BBZ Belastingen Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België Inhoud In welk land betaalt uw werknemer belasting? 2 Wat moet u regelen voor uw werknemer? 4 Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? 6 Wat als... 7 Zo blijft u op de hoogte 7 Overige nuttige adressen 8
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 2 van 8 Uw onderneming is gevestigd in België. Of uw werknemer belasting betaalt in Nederland, in België of in beide landen, hangt af van de situatie waarin uw werknemer werkt. In deze leaflet wordt onderscheid gemaakt tussen een onderneming in België zonder vaste inrichting in Nederland en een onderneming met vaste inrichting in Nederland. Uw onderneming is in België gevestigd. Uw werknemer: -- werkt tijdelijk in Nederland; -- woont in Nederland en werkt alleen in België; -- werkt in België en Nederland; -- woont in Nederland en werkt voor u in België, maar heeft daarnaast ook nog een Nederlandse werkgever. Deze verschillende situaties hebben gevolgen voor de belasting die uw werknemer betaalt en in welk land of welke landen. Het al dan niet tijdelijk werken in een ander land of in meerdere landen heeft ook gevolgen voor de sociale zekerheid van uw werknemer. In deze leaflet leest u meer over de verschillende situaties en in welk land u belasting betaalt. Welk land inkomstenbelasting mag heffen, wordt bepaald door het Belastingverdrag België-Nederland. Medewerkers van het Team GWO (Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen) van de Belastingdienst kunnen u meer informatie geven over de belastingheffing. Let op: Voor de sociale zekerheid gelden andere regels dan voor de belastingen. Voor meer informatie over de Belgische en Nederlandse sociale verzekeringswetgeving verwijzen wij u naar onze leaflet: Sociale verzekeringen in Nederland voor werkgevers in België. Heeft u een uitzend- of detacheringsbureau dat in België is gevestigd? Dan gelden voor u andere regels. Lees daarover meer in de leaflet Belastingen, Uitzendbureau gevestigd in België, werken in Nederland en/of België. In welk land betaalt uw werknemer belasting? Per situatie vindt u hieronder een uitleg in welk land uw werknemer belasting betaalt. In welk land de werknemer belasting gaat betalen, hangt af van afspraken tussen Nederland en België. Hiervoor geldt het Belastingverdrag België-Nederland.
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 3 van 8 Uw werknemer woont in België en werkt tijdelijk in Nederland 1. Uw onderneming heeft geen vaste inrichting in Nederland; en 2. Uw onderneming heeft wel een vaste inrichting in Nederland, waar de werknemer tijdelijk binnen deze vaste inrichting werkt. 1. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval Nederland, heeft het recht het inkomen te belasten. Een uitzondering geldt als de werknemer binnen een periode van 12 maanden niet meer dan 183 dagen in Nederland werkt en/of verblijft (183-dagenregel). Dan heeft het woonland, in dit geval België het recht het inkomen te belasten. 2. Het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd, in dit geval Nederland, heeft het recht het inkomen te belasten. Omdat de werknemer werkt binnen de vaste inrichting in Nederland is de uitzondering (183-dagenregel) niet van toepassing. Uw werknemer is belastbaar in Nederland over het loon dat hij in Nederland heeft verdiend, ongeacht het aantal gewerkte dagen in Nederland. Uw werknemer heeft echter als inwoner van België altijd de verplichting om in België een aangifte in te dienen. In deze aangifte moet hij zijn wereldinkomen, zijn totale inkomen, opnemen. Over het gedeelte van het inkomen dat in Nederland wordt belast, kan hij wel een vrijstelling van belasting vragen. Het vrijgesteld inkomen zal echter wel het tarief bepalen dat van toepassing is op de andere inkomsten van de werknemer. Ook is er over het vrijgesteld inkomen steeds gemeentebelasting verschuldigd. Uw werknemer woont in Nederland en werkt alleen in België voor uw onderneming Uw werknemer betaalt in België belasting over het inkomen dat hij in België verdient. Omdat uw werknemer belasting verschuldigd is in België, zal hij in België een aangifte moeten indienen. Hiervoor moet hij zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via www.financien.belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. Uw werknemer woont in Nederland en is afwisselend voor uw onderneming in België of Nederland werkzaam Uw werknemer betaalt in België belasting over het inkomen dat hij in België verdient. Hij betaalt in Nederland belasting over het inkomen dat hij in Nederland verdient. Omdat uw werknemer belasting verschuldigd is in België, zal hij in België een aangifte moeten indienen. Hiervoor moet hij zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via www.financien.belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte. Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1.
