FNV BELASTINGWIJZER 2012 BELASTINGJAAR 2012 1 e jaargang Uitgave: Stichting FNV-pers in samenwerking met de Federatie Nederlandse Vakbeweging Naritaweg 10 Amsterdam
Hoewel aan de inhoud van deze gids de meeste zorg is besteed, kunnen de samenstellers en de uitgever geen aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden hierin. Aan de teksten kunnen dus geen rechten worden ontleend.
TEN GELEIDE FNV: Laat geen geld liggen! Wil je geen geld laten liggen bij de belastingdienst? En zie jij ook zo op tegen de komst van die beruchte blauwe envelop op je deurmat? Maak dan gebruik van de FNV Belastingservice. Onze deskundigen helpen je gratis bij het invullen van het belastingformulier en zorgen dat je niet teveel belasting betaalt. Of nog beter, dat je geld terugkrijgt, als je daar recht op hebt. Ook dit jaar kunnen al onze FNV-leden gewoon weer terecht op 600 invulservicepunten in het land voor hulp bij het invullen van hun belastingformulier. Gratis! Dat bespaart je dus kosten van een belastingadviseur. Bijna 6000 vrijwilligers vullen samen per jaar zo'n 350.000 aangiftebiljetten en 100.000 toeslagen in. Daarmee is de FNV de grootste belastingadviseur van Nederland, en volgens onafhankelijke onderzoeken ook nog de beste. Dat is een groot compliment voor die duizenden vrijwilligers die deze service mogelijk maken. In 2013 verandert een aantal belastingregels. Sommige regels moeten nog worden goedgekeurd door het parlement. Bijvoorbeeld de regels voor het aftrekken van de hypotheekrente. Vanaf 1 januari 2013 heb je voor een nieuwe hypotheek of lening alleen nog recht op renteaftrek als je je hypotheek binnen 30 jaar geleidelijk aflost. Ook wordt er strenger gecontroleerd bij toeslagen en of je op tijd de wijzigingen in bijvoorbeeld je gezinssituatie en je inkomen doorgeeft. Vanaf 2013 moet je ook zogenaamde belastingrente betalen als je teveel ontvangen toeslagen moet terugbetalen aan de belastingdienst. Uiteraard volgen wij de laatste belastingontwikkelingen nauw op de voet voor je. En houden wij je op de hoogte! Vanaf eind januari kun je de nieuwe Belastingwijzer 2013 op onze site www.fnv.nl/belastingservice raadplegen. De Belastingwijzer is de opvolger van de vertrouwde Belastinggids. De nieuwe wijzer is ingedeeld op thema s. Ik wens alle leden, niet-leden en doe-het-zelvers die met deze belastingwijzer hun eigen belastingaangifte doen veel succes. Leuker kunnen wij het niet maken, maar wel makkelijker. Mocht je een vraag hebben, denk dan eens aan al die duizenden vrijwilligers van de FNV belastingservice. Zij zijn er echt om het jou gemakkelijker te maken. Lid worden kan natuurlijk altijd... Ton Heerts Voorzitter FNV in beweging 3
Beste lezer, Voor u ligt de eerste jaargang van de Belastingwijzer. Velen van u zullen zich afvragen waarom er gesleuteld is aan een belastinggids die in 36 jaargangen bijna geperfectioneerd was. Een belastinggids die een heleboel mensen van voor tot achter kende en waarvan de bladzijden aan het einde van het jaar vol zaten met ezelsoren, aantekeningen en gele Post-It. Dat is niet te overtreffen. Waarom dan de Belastingwijzer? Vorig jaar is het digitale platform gelanceerd. Een onderdeel daarvan is de Kennisbank. Het idee achter de Kennisbank was deze de functie van een papieren gids zou overnemen. Een digtale kennisbank heeft als voordeel dat wijzigingen in de wet- en regelgeving er direct in overgenomen kunnen worden. Een nadeel van een digitale kennisbank is dat je deze niet in je tas kan stoppen en bijvoorbeeld in de trein kan lezen. Er is dus voor gekozen om naast de Kennisbank ook een papieren kennisbank uit te geven. De indeling van de Kennisbank voor belastingjaar 2012 is veranderd ten opzichte van belastingjaar 2011. Er is voor gekozen om de informatie niet op volgorde van de vragen van het aangifteprogramma in te delen, zoals de Belastinggids, maar per thema. U kunt de thema s herkennen aan de symbooltjes die er bij staan. Deze komen overeen met de symbolen in de Kennisbank. De informatie in de Kennisbank wordt geschreven volgens het principe van een artikel. De Belastingwijzer is een exacte kopie van de Kennisbank. Dat betekent dat de Belastingwijzer een bundel is van losse artikelen. De Belastingwijzer heeft een nieuwe naam en nieuwe kleur gekregen om aan te geven dat het een nieuwe uitgave betreft. De Belastingwijzer moet het opnemen tegen een begrip binnen en buiten de FNV Belastingservice en het zal dan ook enige tijd duren voordat deze de herinnering aan de Belastinggids kan vervagen. Niet alleen de Belastingwijzer heeft een verandering ondergaan. Ook de eindredactie van de Belastinggids heeft dit jaar afscheid genomen. Zij hebben jaren met toewijding en enthousiasme aan de Belastinggids gewerkt om deze op tijd af te leveren. De afgelopen maanden hebben wij veel aan hun gezamenlijke 29 jaar aan ervaring en kennis gehad. Wij wensen u veel plezier met de Belastingwijzer. Eindredactie 4
