Primair Arbeidsvoorwaarden Advies Employee Benefits Financiële Diensten Verzekeringen Aan Werkgevers & Werknemers Dobbedreef 135 Postbus 11111 2301 EC Leiden T 071 52 88 000 F 071 52 88 222 Behandeld door : Uw referentie : Datum : Betreft : Marcel Broekhuizen - dinsdag 29 november 2005 Vergelijking Levensloop versus Spaarloon. www.primair.com info@primair.com KvK Leiden 28091873 Geachte relatie, beste lezer, Omdat er veel vraag is naar de verschillen tussen levensloop en spaarloon hebben wij onderstaande overzichten voor u vervaardigd. Deze zijn van puur informatieve aard. Er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Voor eventuele onjuistheden en onvolkomenheden is Primair Arbeidsvoorwaarden Advies niet aansprakelijk. De regelingen van levensloop en spaarloon zijn moeilijk met elkaar te vergelijken. Dit komt omdat er fundamentele verschillen bestaan ten aanzien van: De fiscaliteit: o Omkeerregel met heffingskorting versus vrijstelling heffing o Omvang faciliteit o Aanwendingsmogelijkheden De werknemersverzekeringen Het juridisch karakter Teneinde toch een enigszins bruikbare afweging te kunnen maken hebben wij de verschillen van de regelingen tegenover elkaar gezet. Hierbij hebben wij een onderscheid gemaakt ten aanzien van de voorgenomen aanwending van de faciliteit: Algemeen Pensioensparen Lijfrente In de vergelijkingen zijn de verschillende bepalingen zoveel mogelijk gerubriceerd en worden per rubriek de verschillen ten aanzien van levensloop en spaarloon behandeld. Onder Algemeen wordt een totaal overzicht gegeven. Bij Pensioensparen en Lijfrente wordt verondersteld dat het levenslooptegoed en het spaarloon uitsluitend wordt aangewend ter verbetering van de oudedagsvoorziening. 1/8
In de praktijk blijkt er veel vraag naar vergelijkingen op basis van concrete cijfers. Gezien de verschillen in de betreffende regelingen blijkt een algemeen rekenmodel niet werkbaar. Wellicht zijn er wel mogelijkheden om in bepaalde specifieke situaties cijfermatige vergelijkingen te maken. Voorwaarden hierbij zijn dan dat vooraf het doel van de regeling wordt vastgesteld waarvoor en de uitgangspunten nader zijn gedefinieerd. Indien u naar aanleiding van dit document vragen en/of opmerkingen heeft kunt u contact met ons opnemen onder telefoonnummer 071 52 88 000 of per e-mail: info@primair.com. Ik vertrouw erop u hiermee van dienst te zijn. Hoogachtend, Marcel Broekhuizen Adviseur Employee Benefits Primair Arbeidsvoorwaarden Advies 2/8
Verschillen levensloop / spaarloon: ALGEMEEN Levensloop Fiscaal Omkeerregel: inleg uit bruto loon en uitkering belast = uitstel van belastingheffing Inleg per jaar Max. 12% per jaar voor zover tegoed < 210% jaarsalaris Uitkering Aanvulling loon in periode extra verlof tot max. 100% salaris Ook periode voorafgaande aan pensioendatum (WN moet in loondienst blijven) Één dag voor pensioendatum (= uitkering ineens) Omzetting in pensioen* Spaarloon Inleg uit bruto loon en uitkering onbelast = afstel van belastingheffing Max. 613 per jaar Blokkering 4 jaar tenzij aanwending voor: Verwerving eigen woning Lijfrenteverzekering Levensverzekering Vrijwillige bijdrage pensioen Start onderneming Loonderving onbetaald verlof; max 50% van loonderving Belasting Reguliere uitkering: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Niet-reguliere uitkering: loon uit vroegere dienstbetrekking (geen heffingskorting tenzij uitkering één dag voor pensioendatum) kosten studie Uitkering na einde blokkeringsperiode: geen belastingheffing Niet reguliere uitkering binnen blokkeringsperiode: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Premies WNverzekeringen 183 per jaar van inleg ** of ouderschapsverlofkorting WG over spaarloonbedrag 25% eindheffing verschuldigd n.v.t Geen premieplicht over ingelegde Tijdens verlof: grondslag = laatstgenoten loon (gedurende max. 18 maanden verzekerd!!!) Juridisch Recht WN t.a.v. deelname en keuze spaarinstelling Overlijden WN Opname verlof: instemming WG noodzakelijk, tenzij wettelijk verlof Keuze erfgenaam: loonheffing bij WN of erfgenaam Inleg verlaagt grondslag voor WN-verzekeringen (en verlaagt dus ook de uitkering!) Regeling wordt getroffen door WG maar moet openstaan voor > 75% WN-ers Deblokkering in overeenstemming reglement WG. Uitkering vrij van loonheffing 3/8
