Checklist benodigde gegevens aangifte inkomstenbelasting 2016 Met deze lijst krijgt u inzicht in de gegevens die van belang (kunnen) zijn bij het invullen van uw belastingaangifte 2016. De meest voorkomende posten zijn hierin opgenomen. Indien u van mening bent dat andere gegevens van belang zijn, neem deze dan voor de zekerheid mee. Deze lijst is uitsluitend geschikt voor particulieren en dus niet voor ondernemers. Altijd meenemen: ü Legitimatiebewijs (Paspoort of identiteitskaart) (Belastingadviseurs zijn op grond van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (WWFT) verplicht de identiteit van de cliënten vast te leggen) Indien aanwezig: ü De brief van de Belastingdienst dat u aangifte moet doen. ü Sofinummers van uw thuiswonende, minderjarige kinderen. ü Voorlopige aanslag(en)/teruggave(n) 2016 en/of 2017. ü Eventuele beschikkingen kinderopvangtoeslag 2016 en/of 2017, huurtoeslag 2016 en/of 2017 of zorgtoeslag 2016 en/of 2017. ü Een kopie van uw aangifte inkomstenbelasting over 2015. Box 1: Werk en woning Inkomsten uit werk, uitkering, lijfrente-uitkering of pensioen: Alle jaaropgaven over 2016. Eigen woning (koopwoning): WOZ-beschikking van uw woning, belastingjaar 2016, waardepeildatum 1-1-2015(!). (U heeft deze beschikking begin 2016 ontvangen van BsGW. Het gaat dus niet om de wozbeschikking die u begin 2017 heeft ontvangen/gaat ontvangen. Eventueel kunt u via www.bsgw.nl de benodigde beschikkingen downloaden.) Jaaropgaaf 2016 betaalde hypotheekrente, kosten en saldo hypotheek. Bij koop/verkoop in 2016: Afrekening van de notaris Taxatiekosten voor het aangaan van de lening Betaalde afsluitprovisie Afrekening hypotheekadviseur Kosten Nationale Hypotheek Garantie Lijfrentepremies: De in 2016 betaalde premies. Kopie van uw lijfrentepolis. Pensioenoverzicht 2015 van het opgebouwde pensioen bij uw werkgever. (Het gaat om de 'factor A', o.a. te vinden op uw Uniform Pensioen Overzicht 2015) Arbeidsongeschiktheidsverzekeringen: De in 2016 betaalde premies. Kopie van uw polis. Ontvangen alimentatie van uw ex-partner: Bedrag ontvangen alimentatie (niet het bedrag ontvangen voor kinderen). Gegevens alimentatiebetaler.
Levensloopverlof en ouderschapsverlof: Overzicht opgenomen verlof. Bij ouderschapsverlof: verklaring van uw werkgever. Box 3: Sparen en beleggen Alleen van toepassing indien uw totale vermogen meer bedraagt dan 24.437 (alleenstaanden) of 48.874 (gehuwden/partners): Van alle bank- en girorekeningen het saldo per 1-1-2016 (jaaroverzicht bank), ook van uw minderjarige kinderen. Overzicht saldo beleggingen en effecten per 1-1-2016 (jaaroverzicht bank). Overzicht ingehouden dividendbelasting. Bij kapitaalverzekeringen: Kopie van de polis én jaaropgave opgebouwde rechten. WOZ-waarde van overige onroerende zaken, niet de eigen woning. Overzicht en waarden van schulden per 1-1-2016 (niet de schuld van de eigen woning). Bijzondere aftrekposten Ziektekosten: (Zie ook de toegevoegde bijlage!) Let op: Er geldt een inkomensafhankelijke drempel voor de aftrek van ziektekosten. Als u in 2016 een aanzienlijk bedrag aan ziektekosten heeft betaald dat niet ten laste kwam van uw eigen risico en niet werd vergoed door uw verzekering, heeft u mogelijk recht op een aftrek wegens ziektekosten. Onder ziektekosten vallen de niet vergoede kosten van artsen, ziekenhuizen, door een arts voorgeschreven behandelingen en medische hulpmiddelen. Ook dieetkosten en vervoerskosten kunnen onder voorwaarden in aftrek worden gebracht. Overzicht van de betaalde ziektekosten. Bij vervoer: overzicht van de gemaakte kilometers. Scholingskosten: Voor scholingskosten geldt een drempel van 250,-. U kunt alleen kosten aftrekken die niet zijn vergoed door uw werkgever. Scholingskosten kunnen betrekking hebben op een opleiding voor een nieuw beroep of voor een opleiding om uw huidige beroep beter te kunnen uitoefenen. Uitsluitend het lesgeld en de kosten van voorgeschreven leermiddelen komen voor aftrek in aanmerking. Aftrek is niet mogelijk indien u recht heeft op studiefinanciering. Overzicht gemaakte scholingskosten. Betaalde alimentatie aan ex-partner: Het in 2016 betaalde bedrag aan alimentatie (niet alimentatie aan uw kinderen). Gegevens van de alimentatie ontvanger. Giften: (Zie ook de toegevoegde bijlage!) Let op: Voor giften geldt een inkomensafhankelijke drempel en moeten in totaal meer bedragen dan 60,-. Alleen giften aan zogenoemde Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI) zijn aftrekbaar. Giften bij collectes aan de deur tellen niet mee voor de giftenaftrek. Overzicht betaalde giften, per instelling. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid als de door u verstrekte gegevens onjuist en/of onvolledig zijn! Bij twijfel adviseren wij u om de gegevens mee te nemen.