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 4 van 8 Uw werknemer woont in Nederland en komt bij u in België werken, daarnaast werkt deze werknemer óók voor een Nederlandse werkgever in Nederland Uw werknemer betaalt in België belasting over het inkomen dat hij in België verdient. Uw werknemer betaalt in Nederland belasting over het inkomen voor de werkdagen in Nederland. Omdat uw werknemer belasting verschuldigd is in België, zal hij in België een aangifte moeten indienen. Hiervoor moet hij zich melden bij de bevoegde belastingdienst (Centrum Buitenland te Brussel). Meer informatie over deze aangifte in België is te vinden via www.financien.belgium.be/nl/, en kies voor Particulieren, Belastingaangifte, Aangifte niet-inwoners. Het aanmeldingsformulier is te vinden onder vraag 1. In België is er vaak meer belasting verschuldigd dan dat in Nederland over dat inkomen betaald zou worden. In het Belastingverdrag België-Nederland is er in dit geval een compensatieregeling voorzien. In welk land welke sociale verzekeringen gelden, wordt bepaald door Europese regels (EG-Verordening 883/2004). Voor informatie over de Nederlandse en Belgische sociale verzekeringswetgeving kunt u contact opnemen met Bureau voor Belgische Zaken. Wat moet u regelen voor uw werknemer? Per situatie vindt u hieronder een uitleg wat u voor uw werknemer moet regelen. Uw werknemer woont in België en werkt tijdelijk in Nederland 1. Uw onderneming heeft geen vaste inrichting in Nederland 2. Uw onderneming heeft wel een vaste inrichting in Nederland, waar de werknemer tijdeljik binnen deze vaste inrichting werkt 1. Zolang uw werknemer niet meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in Nederland werkt en/of verblijft, houdt u de Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) in op het loon. Is de periode van werken/ verblijf in Nederland langer, dan is uw werknemer belasting verschuldigd in Nederland over het inkomen verkregen vanaf de eerste gewerkte dag in Nederland. Hij betaalt deze door aangifte inkomstenbelasting in Nederland in te dienen. U als werkgever kunt dit ook voor uw werknemer regelen door zich aan te melden voor de inhouding en afdracht van de loonbelasting bij de Belastingdienst. In sommige gevallen bent u zelfs verplicht om de loonbelasting in te houden. Dit kunt u zelf doen of u kunt hiervoor een loonadministratiekantoor inschakelen. Voor meer informatie: www.belastingdienst.nl>thema ondernemers > links onderaan thema > Internationaal > personeel. U zult in dit geval dus geen Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) moeten inhouden op het loon dat de werknemer ontvangt voor zijn prestaties in Nederland. U hebt wel nog steeds de verplichting om ten name van uw werknemer een fiscale fiche op te maken (fiche 281.10).
