Artikel 1 UITWISSELING VAN INLICHTINGEN OP VERZOEK

Transcriptie

1 REGELING TUSSEN DE BEVOEGDE AUTORITEITEN VAN BELGIE EN DENEMARKEN INZAKE WEDERZIJDSE ADMINISTRATIEVE BIJSTAND MET BETREKKING TOT BELASTINGEN NAAR HET INKOMEN Op basis van - de Richtlijn 77/799/EEG van de Raad van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten op het gebied van de directe belastingen en heffingen op verzekeringspremies zoals gewijzigd (hierna te noemen de Richtlijn ), - artikel 26 van de Overeenkomst tussen het Koninkrijk België en het Koninkrijk Denemarken tot het vermijden van dubbele belasting en tot regeling van sommige andere aangelegenheden inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, ondertekend op 16 oktober 1969, zoals gewijzigd door het Protocol van 27 september 1999 (hierna te noemen de Overeenkomst ), en - het Verdrag van de OESO en de Raad van Europa inzake wederzijdse administratieve bijstand in fiscale aangelegenheden, voor zover het de directe belastingen betreft (hierna te noemen het OESO/RvE Verdrag ), en rekening houdend met de wens van beide autoriteiten om de wederzijdse bijstand te verhogen, zijn de bevoegde autoriteiten van België en Denemarken de volgende bepalingen overeengekomen met betrekking tot : - de uitwisseling van inlichtingen; - gelijktijdige belastingcontroles; en - de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het grondgebied van de andere Staat. Artikel 1 UITWISSELING VAN INLICHTINGEN OP VERZOEK De bevoegde autoriteiten verbinden zich ertoe hun macht en autoriteit in de grootst mogelijke mate aan te wenden bij het uitvoeren van de Richtlijn, van artikel 26 van de Overeenkomst en van het OESO/RvE Verdrag. Teneinde deze verbintenis uit te voeren met betrekking tot vragen om inlichtingen, willen de bevoegde autoriteiten de volgende principes toepassen : 1. De gebruikelijke bronnen voor inlichtingen waarin is voorzien in het interne recht moeten worden uitgeput vooraleer om bijstand wordt verzocht. 2. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat moet proberen de inlichtingen te verstrekken binnen : - twee maanden na ontvangst van het verzoek indien de inlichtingen beschikbaar zijn in de fiscale dossiers ; of - zes maanden na ontvangst van het verzoek indien een onderzoek en/of contact met derden nodig is; of - elke andere termijn waarover de bevoegde autoriteiten overeenstemming hebben bereikt met betrekking tot een specifiek geval. 3. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat moet voor een regelmatige follow-up zorgen met het plaatselijke kantoor teneinde alle hinderpalen uit de weg te ruimen die het tijdig inzamelen en doorsturen van de gevraagde inlichtingen binnen de in punt 2 hierboven vermelde termijnen zouden kunnen hinderen. 4. Het doel van de bevoegde autoriteiten is de verzoeken om inlichtingen binnen 6 maanden na de ontvangst ervan te beantwoorden. 5. Indien de aangezochte bevoegde autoriteit niet in staat is de inlichtingen te verstrekken binnen een tijdvak van zes maanden, moet zij de bevoegde autoriteit van de andere Staat ten laatste drie maanden na de ontvangst van het verzoek hiervan op de hoogte brengen en de redenen opgeven waarom de inlichtingen niet binnen de overeengekomen periode kunnen worden verstrekt. 1

2 Artikel 2 AUTOMATISCHE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN Zo spoedig mogelijk na het einde van elk kalenderjaar en op basis van de beschikbare inlichtingen verstrekt de bevoegde autoriteit van elke Staat, in de mate van het mogelijke automatisch,aan de bevoegde autoriteit van de andere Staat inlichtingen die betrekking hebben op maar niet beperkt zijn tot: 1. onroerende goederen zoals bedoeld in artikel 6 van de Overeenkomst en de inkomsten uit zulke goederen; 2. ondernemingswinst zoals bedoeld in artikel 7 van de Overeenkomst; 3. dividenden zoals bedoeld in artikel 10 van de Overeenkomst; 4. interest zoals bedoeld in artikel 11 van de Overeenkomst; 5. royalty s zoals bedoeld in artikel 12 van de Overeenkomst; 6. vermogenswinst zoals bedoeld in artikel 13 van de Overeenkomst; 7. inkomsten uit een vrij beroep en andere zelfstandige