Internetopgaven hoofdstuk 3 IO.3.1 De boekhouder van de eenmanszaak Carel Castello heeft op 31 december 013 een aantal posten op de volgende gedeeltelijke kolommenbalans samengevat: Grootboekrekeningen Saldibalans Winst- en verliesrekening Totale bezittingen 50.000 Totale schulden 50.000 Eigen vermogen 300.000...... Resultaat 70.000 Bepaal het eigen vermogen in euro s op de eindbalans per 31 december 013. IO.3. Ondernemingen maken gebruik van een rangschikking van de rekeningen in het grootboek. Het doel hiervan is te komen tot een logische ordening van de grootboekrekeningen en daarmee het inzicht te vergroten in de administratie. Er zijn maximaal tien rubrieken te gebruiken. Van welke rubrieken wordt gebruik gemaakt als de administratie voor een handelsonderneming wordt gevoerd? IO.3.3 Een ondernemer heeft te maken met een dure lening op dit moment. Deze lening bedraagt 50.000 en er is per jaar 8% interest achteraf verschuldigd per 1 december. De ondernemer wordt door zijn bank in staat gesteld de huidige lening om te zetten in een nieuwe lening van 300.000 met een rente van 5%, waarbij deze verandering plaatsvindt per 1 december a.s. De financiële afwikkeling van deze transactie vinden per bank plaats. Welke journaalpost wordt hiervan op 1 december gemaakt? IO.3.4 Groothandel Van Dijk heeft onlangs een achtergestelde banklening afgesloten met een looptijd van vijf jaar en een rentepercentage van 10%. Van de bank dient de groothandel de jaarlijkse rente onmiddellijk na afloop van ieder jaar te betalen. De administrateur van Van Dijk wil echter deze renteschuld wel vastleggen op een aparte grootboekrekening, gecodeerd volgens de regels van het decimale rekeningstelsel. Als de administrateur besluit hiervoor de grootboekrekening Nog te betalen rentekosten aan te maken, in welke rubriek zal deze rekening dan worden opgenomen? Motiveer het antwoord. Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3 1
IO.3.5 Van handelsonderneming Scholtens is de volgende balans gegeven: Balans per 1 januari 014 Pand 00.000 Eigen vermogen 40.000 Inventaris 40.000 5% Hypothecaire 150.000 lening Lening u/g 30.000 Crediteuren 60.000 Goederen 150.000 Bank 5.000 Kas 5.000 450.000 450.000 a Wat houdt de post Lening u/g in? b Geef de rubrieken van de posten van de balans. c Wat gebeurt er met de post Lening u/g bij een aflossing op deze balans? IO.3.6 ADMI Administraties heeft van één van haar cliënten de opdracht een volledige jaarrekening op te stellen. Voor het opstellen van de winst- en verliesrekening en de eindbalans is de volgende saldibalans samengesteld. Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3
Saldibalans 31 december 013 (alle bedragen in euro s) Nr. Grootboekrekening Debet Credit 0100 Gebouwen 430.000 000 Inventaris 195.000 0300 Auto s 85.000 0400 Eigen Vermogen 615.000 0410 Privé 77.000 0600 Hypothecaire lening 6% 300.000 0650 Banklening 7% 5.000 1000 Kas 13.000 1100 Bank.000 1300 Debiteuren 75.500 1400 Crediteuren 53.000 1800 Te vorderen omzetbelasting 145.000 1810 Te betalen omzetbelasting 181.50 4000 Loonkosten 105.000 4100 Huisvestingskosten 5.000 410 Afschrijvingen Gebouwen 40.000 40 Afschrijvingen Inventaris 15.000 430 Afschrijvingen Auto s 0.000 4300 Energiekosten 4.500 4400 Overige kosten 7.50 7000 Voorraad attributen 110.000 7100 Voorraad kleding 96.750 700 Voorraad schoeisel 65.000 8000 Inkoopwaarde attributen 30.000 8100 Inkoopwaarde kleding 310.500 800 Inkoopwaarde schoeisel 86.000 8500 Opbrengst attributen 351.500 8600 Opbrengst kleding 51.50 8700 Opbrengst schoeisel 139.500.177.500.177.500 De cliënt heeft gevraagd naar de hoogte van het eigen vermogen. Bepaal het eigen vermogen per 31 december 013. IO.3.7 Henri Houteman heeft voor zijn handelsonderneming in Loon op Zand per 1 juni 014 onderstaande balans opgemaakt: Balans per 1 juni 014 Inventaris 0.000 Eigen vermogen 80.000 Goederen 56.000 Crediteuren 44.000 Bank 8.000 Kas 0.000 14.000 14.000 Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3 3
