Nieuwsbrief van d.d. 24-09-2005 Nummer: 24-2005 1)Controle werkgevers op privékilometers auto van de zaak versoepeld / coulanceregeling WALVIS en elektronische aangiften gepubliceerd op: 19-9-2005 samenvatting De Tweede Kamer heeft op 15 september 2005 een algemeen overleg gevoerd met staatssecretaris Wijn van Financiën over diverse onderwerpen die de Belastingdienst aangaan. Tijdens dit overleg heeft Wijn de volgende toezeggingen en mededelingen gedaan:? Door de intrekking van artikel 11a Wet op de loonbelasting (Wet LB) maakt de bijtelling wegens privé-gebruik van de auto van de zaak deel uit van het loon. De werkgever moet daarom vanaf 1 januari 2006 loonbelasting inhouden. De inhouding hoeft niet plaats te vinden voor werknemers die minder dan 500 kilometer privé rijden. Daardoor lopen de werkgevers risico bij het privé-gedrag van de werknemers die achteraf niet kunnen aantonen dat ze inderdaad minder 500 privékilometers hebben gereden. Wijn heeft nu toegezegd dat de controle daarvan buiten de werkgever om zal plaatsvinden. Bovendien zal de werkgever geen consequenties ondervinden als de werknemer faalt in het leveren van het verlangde bewijs. Wijn zal binnenkort met een voorstel komen.? Wijn heeft toegezegd in 2005 coulant te zullen zijn tegenover werkgevers die moeite hebben met het voldoen aan de eisen die samenhangen met het tijdig indienen van elektronische aangiften (ELA) en in 2006 met werkgevers die moeite hebben met het tijdig voldoen aan de eisen van gegevensaanlevering die samenhangen met het Walvis-project. Het criterium voor het toepassen van dit coulancebeleid is dat de werkgever tijdig alle moeite heeft gedaan tijdig de gegevens aan te leveren. Wijn is er beducht voor dat het bekend worden van het coulancebeleid werkgevers aanleiding zou geven laks te zijn met het voldoen aan hun administratieve verplichtingen. Daarom zal hij geen ruchtbaarheid geven aan het coulancebeleid en de criteria daarvoor alleen onder zijn ambtenaren verspreiden.? Op korte termijn zal het kabinet een wetsvoorstel inzake fiscale wetshandhaving aan de Tweede Kamer aanbieden. Hoewel de Staatssecretaris niet inging op de inhoud daarvan wordt op basis van eerdere uitlatingen aangenomen dat daarin nader wordt ingegaan op de mogelijkheid van het opleggen van dwangsommen en op het informeel beroepsgeheim van belastingadviseurs.? Wijn zal op verzoek van de VVD een vereenvoudigde aangifte voor scheeps-cv s introduceren.
? Communicatiemogelijkheden met de Belastingdienst per fax, e-mail en dergelijke worden niet tijdens deze kabinetsperiode verruimd. De nu bestaande mogelijkheden voor belastingadviseurs blijven bestaan. Commentaar: 1) Naar aanleiding privé-gebruik auto in de loonbelasting heeft een bedrijf met 12000 w.n. in dienst en 3000 auto s gekozen voor vertrek hoofdkantoor uit Nederland. Misschien komt daarom de staatssecretaris nu met zijn toezegging om e.e.a. te veranderen. 2) Werknemers met een eigen huis en een auto van de zaak, is het vaak nu zo dat deze w.n. geen voorlopige teruggaaf i.b.aanvragen omdat het saldo auto-huis vaak nihil is. Deze werknemers wel op tijd waarschuwen dat ze nu voor de woning wel een voorlopige teruggaaf moeten aanvragen voor het jaar 2006, anders gaan deze werknemers netto teveel inleveren. 2) Nu particulier verzekerd, in 2006 in de zorgverzekering Werknemers die nu particulier verzekerd zijn en zelf de gehele premie betalen, gaat per 01-01-2006 fors in loon vooruit, omdat de werkgever de premie zorgverzekering geheel voor deze werknemer moet voldoen. Loonsverhoging dus van 6,25% over max. 30.798,00 = 1.925,00 (meestal was er dan een afspraak dat het brutoloon hoger werd en de w.n. de premie zelf geheel moet betalen) Misschien kunnen we e.e.a. oplossen door te stellen dat het brutoloon voor deze werknemer verlaagd moet worden met 1925,00/108%/13= 137,11 per 4 weken. De Wet geeft de werkgever de bevoegdheid een in een arbeidsovereenkomst voorkomende arbeidsvoorwaarde te wijzigen indien de werkgever bij wijziging een zodanig zwaarwegend belang heeft dat het belang van de werknemer dat door de wijziging wordt geschaad, doorvoor naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid moet wijken. Van een zwaarwegend belang is in het algemeen sprake indien zwaarwegende bedrijfseconomische omstandigheden een wijziging van de arbeidsvoorwaarden rechtvaardigen. De werkgever moet aantonen dat sprake is van zodanige omstandigheden dat toepassing van ongewijzigde arbeidsvoorwaarden naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid voor hem onaanvaardbaar is. Ten slotte is de w.g. verplicht een redelijk wijzigingsvoorstel aan de w.n. te doen, aangezien het hier een wijziging betreft die het directe gevolg is van een wetswijziging en de w.g. op basis van de nieuwe wet een verplichte w.g.-bijdrage zal moeten voldoen. 3) De staatssecretaris van Financiën heeft op Prinsjesdag 2005 het Belastingplan 2006 en de Wet VPB-pakket 2006 ingediend. In het Belastingplan 2006 en het VPB-pakket 2006 zijn onder meer de volgende voorstellen opgenomen: Bedrijfsleven
- De vennootschapsbelasting gaat in 2006 naar 29,6%. Het tarief voor de eerste 22.689 winst (MKB-tarief) gaat naar 25,%. In 2007 gaan deze tarieven nog 1% verder naar beneden. - De kapitaalsbelasting verdwijnt per 1 januari 2006. - De aftrek van gemengde kosten wordt beperkt voor ondernemingen die vennootschapsbelasting betalen. - De aftrek voor afwaarderingsverliezen komt te vervallen. - De regeling voor inkoop van eigen aandelen wordt versoepeld. Eerdere emissies vormen niet langer een beletsel voor een fiscaal gunstige inkoop van eigen aandelen. - Er wordt extra geld vrijgemaakt voor speur- en ontwikkelingswerk ( 25 miljoen). De regeling mag voortaan ook worden toegepast voor speur- en ontwikkelingsuren in andere EU-landen. - Het maximum voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting gaat van 6% naar 10% van de winst. - Het tonnageregime wordt uitgebreid en versoepeld. - De vrijstelling overdrachtsbelasting voor bedrijfsoverdrachten in de familiesfeer wordt uitgebreid naar broers, zussen, pleeg- en stiefbroers en -zussen en hun echtgenoten. - Naast banken en verzekeraars zullen ook beleggingsinstellingen levensloopregelingen kunnen gaan uitvoeren. - Het filmstimuleringsbeleid wordt structureel voortgezet. - De BTW-vrijstelling voor winstbeogende zorginstellingen wordt aangepast in die zin dat voortaan alle zorgprestaties worden vrijgesteld. De voorwaarde van 'niet winst beogen' vervalt. Particulieren - De algemene heffingskorting wordt verhoogd met 78. - De aanvullende ouderenkorting van 287 wordt vervangen door een alleenstaande-ouderenkorting van 562. Deze nieuwe heffingskorting kent geen inkomensgrens waardoor ook ouderen met een hoger aanvullend pensioen worden bereikt. - De ouderenkorting wordt met 85 verlaagd en de inkomensgrens daarbij wordt met 200 verhoogd. - De combinatiekorting wordt met 85 verlaagd. - De aanvullende combinatiekorting wordt met 156 verhoogd. - De bestaande kinderkortingen worden omgevormd tot één inkomensafhankelijke kinderkorting. Wanneer het gezamenlijke verzamelinkomen maximaal 28.521 is, geniet het huishouden de maximale kinderkorting van 802. Voor elke euro dat het verzamelinkomen boven 28.521 uitkomt, wordt de kinderkorting verminderd met 0,0575. Bij een inkomen van 42.469 of meer is de kinderkorting dus nihil. - Het tarief in de eerste schijf inkomstenbelasting wordt 34,15 (34,40 in 2005) en in de tweede schijf 41,45% (in 2005 41,95). - Het plafond voor toepassing van de vrijwilligersregeling wordt verhoogd van 750 naar 1.500, met een maandelijkse limiet van 150. De vrijwilligersregeling wordt in de wet verankerd. - Het maximum van de drempel voor toepassing van de buitengewone uitgavenregeling (2005 6.020) komt te vervallen. De vermenigvuldigingsfactor voor specifieke ziektekosten van belastingplichtigen met een inkomen tot 30.357 wordt verhoogd van 65% naar 90%. - De buitenlandse belastingplicht in de inkomstenbelasting wordt gestroomlijnd en aangepast aan Europese jurisprudentie. - Aanpassing van de fiscale VUT/prepensioen en levensloopregeling. Het gaat onder andere om een verruiming van de mogelijkheden tot omzetting van VUT-uitkeringen in hoger ouderdomspensioen. Milieu - De BPM wordt in 2006 