werkzaamheden zoals bedoeld in artikel 14 van de Overeenkomst; 8. lonen, salarissen en andere soortgelijke beloningen zoals bedoeld, naar het geval, in de artikelen 15 en 19 van de Overeenkomst; 9. tantièmes, presentiegelden en andere soortgelijke beloningen zoals bedoeld in artikel 16 van de Overeenkomst; 10. inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars zoals bedoeld in artikel 17 van de Overeenkomst; 11. pensioenen, andere soortgelijke beloningen, lijfrenten, onderhoudsuitkeringen, kapitaal, afkoopwaarden en "vervangingsinkomsten" (i.e. vergoedingen, verscheidene renten of uitkeringen ter compensatie van een verlies aan beroepsinkomsten te wijten aan werkloosheid, ziekte, ongeval of een andere gelijkaardige omstandigheid) zoals bedoeld, naar het geval, in de artikelen 18, 19 of 21 van de Overeenkomst; 12. erelonen, commissies, makelaarslonen, restorno s, gages en andere beloningen betaald aan natuurlijke personen of aan rechtspersonen; en 13. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota s) die betrekking hebben op de personenbelasting geheven door een Staat ten laste van de inwoners van de andere Staat. Indien de inlichtingen niet automatisch kunnen worden bezorgd, kunnen ze spontaan worden meegedeeld. Artikel 3 SPONTANE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN De bevoegde autoriteit van een Staat stuurt, zonder daartoe vooraf te zijn verzocht, de inlichtingen zoals bedoeld in artikel 1, 1. van de Richtlijn, in artikel 26 van de Overeenkomst en in artikel 4, 1. van het OESO/RvE Verdrag die door zijn belastingadministratie werden gevonden, naar de bevoegde autoriteit van de andere Staat. Deze spontane uitwisseling van inlichtingen heeft in het bijzonder betrekking op, maar is niet beperkt tot : 1. de wijzigingen van woonplaats van een persoon van één Staat naar de andere Staat; 2. de aanslagbiljetten of berekeningsnota s die betrekking hebben op de inkomstenbelasting geheven door één Staat ten laste van natuurlijke personen die inwoner zijn van die Staat en die in de andere Staat inkomsten verwerven die in die andere Staat belastbaar zijn ; 3. situaties zoals bedoeld in artikel 4, 1. van de Richtlijn; en 4. belastbare bedragen die worden uitbetaald bij winst in een loterij of uit het gokken. 2

3 Artikel 4 GELIJKTIJDIGE BELASTINGCONTROLES Om de uitwisseling van inlichtingen efficiënter te maken en om gevallen van niet naleving van de belastingwetten doeltreffender aan te pakken, hebben de bevoegde autoriteiten procedures uitgewerkt voor het uitvoeren van gelijktijdige belastingcontroles bij geselecteerde personen, of groepen van personen, die in beide Staten werkzaamheden uitoefenen. Voor de toepassing van deze Regeling wordt onder gelijktijdige belastingcontrole verstaan, een controle ondernomen krachtens een regeling waarbij de twee deelnemende Staten overeenkomen om gelijktijdig en op onafhankelijke wijze, elk op zijn grondgebied, een controle uit te voeren naar de belastingtoestand van één of meerdere belastingplichtige(n) die een gemeenschappelijk of aanvullend belang vertegenwoordigt (vertegenwoordigen), met als doel al de aldus verkregen relevante inlichtingen uit te wisselen. Elke uitwisseling van inlichtingen die uit dergelijke gelijktijdige controle, hetzij op verzoek, hetzij spontaan, werden verkregen, vindt plaats door bemiddeling van de bevoegde autoriteiten. De door de bevoegde autoriteiten overeengekomen procedures voor de selectie van de dossiers en de controleprocedures worden hierna omschreven in Bijlage I. Artikel 5 DE AANWEZIGHEID VAN BELASTINGAMBTENAREN VAN DE ENE STAAT OP HET GRONDGEBIED VAN DE ANDERE STAAT De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat kan, op verzoek van de bevoegde autoriteit van de aanzoekende Staat, toestaan dat vertegenwoordigers van de bevoegde autoriteit van de aanzoekende Staat aanwezig zijn bij het toepasselijke deel van een belastingcontrole in de aangezochte Staat voor zover zulks is toegestaan overeenkomstig de wet van de aangezochte Staat. Indien het verzoek wordt ingewilligd, stelt de bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat