MINISTERIE VAN FINANCIEN 25 SEPTEMBER 1997. Regeling van 25 september 1997 tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en België inzake uitwisseling van inlichtingen. - Bericht Regeling van 25 september 1997. De bevoegde autoriteiten van Nederland en België regelen, na overleg, - op basis van de Richtlijn 77/799/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 19 december 1977, gewijzigd door de Richtlijn 79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979 en de Richtlijn 92/12/EEG van de Raad van 25 februari 1992, betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het gebied van de directe en de indirecte belastingen en meer in het bijzonder van de artikelen 2, 3, 4 en 9, hierna "Richtlijn" genoemd en van de Overeenkomst tussen de Regering van het Koninkrijk België en de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting op het gebied van belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en tot vaststellen van enige andere regelen verband houdende met de belastingheffing en van het Protocol van 19 oktober 1970, meer in het bijzonder van artikel 27, hierna "Overeenkomst" genoemd, en - gelet op de wens van beide Staten om de wederzijdse bijstand tussen Nederland en België te intensiveren en onverminderd het bepaalde van de Belgisch-Nederlandse Overeenkomst van 24 mei 1845 inzake wisseling van renvooien, de uitwisseling van inlichtingen die in één van beide of in beide Staten van nut kunnen zijn voor een juiste vaststelling van de belastingen naar het inkomen en het vermogen en van de belasting over de toegevoegde waarde, als volgt : 1. De automatische uitwisseling van inlichtingen als bedoeld in artikel 3 van de Richtlijn heeft betrekking op : A. Inzake belastingen naar het inkomen en het vermogen : a) de salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen als bedoeld in artikel 15 en 19 van de Overeenkomst; b) de tantièmes, presentiegelden en andere beloningen als bedoeld in artikel 16 van de Overeenkomst; c) de inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars als bedoeld in artikel 17 van de Overeenkomst;
d) de pensioenen en de andere soortgelijke beloningen als bedoeld in artikel 18 en 19 van de Overeenkomst; e) pensioenen en uitkeringen betaald krachtens het sociale zekerheidsstelsel, brugpensioenen, particuliere pensioenen en afkoopsommen daarvan, pensioenen van gewezen zelfstandigen, onderhoudsuitkeringen, renten, kapitalen en afkoopwaarden als bedoeld, naar gelang het geval, in artikel 15, 18 of 22 van de Overeenkomst; f) bezit van onroerende goederen; g) de opgaven van de totale vastgestelde winst en van de totale grondoppervlakte - uitgesplitst per Staat - van een in één van de Staten gevestigde landbouwonderneming indien een deel van de gronden op het grondgebied van de andere Staat is gelegen met vermelding van het vrijgestelde inkomen. B. Inzake belasting over de toegevoegde waarde : a) teruggaven aan niet in het binnenland gevestigde belastingplichtigen de teruggaven van belasting over de toegevoegde waarde, verkregen op grond van de toepassing van de Richtlijn 79/1072/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 6 december 1979; b) leveringen van nieuwe vaartuigen en luchtvaartuigen de intracommunautaire leveringen, door andere dan onder c) hierna, genoemde incidentele belastingplichtigen, van nieuwe vaartuigen en luchtvaartuigen als bedoeld in artikel 28bis, lid 2, van de Richtlijn 77/388/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 17 mei 1977 aan niet voor BTW-doeleinden geïdentificeerde personen; c) leveringen van nieuwe vervoermiddelen door incidentele belastingplichtigen de intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen als bedoeld in artikel 28bis, lid 2, van de Richtlijn 77/388/EEG door incidentele belastingplichtigen als bedoeld in artikel 28bis, lid 4, van de Richtlijn 77/388/EEG, waarvoor zij een recht op aftrek van BTW uitoefenen. 2. De intensivering van de spontane uitwisseling van inlichtingen zoals bedoeld in artikel 4, eerste en tweede lid, van de Richtlijn heeft betrekking op : A. Inzake belastingen naar het inkomen en het vermogen : a) commissielonen, honoraria, courtages en andere beloningen alsmede kredietnota's; - 2 -