Inhoud A OVER INKOMSTENBELASTING EN TOESLAGEN A Wat is IB....................................... 24 Wet inkomstenbelasting 2001.......................... 24 Box 1-werk en woning............................... 24 Box 2-aanmerkelijk belang............................ 25 Box 3-inkomen uit sparen en beleggen................... 25 Persoonsgebonden aftrek............................. 26 De tarieven........................................ 27 De gecombineerde heffingskorting...................... 29 A Wanneer aangifte doen........................... 30 Wanneer aangifte doen?.............................. 30 A Hoe aangifte doen............................... 31 Uw persoonlijke gegevens............................. 31 Rekeningnummer aangifte............................ 32 De vooringevulde aangifte............................ 32 A Optimaliseren van de aangifte..................... 34 Optimaliseren van de aangifte......................... 34 Aandachtspunten bij het optimaliseren................... 36 Aanslaggrens...................................... 37 A Toeslagen...................................... 38 Toeslagen......................................... 38 5
B UW PERSOONLIJKE SITUATIE B Fiscaal partnerschap.............................. 40 Algemeen fiscaal partnerschap......................... 40 Voorwaarden fiscaal partnerschap....................... 41 Voldoen aan de voorwaarde voor fiscaal partnerschap....... 42 Schema fiscaal partnerschap........................... 45 Begin en einde fiscaal partnerschap..................... 45 Schema Begin en einde fiscaal partnerschap............... 47 Vollejaarspartnerschap................................ 48 Verdeling inkomensbestanddelen fiscale partners........... 48 Heffingskortingen bij fiscaal partnerschap gedurende een deel van het jaar.................................... 50 Voorbeeld verdeling en twee partners in een kalenderjaar..... 51 B Verdeling bijzondere situaties........................ 53 B Co-ouderschap.................................. 56 Co-ouderschap..................................... 56 B 65 jaar worden.................................. 57 Algemeen 65 jaar................................... 57 Effecten 65 jaar of ouder op de tarieven IB/PVV............. 57 Effecten 65 jaar en ouder op de gecombineerde heffingskorting 59 B Overlijden...................................... 61 Gevolgen fiscaal partnerschap overlijden.................. 61 Drempelinkomen bij overlijden fiscale partner.............. 62 Box 3 en overlijden fiscale partner....................... 62 Heffingskortingen en overlijden......................... 63 C INKOMEN C Inkomen uit werk................................ 68 Inkomen uit arbeid.................................. 68 C Reizen naar het werk............................. 69 Reizen naar het werk................................. 69 C Reisaftrek openbaar vervoer......................... 69 C Met de auto naar het werk.......................... 70 C Bestelauto....................................... 72 C Pensioen en uitkeringen........................... 73 Pensioen en uitkeringen.............................. 73 C Afkoop pensioen en lijfrente......................... 74 C Lijfrente-uitkering................................ 75 Lijfrente-uitkering: afkoop en revisierente................. 75 C Afkoopsommen lijfrente niet kleine-afkoop.............. 76 6
C Belastbare lijfrente-uitkering: saldomethode............. 77 C Saldoverklaring................................... 77 C Inkomen uit buitenland........................... 79 Inkomen uit het buitenland........................... 79 Vrijstellingen en verminderingen premie volksverzekeringen (PVV) 79 Vrijstellingen en verminderingen Zorgverzekeringswet....... 80 C Inkomen internationale organisaties................... 80 C Negatief loon................................... 82 Negatief loon...................................... 82 C Andere inkomsten............................... 83 Andere inkomsten................................... 83 C Alimentatie...................................... 83 C Belastbaar deel kapitaalverzekeringen.................. 84 C Inkomsten uit overig werk.......................... 84 C Artiesten en beroepssporters......................... 87 C Pleegzorgvergoeding en inkomsten als gastouder........ 88 C Kostgangers..................................... 89 C Arbeidsbeloning partner............................ 90 C Periodieke uitkeringen of toeslagen................... 90 C Negatieve persoonsgebonden aftrek.................. 91 Inhoud D EIGEN WONING D Eigenwoningregeling............................. 94 Eigenwoningregeling................................ 94 D Eigen woning.................................... 94 D Woonvormen die ook onder de eigenwoningregeling vallen 95 D Bijzondere situaties eigenwoningregeling............... 97 D Verhuisregeling................................... 97 D Scheidingsregeling................................ 98 D Tijdelijk uitgezonden of overgeplaatst.................. 99 D U was opgenomen in een AWBZ-instelling.............. 99 D Inkomsten uit eigen woning....................... 100 Inkomsten uit eigen woning........................... 100 D Eigen woningforfait............................... 100 D Inkomsten uit tijdelijke verhuur eigen woning........... 101 D Voordeel uit kapitaalverzekering, spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning...................... 103 D Eigenwoningschuld.............................. 107 Eigenwoningschuld.................................. 107 Eigenwoningschuld op 31 december.................... 107 7