de bevoegde autoriteit van de aanzoekende Staat zo spoedig mogelijk in kennis van de bijzonderheden die bij de controle in de aangezochte Staat van toepassing zijn. Alle beslissingen inzake het uitvoeren van de belastingcontrole worden genomen door de aangezochte Staat. Richtlijnen voor belastingcontroles in het buitenland zijn uiteengezet in Bijlage II. 1. Feedback Artikel 6 DIVERSE Indien de verstrekte gegevens onjuist zijn of niet hadden mogen worden doorgegeven, wordt de betrokken bevoegde autoriteit daarvan onverwijld op de hoogte gebracht. De Staat die de inlichtingen ontvangt zou feedback moeten geven wanneer dit relevant zou kunnen zijn voor de Staat die de inlichtingen verstrekt. 2. Vertrouwelijkheid en beperkingen De bepalingen van de Richtlijn, van de Overeenkomst en van het OESO/RvE Verdrag zijn van toepassing met betrekking tot de geheimhouding en de beperkingen bij de uitwisseling van inlichtingen. 3. Kosten Tenzij door de bevoegde autoriteiten anders werd overeenkomen, worden de gewone kosten die bij het verlenen van bijstand worden gemaakt, door de aangezochte Staat gedragen. Alle buitengewone kosten worden gedragen door de aanzoekende Staat, overeenkomstig een voorafgaand akkoord tussen de bevoegde autoriteiten van beide Staten. 3

4 4. Taal van de Uitwisseling van Inlichtingen Verzoeken om inlichtingen en de antwoorden daarop, alsmede het begeleidend schrijven bij de spontaan uitgewisselde inlichtingen worden opgesteld in het Engels of in een andere taal die de bevoegde autoriteiten van de Staten overeengekomen zijn. 5. Opmaak De inlichtingen bedoeld in artikel 2 van deze Regeling worden, indien mogelijk, verstrekt in het OESO Standard Magnetic Format voor automatische uitwisseling of elk ander bijgewerkt model dat wordt aanbevolen door de OESO of de EU. 6. Identificatie van de belastingplichtige De inlichtingen die moeten worden uitgewisseld bevatten eveneens, indien mogelijk, het Fiscale Identificatienummer (FIN), het btw-nummer en/of andere persoonlijke identiteitsnummers of de geboortedatum en -plaats. 7. Bevoegde autoriteiten De bevoegde autoriteiten lichten elkaar op regelmatige tijdstippen in over de gegevens van de belastingautoriteiten aan wie de inlichtingen moeten worden verstrekt. 8. Overleg De bevoegde autoriteiten plegen onderling overleg telkens wanneer zulks nodig is om het vervullen van de door deze Regeling opgelegde verplichtingen te vergemakkelijken en om mogelijke ontwikkelingen te bespreken. Artikel 7 INWERKINGTREDING EN WIJZIGINGEN Deze Regeling zal in werking treden op de laatste van de twee datums van ondertekening. Ze zal voor het eerst van toepassing zijn op uitwisselingen van inlichtingen die betrekking hebben op het jaar Ze houdt op van toepassing te zijn zes (6) maanden na de datum waarop één van de bevoegde autoriteiten de andere bevoegde autoriteit schriftelijk in kennis stelt van haar voornemen de Regeling te beëindigen. GEDAAN in tweevoud in de Engelse taal. Voor de Administratie van fiscale zaken van de Belgische Federale Overheidsdienst Financiën: Voor de Deense Administratie van Belastingen en Douane: Paul NECKEBROECK Adjunct-administrateur-generaal Ole Kiær Directeur-generaal Te Brussel op 12/9/2008 Te Kopenhagen op 3/9/2008 4

5 Bijlage I RICHTLIJNEN VOOR DE REGELING VAN GELIJKTIJDIGE BELASTINGCONTROLES A. Doelstellingen De doelstellingen van de gelijktijdige belastingcontroles zijn onder andere : 1. Het juiste bedrag van de door een belastingplichtige verschuldigde belasting te bepalen wanneer : a) de lasten verdeeld of toegerekend zijn en de winst omgedeeld is tussen belastingplichtigen die inwoner zijn van verschillende belastingjurisdicties, of meer algemeen, wanneer er zich problemen inzake verrekenprijzen voordoen; b) vastgesteld wordt dat er sprake is van duidelijke technieken van belastingontwijking of - ontduiking, van regelingen die verrichtingen inhouden waarvan de wezenlijke inhoud verschillend is van de door belastingplichtige(n) voorgestelde juridische vorm, van gecontroleerde financieringsverrichtingen, prijsmanipulaties, kostenverdelingen of fiscale schuilplaatsen; c) niet aangegeven inkomsten, fiscale aspecten inzake het witwassen van geld en corruptiepraktijken, betalingen van verborgen commissielonen, smeergeld of andere onwettige betalingen, enz. worden vastgesteld; d) verrichtingen met belastingparadijzen of technieken inzake belastingontwijking of - ontduiking met behulp van belastingparadijzen, worden aangetoond. 