** T.a.v. omzetting levenslooptegoed in pensioen wordt geen tijdstip genoemd. In feite kan dus op elk moment het levenslooptegoed worden omgezet in pensioen. Er dient dan echter in de pensioenregeling (o.b.v. diensttijd, salaris en opbouwpercentage) wel voldoende ruimte te zitten. Na de omzetting kan weer opnieuw een levenslooptegoed worden gevormd. Voor het omgezette tegoed in pensioen kan geen heffingskorting worden geclaimd Afhankelijk van de progressie in box 1 leidt dit tot een afstel van heffing over een per kalenderjaar ingelegd bedrag van resp. 532 (34,4%), 436 (42%) en 352 (52%). 4/8
Verschillen levensloop / spaarloon: AANWENDING VOOR PENSIOEN Levensloop Fiscaal WN Enkelvoudige aftrek Spaarloon Dubbele aftrek Fiscaal WG Geen extra heffing Eindheffing 25% over spaarloonbedrag * Inleg per jaar Voor zover er fiscale ruimte Voor zover er fiscale aanwezig is OP ruimte aanwezig is OP Getemporiseerd door max. 12% jaarsalaris Geen, voorzover er geen/ niet voldoende nieuw spaartegoed op de levenslooprekening is opgebouwd. Getemporiseerd door max. 613 per jaar n.v.t Premies WNverzekeringen Geen premieplicht over ingelegd spaarbedrag en pensioenpremie Inleg en pensioenpremie verlagen grondslag verzekerde uitkeringen Juridisch Mogelijkheid vrijwillige bijdrage pensioen moet opgenomen zijn in pensioenregeling Vroegpensioen Bij omzetting in OP: via actuariële korting OP en eventueel variabilisering Mogelijkheid vrijwillige bijdrage pensioen moet opgenomen zijn in pensioenregeling Via actuariële korting OP en eventueel variabilisering Aanwending tegoed in periode voor pensioendatum (WN moet in loondienst blijven; in dat geval ook heffingskorting) Uitkering ineens 1 dag vóór PB; netto uitkering aanwenden voor vroegpensioen * Mogelijke compensatie wg door verlaging premiegrondslag wn-verzekeringen. Dit geldt zowel voor spaarloon als de pensioenpremie. 5/8
Verschillen levensloop / spaarloon: AANWENDING VOOR LIJFRENTE Levensloop (pensioen) * Fiscaal wn Enkelvoudige aftrek Spaarloon (lijfrente) Dubbele aftrek (LB/IB) Lijfrente-uitkering belast Fiscaal wg Geen extra heffing Eindheffing 25% over spaarloonbedrag** Inleg per jaar Voor zover er fiscale ruimte Jaar- en aanwezig is OP reserveringsruimte Getemporiseerd door max. 12% jaarsalaris Spaarloon max. 613 per jaar Premies WNverzekeringen Geen, voorzover er geen/ niet voldoende nieuw spaartegoed op de levenslooprekening is opgebouwd. n.v.t Geen premieplicht over ingelegd spaarbedrag Inleg spaarloon verlaagd grondslag verzekerde uitkeringen Juridisch Mogelijkheid vrijwillige bijdrage pensioen moet opgenomen zijn in pensioenregeling Vroegpensioen Bij omzetting in OP: via actuariële korting OP en eventueel variabilisering Aanwending tegoed in periode voor pensioendatum (wn moet in loondienst blijven; in dat geval ook heffingskorting) Via actuariële korting oudedagslijfrente en/of tijdelijke oudedagslijfrente Uitkering ineens 1 dag vóór PB; netto uitkering aanwenden voor vroegpensioen * Levensloop kan niet worden aangewend voor lijfrente. Om toch enigszins een vergelijking te maken wordt er daarom vanuit gegaan dat levensloop wordt aangewend ter verbetering van (vroeg)pensioen ** Mogelijke compensatie WG door verlaging premiegrondslag WN-verzekeringen. Allen spaarloon. 6/8