Bijlage 1: Aftrek specifieke zorgkosten in de aangifte inkomstenbelasting (IB) In de aangifte inkomstenbelasting zijn de zorgkosten vaak een lastig onderwerp. Hieronder worden daarom een aantal algemene regels uitgelegd. En we lichten er een aantal specifieke zorgkosten uit. 1. Belangrijke algemene regels Voor wie mag de belastingplichtige zorgkosten aftrekken? Volgens artikel 6.16 van de Wet IB 2001 zijn voor de volgende personen de zorgkosten aftrekbaar: voor de belastingplichtige zelf en zijn partner voor zijn kinderen jonger dan 27 jaar voor ernstig gehandicapte personen die tot zijn huishouden behoren voor inwonende zorgafhankelijke ouders, broers en zussen Alleen als de zorgkosten drukken op de belastingplichtige, mag hij ze aftrekken. Voor kinderen jonger dan 27 jaar is niet relevant of zij nog thuis wonen. Als de belastingplichtige voor uitwonende kinderen jonger dan 27 jaar de zorgkosten betaalt, dan mag hij deze kosten dus aftrekken. Welke zorgkosten zijn niet aftrekbaar? Als de kosten geen betrekking hebben op een ziekte of handicap, zijn ze niet aftrekbaar. Er moet namelijk een direct verband zijn. Dit zijn voorbeelden uit de jurisprudentie waarin is bepaald dat onvoldoende sprake was van een direct verband: kosten van liposuctie wegens te dikke bovenbenen telefoonkosten die samenhangen met medische adviezen kosten voor verhuizing op medisch advies kosten voor begeleiding van een blinde of invalide Verder zijn ook niet aftrekbaar: premies voor een zorgverzekering, door de zorgverzekeraar vergoede kosten en kosten die de belastingplichtige zelf betaalt als onderdeel van een vrijwillig of verplicht eigen risico. Tot slot zijn de afgelopen jaren een aantal aftrekposten vervallen. Op de website van de Belastingdienst kunt u bekijken welke kosten in een jaar aftrekbaar, deels aftrekbaar of niet aftrekbaar zijn: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/relatie_familie_en_gezondheid/gezondheid/aftrek_zorgkosten/overzicht_zorgkosten/ Aannemelijk maken van zorgkosten De bewijslast voor aftrekbaarheid van de specifieke zorgkosten rust op de belastingplichtige. De kosten zijn alleen aftrekbaar als de belastingplichtige ze aannemelijk maakt. Dat kan met nota s of facturen van de gemaakte kosten en met rekeningafschriften waarop te zien is door wie de kosten betaald zijn. Omdat zorgkosten onder het eigen risico kunnen vallen of vergoed kunnen worden, is voor het aannemelijk maken van de kosten ook bijvoorbeeld een jaaroverzicht van de zorgverzekeraar belangrijk. De particuliere belastingplichtige heeft geen bewaarplicht. Maar het is belangrijk om erbij stil te staan dat de Belastingdienst tot 5 jaar na het belastingjaar nog kan vragen om de kosten aannemelijk te maken. De belastingplichtige is dan verplicht de stukken te overleggen op grond van artikel 47, lid 1 van de AWR.