Als gevolg van verschillende transacties zijn de volgende boekingsdocumenten op de financiële administratie binnengekomen. Bepaal aan de hand van het boekhoudkundig model de nieuwe financiële positie van Henri Houteman op 30 juni 014. Datum Boekingsstuk Financieel feit Bedrag 01-06 ID-3 Gekocht bij de firma Twente in 4.000 Delft een NT-server, voor het kantoor, te betalen per 15 juli. 05-06 K-4 Verkocht per kas en afgeleverd 3.000 goederen. De inkoopwaarde was.500. 08-06 I-18 Gekocht op rekening en ontvangen 6.000 van C. Toenkes uit Kaatsheuvel, goederen. 13-06 K-43/B-1 Gestort bij de bank. 4.000 15-06 K-44 Betaald per kas aan lonen. 3.000 0-06 B- Betaald de schuld aan leverancier 0.000 K. Hendrix in Arnhem, door overschrijving per bank. -06 V-7 Verkocht op rekening en 1.000 afgegeven aan A. Mans in Waalre, goederen met een inkoopprijs van 17.500. 5-06 KO-11 Factuur ontvangen van Zadelhoff 4.500 in s Hertogenbosch, voor huur bedrijfspand. 30-06 K-45 Betaald per kas voor diverse kosten..500 a Stel het journaal samen voor juni 014. Maak daarbij gebruik van het decimale rekeningstelsel. b Stel de grootboekrekeningen samen voor juni 014. c Stel de kolommenbalans samen per 30 juni 014 met de resultatenrekening en de eindbalans. d Welke financiële informatie blijkt uit de kolommenbalans? Stel dat Henri op 30 juni 014 een erfenis krijgt en deze investeert in een gloednieuwe Citroën Nemo ter waarde van 15.750. Hij maakt hiervan een aantekening op memoriaalstuk (boekingsdocument) MM-7. e Wat gebeurt er dan met de opgestelde eindbalans uit de kolommenbalans bij vraag c en waarom? Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3 4
f Controleer dit door de journaalpost, het grootboek en de kolommenbalans aan te passen aan dit financiële feit. O.3.8 De administrateur van eenmanszaak Goedewijk heeft de volgende saldibalans per 31-1-013 opgesteld. Alle getallen zijn in Euro s. Saldibalans Resultatenrekening Eindbalans Naam rekening: Debet Credit Debet Credit Debet Credit 1 Inventaris 65.000 Eigen Vermogen 88.800 3 Privé 7.475 4 Kas 1.450 5 Banklening 60.000 6 Postbank 4.875 7 Debiteuren 3.500 8 Crediteuren 18.500 9 Loonkosten 57.570 1 Afschrijvingskosten 3.000 0 1 Huurkosten 48.000 1 1 Assurantiekosten 1.650 1 Kasverschillen 50 3 1 Reclame/verkoopko 7.850 4 sten 1 Overige kosten 4.400 5 1 Voorraad artikelen 34.575 6 X 1 Voorraad artikelen 54.455 7 Y 1 Inkoopwaarde 146.000 8 artikelen X 1 Inkoopwaarde 168.000 9 artikelen Y Omzet artikelen X 40.000 0 1 Omzet artikelen Y 68.000 Incidentele baten / lasten 1.550 Totaal 676.850 676.850 a Bepaal met behulp van de kolommenbalans het eigen vermogen per 31 december 013. b Bepaal met behulp van de kolommenbalans of de winst geheel is uitgekeerd aan de eigenaar. Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3 5
O.3.9 Gegeven: Uit een administratie van Overwater is het volgende onderdeel uit de kolommenbalans van 31 december 013 overgenomen: Grootboekrekening Debet Credit 000 Inventaris 4.000 0400 Eigen Vermogen 80.000 0410 Privé.000 1000 Kas 3.000 9.500 1100 Bank 3.000 0.000 1300 Debiteuren 1.000 1400 Crediteuren 0.000 58.500 4100 Loonkosten 3.000 400 Huurkosten 4.500 4900 Diverse kosten.500 7000 Voorraad goed. 6.000 13.500 8000 Inkoopwaarde verkopen 13.500 8400 Opbrengst verkopen 6.000 Totaal 11.500 11.500 a b c d Welk gedeelte uit de kolommenbalans is hier overgenomen? Bepaal het saldo van de beginbalans van de volgende periode? Welke conclusie kan de administrateur trekken, nadat bovenstaand overzicht is verwerkt, met betrekking tot de winst over de voorgaande periode? Welke conclusie kan de administrateur trekken, nadat bovenstaand overzicht is verwerkt, met betrekking tot de vermogensbehoefte per 31 december 013? Beginselen van de financiële administratie Internetopgaven hoofdstuk 3 6