D Aftrekbare kosten eigen woning.................... 109 Aftrekbare kosten eigen woning........................ 109 D Aftrekbare rente en financieringskosten................ 109 D Bepalen aftrekbare rente en kosten.................... 109 D Financiering verbouwingen......................... 117 D Splitsing van (hypothecaire) schuld, rente en kosten....... 118 D Aflossing op gemengde (hypothecaire) geldleningen...... 120 D De mede eigenaar is niet uw fiscale partner............. 121 D Ouders en kinderen............................... 121 D Herbesteding van een geleend bedrag................. 121 D Vooruitbetaalde rente.............................. 122 D Schema aftrekbare kosten eigenwoning................ 123 D Perodieke betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming.. 125 D Bijleenregeling.................................. 126 Bijleenregeling..................................... 126 D Eigenwoningschuld............................... 126 D Eigenwoningreserve............................... 128 D Bijzondere situaties bijleenregeling.................... 131 D Ontbinding koopovereenkomst...................... 131 D Huwelijk en ontstaan fiscaal partnerschap............... 131 D Partnerregeling................................... 132 D Gevolgen echtscheiding of verbreken van de relatie....... 132 D Andere wijzen van verkrijging van de eigen woning....... 133 D Fictieve vervreemding.............................. 133 D Voorbeelden bijleenregeling......................... 133 D Saldo inkomsten en aftrekposten eigen woning........ 139 Saldo inkomsten en aftrekposten eigen woning............ 139 D Diverse onderwerpen in verband met de eigen woning. 140 Diverse onderwerpen in verband met eigen woning......... 140 D Verhuur (gedeelte van) uw woning.................... 140 D Echtscheiding en de woning......................... 141 D Huurwoning kopen................................ 141 D Koophuurwoning................................. 141 D Herfinanciering................................... 142 D 30-jaarsperiode................................... 142 D Aftrek vanwege geen of geringe eigenwoningschuld... 145 Aftrek vanwege geen of geringe eigenwoningschuld........ 145 E VERMOGEN Vermogen......................................... 150 E Bezittingen..................................... 151 Bezittingen........................................ 151 8
E Contant geld.................................... 151 E Spaartegoed en banksaldo.......................... 151 E Beleggingen..................................... 152 E Tweede woning.................................. 153 E Overige onroerende zaken.......................... 154 E Vorderingen..................................... 155 E Overige bezittingen............................... 156 E Genotsrechten................................... 157 E Niet-vrijgesteld deel kapitaalverzekeringen.............. 159 E Buitenlandse bezittingen........................... 160 E Schulden....................................... 162 Schulden......................................... 162 E Schulden die in box 3 vallen......................... 162 E Schulden die niet in box 3 vallen..................... 162 Inhoud E Totale waarde vermogen.......................... 164 Schema Waarde van het totale vermogen van box 3......... 164 E Voordeel uit sparen en beleggen................... 165 Voordeel uit sparen en beleggen........................ 165 E Heffingsvrij vermogen............................. 166 E Vrijstellingen..................................... 167 E Maatschappelijke beleggingen en beleggingen in durfkapitaal 168 F AFTREKPOSTEN F Persoonsgebonden aftrekposten................... 172 Persoonsgebonden aftrek............................. 172 F Alimentatie...................................... 173 F Periodieke betalingen afkoopsommen pensioenverrekening en bijstandsverhaal............... 173 F Giften.......................................... 175 F Gewone giften................................... 175 F Periodieke giften.................................. 179 F Kosten rijksmonumentenpand....................... 180 F Levensonderhoud kinderen jonger dan 21 jaar........... 181 F Specifieke zorgkosten.............................. 183 F Wie specifieke zorgkosten kan aftrekken................ 190 F Specifieke zorgkosten met verhogingsfactor............. 191 F Medicijnen hulpmiddelen vervoer zieke................ 192 F Dieetkosten..................................... 194 F Extra uitgaven kleding beddengoed gezinshulp maaltijden.. 194 F Aanpassingen aan de woning en andere aanpassingen..... 196 F Specifieke zorgkosten zonder verhogingsfactor........... 197 F Drempelinkomen specifieke zorgkosten................ 199 F Tegemoetkomingsregeling specifieke zorgkosten......... 199 9