2. Specifieke zorgkosten uitgelicht Genees- en heelkundige hulp Deze uitgaven staan genoemd in artikel 6.17, lid 1, sub a van de Wet IB 2001. Het gaat dan om uitgaven die naar hun aard als medische behandeling zijn te kwalificeren. Denk hierbij aan medicijnen, kosten van een huisarts of verpleging en ook tandartskosten. Kosten voor genees- en heelkundige hulp zijn aftrekbaar als de behandeling op voorschrift of onder begeleiding van een huisarts is uitgevoerd. Zo zijn kosten voor hoestdrank of paracetamol niet aftrekbaar als genees- en heelkundige hulp. Deze kosten worden immers niet op voorschrift van een arts gemaakt. Kosten van bijvoorbeeld plastische chirurgie zijn aftrekbaar als deze op voorschrift van een arts en met een medische noodzaak zijn gemaakt. Bepaalde aangewezen paramedische behandelingen zijn zonder voorschrift aftrekbaar. Zoals behandeling door een fysiotherapeut. Op verzoek moet de fysiotherapeut dan wel een verklaring kunnen opstellen waaruit het medische karakter van de behandeling blijkt. Een overzicht van de aangewezen paramedische behandelingen kunt u vinden op de website van de Belastingdienst: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/relatie_familie_en_gezondheid/gezondheid/aftrek_zorgkosten/overzicht_zorgkosten/geneeskundige_hulp/behandeling_door_een_paramedicus Voor genees- en heelkundige hulp zijn kosten van een ooglaserbehandeling nooit aftrekbaar, ook niet wanneer de behandeling wordt uitgevoerd om te voorkomen dat een persoon op een later moment een bril of lenzen moet dragen. Hulpmiddelen en aanpassingen Deze uitgaven staan genoemd in artikel 6.17, lid 1, sub d van de Wet IB 2001. Van belang voor aftrek is dat er een directe samenhang bestaat tussen de kostenpost en de medische aandoening. Alleen dan zijn de werkelijke kosten aftrekbaar. Naast aanschafkosten kan het dan gaan om onderhoudskosten, reparatiekosten en eventuele verzekeringskosten, zolang deze in direct verband staan met de hulpmiddelen. Hulpmiddelen zijn voorzieningen, apparaten en andere medische hulpmiddelen die hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt. Bijvoorbeeld een prothese, steunzolen of een gehoorapparaat. Deze hulpmiddelen stellen de belastingplichtige in staat om een normale lichaamsfunctie te verrichten. Let op! Het is van belang om de aftrekbaarheid van de specifieke zorgkosten elk jaar opnieuw te beoordelen. De afgelopen jaren zijn een aantal aftrekposten vervallen. Deze staan in artikel 6.17, lid 2 van de Wet IB 2001. Het gaat bijvoorbeeld om brillen, contactlenzen, scootmobielen, rolstoelen en aanpassingen aan een woning. Nog wel aftrekbaar zijn: De afschrijving voor een scootmobiel of rolstoel, mits deze gestart is in een jaar waarin de kosten nog aftrekbaar waren. Kosten voor andere aanpassingen, bijvoorbeeld aan een auto. Aftrek is alleen toegestaan als de aanpassingen direct betrekking hebben op de ziekte of handicap en er hoofdzakelijk door de zieke of invalide persoon gebruik van wordt gemaakt. Dieet op voorschrift huisarts of diëtist Deze uitgaven staan genoemd in artikel 6.17, lid 1, sub f van de Wet IB 2001. Belastingplichtigen die vanwege hun gezondheid een dieet volgen, kunnen recht op aftrek hebben. De eerste voorwaarde is dat het dieet plaatsvindt op voorschrift van een arts of diëtist. Als tweede voorwaarde geldt dat sprake moet zijn van een dieet dat is opgenomen op de dieetlijst. De dieetlijst kunt u vinden op de website van de Belastingdienst: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/relatie_familie_en_gezondheid/gezondheid/aftrek_zorgkosten/overzicht_zorgkosten/dieetkosten/dieetlijsten/
