WELKOM Programma Richttijden 19:30 Welkom 19:35 Cyber Security door Generaal-Majoor B.D. dr. P. Cobelens en dr. Ton van Gessel 20:00 mr. Ricardo van Doormalen FFP RB als eerste Nederlander winnaar van de Global Financial Planning Awards 2017/2018 20:15 Belastingplan en regeerakkoord door drs. Jan Zweekhorst RB 21:00 Netwerkborrel 1
Cyber Security Generaal-Majoor B.D. dr. Pieter Cobelens Adviseur van BLM/FSV GFPA winnaar mr. Ricardo van Doormalen FFP RB eerste Nederlander die winnaar is van de Global Financial Planning Awards 2017/2018 2
Global Financial Planning Awards Iets over de prijs: - verdeling van de wereld - verloop van de competitie Waarom gewonnen? Ontvangen feedback It s finally about the person and not just the numbers! Treating the business as a tool to meet personal goals is worldclass. Good mastery of the many dimensions of financial planning. 3
Financieel Plan Schenken Pensioen Vakantie Huis Studie Onderneming Beleggingen Hypotheek Global Financial Planning Awards 4
Global Financial Planning Awards Financiële Planning Jouw plan Realiteit 5
Wat bereik je met Financiële Planning? Inzicht Rust Kortere weg naar het bereiken van doelen en wensen Geeft richting aan de onderneming Geeft richting aan het beleggingsbeleid Complexe zaken worden overzichtelijk Leidt tot betere (financiele) beslissingen Geoptimaliseerde vermogensovergang naar kinderen Betere pensionering Wat bereik je met Financiële Planning? Regisseur van je eigen leven en je bedrijf 6
Omdat we iets te vieren hebben. Eerste 5 Financiële Planningen: Een jaar lang gratis naar de film*! * Of 2 personen een ½ jaar Vragen? Ricardo van Doormalen M: 06-29002026 E: rvd@blmbastion.nl 7
Belastingplan/regeerakkoord Drs. Jan Zweekhorst RB Belastingplan 2018 en Regeerakkoord 2017/2021 Programma Politieke werkelijkheid Tarieven en vrijstellingen Box 3 Partner- kinderregelingen Eigen woning BTW Auto Vragen en overige zaken 8
Politieke werkelijkheid Een nieuw kabinet Deze tijd. De formatie is afgerond er is een nieuw kabinet. Het gaat goed met Nederland!...? Tijd van transities. Wat lossen die op? Welk probleem? Fiscale stelsel rammelt.. Te ingewikkeld Toeslagen complex Belastingplan en Regeerakkoord.. Rutte II brengt 5 e begroting. En dus Belastingplan. Rutte III brengt regeerakkoord. 9
Belastingplan vs Regeerakkoord Belastingplan Voor u ligt het vijfde pakket Belastingplan van het kabinet Rutte II. Hierin vindt u vrijwel uitsluitend maatregelen waarvan het onontkoombaar is dat ze per 1 januari 2018 ingaan. Door een optelsom van onder meer jurisprudentie, Europese regelgeving en eerder aangekondigde maatregelen, is dit beleidsarme pakket Belastingplan 2018 toch nog een heel pakket geworden. Regeerakkoord Ambitieus Herziening belastingstelsel Rode draad - belastingplan Koopkracht Maatregelen om met name de koopkracht te handhaven voor uitkeringsgerechtigden en gepensioneerden Verhoging ouderenkorting ( 115) in ruil verlaging algemene heffingskorting ( 8) en alleenstaande ouderenkorting ( 19) Verhoging zorgtoeslag temporisering van de verlaging van de bijstand een verhoging van het kindgebonden budget verlaging van de inkomensondersteuning AOW Aanpak ontwijking en misbruik Vergrijpboete bij inkeer Maatregelen tegen estate planning via de huwelijkse voorwaarden Wijzigingen invorderingswet 10