F Studiekosten..................................... 200 F Studie met studiefinanciering........................ 200 F Studie zonder studiefinanciering...................... 205 F Uitgaven tijdelijk verblijf thuis gehandicapten............ 206 F Restant persoongebonden aftrek..................... 207 F Overige aftrekposten............................. 210 Overige aftrekposten................................. 210 F Eigen woning.................................... 210 F Lijfrente........................................ 210 F Betaalde lijfrentepremies............................ 212 F Reisaftrek....................................... 212 G HEFFINGSKORTINGEN G Algemene heffingkorting.......................... 215 Algemene heffingskorting............................. 215 G Uitbetaling Algemene heffingskorting.................. 215 G Heffingskorting bij arbeid......................... 217 Arbeidskorting..................................... 217 G Kortingen voor ouders............................ 218 Kortingen voor ouders............................... 218 G Alleenstaande-ouderkorting......................... 218 G Inkomensafhankelijke combinatiekorting............... 219 G Ouderschapsverlofkorting........................... 219 G Korting voor ouderen............................. 220 Kortingen voor ouderen.............................. 220 G Jonggehandicapten korting........................ 221 Jonggehandicaptenkorting............................ 221 G Heffingkorting voor maatschappelijke beleggingen of directe beleggingen in durfkapitaal................. 222 Kortingen voor maatschappelijke beleggingen............. 222 G Tabel heffingskortingen........................... 223 Tabel heffingskortingen 2012.......................... 223 H TE VERREKENEN BEDRAGEN Algemeen......................................... 226 H Loonheffing.................................... 227 Loonheffing....................................... 227 10
H Dividendbelasting............................... 228 Ingehouden dividendbelasting......................... 228 H Voorlopige aanslag.............................. 229 Voorlopige aanslag IB/PVV 2012 en Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2012..................... 229 H Bronheffing.................................... 230 Bronheffing........................................ 230 I VAN AANGIFTE NAAR AANSLAG I Aangifte....................................... 232 Soorten aangifte.................................... 232 De uitnodiging tot het doen van aangifte................. 233 I Niet of te laat.................................... 233 I Boete.......................................... 234 Inhoud I Aanslag........................................ 236 I Codering....................................... 236 I Definitieve aanslag................................ 237 I Navorderingsaanslag.............................. 238 I Voorlopige aanslag................................ 239 I Voorlopige aanslag lopend jaar....................... 239 I Betaling aan de Belastingdienst.................... 242 Betalen van aanslagen............................... 242 I Belastingrente................................... 243 I Niet of te laat betalen.............................. 245 I Uitstel van betaling................................ 245 I Kwijtschelding................................... 247 I Niet eens met beslissing Belastingdienst............. 248 Hoger beroep en cassatie............................. 248 I Bezwaar........................................ 249 I Beroep......................................... 252 I Ambtshalve herziening............................. 253 I Klacht.......................................... 254 J BIJZONDERE ONDERWERPEN J Aanmerkelijk belang............................. 256 Inkomen uit aanmerkelijk belang....................... 256 J Middeling...................................... 257 Middeling......................................... 257 Voorbeelden middelingsregeling........................ 257 11