2. Het vergemakkelijken van het uitwisselen van inlichtingen betreffende : a) handelspraktijken van multinationale ondernemingen, ingewikkelde transacties, problemen inzake belastingcontrole en trends tot het niet respecteren van de belastingverplichtingen die eigen kunnen zijn aan een industrie of een groep van industrieën; b) akkoorden inzake kostenverdeling; c) de herverdelingsmethoden van winst in specifieke gevallen zoals de wisselverrichtingen op wereldschaal en de nieuwe financiële instrumenten. Een gelijktijdige belastingcontrole vervangt op geen enkele wijze de regeling voor onderling overleg, waarin artikel 25 van de Overeenkomst voorziet. B. Selectie van de dossiers en controleprocedure De selectieprocedures zijn de volgende : 1. De bevoegde autoriteit van elke Staat identificeert op onafhankelijke wijze de belastingplichtigen die zij wil voorstellen voor een gelijktijdige controle. 2. De bevoegde autoriteit van elke Staat informeert de overeenstemmende autoriteit in de andere Staat over haar keuze van dossiers die in aanmerking kunnen komen voor een gelijktijdige belastingcontrole en die geselecteerd werden volgens de hieronder beschreven criteria. In de mate van het mogelijke motiveert zij haar keuze en verstrekt zij de inlichtingen die geleid hebben tot die keuze samen met alle andere nuttige inlichtingen. Zij deelt tevens de regels inzake verjaring mee die van toepassing zijn op de gevallen die werden voorgesteld voor een gelijktijdige belastingcontrole. 3. Elke bevoegde autoriteit beslist of zij wenst deel te nemen aan een welbepaalde gelijktijdige controle. 4. De bevoegde autoriteit die verzocht wordt deel te nemen aan een gelijktijdige controle neemt de ontvangen inlichtingen samen met haar eigen inlichtingen in overweging en bevestigt schriftelijk aan de autoriteit van de andere Staat, binnen drie maanden na de ontvangst van het verzoek, haar aanvaarding of haar weigering om de desbetreffende controle uit te voeren (met vermelding van de betrokken belastingplichtigen, belastingen en belastingjaren). Voorafgaand aan die bevestiging probeert de bevoegde autoriteit elke inlichting te bekomen die nodig is om tot een 5

6 beslissing te komen, hetzij krachtens het intern recht, hetzij krachtens de bepalingen van de Richtlijn, van artikel 26 van de Overeenkomst of van het OESO/RvE Verdrag. Zij duidt een vertegenwoordiger aan die zij heeft aangesteld om gelast te worden met de functionele verantwoordelijkheid voor het leiden en coördineren van de controle. De bevoegde autoriteit die de controle heeft voorgesteld duidt eveneens schriftelijk een vertegenwoordiger aan die zij heeft aangesteld. De bevoegde autoriteiten kunnen vervolgens verzoeken om uitwisseling van inlichtingen aan elkaar voorleggen of spontaan inlichtingen uitwisselen krachtens en in overeenstemming met de Overeenkomst, de Richtlijn of het OESO/RvE Verdrag. 5. De door de bevoegde autoriteiten aangestelde vertegenwoordigers zorgen voor de praktische uitwerking van de gelijktijdige controle (datum van aanvang, kalender, te verifiëren periodes, de Staat die de functionele verantwoordelijkheid krijgt voor de coördinatie van de controle). In voorkomend geval kan het belastingambtenaren van een Staat worden toegestaan aanwezig te zijn in de andere Staat. 