Rode draad - regeerakkoord Was reeds uitgelekt Belastingherziening Daarin lijkt geen plaats voor afschaffen/hervormen toeslagen Toeslagontvangers minder snel in problemen door terugbetalen Vlak tax. BTW Op kerosine Lage tarief omhoog Verhoging tabaksaccijns Tarieven en vrijstellingen Tarieven 2018 (in de tijd) Schenkingen 11
Tarieven in de tijd Belastbaar inkomen meer dan Maar niet meer dan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016-17.579/ 19.822 33,60 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 17.579/ 19.822 31.589/ 33.589 41,85 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,15 31.589/ 33.589 53.860/ 57.585 42 42 42 42 42 42 42 42 40,15 53.860/ 57.585-52 52 52 52 52 52 52 52 52 Tarieven in de tijd Belastbaar inkomen meer dan Maar niet meer dan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017-17.579/ 19.982 33,60 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 36,55 17.579/ 19.982 31.589/ 34.130 41,85 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40 40,80 31.589/ 34.130 53.860/ X 42 42 42 42 42 42 42 42 40,40 40,80 53.860/ X - 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 X = (invloed aftrekbeperking hypotheek 4 e schijf) Jaarlijks 540 extra stijging 2016 66.421 2017 67.472 (planning was 67.072) Netto = 400 * (52% -/- 40,8%) = 44,80 12
Tarieven in de tijd Belastbaar inkomen meer dan Maar niet meer dan 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018-17.579/ 20.142 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 36,55 36,55 17.579/ 20.142 31.589/ 33.994 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40 40,80 40,85 31.589/ 34.130 53.860/ 68.507 42 42 42 42 42 42 42 40,40 40,80 40,85 53.860/ 68.507-52 52 52 52 52 52 52 52 52 51,95 Tarieven in de tijd Belastbaar inkomen meer dan Maar niet meer dan 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018-17.579/ 20.142 33,50 33,45 33 33,10 37 37 36,5 36,55 36,55 36,55 17.579/ 20.142 31.589/ 33.994 42 41,95 41,95 41,95 42 42 42 40,40 40,80 40,85 31.589/ 34.130 53.860/ 68.507 42 42 42 42 42 42 42 40,40 40,80 40,85 53.860/ 68.507-52 52 52 52 52 52 52 52 52 51,95 In 2018 is korting/correctie op aftrek hypotheekrente 2,5% Aftrekken tegen 49,5% of 49,45% 13
Vlaktax Bijna conform de eerdere plannen. Voorgesteld tarief inkomstenbelasting / premies volksverzekeringen 2019 Belastbaar inkomen meer dan ( ) maar niet meer dan ( ) Tarief 2019 (%) 1 e schijf - 68.600 36,93 2 e schijf 68.601-49,5 Net zoals in de huidige situatie betalen AOWgerechtigden geen AOW-premie. Hierdoor gaan voor deze groep drie belastingschijven bestaan Uit het Regeerakkoord Inkomenseffecten zijn ingewikkeld! Door tarieven en kortingen is het moeilijk om een effecten tabel te bepalen Is korting/vrijstelling wel wat je denkt Toch kan het wel. Tabel bijzondere beloningen Waar moet je opletten en hoe stel je hem samen. Binnen SRA gedaan in 2016 Welke effecten zie je dan..? 14
Hoe werkt het uit van tot Tarief Alg. hefings korting Arbeids korting 1 0 19.922 36,550% 36,550% 36,550% 2 19.923 33.715 40,400% 45,222% 45,222% 3 33.716 34.015 40,400% 45,222% 45,222% 4 34.016 66.417 40,400% 45,222% 49,222% 5 66.418 66.421 40,400% 40,400% 44,400% 6 66.422 111.590 52,000% 52,000% 56,000% 7 111.591 52,000% 52,000% 52,000% De heffingskortingen en nu! Algemene heffingskorting De algemene heffingskorting wordt in 2021 met ongeveer 350 verhoogd. In 2018 bedraagt de algemene heffingskorting maximaal 2.265 (voor iemand die jonger is dan de AOW-gerechtigde leeftijd). Arbeidskorting De maximale arbeidskorting wordt verhoogd met ongeveer 365 (de maximale arbeidskorting in 2018 