Indienen verzoek om middeling........................ 259 J Vrijwilligersregeling.............................. 261 Vrijwilligersregeling.................................. 261 J Overgangsrecht kapitaalverzekering................. 263 Overgangsrecht kapitaalverzekeringen................... 263 J Kapitaalverzekering eigen woning (KEW)............... 263 J Kapitaalverzekeringen van vóór 1 januari 1992........... 264 J Kapitaalverzekeringen van 1 januari 1992 tot 14 september 1999............................... 264 J Kapitaalverzekeringen vanaf 14 september 1999......... 264 J Tegemoetkomingsregeling specifieke ziektekosten..... 265 J Berekening Tsz-regeling............................ 265 J Mogelijkheid van herziening en uitbetaling tegemoetkomingsregeling specifieke zorgkosten......... 266 J Erfrecht........................................ 268 Erfrecht........................................... 268 J Aanvaarden of verwerpen nalatenschap en onverdeelde boedel............................... 268 J Testamentair erfrecht.............................. 269 J Wettelijk erfrecht................................. 270 J Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten 272 Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten.... 272 J Wet studiefinanciering 2012-2013................... 275 Wet studiefinanciering 2012-2013...................... 275 J Zorgverzekeringswet............................. 278 Algemeen zorgverzekeringswet......................... 278 Gegevens zorgverzekeringswet 2012.................... 278 Loon zorgverzekeringswet............................. 280 L TOESLAGEN L Toeslagen 2012.................................. 284 Toeslagen algemeen 2012............................ 284 L Toeslagpartner 2012............................... 285 L Toetsingsinkomen 2012............................ 287 L Aanvragen toeslagen.............................. 289 L Wijzigen toeslagen................................ 290 L Niet eens met de beschikking toeslagen................ 291 L Betalingsregeling toeslagen......................... 293 L Inkomensgrenzen toeslagen......................... 294 L Zorgtoeslag 2012................................. 295 L Huurtoeslag 2012................................. 296 12
L Kinderopvangtoeslag 2012.......................... 303 L Kindgebonden budget 2012........................ 306 N WIJZIGINGEN Wijzigingen inkomstenbelasting 2013.................... 310 Wijzigingen Inkomstenbelasting en toeslagen.............. 311 N Inkomstenbelasting 2012......................... 312 Wijzigingen belastingjaar 2012......................... 312 N Toeslagen 2013................................. 314 Wijzigingen kinderopvangtoeslag 2013.................. 314 Wijzigingen huurtoeslag 2013......................... 315 Wijzigingen toeslagen 2013........................... 315 Wijzigingen zorgtoeslag 2013.......................... 316 Wijzigingen kindgebonden budget 2013................. 317 Inhoud M SCHEMA'S EN TABELLEN M Tabellen....................................... 320 Berekening van het verzamelinkomen, drempelinkomen en toetsingsinkomen................................... 320 Tabel reisaftrek openbaar vervoer....................... 322 VERKLARENDE WOORDENLIJST 13
Aantekeningen 14
Overzicht thema-artikelen 30-jaarsperiode........................................ 142 65 jaar worden........................................ 57 Aangifte.............................................. 232 Aanmerkelijk belang.................................... 256 Aanpassingen aan de woning en andere aanpassingen.......... 196 Aanslag.............................................. 236 Aanvaarden of verwerpen nalatenschap en onverdeelde boedel... 268 Aanvragen toeslagen.................................... 289 Afkoop pensioen en lijfrente.............................. 74 Afkoopsommen lijfrente niet kleine-afkoop................... 76 Aflossing op gemengde (hypothecaire) geldleningen........... 120 Aftrek vanwege geen of geringe eigenwoningschuld............ 145 Aftrekbare kosten eigen woning........................... 109 Aftrekbare rente en financieringskosten...................... 109 Algemene heffingkorting................................. 215 Alimentatie........................................... 173 Alimentatie........................................... 83 Alleenstaande-ouderkorting............................... 218 Ambtshalve herziening.................................. 253 Andere inkomsten...................................... 83 Andere wijzen van verkrijging van de eigen woning............ 133 Arbeidsbeloning partner................................. 90 Artiesten en beroepssporters.............................. 87 Belastbaar deel kapitaalverzekeringen....................... 84 Belastbare lijfrente-uitkering: saldomethode................... 77 Belastingrente......................................... 243 Beleggingen.......................................... 152 Bepalen aftrekbare rente en kosten......................... 109 Berekening Tsz-regeling.................................. 265 Beroep............................................... 252 Bestelauto............................................ 72 15