voor een deel afhankelijk gemaakt van het brandstofverbruik van de auto. Hiervoor wordt met ingang van 1 juli 2006 het bestaande stelsel van energielabels gebruikt. Voor zuinige auto's (labels A en B) gaat een korting gelden op de BPM van maximaal 1.000. Voor auto's die veel brandstof gebruiken wordt een toeslag gerekend die kan oplopen tot 540. - De faciliteit in de BPM voor hybride auto's (auto's met zowel elektro- als verbrandingsmotor) wordt uitgebreid. In de twee meest zuinige verbruiksklassen wordt tot 1 juli 2008 een bonus ingevoerd van 6.000 in klasse A en 3.000 in klasse B. De vermindering van 3.000 treedt al op 1 januari 2006 in werking. - Er wordt een accijnsverlaging voorgesteld voor het bijmengen van 2% biobrandstoffen bij fossiele brandstoffen. - Accijns op benzine, diesel en brandstof voor binnenlandse vluchten wordt vanwege de hoge brandstofprijzen niet geïndexeerd. - Vrijstelling van grondwaterbelasting voor beregening en bevloeiing. 4) Vpb: extra aftrekbeperking gemengde kosten
In de vennootschapsbelasting geldt op dit moment een aftrekbeperking voor de gemengde kosten (onder meer kosten voor voedsel, drank, genotmiddelen, representatie, congressen, seminars en studiereizen) die betrekking hebben op aanmerkelijk belanghouders en directeuren-grootaandeelhouders. In 2006 wordt deze aftrekbeperking echter uitgebreid tot de gemengde kosten die betrekking hebben op alle werknemers. Vanaf het boekjaar 2006 - dus bij de aangifte vennootschapsbelasting die u in 2007 doet - moet bij de winstbepaling rekening gehouden worden met een aftrekbeperking van de totale kosten ter grootte van 0,4% van het totale belastbare loon van alle werknemers. Hierbij geldt een minimum bedrag van 4.000. Dus stel dat het totale loon 1.500.000 bedraagt, dan moet u rekening houden met een aftrekbeperking van 0,4% x 1.500.000 = 6.000. Bij een winst van bijvoorbeeld 100.000 - na aftrek van alle kosten - bedraagt de fiscale winst dan (afgezien van andere bijtellingen en aftrekposten) 100.000 + 6.000 = 106.000. Heeft u een laag bedrag aan gemengde kosten dan mag u ook kiezen voor een aftrekbeperking van 25% van de werkelijk gemaakte kosten. 5) Kinderen <18 jaar gratis in de zorgverzekering? Kinderen beneden de 18 jaar zijn gratis verzekerd, echter volgens onze informatie moeten werkgevers wel premie zorgverzekering afdragen voor werknemers beneden de 18 jaar. Dus zeker alleen maar gratis voor kinderen <18 jaar die niet werken? 6) Zorgverzekering 2006 nu wel duurder of niet? Volgens de berekening(en) van de Regering, kranten en de consumentenbond zijn de verschillen heel erg klein. Echter volgens mijn berekening (zie nieuwsbrief nr. 19) en volgens de berekening van de A.B.N./AMRO bank zullen zelfstandige ondernemers en DGA per persoon ± 1325,00 per jaar meer kwijt zijn. Voor werknemers zal het inderdaad meevallen, omdat de werkgever de hogere premie moet betalen en zijn netto loon hoger zal uitvallen i.v.m. wegvallen eigen bijdrage ziekenfonds en verlaging tarief I.B. Bij een werknemer die nu particulier verzekerd is, zonder eigen bijdrage aan de w.g., zal de werkgever 1925,00 per jaar meer moeten betalen. Vandaar ons advies zie bovenstaande in punt 2 Voor een alleenstaande w.n. die nu particulier is verzekerd, met een bijdrage van de w.g. van 1000,00, is de werknemer 751,00 meer kwijt en de w.g. 925,00 meer kwijt. ( info ABN/AMRO) D.G.A. s die op de loonlijst staan van meerdere b.v. moeten ook bij iedere b.v. zorgtoeslag afdragen met een maximum van 1925,00 7) Waargebeurde mop. Bij een procedure,i.v.m. echtscheiding, eisten zowel de advocaat van de vrouw als de advocaat van de man de FOR (fiscale oudedagsreserve) op. Ook de rechter snapte er niets van en liet een getuigendeskundige (fiscalist) oproepen. Die kon slechts de mededeling doen dat de FOR géén enkele waarde bezat maar alléén een latente belastingschuld was. De advocaten moesten toen snel hun eis radicaal veranderen. 8) Nieuwe pensioenregeling 2006 en levensloopregeling Voorlopig adviseren wij alle werkgevers de kat uit de boom te kijken bij de levensloopregeling en uw werknemers te adviseren hieraan niet mee te doen.