bedraagt 3.249), maar wordt sneller afgebouwd. Ouderenkorting De ouderenkorting wordt verhoogd met ongeveer 160 (de maximale ouderenkorting in 2018 bedraagt 1.418). Op basis van de huidige regels wordt de ouderenkorting bij een inkomen rond de 36.057 verminderd naar 71. Het voorstel is om een geleidelijke inkomensafhankelijke afbouw te introduceren. Inkomensafhankelijke combinatiekorting De vaste voet (voor 2018 is 4.895 voorgesteld) verdwijnt en het opbouwpercentage wordt verhoogd naar 11,45%. De maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting blijft gelijk, maar wordt al bij een lager inkomen bereikt. Uit het 30 Regeerakkoord 15
Box 2 Het tarief in Box 2 wordt verhoogd: 2018 à 25,0 % 2019 à 25,0 % 2020 à 27,3 % 2021 à 28,5 % Uit het 31 Regeerakkoord Vennootschapsbelasting Belastingplan 2017 bevat plan VpB Verlenging eerste schijf (20%) Nu 200.000 2018 250.000 2020 300.000 2021 350.000 2019.? 16
Vennootschapsbelasting Voorstel tarief vennootschapsbelasting Resultaat tarief (%) Van Tot 2019 2020 2021 -- 200.000 19,0 17,5 16,0 200.001 -- 24,0 22,5 21,0 Hoe gaat het verder met oplopen van schijflengte.?! Die vervalt met ingang van 1-1-2018 Belastingverhoging? 50.000 * 5% = 2.500 Uit het 33 Regeerakkoord Combi-tarief (VPB en IB) 2017 2018 2019 2020 2021 2022 VpB tarief >> 200.000 20,00% 20,00% 19,00% 17,50% 16,00% 16,00% 200.000 >> 25,00% 25,00% 24,00% 22,50% 21,00% 21,00% AB-tarief box 2 25,00% 25,00% 25,00% 27,30% 28,50% 28,50% Combi-tarief Winst 2017 40,00% 40,00% 41,84% 42,80% 42,80% Winst 2018 40,00% 41,84% 42,80% 42,80% Winst 2019 41,11% 42,09% 42,09% Winst 2020 41,01% 41,01% Winst 2021 39,94% 34 17
Aanvullend Afschaffen dividendbelasting Invoeren bronheffing royalty s en rente voor betalingen aan landen met zeer lage belastinghefing. Afschaffen dividendbelasting maakt Nederland aantrekkelijker Voor MKB is het lastenverlichting! Wel altijd VA aanpassen. Uit het 35 Regeerakkoord Nieuw stelsel Hoger tarief / lager tarief.? BOX 3 18
Box 3-2017 Het vermogen wordt dus verdeeld over een 3- tal schijven. 1,63% 5,39% 1 e schijf 0-100.000 67% 33% 2 e schijf 100.000-1.000.000 21% 79% 3 e schijf 1.000.000 -.. 100% Van Tot Rendement Belastingvrij -- 25.000 1 e schijf 25.000 100.000 2,870 % 2 e schijf 100.000 1.000.000 4,600 % 3 e schijf 1.000.000 -- 5,390 % Box 3 2017/2018 Van Tot wet 2017 2018 Belastingvrij -- 25.225 1 e schijf 25.225 100.000 2,9236% 2,87 % 2,65% 2 e schijf 100.000 1.000.000 4,6873% 4,60 % 4,52% 3 e schijf 1.000.000 -- 5,5000% 5,39 % 5,38% Nog voor de 1 e datum van werking tarieven verlaagd en vrijstelling verhoogd Door regeerakkoord per 1-1-2018 wederom. 19
Voorbeeld vermogen 245.000 2016 2017 2018 Vrijgesteld 24.437 25.000 25.000 Rendement 4% 220.563 8.823 1 e schijf 75.000 2.153 75.000 1.988 2 e schijf 145.000 6.670 145.000 6.554 3 e schijf 0 0 Totaal 245.000 8.823 245.000 8.823 245.000 8.542 Belasting = 30% 2.647 2.647 2.562 Voorbeeld vermogen 300.000 2016 2017 2018 Vrijgesteld 24.437 25.000 25.000 Rendement 4% 275.563 11.023 1 e schijf 75.000 2.153 75.000 1.988 2 e schijf 200.000 9.200 200.000 9.040 3 e schijf 0 0 Totaal 245.000 11.023 245.000 11.353 245.000 11.028 Belasting = 30% 3.307 3.406 3.308 20
Vrijstelling De vrijstelling in 2017 bedraagt 25.225 Met ingang van 1-1-2018 wil men vrijstelling van 30.000 Partners hebben die 2x Uit het 41 Regeerakkoord Tip: Zonnepanelen Niet in box 3 Onderdeel eigen woning Minder vermogen BTW ondernemer Teruggaaf aanschaf BTW Kleine ondernemersregeling (voorlopig..?) Lagere energiekosten 21