16 Betaalde lijfrentepremies................................. 212 Betaling aan de Belastingdienst............................ 242 Betalingsregeling toeslagen............................... 293 Bezittingen........................................... 151 Bezwaar.............................................. 249 Bijleenregeling......................................... 126 Bijzondere situaties bijleenregeling.......................... 131 Bijzondere situaties eigenwoningregeling..................... 97 Boete................................................ 234 Bronheffing........................................... 230 Buitenlandse bezittingen................................. 160 Codering............................................. 236 Contant geld.......................................... 151 Co-ouderschap........................................ 56 De mede eigenaar is niet uw fiscale partner................... 121 Definitieve aanslag...................................... 237 Dieetkosten........................................... 194 Diverse onderwerpen in verband met de eigen woning.......... 140 Dividendbelasting...................................... 228 Drempelinkomen specifieke zorgkosten...................... 199 Echtscheiding en de woning.............................. 141 Eigen woning.......................................... 210 Eigen woning.......................................... 94 Eigen woningforfait..................................... 100 Eigenwoningregeling.................................... 94 Eigenwoningreserve..................................... 128 Eigenwoningschuld..................................... 107 Eigenwoningschuld..................................... 126 Erfrecht.............................................. 268 Extra uitgaven kleding beddengoed gezinshulp maaltijden....... 194 Fictieve vervreemding................................... 133 Financiering verbouwingen............................... 117 Fiscaal partnerschap..................................... 40 Genotsrechten......................................... 157 Gevolgen echtscheiding of verbreken van de relatie............. 132 Gewone giften......................................... 175 Giften............................................... 175 Heffingkorting voor maatschappelijke beleggingen of directe beleggingen in durfkapitaal............................... 222 Heffingskorting bij arbeid................................. 217 Heffingsvrij vermogen................................... 166 Herbesteding van een geleend bedrag....................... 121 Herfinanciering........................................ 142 Hoe aangifte doen...................................... 31 Huurtoeslag 2012...................................... 296 Huurwoning kopen..................................... 141 Huwelijk en ontstaan fiscaal partnerschap.................... 131
Inkomen internationale organisaties......................... 80 Inkomen uit buitenland.................................. 79 Inkomen uit werk....................................... 68 Inkomensafhankelijke combinatiekorting..................... 219 Inkomensgrenzen toeslagen.............................. 294 Inkomsten uit eigen woning.............................. 100 Inkomsten uit overig werk................................ 84 Inkomsten uit tijdelijke verhuur eigen woning................. 101 Inkomstenbelasting 2012................................ 312 Jonggehandicapten korting............................... 221 Kapitaalverzekering eigen woning (KEW)..................... 263 Kapitaalverzekeringen van 1 januari 1992 tot 14 september 1999.. 264 Kapitaalverzekeringen van vóór 1 januari 1992................ 264 Kapitaalverzekeringen vanaf 14 september 1999............... 264 Kinderopvangtoeslag 2012............................... 303 Kindgebonden budget 2012.............................. 306 Klacht............................................... 254 Koophuurwoning...................................... 141 Korting voor ouderen................................... 220 Kortingen voor ouders................................... 218 Kosten rijksmonumentenpand............................. 180 Kostgangers........................................... 89 Kwijtschelding......................................... 247 Levensonderhoud kinderen jonger dan 21 jaar................ 181 Lijfrente.............................................. 210 Lijfrente-uitkering...................................... 75 Loonheffing........................................... 227 Maatschappelijke beleggingen en beleggingen in durfkapitaal.... 168 Medicijnen hulpmiddelen vervoer zieke...................... 192 Met de auto naar het werk............................... 70 Middeling............................................ 257 Mogelijkheid van herziening en uitbetaling tegemoetkomingsregeling specifieke zorgkosten............... 266 Navorderingsaanslag.................................... 238 Negatief loon......................................... 82 Negatieve persoonsgebonden aftrek........................ 91 Niet eens met beslissing Belastingdienst..................... 248 Niet eens met de beschikking toeslagen..................... 291 Niet of te laat betalen................................... 245 Niet of te laat......................................... 233 Niet-vrijgesteld deel kapitaalverzekeringen................... 159 Ontbinding koopovereenkomst............................ 131 Optimaliseren van de aangifte............................. 34 Ouders en kinderen..................................... 121 Ouderschapsverlofkorting................................ 219 Overzicht thema-artikelen 17
