Hoofdstuk 10 Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket
Hoofdstuk 10 Inhoudstafel Sectie I: Boekhoudplan en consolidatiepakket... 1 1 Balansrekeningen... 1 1.1 Algemeen... 1 1.2 Terreinen... 2 1.3 Gebouwen... 2 1.4 Spoorweginfrastructuur... 3 1.5 Rollend spoorwegmaterieel... 3 1.6 Installaties en diverse uitrustingen... 4 1.7 in aanbouw en vooruitbetalingen... 5 2 Winst- en verliesrekeningen... 5 2.1 Algemeen... 5 2.2 Geproduceerde vaste activa... 5 2.3 Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen... 6 2.4 Meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop... 6
Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 1 De vennootschappen van de NMBS groep hebben ieder hun eigen boekhoudplan. De rekeningen hieronder worden enkel weergegeven voor didactische doeleinden. Gelieve steeds het specifieke boekhoudplan van uw vennootschap te raadplegen. 1 Balansrekeningen 1.1 Algemeen 1 De indeling van het rekeningenstelsel is gebaseerd op de categorieën van activa die in de geconsolideerde IFRS jaarrekening gerapporteerd worden: terreinen; gebouwen; spoorweginfrastructuur; rollend spoorwegmaterieel; installaties en diverse uitrustingen; materiële vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen. Voor elk van de categorieën van materiële vaste activa (zoals omschreven in Bijlage 10.1 Overzichtstabel activa, componenten, gebruiksduren) is de indeling van de balansrekeningen met betrekking tot de materiële vaste activa van de NMBS groep als volgt: rekeningen met betrekking tot activa waarvan de NMBS groep volledige eigenaar is; rekeningen met betrekking tot activa aangehouden in een financiële leasing. De rekeningen onder de rubriek eigenaar dienen door de NMBS groep gebruikt te worden voor de boekhoudkundige verwerking van materiële vaste activa waarvan ze juridische eigenaar is. De rekeningen onder de rubriek aangehouden in een financiële leasing dienen door de NMBS groep gebruikt te worden voor de boekhoudkundige verwerking van materiële vaste activa die ze als leasingnemer aanhoudt in een financiële lease. Aanschaffingswaarde Onder deze subrubriek dient de kost van de materiële vaste activa opgenomen te worden. Herwaarderingsmeerwaarde Deze subrubriek omvat de door de NMBS groep geboekte herwaarderingsmeerwaarden (niet gerealiseerde meerwaarden) op 1/1/2009. Zoals bepaald in sectie C, D, E, F, G titel 7.2 Herwaardering van materiële vaste activa is niet toegestaan, is de herwaardering van materiële vaste activa niet toegestaan voor de NMBS groep na 1/1/2009. Geaccumuleerde afschrijvingen Deze subrubriek omvat de rekeningen met betrekking tot de afschrijvingen die geboekt worden op de materiële vaste activa van de NMBS groep. 1 De term categorie gebruikt in Sectie I Boekhoudplan en consolidatiepakket heeft betrekking op de materiële vaste activa categorieën die gebruikt worden voor de presentatie van de geconsolideerde IFRS jaarrekening van de NMBS groep. De termen rubriek en subrubriek hebben echter geen betrekking op de jaarrekening, maar worden louter gebruikt om de indeling van het boekhoudplan te verduidelijken.