Er zitten nog zeer veel problemen in deze wetgeving die misschien nog opgelost zullen worden. Alleen voor de DGA zullen wij de levensloopregeling zeker toepassen, omdat het volgens ons alleen voor de werknemers voordelig is om hiervan gebruik te maken.?? Levensloop met een bruto reservering van 12% maar de w.n. moet wel premie s.v. betalen zodat haar lasten zeker >14% worden.?? Bij aannemen nieuwe werknemer zeker vragen of de w.n. een levensloopregeling heeft, misschien zwanger is en misschien gebruik wilt maken van zorgverlof. Dan weet u tenminste dat u de nieuwe werknemer de eerste 4 jaar niet zal zien.?? De werknemer heeft wel recht op reservering levensloop, maar wettelijk is de werkgever niet verplicht de w.n. verlof te geven, tenzij CAO anders zal vastleggen.?? Iedere werknemer mag zijn eigen uitvoerder kiezen, maar de w.g. moet wel alles bijhouden.?? Wat de doen bij overlijden met de pot? (geheel belast prog. Tarief)?? Wat te doen bij volledige arbeidsongeschiktheid met de pot???? Wat te doen bij echtscheiding met de pot??? Wat te doen bij emigratie met de pot??? Het is tijdens verlof voor de w.n. verboden bij te klussen (wie moet e.e.a. controleren? de w.g.?)?? Spaarloon en levensloop mogen niet samengaan?? Lijfrenteverzekeringen nu zeker niet meer afsluiten. Zelf beleggen in box 3 veel voordeliger, zeker gezien het enorme (soms negatieve) rendement van de maatschappijen. Ook moet in de toekomst over de uitkering nog premie zorgverzekering worden betaald (premie nu 6,25% en later??%) Dus werknemers, die b.v. het spaarloon storten in een lijfrenteverzekering even waarschuwen. (dit hoort ook bij goed werkgeverschap) Ja en voor de zoveelste keer mogen wij weer nieuwe pensioenbrieven en berekeningen maken voor alle DGA inzake pensioen in eigen beheer, en moeten de DGA een aparte verklaring tekenen dat ze uitdrukkelijk akkoord gaan met eigen beheer van de gelden. 9) Huurtoeslag en vermogen Per 01-01-2006 wordt de huursubsidie vervangen door de huurtoeslag. Bij de huursubsidie hadden we een vermogenstoets incl. waarde auto, boten etc. In 2006 wordt de vermogenstoets aangepast en wordt alleen nog gekeken naar het vermogen in BOX 3. In Box 3 is het vermogen van roerende goederen vrijgesteld. TIP: Dus als een van uw ouders nu geen huursubsidie krijgt omdat hun vermogen te hoog is, dan het advies geven om een Jacht/Camper te kopen zodat uw ouders onder de vermogenstoets vallen. Waarschijnlijk zullen uw ouders deze Jacht/Camper niet gebruiken, maar de kinderen weten er toch wel raad mee? Maar ook beleggingen in speciale groenfondsen etc. zijn vrijgesteld in Box 3, echter de kinderen kunnen hieraan weinig plezier beleven. 10) Zorgtoeslag betalen over ontvangen alimentatie?
Waarschijnlijk over bestaande alimentatieregelingen hoeft geen zorgtoeslag te worden betaald, echter over nieuwe alimentatieregelingen moet wel zorgtoeslag worden betaald. (dit wordt nog vervolgt) 11) Commissie Stevens De commissie Stevens (onder leiding van prof. Leo Stevens) is bezig alle hinderlijke regels aan te pakken en te beperken. Het rapport ontvangen en ook meegedaan aan de discussieavond met prof. Stevens. Helaas krijgen wij per 01-01-2006 er zeer veel hinderlijke regels bij i.p.v. af. Volgens prof. Stevens is het nu gewoon onmogelijk alle regels nog te kunnen overzien. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen: info@rvdvelden.nl