18 Overgangsrecht kapitaalverzekering......................... 263 Overige aftrekposten.................................... 210 Overige bezittingen..................................... 156 Overige onroerende zaken................................ 154 Overlijden............................................ 61 Partnerregeling........................................ 132 Pensioen en uitkeringen.................................. 73 Periodieke betalingen afkoopsommen pensioenverrekening en bijstandsverhaal........................................ 173 Periodieke giften....................................... 179 Periodieke uitkeringen of toeslagen......................... 90 Perodieke betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming....... 125 Persoonsgebonden aftrekposten........................... 172 Pleegzorgvergoeding en inkomsten als gastouder.............. 88 Reisaftrek openbaar vervoer............................... 69 Reisaftrek............................................. 212 Reizen naar het werk.................................... 69 Restant persoongebonden aftrek........................... 207 Saldo inkomsten en aftrekposten eigen woning................ 139 Saldoverklaring........................................ 77 Scheidingsregeling...................................... 98 Schema aftrekbare kosten eigenwoning...................... 123 Schulden die in box 3 vallen.............................. 162 Schulden die niet in box 3 vallen........................... 162 Schulden............................................. 162 Spaartegoed en banksaldo................................ 151 Specifieke zorgkosten met verhogingsfactor................... 191 Specifieke zorgkosten zonder verhogingsfactor................ 197 Specifieke zorgkosten.................................... 183 Splitsing van (hypothecaire) schuld, rente en kosten............ 118 Studie met studiefinanciering.............................. 200 Studie zonder studiefinanciering........................... 205 Studiekosten.......................................... 200 Tabel heffingskortingen.................................. 223 Tabellen.............................................. 320 Tegemoetkomingsregeling specifieke ziektekosten.............. 265 Tegemoetkomingsregeling specifieke zorgkosten............... 199 Testamentair erfrecht.................................... 269 Tijdelijk uitgezonden of overgeplaatst....................... 99 Toeslagen 2012........................................ 284 Toeslagen 2013........................................ 314 Toeslagen............................................ 38 Toeslagpartner 2012.................................... 285 Toetsingsinkomen 2012.................................. 287 Totale waarde vermogen................................. 164 Tweede woning........................................ 153 U was opgenomen in een AWBZ-instelling.................... 99
Uitbetaling Algemene heffingskorting....................... 215 Uitgaven tijdelijk verblijf thuis gehandicapten................. 206 Uitstel van betaling..................................... 245 Verdeling bijzondere situaties.............................. 53 Verhuisregeling........................................ 97 Verhuur (gedeelte van) uw woning......................... 140 Voorbeelden bijleenregeling.............................. 133 Voordeel uit kapitaalverzekering, spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning............................. 103 Voordeel uit sparen en beleggen........................... 165 Voorlopige aanslag lopend jaar............................ 239 Voorlopige aanslag..................................... 229 Voorlopige aanslag..................................... 239 Vooruitbetaalde rente................................... 122 Vorderingen........................................... 155 Vrijstellingen.......................................... 167 Vrijwilligersregeling..................................... 261 Wanneer aangifte doen.................................. 30 Wat is IB............................................. 24 Wet studiefinanciering 2012-2013.......................... 275 Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten....... 272 Wettelijk erfrecht....................................... 270 Wie specifieke zorgkosten kan aftrekken...................... 190 Wijzigen toeslagen...................................... 290 Woonvormen die ook onder de eigenwoningregeling vallen...... 95 Zorgtoeslag 2012...................................... 295 Zorgverzekeringswet.................................... 278 Overzicht thema-artikelen 19
Aantekeningen 20