Schenkingen in de relatie PARTNER- KINDERREGELINGEN AANPASSINGEN Pleegzorg aanpassingen Pleegkinderen 18+ worden niet meer automatisch fiscale of toeslag partner van alleenstaande pleegouder. Horizonbepaling: vanaf 2013 worden pleegouders met 3 of meer pleegkinderen niet automatisch belast voor de pleegvergoedingen. Voor 1-1-2018 zou er analyse en oplossing moeten zijn. Analyse is er niet dus wordt regeling met 1 jaar verlengd. 22
Schenkbelasting in relatie Momenten waarop schenkbelasting kan ontstaan: Aangaan huwelijk Aangaan/wijzigen huwelijkse voorwaarden Aangaan/wijzigen notarieel samenlevingscontract De regels per 1 januari 2018: er is schenkbelasting verschuldigd als: Aandeel minst vermogende wordt >50% totale vermogen Aandeel meest vermogende in totale vermogen neemt toe Huwelijk of notarieel samenlevingscontract wordt gesloten met als doel ontgaan schenkbelasting. Voorbeeld 1 A en B zijn gehuwd in koude uitsluiting. A heeft 1.200 B heeft 200 Nieuwe huwelijkse voorwaarden waarbij A recht heeft op 25% en B op 75% van gezamenlijke vermogen. B stijgt van 200 naar 1.050 (75% van 1.400) 1.050 > 50% van 1.400 = 700. Belaste schenking. Belastingheffing over 1.050 -/- 700 = 350 50% totale vermogen of indien groter eigen aandeel 23
Voorbeeld 2 A en B zijn gehuwd in koude uitsluiting. A heeft 1.200 B heeft 200 Nieuwe huwelijkse voorwaarden waarbij A recht heeft op 90% en B op 10% van gezamenlijke vermogen. A stijgt van 1.200 naar 1.260 (90% van 1.400) 1.260 > 50% van 1.400 = 700. Belaste schenking. Belastingheffing over 1.260 -/- 1.200 = 60 50% totale vermogen of indien groter eigen aandeel Voorbeeld 3 A en B zijn gehuwd in koude uitsluiting. A heeft 1.200 (1.000 geërfd zonder uitsluitingsclausule) B heeft 200 Nieuwe huwelijkse voorwaarden zijnde gemeenschap van goederen waarin alleen voor huwelijkse vermogen A mee gaat. B stijgt van 200 naar 800 (200 + 50% van 1.200) 800 > 50% van 1.400 = 700. Belaste schenking. Belastingheffing over 800 -/- 700 = 100 50% totale vermogen of indien groter eigen aandeel 24
Door wijzigen EIGEN WONING De eigen woning fiscaal Fiscale Bijtelling: Eigen woning forfait (Initiatief wetsvoorstel Hillen) Belaste rente uit Kapitaalverzekering Eigen Woning (en/of SEW/BEW) Aftrekbaar: (art 3:120) Rente betaald op een eigenwoningschuld gedurende maximaal 30 jaar (per lening) Kosten welke betaald zijn voor aangaan van eigenwoningschuld Eigenwoningschuld: Elke lening die is aangegaan voor de aanschaf, het onderhoud en/of verbetering van de eigen woning. Hypotheken maar ook andere leningen Uitkeringen uit Kapitaalverzekeringen Eigen Woning moeten gebruikt worden voor aflossen eigenwoningschuld. 25
Aftrekbeperking 2014 e.v. Sinds 2014 gaat het maximale tarief waartegen hypotheekrente kan worden afgetrokken jaarlijks met 0,5%-punt omlaag. Het kabinet wil de opbrengst volledig teruggeven door het verlengen van de derde schijf in de inkomstenbelasting van 42%. ( 540 per jaar) De jaarlijkse afbouw wordt uitgevoerd in maximaal 28 jaarlijkse stappen van 0,5% tot 38%. Deze afbouw geldt voor zowel bestaande als nieuwe hypotheken. Tariefswijziging 2014 A heeft een woning van 450.000 Hypotheek 450.000 Rente 4% = 18.000 per jaar Bel. Inkomen na aftrek eigen woning e.d. > 60.000 (ruim in 52%) Per jaar 2014 2018 Tariefsaanpassing -/- 90 0,5% * 18.000 -/- 450 2,5% * 18.000 Schijfverlenging 54 270 Saldo -/- 36 -/- 180 In 2016 3 e schijf extra verlengd Tarief 3 e schijf is lager dan 42% 26