Geaccumuleerde bijzondere waardeverminderingsverliezen BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 2 Deze subrubriek omvat de rekeningen met betrekking tot de bijzondere waardeverminderingverliezen die geboekt worden op de materiële vaste activa van de NMBS groep. Vooruitbetalingen De vooruitbetalingen op materiële vaste activa worden geboekt op een 271x rekening. In de balans worden ze gerapporteerd onder de in aanbouw. 1.2 Terreinen vaste activa categorie terreinen: 22000000 Terreinen AW 22070000 Terreinen BWVM 22090000 Terreinen - Terugname BWVM (Deze rekening mag niet meer gebruikt worden.) 25000000 Financiële lease terreinen AW 25070000 Financiële lease terreinen BWVM 25090000 Financiële lease terreinen Afschrijvingen 26309000 Afsluitingsoperaties 1.3 Gebouwen vaste activa categorie gebouwen: 22100000 Gebouwen en parkings AW 22170000 Gebouwen en parkings - BWVM 22190000 Gebouwen en parkings - Afschrijvingen 25001000 Financiële lease gebouwen - AW 25071000 Financiële lease gebouwen - BWVM 25091000 Financiële lease gebouwen - Afschrijvingen 26000000 Buiten gebruik gestelde gebouwen - AW 26070000 Buiten gebruik gestelde gebouwen - BWVM 26090000 Buiten gebruik gestelde gebouwen - Afschrijvingen 26300000 Investeringen in gehuurde gebouwen - AW 26370000 Investeringen in gehuurde gebouwen - BWVM 26390000 Investeringen in gehuurde gebouwen - Afschrijvingen
1.4 Spoorweginfrastructuur BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 3 vaste activa categorie spoorweginfrastructuur: 22101000 Kunstwerken - AW 22171000 Kunstwerken - BWVM 22191000 Kunstwerken - Afschrijvingen 23301000 Sporen - AW 23302000 Overwegen - AW 23303000 Signalisatie - AW 23304000 Elektrische installaties tractie - AW 23305000 Elektrische installaties VVDK - AW 23371000 Sporen - BWVM 23372000 Overwegen - BWVM 23373000 Signalisatie - BWVM 23374000 Elektrische installaties tractie - BWVM 23375000 Elektrische installaties VVDK - BWVM 23391000 Sporen - Afschrijvingen 23392000 Overwegen - Afschrijvingen 23393000 Signalisatie - Afschrijvingen 23394000 Elektrische installaties tractie - Afschrijvingen 23395000 Elektrische installaties VVDK - Afschrijvingen 26000001 Buiten gebruik gestelde bruggen - AW 26070001 Buiten gebruik gestelde bruggen - BWVM 26090001 Buiten gebruik gestelde bruggen - Afschrijvingen 1.5 Rollend spoorwegmaterieel vaste activa categorie rollend spoorwegmaterieel: 24200000 Rollend spoorwegmaterieel - AW 24270000 Rollend spoorwegmaterieel - BWVM 24290000 Rollend spoorwegmaterieel - Afschrijvingen 25109000 Afsluitingsoperaties 25199000 Afsluitingsoperaties 25200000 Financiële lease meubilair en rollend materieel - AW 25270000 Financiële lease meubilair en rollend materieel - BWVM 25290000 Financiële lease meubilair en rollend materieel - Afschrijvingen 26399000 Afsluitingsoperaties
1.6 Installaties en diverse uitrustingen BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 4 vaste activa categorie installaties en diverse uitrustingen: 22200000 Terreinuitrustingen - AW 22270000 Terreinuitrustingen - BWVM 22290000 Terreinuitrustingen - Afschrijvingen 23000000 IT & Telecom AW 23070000 IT & Telecom - BWVM 23090000 IT & Telecom - Afschrijvingen 23100000 Materieel AW 23101000 Zwaar materieel - AW 23170000 Materieel BWVM 23171000 Zwaar materieel - BWVM 23190000 Materieel - Afschrijvingen 23191000 Zwaar materieel - Afschrijvingen 23200000 Diverse installaties - AW 23270000 Diverse installaties - BWVM 23290000 Diverse installaties - Afschrijvingen 24000000 Meubilair AW 24070000 Meubilair BWVM 24090000 Meubilair - Afschrijvingen 24100000 Voertuigen AW 24170000 Voertuigen BWVM 24180000 Voertuigen - Meerwaarde 24190000 Voertuigen - Afschrijvingen 25100000 Financiële lease