Zet hier een achtergrondafbeelding neer De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.
IB 2016 Mr. drs. Onno Clous RB
Onderwerpen Wijzigingen IB 2016 Wijzigingen IB 2017 Aandachtspunten bij de aangifte IB (2016)
Fiscaal pakket 2016 Belastingverlaging Belastingplan 2016 Overige fiscale maatregelen 2016 Wet tegemoetkoming loondomein Wet vrijstelling uitkeringen art. 2-Fonds Wet implementatie wijzigingen Moeder-dochterrichtlijn
Fiscaal pakket 2017 Koopkracht, vereenvoudiging en bestrijding belastingontwijking Belastingplan 2017 Overige Fiscale Maatregelen 2017 Fiscale vereenvoudigingswet 2017 Wet uitfasering van het pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen Wet fiscale maatregelen rijksmonumenten en scholing Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen met een zelfstandige aansluiting
Tarieven 2015-2016
Tarieven 2017
Overzicht heffingskortingen 2015-2016
Overzicht heffingskortingen 2016-2017
Algemene heffingskorting 2015 2016 2017 Basisbedrag 19.822 2.203 19.922 2.242 19.982 2.254 Afbouw 2,32% 4,822% 4,787% Inkomensplafond 56.935 1.342 66.417 0 67.068 0
Arbeidskorting 2015 2016 2017 Schijf 1 tot 9.010 1,810% 9.147 1,793% 9.309 1,772% 164, 165, Schijf 2 163, opbouw opbouw tot 19.463 opbouw 19,679% 19.758 27,698% 20.108 28,317% Schijf 3 tot 49.770 2.220 34.015 3.103 32.444 3.223 2.220, afbouw 4% Schijf 4 100.67 (minimumkorting 3.103, 121.97 3223, tot 0 184) 111.590 afbouw 4% 2 afbouw 3,6%
Zorgtoeslag 2015 2016 2017 Drempelinkomen 19.463 19.758 20.109 Max. toetsingsinkomen 26.316 27.012 27.857 Standaardpremie 1.408 1.468 1.530 Normpremie 466 470 464 Max. zorgtoeslag 942 997 1.066 Afbouw normpremie 13,40% 13,43% 13,46%
Arbeidsinkomen Besteedbaar inkomen en marginale belastingdruk na algemene heffingskorting, arbeidskorting en zorgtoeslag 2015 2016 2017 10.000 10.702 9.985 10.026 20.000 18.830 18,72% 18.994 9,91% 19.202 8,24% 30.000 23.058 57,72% 23.507 54,87% 23.607 55,95% 40.000 28.247 48,11% 28.745 47,62% 28.777 48,30% 50.000 33.806 44,41% 33.823 49,22% 33.858 49,19% 60.000 38.804 50,02% 38.901 49,22% 38.939 49,19% 70.000 43.204 56,00% 43.737 51,64% 43.834 51,05% 80.000 47.604 56,00% 48.137 56,00% 48.274 55,60% 90.000 52.004 56,00% 52.537 56,00% 52.714 55,60% 100.000 56.404 56,00% 56.937 56,00% 57.154 55,60% 110.000 61.177 52,27% 61.337 56,00% 61.594 55,60% 120.000 65.977 52,00% 66.073 52,64% 66.034 55,60% 130.000 70.777 52,00% 70.873 52,00% 70.763 52,71%
Inkomensafhankelijke bijdrage ZVW 2015 2016 2017 Maximumbijdrage-inkomen 51.976 52.763 53.701 Werkgeversheffing 6,95% 6,75% 6,65% Eigen bijdrage 4,85% 5,50% 5,40%
Inkomensafhankelijke combinatiekorting (2014-2017) 2014 2015 2016 2017
Alleenstaande ouderenkorting (2014-2017) 2014 2015 2016 2017
Kindgebonden budget 2015 2016 2017 Drempelinkomen 19.463 19.758 20.109 Maximum KGB 1.032 1.038 1.142 Bijtelling kind 12 t/m 15 231 233 234 Bijtelling kind 16-17 296 415 417 Afbouw normpremie 6,75% 6,75% 6,75% Geen KGB: verzamelinkomen 34.751 35.135 37.027
Maatregelen eigen woning Melding lening eigen woning via aangifte leningen en wijzigingen lening v.a. 1-1-2016 Jaarlijks gegevens in de aangifte Aflossingsachterstand eigen woning lening niet permanent naar box 3 (terugwerkend v.a. 1-1- 2013)