Na 2018 plan van aanpak Kabinet wil alle aftrekposten in de inkomstenbelasting naar het laagste tarief te brengen (36,93%) Ook de hypotheekrente Vanaf 2020 bouwt men het aftrektarief van de aftrekposten af van 49,5% naar 36,93% 2020 46% 2021 43% 2022 40% 2023 37% Let op hypotheek rente gaat in 2018 naar 49,50% (of 49,45..?) Voor 2019 blijft dat dus zo? Uit het 53 Regeerakkoord Na 2018 plan van aanpak Compensatie voor aftrekbeperking is verlaging eigen woningforfait met 0,15% Sinds 2005 geen eigen woningforfait bij lage of geen eigen woning schuld. (Wetje Hillen) Stimulering aflossen eigen woningschuld Dit schaffen we af: à boete op aflossen Afbouw in 30 gelijke jaarlijkse stappen. Uit het 54 Regeerakkoord 27
Renteaftrek restschulden Bij verkoop eigen woning is verkoopopbrengst lager dan eigen woningschuld. à Restschuld Hypotheekrente restschuld blijft aftrekbaar indien de restschuld is ontstaan tussen 29-10- 2012 en 31-12-2017 Vereenvoudiging bijtelling AUTO 28
Belastingplan 2017 De motorrijtuigenbelasting (MRB) Verlaging (1-1-2017) met gemiddeld 2,7% Vervallen 125 Kg correctie Vrijstelling 0-emmissie Half tarief plug-in hybride Automobilisten van vervuilende dieselauto s krijgen per 2019 juist met een verhoging te maken Auto s voor 1-9-2009 Personenauto s +19% Bestelauto s +15% Belastingplan 2018 Grondslag voor MRB wordt massa rijklaar zoals opgenomen in RDW register. Dit is (minimaal) 100 kg meer dan de huidige gehanteerde eigen massa of ledig gewicht. Kortom men schuift wellicht een categorie op. 29
Wijzigingen BTW Geneesmiddelen Hoge Raad 11 november 2016 Producten die relatie hebben met gezondheid vallen onder verlaagde tarief. Tandpasta s en zonnebrandmiddelen. Alleen geneesmiddelen waarvoor op basis van geneesmiddelenwet een handelsvergunning is verleend krijgen 6% (Ook) voorbehoedsmiddelen, influsievloeistoffen, inhalatiegassen (Astma) en nierdialyseconcentraten 30
Landbouwvrijstelling Vanaf 1 januari 2018 is de btwlandbouwregeling niet meer van toepassing. Kortom de landbouwvrijstelling in de BTW belast dan niet meer. Alle agrariërs zijn ondernemer voor de BTW. Hoe om te gaan met BTW vooraftrek op investeringsgoederen: In gebruik voor 1-1-18 à correctie, herziening, in Q1 2018 BTW verhoging Van belasting op arbeid en kapitaal naar belasting op consumptie. Lage BTW tarief van 6% naar 9% Uit het 62 Regeerakkoord 31
Overige kleinere aanpassingen - Vragen Afschrijven onroerende zaken Pand in eigen gebruik dan afschrijven tot de bodemwaarde = 50% van de WOZ-waarde Plan is bodemwaarde verhogen naar 100% van de WOZ-waarde Uit het 64 Regeerakkoord 32
Versoberen verliesverrekening Verliesverrekening in de onderneming: Met winst voorgaande 6 jaar en volgende 9 jaar Voorstel is verrekening altijd op 6 jaar Uit 65 het Regeerakkoord Overige Voorstel is wet DBA afschaffen Nieuwe wet die opdrachtgevers van echte zelfstandigen zekerheid biedt dat er geen sprake is van dienstbetrekking. Denk aan: Altijd sprake van arbeidsovereenkomst bij laag tarief (125% minimum loon 15-18 ) i.c.m. lange duur (> 3 maanden) of reguliere bedrijfsactiviteiten Bij hoog tarief (> 75) en lange duur wordt gekozen voor optout mbt loonheffing ZZP-ers tussen laag en hoog krijgen een opdrachtgeversverklaring. Lijkt veel op BGL en de daarbij horende website Uit het Regeerakkoord 33
Vrijwilligers Per 1 januari 2019 van 1.500 naar 1.700 Uit 67 het Regeerakkoord Vragen 34