Journée d études - Studiedag NGO s en bedrijfsrevisoren ONG et réviseurs d entreprises Studiedag - Journée d études NGO s en bedrijfsrevisoren: nieuwe Belgische en Europese regelgevingen 1
Tussenkomst van de bedrijfsrevisor De erkenning basiserkenning programma-erkenning Na de programma-erkenning aanstelling commissaris ongeacht de grootte van de NGO Opdracht van de commissaris 1. Commissarismandaat vzw-wet opdracht zoals in elke vzw controle van de jaarrekening verslag aan de algemene vergadering voorbeelden verslagen www.icci.be 2
Opdracht van de commissaris 2. Model 1 cf. Richtlijn voor de boekhoudkundige en financiële aspecten programma s uitgesplitste resultatenrekening per subsidieverstrekker samenvatting alle gegevens uit de resultatenrekening attestatie dekt cijfers en achterliggende werkwijzen geen voorwerp meer van verslag aan AV 1. Organisatie van de boekhouding Boekhouding kosten / opbrengsten naar aard, naar bestemming, per specifieke doelstelling, per land, per partner (cf. Richtlijn) analytische boekhouding verplicht Nazicht nodig voor afrekening DGOS Niet bestaan of niet functioneren: risico intrekking programma-erkenning, terugbetaling van subsidies 3
2. Gids besteding subsidies verwijzing naar algemene principes financieel beheer inventaris niet aanvaardbare uitgaven (meer dan 40) Afschrijvingen, waardevermindering niet subsidieerbaar te betrekken in de controle door de commissaris voor attestatie Model 1 3. Timing verslaglegging Basis = Richtlijn Jaarverslag @ DGOS = narratief en financieel ( jaarverslag @ AV!) Indiening jaarlijks 120 dagen na verjaardag begindatum programma Omvat ook modellen 2 tot 7 (Model 2 en 3 zijn te viseren door de commissaris!?) Jaarrekening + Model 1 binnen de 6 maanden na afsluitdatum @ DGOS 4
4. Verantwoordingsstukken cf. Advies CBN Uitgaven zetel: originelen Transfers naar het buitenland Vroeger enkel transfers nazien Nu uitgaven nazien Uitgaven partners of vertegenwoordigers: originelen of kopies of auditrapporten 5. Auditrapporten Cf. Richtlijn Doel: ter vervanging bewijsstukken Vragen: Geaccrediteerde auditor Land zonder regeling auditberoep Formulering opdracht Kan IBR oplossingen aanreiken @ de NGO s? Zie aanbeveling IBR en ISA 600 5
6. Bijzondere geledingen van de NGO Landenkantoren e.a. in het Zuiden Vroeger dikwijls niet opgenomen in jaarrekening Nu in elk geval op te nemen Niet opnemen voorbehoud of afkeuring Plaatselijke comités Meestal niet opgenomen NGO moet aan risk-management doen Melding 2 e deel commissarisverslag 7. Jaarverslag aan AV Niet verwarren met verslag @ DGOS Niet verplicht in vzw Indien opgesteld: wettelijk geen voorwerp van controle door commissaris controle mogelijk (agreed upon procedures) 6
8. Gelijkwaardigheid boekhoudregels geen regeling met afwijkende jaarrekening opletten voor afwijkende waarderingsregels door subsidieregeling bv: niet activeren voorraden niet activeren investeringen 9. Bevestigingsbrief verplicht door algemene controlenormen niet afleveren voorbehoud of onthouding aanpassingen in de tekst voor witwaswetgeving, betrokken landen, contantverrichtingen 7
10. NGO in moeilijkheden Geen wettelijke procedure Aanpassing waarderingsregels? Commissaris zal herstelplan vragen Melding in commissarisverslag Signaalfunctie naar DGOS toe 11. Bijkomende vragen van DGOS Beroepsgeheim absoluut (Art. 458 S.W.) Ministerieel besluit geen voldoende basis aan de NGO of aan de commissaris? antwoord door NGO met attestering commissaris commissaris verstrekt geen informatie Onderhoud met commissaris? Inzien werkdossier commissaris? 8