Verschillen levensloop / pensioen: ALGEMEEN Fiscaal Inleg per jaar Levensloop Omkeerregel: inleg uit bruto loon en uitkering belast = uitstel van belastingheffing Max. 12% per jaar voor zover tegoed < 210% jaarsalaris Uitkering Aanvulling loon in periode extra verlof tot max. 100% salaris Ook periode voorafgaande aan pensioendatum (WN moet in loondienst blijven) Spaarloon Omkeerregel: inleg uit bruto loon en uitkering belast = uitstel van belastingheffing Fiscale begrenzing: bij pensioendatum op 65 jaar 2/2,25% per jaar of uniforme staffel en totaal niet meer dan 100% Op pensioendatum (= 65 jaar) en bij vervroeging actuarieel korten Één dag voor pensioendatum (= uitkering ineens) Omzetting in pensioen* Belasting Reguliere uitkering: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Pensioenuitkering = loon uit vroegere dienstbetrekking Premies WNverzekeringen Niet-reguliere uitkering: loon uit vroegere dienstbetrekking (geen heffingskorting tenzij uitkering één dag voor pensioendatum) 183 per jaar van inleg ** of ouderschapsverlofkorting Geen premieplicht over ingelegde Tijdens verlof: grondslag = laatstgenoten loon (gedurende max. 18 maanden verzekerd!!!) Juridisch Recht WN t.a.v. deelname en keuze spaarinstelling Overlijden wn Opname verlof: instemming WG noodzakelijk, tenzij wettelijk verlof Keuze erfgenaam: loonheffing bij WN of erfgenaam Inleg verlaagt grondslag voor WN-verzekeringen (en verlaagt dus ook de uitkering!) Regeling wordt getroffen door WG (onderdeel pensioenregeling) Geen afkoopmogelijkheid Afhankelijk van toezegging Uitkering = loon ** T.a.v. omzetting levenslooptegoed in pensioen wordt geen tijdstip genoemd. In feite kan dus op elk moment het levenslooptegoed worden omgezet in pensioen. Er dient dan echter in de pensioenregeling (o.b.v. diensttijd, salaris en opbouwpercentage) wel voldoende ruimte te zitten. Na de omzetting kan weer opnieuw een levenslooptegoed worden gevormd. Voor het omgezette tegoed in pensioen kan geen heffingskorting worden geclaimd * Afhankelijk van de progressie in box 1 leidt dit tot een afstel van heffing over een per kalenderjaar ingelegd bedrag van resp. 532 (34,4%), 436 (42%) en 352 (52%). 7/8
Verschillen levensloop met aanwending voor pensioen en bijsparen in pensioen Levensloop Fiscaal wn Enkelvoudige aftrek Bijsparen Enkelvoudige aftrek Fiscaal wg Geen extra heffing Geen extra heffing* Inleg per jaar Voor zover er fiscale ruimte Voor zover er fiscale aanwezig is OP ruimte aanwezig is OP Getemporiseerd door max. 12% jaarsalaris Geen, voorzover er geen/ niet voldoende nieuw spaartegoed op de levenslooprekening is opgebouwd. n.v.t Premies wnverzekeringen Geen premieplicht door WN betaalde pensioenpremies Pensioenpremie verlaagd grondslag verzekerde uitkeringen Juridisch Mogelijkheid vrijwillige bijdrage pensioen moet opgenomen zijn in pensioenregeling Vroegpensioen Bij omzetting in OP: via actuariële korting OP en eventueel variabilisering Mogelijkheid vrijwillige bijdrage pensioen moet opgenomen zijn in pensioenregeling Via actuariële korting OP en eventueel variabilisering Aanwending tegoed in periode voor pensioendatum (WN moet in loondienst blijven; in dat geval ook heffingskorting) Uitkering ineens 1 dag vóór PB; netto uitkering aanwenden voor vroegpensioen * Mogelijke besparing voor WG door verlaging premiegrondslag WN-verzekeringen. NB: Indien levensloop wordt gebruikt voor pensioen en ook periodiek wordt omgezet in pensioen zijn er niet zo n grote verschillen met het direct bijsparen van pensioen. Verschil zit in premie wn-verzekeringen. Er ontstaan wel verschillen indien levensloop pas op wordt aangewend voor pensioen op de pensioendatum. In dat geval heeft men naast omzetting ook nog de mogelijkheid het tegoed aan te wenden voor extra verlof voorafgaande aan de pensioendatum Hieraan moet werkgever wel meewerken. 8/8