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 5 van 8 2. Uw werknemer is belasting verschuldigd in Nederland over zijn inkomen dat hij vanaf de eerste dag in Nederland binnen de vaste inrichting heeft verdiend. Hij betaalt deze door aangifte inkomstenbelasting in Nederland in te dienen. U als werkgever kunt dit ook voor uw werknemer regelen. U kunt zich aanmelden voor de inhouding en afdracht van de loonbelasting bij de Belastingdienst. In sommige gevallen bent u zelfs verplicht om de loonbelasting in te houden. Dit kunt u zelf doen of u kunt hiervoor een loonadministratiekantoor inschakelen. Zie voor meer informatie: www.belastingdienst.nl>thema ondernemers > links onderaan thema > Internationaal > personeel. U zult dus geen Belgische belasting (bedrijfsvoorheffing) moeten inhouden op het loon dat de werknemer ontvangt voor zijn prestaties in Nederland. U hebt echter wel nog steeds de verplichting om ten name van uw werknemer een fiscale fiche op te maken (fiche 281.10). Uw werknemer woont in Nederland en werkt uitsluitend in België voor uw onderneming Als uw werknemer in Nederland woont en alleen in België werkt, dan houdt u hetzelfde bedrag aan belasting (bedrijfsvoorheffing) in als voor een werknemer die in België woont en werkt. Hierop bestaat een uitzondering: Treedt de werknemer in de loop van het kalenderjaar in dienst of is hij minder dan 75% van de wettelijke arbeidsduur werkzaam in België binnen het door u met de werknemer afgesloten arbeidscontract? Dan wordt het in te houden bedrag aan bedrijfsvoorheffing op een andere manier berekend. Het in te houden bedrag is in dat geval hoger. Dit zal bijvoorbeeld van toepassing zijn als u een arbeidscontract met de werknemer heeft afgesloten voor een halftijdse betrekking. Uw werknemer woont in Nederland en is afwisselend voor u in België of Nederland werkzaam Dan houdt u Belgische bedrijfsvoorheffing in op het in België verdiende inkomen. U houdt hetzelfde bedrag aan belasting (bedrijfsvoorheffing) in als voor een werknemer die in België woont en werkt. Hierop bestaat een uitzondering. Treedt de werknemer in de loop van het kalenderjaar in dienst of is hij minder dan 75% van de wettelijke arbeidsduur werkzaam in België binnen het door u met de werknemer afgesloten arbeidscontract? Dan wordt het in te houden bedrag aan bedrijfsvoorheffing op een andere manier berekend. Het in te houden bedrag in is dat geval hoger. Over het inkomen voor de werkdagen in Nederland, zal er in Nederland belasting betaald moeten worden. Zoals hierboven uitgelegd, kan de werknemer dit zelf betalen via de aangifte inkomstenbelasting of u houdt de loonbelasting voor hem in en draagt deze af aan de Belastingdienst. Is het tijdens het jaar moeilijk om een splitsing te maken van het deel van het inkomen dat in België en Nederland is verdiend? Dan zal de Belgische werkgever bedrijfsvoorheffing inhouden op het totale inkomen. Achteraf zal uw werknemer de juiste weergave in zijn Belgische en Nederlandse belastingaangifte moeten weergeven.
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 6 van 8 Uw werknemer woont in Nederland en komt bij u in België werken, daarnaast heeft deze werknemer óók nog een werkgever in Nederland Dan draagt de Nederlandse werkgever de loonbelasting af in Nederland op het loon dat in Nederland is verdiend. In België houdt u de bedrijfsvoorheffing in op het loon dat in België wordt verdiend. U houdt hetzelfde bedrag aan belasting (bedrijfsvoorheffing) in als voor een werknemer die in België woont en werkt. Hierop bestaat een uitzondering. Treedt de werknemer in de loop van het kalenderjaar in dienst of is hij minder dan 75% van de wettelijke arbeidsduur werkzaam in België binnen het door u met de werknemer afgesloten arbeidscontract? Dan wordt het in te houden bedrag aan bedrijfsvoorheffing op een andere manier berekend. Het in te houden bedrag is in dat geval hoger. De tewerkstelling in Nederland bij een andere werkgever heeft geen invloed op de hiervoor vermelde voorwaarde van 75%. Wat zijn de belastingtarieven in België of Nederland? Voor inkomstenjaar 2018 zijn de Belgische tarieven als volgt ingedeeld: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-11.310 25% 11.310-12.990 30% 12.990-21.640 40% 21.640-39.660 45% > 39.660 50% Voor inkomstenjaar 2018 zijn de Nederlandse tarieven als volgt ingedeeld: Belastbaar inkomen Belastingheffing 0-20.142 8,90% 20.143-33.994 13,20% 33.995-68.507 40,85% > 68.508 51,95% Met behulp van de genoemde percentages kunt u niet altijd bepalen of u in Nederland of België hogere belasting betaalt. Dit komt omdat persoonlijke aftrekmogelijkheden ook meetellen (kinderen, niet-verdienende partner of andere aftrekposten zoals hypotheekrente of werkelijke beroepskosten).