6. De eerste en bijgevolg essentiële voorwaarde voor de keuze van de dossiers is, dat de aanslagjaren in beide Staten het voorwerp kunnen zijn van een controle. C. Selectiecriteria van de dossiers Elk dossier dat geselecteerd wordt voor een gelijktijdige fiscale controle moet over het algemeen gaan over één of meer belastingplichtigen die in de twee deelnemende Staten activiteiten uitoefenen, hetzij met behulp van afhankelijke ondernemingen hetzij met behulp van vaste inrichtingen. De factoren waarmee rekening moet worden gehouden voor de selectie van een gelijktijdige controle kunnen onder andere zijn : 1. het belang van de activiteiten op wereldschaal; 2. de omvang van de verrichtingen binnen de groep; 3. het bestaan van aanwijzingen van belastingontwijking of -ontduiking; 4. het bestaan van aanwijzingen van een wezenlijke overtreding van de fiscale wetgeving van één of van beide Staten; 5. het bestaan van aanwijzingen van een manipulatie van de verrekenprijzen waaruit een potentieel nadeel voor één of voor beide Staten kan voortvloeien; 6. het bestaan van aanwijzingen van andere vormen van internationale belastingplanning die, indien zij met succes worden tegengegaan, bijkomende belastinginkomsten kunnen voortbrengen in één of in beide Staten; 7. het bestaan van aanwijzingen dat de economische resultaten van een belastingplichtige of van verwante belastingplichtigen over een bepaalde periode aanzienlijk slechter zijn dan kon worden verwacht, bijvoorbeeld : a) de economische resultaten weerspiegelen niet de gepaste winst, indien men ze vergelijkt met de verkopen, de totale activa, enz.; b) gevallen waarin de belastingplichtige voortdurend verliezen, meer bepaald verliezen op lange termijn, aangeeft; 8. gevallen waarin de belastingplichtige, ondanks winst, weinig of geen belasting heeft betaald in de loop van de beschouwde periode; 9. het bestaan van verrichtingen waarbij belastingparadijzen betrokken zijn; 10. situaties waarin de bevoegde autoriteiten oordelen dat een dergelijke controle in het belang is van de belastingadministraties teneinde het respect voor de fiscale verplichtingen op internationaal niveau te bevorderen. 6

7 D. Personeel De controles worden afzonderlijk verricht door ambtenaren van de belastingadministratie van elke Staat, binnen het kader van de nationale wetten en praktijken en bij toepassing van de bepalingen die van kracht zijn inzake het uitwisselen van inlichtingen. Er wordt onderling geen personeel uitgewisseld maar het kan voor de doeltreffendheid van de controle gerechtvaardigd zijn dat belastingambtenaren die vertegenwoordigers zijn van de bevoegde autoriteiten van de ene Staat, aanwezig zijn in de andere Staat. De door beide administraties aangestelde vertegenwoordigers stellen zich slechts met elkaar in verbinding door bemiddeling van de bevoegde autoriteiten. De bevoegde autoriteiten kunnen beslissen dat de vertegenwoordigers mogen handelen als gemachtigd afgevaardigde van de bevoegde autoriteit van hun land. Deze machtiging biedt deze vertegenwoordigers de mogelijkheid om rechtstreeks met elkaar te communiceren en dit zowel per telefoon, fax of elektronische post als door rechtstreeks overleg met elkaar. Alle verstrekte inlichtingen moeten schriftelijk worden bevestigd door de bevoegde autoriteiten. E. Planning van de gelijktijdige belastingcontrole Vooraleer met de belastingcontrole te beginnen, nemen de belastingambtenaren die met het dossier belast zijn, in samenspraak met hun collega's van de andere Staat, de controleplan-nen van iedere Staat, de mogelijk uit te werken punten en de streefdata in overweging. Het kan aangewezen zijn om coördinatievergaderingen te houden met het oog op de planning en nauwgezette opvolging van de gelijktijdige belastingcontrole. Er wordt in geen enkel geval een uitwisseling van algemene plannen van belastingcontroles tussen de beide Staten toegestaan. F. Uitvoeren van de gelijktijdige belastingcontrole Een gelijktijdige belastingcontrole vereist de samenwerking van belastingambtenaren uit elke Staat die, gelijktijdig maar onafhankelijk van elkaar, de toestand van de belastingplichtige(n) binnen hun jurisdictie controleren. Zij stemmen in de mate van het mogelijke hun werk-schema op elkaar af. G. Onderbreking van de gelijktijdige controle Wanneer één van beide Staten besluit dat het niet langer van nut is om de gelijktijdige controle van een dossier verder te zetten, kan hij zich daaruit terugtrekken door zijn beslissing aan de andere Staat te betekenen. H. Einde van de gelijktijdige belastingcontrole Een gelijktijdige belastingcontrole wordt afgesloten na coördinatie en overleg tussen de bevoegde autoriteiten van beide Staten. Voor problemen met betrekking tot dubbele belasting die tijdens de controle aan het licht zijn gekomen, wordt verwezen naar de regeling voor onderling overleg. 7