b) de wijzigingen van woonplaats van personen van één van de Staten naar de andere Staat. B. Inzake belasting over de toegevoegde waarde : a) drempeloverschrijding bij verkopen op afstand het overschrijden van de omzetdrempel inzake verkopen op afstand, zoals bedoeld in artikel 28ter, B, lid 2, van de Richtlijn 77/388/EEG; b) diensten met een vermoedelijk onregelmatig karakter het verrichten van diensten als bedoeld in artikel 6, van de Richtlijn 77/388/EEG, in de gevallen waarin er in de Staat die de inlichtingen verstrekt een vermoeden bestaat dat de handelingen in de andere Staat niet zijn aangegeven, een fictief karakter hebben, niet aan de werkelijke afnemer zijn gefactureerd of andere onregelmatigheden vertonen; c) intracommunautaire leveringen zonder vrijstelling intracommunautaire leveringen van goederen zonder toepassing van de vrijstelling van de BTW als bedoeld in artikel 28quater, A, van de Richtlijn 77/388/EEG aan een in de andere Staat gevestigde belastingplichtige; d) diplomatieke en consulaire betrekkingen e.d. de toepassing van de vrijstelling van BTW op grond van artikel 15, lid 10, van de Richtlijn 77/388/EEG; e) intracommunautaire verwervingen de gevallen waarbij gegevens zoals meegedeeld op grond van artikel 4, lid 3, van Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 27 januari 1992, beduidend afwijken van het bedrag van de aangegeven intracommunautaire verwervingen; f) nieuwe belastingplichtigen nieuwe belastingplichtigen die onmiddellijk intracommunautaire transacties van beduidende omvang verrichten; g) BTW-identificatienummers de individuele BTW-identificatienummers die zijn toegekend aan belastingplichtigen die niet in de inlichtingenverstrekkende Staat gevestigd zijn; h) keuze van de plaats van levering bij verkopen op afstand - 3 -
de opties inzake verkopen op afstand als bedoeld in artikel 28ter, B, lid 3, van de Richtlijn 77/388/EEG; i) intracommunautaire leveringen van landvoertuigen de op grond van artikel 28quater, A, van de Richtlijn 77/388/EEG van de BTW vrijgestelde intracommunautaire leveringen van landvoertuigen door andere dan de onder punt 1, B, c), genoemde incidentele belastingplichtigen die in de Staat van vertrek tijdelijk worden ingeschreven in het wegverkeer met het oog op hun overbrenging naar de Staat van aankomst. 3. De bevoegde autoriteiten van beide Staten verbinden er zich eveneens toe de uitwisseling van inlichtingen op verzoek alsook de spontane uitwisseling van inlichtingen, die hiervoor niet specifiek worden opgesomd, te intensiveren. 4. Ten aanzien van de geheimhouding en de begrenzing van de uitwisseling van inlichtingen wordt verwezen naar het bepaalde in de artikelen 7 en 8 van de Richtlijn en artikel 27 van de Overeenkomst. 5. De inlichtingen als bedoeld in punten 1, 2 en 3 zullen indien mogelijk geautomatiseerd en op digitale wijze worden verstrekt. 6. Indien mocht blijken dat de gegevens die in het kader van de automatische en spontane inlichtingenuitwisseling zijn verstrekt onjuist of onvolledig zijn, zijn de bevoegde autoriteiten gehouden hierover zo spoedig mogelijk contact op te nemen met de bevoegde autoriteiten van de andere Staat. 7. De bevoegde autoriteiten stellen elkaar in kennis van de instanties waaraan de inlichtingen worden toegestuurd. 8. De inlichtingen als bedoeld in punt 1 met betrekking tot een bepaald kalenderjaar of tijdvak zullen zo spoedig mogelijk na de beëindiging van dat jaar of tijdvak worden toegestuurd. 9. Deze regeling is wat de uitwisseling van inlichtingen ten aanzien van de hiervoor bedoelde groepen van gevallen en omschreven situaties betreft voor de eerste maal van toepassing op gegevens die betrekking hebben op het jaar 1997. 10. De bevoegde autoriteiten komen overeen vóór 1 januari 2000 een aanpassing van deze regeling te onderzoeken. - 4 -
11. Deze Regeling zal worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en de Nederlandse Staatscourant. 12. Opgemaakt in tweevoud te Den Haag op 25 september 1997. Aan Nederlandse zijde De Staatssecretaris van Financiën namens deze, De Directeur-Generaal der Belastingen, J.N. van Lunteren. De Directeur-Generaal voor Fiscale Zaken, D.E. Witteveen. Aan Belgische zijde : Voor de Minister van Financiën : De Adjunct-administrateur-generaal van belastingen, J.-M. Delporte. - 5 -