Hierin staat ook het bedrag aan kostenaftrek. Dit is een vast (forfaitair) bedrag dat afhankelijk is van de dieetvorm die is voorgeschreven. Sinds 2004 is ook aftrek mogelijk voor een voorgeschreven Moermandieet bij het ziektebeeld oncologie. Let op! Of de belastingplichtige daadwerkelijk in aanmerking komt voor aftrek wordt beoordeeld aan de hand van een dieetbevestiging. Deze moet afkomstig zijn van een arts of diëtist. Het komt geregeld voor dat een dieetbevestiging na een verzoek niet wordt overgelegd, of dat deze niet voldoet aan de voorwaarden. Dit kan ertoe leiden dat de aftrek niet wordt toegekend. De belastingplichtige kan discussie voorkomen door gebruik te maken van de officiële dieetverklaring, te vinden op de website van de Belastingdienst: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/relatie_familie_en_gezondheid/gezondheid/aftrek_zorgkosten/overzicht_zorgkosten/dieetkosten/dieetbevestiging Extra uitgaven voor kleding- en beddengoed Deze uitgaven staan genoemd in artikel 6.17, lid 1, sub g van de Wet IB 2001. De belastingplichtige heeft recht op een forfaitair bedrag aan aftrek als hij in verband met ziekte of invaliditeit voor tenminste een kalenderjaar meer geld uitgeeft aan kleding en beddengoed dan een belastingplichtige zonder deze ziekte of invaliditeit. Denk aan een incontinent persoon die meer kosten maakt voor het wassen van zijn kleding, of aan op maat gemaakte kleding voor erg lange personen. De aftrek is 300 per jaar voor iedere persoon binnen het huishouden die aan de voorwaarden voldoet. Zo nodig wordt het vaste bedrag tijdsevenredig vastgesteld. Als een belastingplichtige bijvoorbeeld een half jaar speciale kleding nodig heeft na een revalidatie, dan is de aftrek de helft van 300. Let op! Als de gemaakte kosten hoger zijn dan 750, mag de belastingplichtige onder een aanvullende voorwaarde een forfaitair bedrag van 600 aftrekken. Die voorwaarde is dat de belastingplichtige kan aantonen dat de extra kosten daadwerkelijk gemaakt zijn. Verder gelden ook de andere voorwaarden. Reiskosten ziekenbezoek Deze uitgaven staan genoemd in artikel 6.17, lid 1, sub h van de Wet IB 2001. De belastingplichtige kan reiskosten voor ziekenbezoek onder volgende voorwaarden aftrekken: De belastingplichtige en de zieke hadden voorafgaand aan de ziekte samen een huishouden. De zieke wordt langer dan een maand verpleegd. Als de zieke meerdere keren per jaar verpleegd wordt, mag de belastingplichtige de reiskosten alleen aftrekken als de zieke in totaal langer dan 1 maand is verpleegd voor dezelfde ziekte in dat jaar. De tijd tussen de verpleegperioden mag niet langer dan 4 weken zijn. De belastingplichtige bezoekt de zieke regelmatig. Bij een ziekte die korter duurt dan een maand, moet iedere week een bezoek plaatsvinden. Duurt de ziekte langer dan een maand, dan moet iedere maand een bezoek plaatsvinden. De enkele reisafstand tussen de woning of verblijfplaats van de belastingplichtige en de plaats waar de zieke wordt verpleegd, is meer dan 10 kilometer (gemeten langs de meest gebruikelijke weg). De belastingplichtige mag voor de aftrek 0,19 per kilometer rekenen bij gebruik van een auto. Voor reizen per taxi, met het openbaar vervoer of op een andere wijze mogen de werkelijke kosten in aftrek gebracht worden. De werkelijke kosten moeten aan de hand van vervoersbewijzen aannemelijk gemaakt worden.