inst.mach.uitr. - AW 25170000 Financiële lease inst.mach.uitr. - BWVM 25190000 Financiële lease inst.mach.uitr. - Afschrijvingen 26000002 Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - AW 26070002 Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - BWVM 26090002 Buiten gebruik gestelde installaties en diverse uitrustingen - Afschrijvingen 26200000 Installaties en diverse uitrustingen - AW 26270000 Installaties en diverse uitrustingen - BWVM 26290000 Installaties en diverse uitrustingen - Afschrijvingen 26300001 Historisch patrimonium - AW 26300002 Overige matriële vaste activa - AW 26370001 Historisch patrimonium - BWVM 26370002 Overige materiële vaste activa - BWVM 26390001 Historisch patrimonium - Afschrijvingen 26390002 Overige materiële vaste activa - Afschrijvingen
Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 5 1.7 in aanbouw en vooruitbetalingen vaste activa categorie vaste activa in aanbouw en op de vooruitbetalingen. De vooruitbetalingen op materiële vaste activa zullen in de IFRS rapportering opgenomen onder de categorie in aanbouw. 27000000 in aanbouw - AW 27000001 Transfert terreinen 27 naar 26 27000002 in aanbouw zonder OTP - AW 27070000 in aanbouw - BWVM 27100000 Vooruitbetalingen op MVA - Betalingen div. derden 27101000 Vooruitbetalingen op MVA - Betalingen derden ICO 27105000 Vooruitbetalingen op MVA 27105999 Vooruitbetalingen MVA Clearing 27109998 Tegenboeking voorschot MVA 27109999 Transfert vooruitbetalingen MVA AA-PS 2 Winst- en verliesrekeningen 2.1 Algemeen De kosten en opbrengsten met betrekking tot materiële vaste activa dienen in de winst- en verliesrekening geboekt te worden op de rekeningen die als volgt voorgesteld kunnen worden: 2.2 Geproduceerde vaste activa De rekeningen van de rubriek geproduceerde vaste activa omvatten de geboekte bedragen met betrekking tot de door de NMBS groep zelf geproduceerde materiële vaste activa. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de geproduceerde materiële vaste activa: 72010000 Geproduceerde VA (Materiële Vaste Activa)
Hoofdstuk 10 Sectie I Pagina 6 2.3 Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen Het boekhoudplan groepeert de rekeningen met betrekking tot afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen van materiële vaste activa als volgt: afschrijvingen; bijzondere waardeverminderingsverliezen; uitzonderlijke afschrijvingen; terugname van afschrijvingen; terugname van bijzondere waardeverminderingsverliezen. Het gebruik van de rekeningen met betrekking tot de bijzondere waardeverminderingsverliezen wordt verder uiteengezet in hoofdstuk 13 Bijzonder waardeverminderingsverlies. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingsverliezen: 63020000 Afschrijving op materiële vaste activa - Dotaties 63090000 BWVM op terreinen - Toevoeging 66020000 BWVM op materiële vaste activa - Toevoeging 66021000 Uitzonderlijke afschrijvingen op MVA (verlies/diefstal) - Toevoeging 66022000 Uitzonderlijke afschrijvingen op MVA afbraak - Toevoeging 76001000 BWVM - Terugname 76011000 BWVM op materiële vaste activa - Terugname 2.4 Meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop Het boekhoudplan groepeert de rekeningen met betrekking tot meer- en minderwaarden bij verkoop als volgt: meerwaarden bij de realisatie van materiële vaste activa; minderwaarde bij de realisatie van materiële vaste activa. De gerealiseerde meer- en minderwaarden bij de verkoop van materiële vaste activa dienen op deze rekeningen geboekt te worden. Hieronder volgt het extract uit het boekhoudplan met de rekeningen die betrekking hebben op de meer- en minderwaarden gerealiseerd bij verkoop: 76301000 Meerwaarde op realisatie van MVA 66301000 Minderwaarde op realisatie van MVA