8 Bijlage II RICHTLIJNEN VOOR DE AANWEZIGHEID VAN BELASTINGAMBTENAREN VAN DE ENE STAAT OP HET GRONDGEBIED VAN DE ANDERE STAAT Onder voorbehoud van de volgende bepalingen mogen ambtenaren van de belastingadmi-nistratie van de ene Staat aanwezig zijn op het grondgebied van de andere Staat om alle inlichtingen te verkrijgen die nuttig zijn voor het vaststellen van de belasting naar het inkomen en het vermogen van één of van beide Staten. A. Algemeen In bijzondere gevallen moet een verzoek worden ingediend om de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het grondgebied van de andere Staat toe te staan tijdens een controle. Daartoe behoren met name : a. gevallen waarin er aanwijzingen zijn van aanzienlijke grensoverschrijdende onregelmatigheden of fraude in één van beide of in beide Staten; b. gevallen waarvan de complexiteit de aanwezigheid van de belastingambtenaren wenselijk maakt; c. gevallen waarin termijnoverschrijding dreigt en waarin de aanwezigheid van de belastingambtenaren de controle kan bespoedigen; d. gezamenlijke controles in het kader van bilaterale of multilaterale controles. De bevoegde autoriteiten kunnen de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het grondgebied van de andere Staat toestaan in andere gevallen dan bedoeld in A hierboven. Op basis van wederkerigheid staat een Staat in soortgelijke gevallen de aanwezigheid van belastingambtenaren van de andere Staat op zijn grondgebied toe. B. Voorwaarden voor het indienen van een verzoek Het verzoek tot aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het grondgebied van de andere Staat is gemotiveerd, gebeurt schriftelijk en beoogt een bepaalde controle. Het vermeldt de stappen die de aanzoekende Staat heeft genomen om de gewenste informatie te verkrijgen. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat neemt uiterlijk binnen drie maanden vanaf de datum van ontvangst van het verzoek een beslissing aangaande het verzoek. In spoedeisende gevallen, die gemotiveerd moeten zijn, wordt die beslissing binnen één maand genomen. Indien het verzoek wordt ingewilligd, stelt de bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat de bevoegde autoriteit van de aanzoekende Staat zo spoedig mogelijk in kennis van de datum en de plaats van de controle, alsmede van de identiteit van de autoriteit of van de belastingambtenaar die is aangewezen om de controle te verrichten. C. Het uitvoeren van de controle De controle wordt verricht door belastingambtenaren van de aangezochte Staat. Het is de bezoekende ambtenaren toegestaan aanwezig te zijn bij die onderdelen van de controle die van belang kunnen zijn voor de controle van de aanzoekende Staat. De bezoekende ambtenaren respecteren daarbij de wetgeving van de aangezochte Staat. Aan de bezoekende ambtenaren wordt op verzoek inzage verstrekt van rekeningen, documenten en andere gegevens- en informatiedragers die in het kader van de controle van belang kunnen zijn. Desgevraagd worden hun, onder voorbehoud van de wettelijke bepalingen van de Staat op wiens grondgebied het onderzoek plaatsvindt, kopieën en/of fotokopieën van de hiervoor aangeduide gegevens en informatie verstrekt. De aanzoekende Staat mag de gegevens en informatie die zijn verkregen tijdens de in de andere Staat uitgevoerde controle, niet gebruiken tot deze via de bevoegde autoriteiten zijn meegedeeld. 8

9 D. Identificatie Belastingambtenaren van de ene Staat die aanwezig moeten zijn op het grondgebied van de andere Staat worden daartoe uitdrukkelijk schriftelijk aangewezen en moeten voorzien zijn van een officiële machtiging waaruit blijkt dat zij optreden namens hun Staat. In alle gevallen moeten de ambtenaren hun hoedanigheid van staatsambtenaar kunnen aantonen door middel van een bewijs van aanstelling of een ander attest dat hun door de dienst waartoe ze behoren is verstrekt. 9