BBZ Belastingen Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland Inhoud In welk land betaalt uw werknemer belasting? 2 Wat moet u regelen voor uw werknemer? 4 Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? 6 Wat als... 6 Zo blijft u op de hoogte 7 Overige nuttige adressen 7
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 2 van 7 Uw onderneming is gevestigd in Nederland. Of uw werknemer belasting betaalt in Nederland, in België of in beide landen, hangt af van de situatie waarin uw werknemer werkt. In deze leaflet wordt onderscheid gemaakt tussen een onderneming in Nederland zonder vaste inrichting in België en een onderneming met vaste inrichting in België. Uw onderneming is in Nederland gevestigd. Uw werknemer: werkt tijdelijk in België; woont in België en werkt alleen in Nederland; werkt in België en Nederland; woont in België en werkt voor u in Nederland, maar heeft daarnaast ook nog een Belgische werkgever. Deze verschillende situaties hebben gevolgen voor de belasting die uw werknemer betaalt en in welk land of welke landen. Het al dan niet tijdelijk werken in een ander land of in meerdere landen heeft ook gevolgen voor de sociale zekerheid van uw werknemer. In deze leaflet leest u meer over de verschillende situaties en in welk land uw werknemer belasting betaalt. Welk land inkomstenbelasting mag heffen, wordt bepaald door het Belastingverdrag België-Nederland. Medewerkers van het Team GWO (Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen) van de Belastingdienst kunnen u meer informatie geven over de belastingheffing. Let op: Voor de sociale zekerheid gelden andere regels dan voor de belastingen. Voor meer informatie over de Belgische en Nederlandse sociale verzekerings wetgeving verwijzen wij u naar onze leaflet: Sociale verzekeringen in België voor werkgevers in Nederland. Heeft u een uitzend- of detacheringsbureau dat in Nederland is gevestigd? Dan gelden voor u andere regels. Lees daarover meer in de leaflet Belastingen, Uitzendbureau gevestigd in Nederland, werken in Nederland en/of België. In welk land betaalt uw werknemer belasting? Per situatie vindt u hieronder een uitleg in welk land uw werknemer belasting betaalt. In welk land de werknemer belasting moet betalen, hangt af van afspraken tussen Nederland en België. Hiervoor geldt het Belastingverdrag België-Nederland.
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 3 van 7 Uw werknemer woont in Nederland en werkt tijdelijk in België 1. Uw onderneming heeft geen vaste inrichting in België en 2. Uw onderneming heeft wel een vaste inrichting in België, waar de werknemer tijdelijk binnen deze vaste inrichting werkt. 1. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval België, heeft het recht het inkomen te belasten. Een uitzondering geldt als de werknemer binnen een periode van 12 maanden niet meer dan 183 dagen in België werkt en/of verblijft (183-dagenregel). Dan heeft het woonland, in dit geval Nederland, het recht het inkomen te belasten. 2. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval België, heeft het recht het inkomen te belasten. Omdat de werknemer werkt binnen de vaste inrichting in België is de uitzondering (183-dagenrregel) niet van toepassing. Uw werknemer is belastbaar in België over het loon dat hij in België heeft verdiend, ongeacht het aantal gewerkte dagen in België. Vanaf het moment dat uw werknemer belasting verschuldigd is in België, zal hij in België aangifte moeten doen. Om deze aangifte niet-inwoners te ontvangen, moet uw werknemer zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via www.financien.belgium.be/nl/, kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. Uw werknemer woont in België en werkt alleen voor uw onderneming in Nederland Uw werknemer betaalt volgens het Belastingverdrag België-Nederland zijn inkomstenbelasting in Nederland. Uw werknemer heeft als inwoner van België de verplichting om een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen opnemen. In de Belgische aangifte moet uw werknemer dus ook het Nederlands loon opnemen. Over dit inkomen kan uw werknemer echter wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgesteld Nederlands inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het Nederlands inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. Uw werknemer woont in België en is afwisselend voor u in België of Nederland werkzaam Dan betaalt uw werknemer in Nederland belasting over het loon voor de werkdagen in Nederland. Hij betaalt in België belasting over het inkomen dat hij in België verdient. Uw werknemer heeft als inwoner van België de verplichting om een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen opnemen. In de Belgische aangifte vermeldt hij dus zijn totale inkomen. Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgesteld Nederlands inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het Nederlands inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd.