Wijzigingen ondernemers RDA gaat op in WBSO RDA nog van toepassing op aanvragen vóór 1-1-2016 Gemengde kostenaftrek: 73,5% 80% (alleen in IB) I.v.m. HR 12-08-2016: Vermogensetiketteringsregels van toepassing op huurrecht V.a. 1-1-2017 alleen nog huur mbt zelfstandige werkruimte aftrekbaar Normbedrag gebruikelijk loon 2017: 44.000 45.000 Nieuw: regeling innovatieve start ups
Box 2 maatregelen 2016 en 2017 VBI (v.a. 1-1-2017, terugwerkend v.a. 20-9-2016): Afrekenen box 2-claim bij statusovergang Heffing in box 2 en 3 als vermogen binnen 18 maanden weer terugkomt naar box 3 Forfaitair voordeel 5,39% Emigratie ab-houder (emigraties na 15-9-2015, 15:15 uur): Conserverende aanslag wordt in beginsel niet meer kwijtgescholden Kwijtschelding nog i.v.m. marktomstandigheden, heffing in woonland of heffing in NL tegen lager tarief
Vermogensrendementsheffing 2015-2017 Box 3 2015 2016 2017 heffingvrij vermogen 21330 24437 25000 tarief 1,20% 1,20% 0,86%< 75.000 1,38%75.000-975.000 1,62%> 975.000
Gevolgen wijzigingen box 3-heffing Break-even punt alleenstaand 240.000 fiscale partners 480.000 50/50 Vermogen Heffing 2016 Heffing 2017 Druk in % Verschil (2017) 100.000 906 645 0,64 261 -/- 500.000 5.706 6.166 1,23 460 1.000.000 11.706 13.067 1,31 1.361 3.000.000 35.706 45.407 1,45 9.701
Alimentatieverplichting box 3 2016 (2015): geen aftrek kinderalimentatie 2016 (2015): kinderalimentatieverplichting in box 3 Volgens tabel art. 19 lid 2 UB IB 2001 Vanaf 1-1-2017: geen kinderalimentatieverplichting in box 3
Aandachtspunten in de aangifte
Aandachtspunten aangifte IB, o.a. Inkomensplanning Tussen partners Binnen familie/gezin In de tijd Niet-verdienende partner: aanrechtsubsidie of eigen inkomen? Eigenwoninglening aflossen en rente betalen Lenen van de bank of van de BV? Rente op papieren schenkingen betalen Specifieke zorgkosten Oplopende rekening-courantschuld DGA Giftenaftrek TBS-lening aan BV of infokap? Samenstelling vermogen Beleggen in BV Beleggen in VBI Schenken, o.a. aangifte schenkbelasting vóór 1 maart 2017 voor schenkingen 2016 verhoogde woningschenking 2017 VIA: bankspaarrekening verschijnen in box 3
Eigenwoninglening: aflossingen en rente Een DGA betaalt rente en aflossing op zijn eigenwoningschud in rekening courant Let op beleid Tweede schuld voor aflossingen eigenwoningschuld (BLKB/352M) Rente op EWS niet salderen met rente RC of opnamen RC Rente op EWS is marktconform en alleen voor EWS Rentepercentage RC rentepercentage EWS
Papieren schenkingen en rentebetaling Voorkom art. 10 SW Betaal jaarlijks de rente schenkingen na 2009 ten minste 6% vóór 2010 jaarlijks zakelijke rente
Maak gebruik van specifieke zorgkosten, o.a. Extra kleding en beddengoed Rechtstreeks gevolg van ziekte Ziekte ten minste 1 jaar Algemene kennis omtrent ziektebeeld Dieetkosten Op voorschrift van een arts of diëtist Evt. dieetbevestiging Reiskosten in verband met ziekte
Zorgkosten - Hulpmiddelen steunzolen gehoorapparaten hulpmiddelen die bedoeld zijn ter vervanging van het gezichtsvermogen blindengeleidehond prothesen dyslexiepakket een alarmsysteem in verband met een specifieke ziekte stomadouche aanpassingen van zaken die hoofdzakelijk worden gebruikt door zieke of invalide personen onderhoud, reparatie en verzekering van bovenstaande hulpmiddelen
Bedankt voor uw aandacht