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 7 van 8 Wat als uw werknemer niet in het juiste land de belasting heeft betaald? Uw werknemer moet dan zelf een juiste opgave doen van de inkomsten in het kalenderjaar volgend op het werkjaar. Dit doet hij via de Nederlandse aangifte en/of de Belgische belastingaangifte. Wordt de foutieve inhouding tijdens het jaar ontdekt, dan kan dit rechtgezet worden in de loonbelasting of de bedrijfsvoorheffing. Een inwoner van Nederland met in België belastbare inkomsten zal in België altijd een aangifte inkomstenbelasting (als niet-inwoner) moeten indienen, zelfs als de belasting correct werd ingehouden of tijdens het werkjaar werd rechtgezet. De inwoner van België heeft altijd de verplichting om een Belgische aangifte in te dienen. uw werknemer in Nederland woont en in het woonland ook bij een andere werkgever gaat werken? Indien uw werknemer belasting verschuldigd is in België over zijn Belgisch loon, dan houdt u de bedrijfsvoorheffing in op het in België verdiende loon. U houdt hetzelfde bedrag aan belasting (bedrijfsvoorheffing) in als voor een werknemer die in België woont en werkt. Hierop bestaat een uitzondering. Treedt de werknemer in de loop van het jaar bij u in dienst of is hij minder dan 75% van de wettelijke arbeidsduur werkzaam in België binnen het door u met de werknemer safgesloten arbeidscontract? Dan wordt het in te houden bedrag aan bedrijfsvoorheffing op een andere manier berekend. Het in te houden bedrag is in dat geval hoger. De berekening van het in te houden bedrag aan bedrijfsvoorheffing zal door de tewerkstelling bij een Nederlandse werkgever in dit geval niet wijzigen. De tewerkstellng in Nederland bij een andere werkgever heeft immers geen invloed op de hiervoor vermelde voorwaarde van 75%. uw werknemer die in Nederland woont, in Nederland ook als zelfstandige gaat werken? Over de winst die de zelfstandige behaalt, zal hij in Nederland zijn inkomstenbelasting moeten betalen. Deze betaalt de zelfstandige via de aangifte inkomstenbelasting of een verzoek voor een voorlopige aanslag. Indien uw werknemer binnen uw onderneming uitsluitend in België werkt, dan zal uw werknemer over het Belgisch loon belasting verschuldigd zijn in België. Zo blijft u op de hoogte Bureau voor Belgische Zaken van de SVB en het Team GWO van de Belastingdienst hebben in deze leaflet in het kort uitgelegd hoe de belasting- en verzekeringsplicht bij grensoverschrijdend werken geregeld is. Maar, niet alle voorwaarden en uitzonderingen staan in deze leaflet. En wetten en regelingen veranderen. Heeft u nog meer vragen over het Belastingverdrag België-Nederland neem dan contact op met de medewerkers van het Team GWO. Bij dit team werken Nederlandse en Belgische belastingmedewerkers die u meer informatie kunnen geven.
Belastingen - Onderneming gevestigd in België, werken in Nederland en/of België 8 van 8 Heeft u vragen? Neem dan contact op met Bureau voor Belgische Zaken. Wij helpen u graag verder. Bureau voor Belgische Zaken Rat Verleghstraat 2, 4815 NZ Breda +31 (0)76 548 58 40 bbz@svb.nl www.svb.nl/bbz Overige nuttige adressen Team GWO van de Belastingdienst 0800-024 12 12 vanuit Nederland Belastingtelefoon Buitenland +31 (0)555 385 385 www.belastingdienst.nl Belgische Belastingen Afdeling Belintax +32 (0) 257 634 70 belintax@minfin.fed.be www.financien.belgium.be Sociale Verzekeringsbank Kantoor Amstelveen Postbus 18607, 3501 CR Utrecht +31 (0)20 656 52 77 www.svb.nl