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 4 van 7 Uw werknemer woont in België en komt bij u in Nederland werken, daarnaast werkt hij ook nog voor een Belgische werkgever in België In deze situatie betaalt uw werknemer in Nederland belasting over het Nederlandse loon. Indien uw werknemer in België werkt voor een Belgische werkgever dan betaalt uw werknemer over dit loon belasting in België. Uw werknemer heeft als inwoner van België de verplichting om een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen opnemen. In de Belgische aangifte vermeldt hij dus zijn totaalinkomen. Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgesteld Nederlands inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing zal zijn op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het Nederlands inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. Welke sociale verzekeringswetgeving geldt, wordt bepaald door Europese regels (EG-Verordening 883/2004). Voor informatie over de sociale verzekeringswetgeving kunt u contact opnemen met de voorlichters van Bureau voor Belgische Zaken in Breda. Wat moet u regelen voor uw werknemer? Per situatie vindt u hieronder een uitleg wat u voor uw werknemer moet regelen. Uw werknemer woont in Nederland en werkt tijdelijk in België 1. Uw onderneming heeft geen vaste inrichting in België; en 2. Uw onderneming heeft wel een vaste inrichting in België, waar de werknemer tijdelijk binnen deze vaste inrichting werkt. 1. Zolang uw werknemer niet meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in België werkt en/of verblijft, houdt u de Nederlandse belasting in op het loon. Is de periode van werken/verblijf in België langer, dan is uw werknemer belasting verschuldigd in België over het inkomen verkregen vanaf de eerste gewerkte dag in België. De Belgische belastingdienst kan u echter (in de meeste gevallen) niet verplichten om de Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) in te houden op het loon dat de werknemer ontvangt voor zijn prestaties in België. Uw werknemer zal dan de totaliteit van de verschuldigde belasting moeten betalen nadat hij aangifte heeft gedaan bij de Belgische belastingdienst. Wilt u toch bedrijfsvoorheffing betalen aan de Belgische administratie? Dan kunt u dit zelf uitvoeren of met behulp van een Belgisch sociaal secretariaat of boekhoudkantoor. Uw werknemer zal echter in België ook in deze situatie nog een aangifte niet-inwoners moeten indienen, ook al werd er door u reeds bedrijfsvoorheffing ingehouden op het loon en doorgestort. De bedrijfsvoorheffing is immers in België niet gelijk aan de werkelijk verschuldigde belasting.
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 5 van 7 2. Uw werknemer is belasting verschuldigd in België over het inkomen verkregen vanaf de eerste gewerkte dag in België binnen de vaste inrichting. Omdat u over een vaste inrichting in België beschikt hebt u de verplichting om de Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) in te houden op het loon dat de werknemer ontvangt voor zijn prestaties in België. U zult ook de verplichting hebben om ten name van uw werknemer een fiscale fiche op te maken (fiche 281.10). U kunt deze verplichtingen zelf uitvoeren of met behulp van een Belgisch sociaal secretariaat of boekhoudkantoor. Uw werknemer zal echter in België ook in deze situatie nog een aangifte moeten indienen, ook al werd er door u reeds bedrijfsvoorheffing ingehouden en doorgestort. De bedrijfsvoorheffing is immers in België niet gelijk aan de werkelijk verschuldigde belasting. Uw werknemer woont in België en werkt uitsluitend in Nederland voor uw onderneming Als uw werknemer in België woont en alleen in Nederland werkt, dan houdt u hetzelfde bedrag aan loonheffing in als voor een werknemer die in Nederland woont en werkt. Uw werknemer woont in België en is afwisselend voor u in België of Nederland werkzaam Woont uw werknemer in België en werkt hij gedeeltelijk in België en Nederland? Dan berekent u over het loon voor de werkdagen in Nederland de loonbelasting en houdt u deze in op het loon. Over het loon voor de werkdagen in België, wordt in België belasting betaald. De Belgische belastingdienst kan u in de meeste gevallen niet verplichten om Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) in te houden. Wordt er terecht geen bedrijfsvoorheffing ingehouden, terwijl op een deel van het inkomen in België belasting verschuldigd is, dan betaalt de werknemer de totaliteit van de verschuldigde belasting nadat hij aangifte heeft gedaan van zijn inkomsten bij de Belgische Belastingdienst. Iedere inwoner van België moet immers altijd een Belgisch aangifteformulier invullen. Hierin vermeldt hij zijn wereldinkomen. Wilt u toch bedrijfsvoorheffing betalen aan de Belgische administratie? Dan kunt u dit zelf uitvoeren of met behulp van een Belgisch sociaal secretariaat of boekhoudkantoor. Uw werknemer woont in België en komt bij u in Nederland werken, daarnaast werkt deze werknemer óók nog voor een Belgische werkgever in België Dan berekent u de Nederlandse belasting over het in Nederland verdiende loon, en houdt deze belasting in op het loon. De Belgische werkgever zal de Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) inhouden op het in België verdiende loon.