Bijlage 2: Aftrekbare giften in de aangifte inkomstenbelasting (IB) 1. Welke giften zijn aftrekbaar? De aftrekbare giften zijn verdeeld in periodieke giften en andere (gewone) giften. Dit onderscheid is van belang omdat voor aftrek van deze giften andere voorwaarden van toepassing zijn. Gewone giften zijn onder voorwaarden aftrekbaar als ze worden gedaan aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI), een culturele ANBI, of een steunstichting sociaal belang behartigende instelling (SBBI). Let erop dat alleen giften aan een steunstichting SBBI aftrekbaar zijn, giften aan een SBBI dus niet. Periodieke giften zijn onder voorwaarden aftrekbaar als ze worden gedaan aan een ANBI, een culturele ANBI of een vereniging met volledige rechtsbevoegdheid én minimaal 25 leden. Periodieke giften zijn dus niet aftrekbaar als ze worden gedaan aan een steunstichting SBBI of SBBI, maar weer wel als de SBBI kwalificeert als een vereniging met volledige rechtsbevoegdheid én minimaal 25 leden. Drempel en maximum alleen voor gewone giften Voor periodieke giften geldt geen drempel of maximum. Maar een gewone gift is niet volledig aftrekbaar. Er geldt een drempel van minimaal 1% van het drempelinkomen en minimaal 60. Het drempelinkomen is het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek. De aftrek is beperkt tot maximaal 10% van het drempelinkomen. Voor fiscale partners berekent u de aftrek door de gewone giften en de drempelinkomens van beide partners bij elkaar op te tellen. Aannemelijk maken van de giften Voor alle giften geldt dat u deze met schriftelijke stukken aannemelijk moet kunnen maken, bijvoorbeeld met bankafschriften of kwitanties. De Belastingdienst kan deze stukken tot 5 jaar terug bij u opvragen. 2. Wat gaat er in de praktijk vaak fout? Periodieke giften niet vastgelegd Een veelgemaakte fout bij de aftrek van periodieke giften is dat de gift niet in een akte is vastgelegd. Tot en met belastingjaar 2013 moest dat in een notariële schenkingsakte. Vanaf belastingjaar 2014 mag dat ook met een onderhandse schenkingsakte. Verhoging culturele ANBI onterecht of verkeerd toegepast Giften aan een culturele ANBI krijgen een andere fiscale behandeling dan giften aan een reguliere ANBI. De Belastingdienst ziet regelmatig dat de verhoging voor giften aan een culturele ANBI ten onrechte of verkeerd wordt toegepast. Alleen giften aan een culturele ANBI mogen met 25% worden verhoogd. Deze verhoging is zowel op de gewone gift als de periodieke gift van toepassing. In het programma ANBI opzoeken ziet u of een ANBI een culturele ANBI is. Zie: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/rekenhulpen/programma_anbi_opzoeken Staat achter de naam van de instelling een datum in de kolom 'Cultuur begindatum'? Dan gaat het om een culturele ANBI en mag u de verhoging van 25% toepassen. De verhoging bedraagt maximaal 1.250. Als de gift aan een culturele ANBI een gewone gift is, dan geldt hiervoor het maximum aftrekbare bedrag van 10% van het drempelinkomen. Dit maximum wordt dan ook verhoogd met de verhoging die geldt voor de gift zelf.
Voorbeeld Jessica heeft een drempelinkomen van 35.000. Zij heeft een gewone gift gedaan aan een ANBI van 2.500. Daarnaast geeft zij 3.000 aan een culturele ANBI. Het aftrekbare bedrag is dan: Vrijwilligersvergoeding onterecht als gift aangemerkt Neemt u het afzien van een vrijwilligersvergoeding van een (culturele) ANBI als gift in aanmerking? In de praktijk wordt de aftrek nogal eens onterecht toegepast, bijvoorbeeld omdat de vrijwilliger geen reëel recht had op een vergoeding. Dit kan zich voordoen als de ANBI niet over de intentie of middelen beschikt om aan de vrijwilliger een onbelaste vrijwilligersvergoeding te verstrekken. Is dat het geval, dan heeft de vrijwilliger geen reëel recht op de vergoeding en kan hij deze niet als gift in aanmerking nemen. De voorwaarden voor aftrek in deze situatie, vindt u op de website van de Belastingdienst. Krijgt de belastingplichtige geen vrijwilligersvergoeding, maar maakt hij wel kosten voor de (culturele) ANBI? Dan kan hij de werkelijk gemaakte kosten onder voorwaarden ook aftrekken als gift. Daarbij is van belang of de vrijwilliger wel of geen vergoeding kan krijgen voor de gemaakte kosten. Kijk voor de voorwaarden voor aftrek in deze situaties op de website van de Belastingdienst. Ziet de vrijwilliger af van de vrijwilligersvergoeding én maakt hij kosten die niet door de ANBI worden vergoed? En behoren deze kosten naar maatschappelijke opvattingen wel te worden vergoed? In dit geval telt voor de aftrek van de werkelijke kosten alleen het deel mee dat hoger is dan de vrijwilligersvergoeding. Voorbeeld Jan heeft recht op een vrijwilligersvergoeding van 600 van de ANBI. Voor deze ANBI heeft hij daarnaast 760 aan autokosten gemaakt (4.000 km a 0,19). Deze autokosten zijn naar maatschappelijke normen aanvaardbaar. Jan ziet af van zijn vrijwilligersvergoeding. Jan mag daarom 600 als gift in aanmerking nemen. Voor de autokosten mag Jan daarnaast nog 160 ( 760-600) in aftrek brengen.