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 6 van 7 Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? Voor inkomstenjaar 2018 zijn de Belgische tarieven als volgt ingedeeld: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-11.310 25% 11.310-12.990 30% 12.990-21.640 40% 21.640-39.660 45% > 39.660 50% Voor inkomstenjaar 2018 zijn de Nederlandse tarieven als volgt ingedeeld: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-20.142 8,90% 20.143-33.994 13,20% 33.995-68.507 40,85% > 68.508 51,95% Met behulp van deze percentages kunt u echter niet bepalen of uw werknemer in Nederland of België hogere belasting betaalt. Dit komt omdat persoonlijke aftrekmogelijkheden ook meetellen (het hebben van kinderen, al of niet een niet-verdienende partner hebben of andere aftrekposten hebben zoals betaalde hypotheekrente of werkelijke beroepskosten). Wat als uw werknemer niet in het juiste land de belasting heeft betaald? Uw werknemer moet dan zelf een juiste opgave doen van de inkomsten in het jaar volgend op het werkjaar. Wordt de foutieve inhouding tijdens het jaar ontdekt, dan kan dit rechtgezet worden in de loonadministratie, via de loonheffing (Nederland) of de bedrijfsvoorheffing (België). Een niet-inwoner met in België belastbare inkomsten zal in België een aangifte inkomstenbelasting (als niet-inwoner) moeten indienen, zelfs als de belasting correct werd ingehouden of tijdens het werkjaar werd rechtgezet. De inwoner van België heeft altijd de verplichting om een Belgische aangifte in te dienen. uw werknemer in België woont en in het woonland ook bij een andere werkgever gaat werken? U kunt het Nederlandse belastingbedrag, dat is inbegrepen in de loonheffing, gewoon blijven inhouden op het loon.
Belastingen - Onderneming gevestigd in Nederland, werken in België en/of Nederland 7 van 7 uw werknemer die in België woont, in België ook als zelfstandige gaat werken? De inkomsten die een inwoner van België heeft uit een zelfstandige activiteit in België, zijn in België belastbaar. Uw werknemer zal dus over dit inkomen belasting verschuldigd zijn in België. Indien uw werknemer binnen uw onderneming uitsluitend tewerkgesteld wordt in Nederland dan zal uw werknemer over het Nederlands loon, belasting verschuldigd zijn in Nederland. Zo blijft u op de hoogte Bureau voor Belgische Zaken van de SVB heeft in deze leaflet kort uitleg gegeven. Maar niet alle voorwaarden en uitzonderingen staan in deze leaflet. En wetten en regelingen veranderen. Kijk daarom regelmatig op www.svb.nl/bbz. Heeft u vragen? Neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. Wij helpen u graag verder. Bureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2, 4815 NZ Breda +31 (0)76 548 58 40 bbz@svb.nl www.svb.nl/bbz Overige nuttige adressen Team GWO van de Belastingdienst 0800-024 12 12 vanuit Nederland Belastingtelefoon Buitenland +31 (0)555 385 385 www.belastingdienst.nl Belgische belastingen Afdeling Belintax + 32 (0)2 576 34 70 belintax@minfin.fed.be www.financien.belgium.be Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) Victor Hortaplein 11 B-1060 Brussel (Sint-Gillis) +32 (0)2 509 59 59 www.rsz.fgov.be Rijksdienst voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ) Willebroekkaai 35 B-1000 Brussel +32 78 15 17 65 info@rsvz-inasti.fgov.be www.rsvz.be