Auteur. Onderwerp. Datum

Transcriptie

1 Auteur Deloitte Fiduciaire Actualiteiten Onderwerp Nieuw leven voor de overgang van uw vennootschap bij overlijden Datum Januari 2008 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van intellectuele eigendom, die toebehoren aan bepaalde betrokkenen, en dat er u geen recht wordt verleend op die desbetreffende rechten. M&D Seminars wil u met dit document de nodige informatie verstrekken, zonder dat de in dit document vervatte informatie bedoeld kan worden als een advies. Bijgevolg geeft M&D Seminars geen garanties dat de informatie die dit document bevat, foutloos is, zodat u dit document en de inhoud ervan op eigen risico gebruikt. M&D Seminars, noch enige van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook betreffende het gebruik van dit document en van haar inhoud. M&D Seminars M&D CONSULT BVBA Eikelstraat DE PINTE Tel. 09/ Fax 09/ info@mdseminars.be -

2 Inhoud Heeft het bijeenroepen van uw alg. vergadering via de pers nog zin? 1 De impact van de CO 2 -fiscaliteit voor personenwagens 2 In het kort 3 Vraag en antwoord 4 Deloitte Private Governance 4 Actualiteiten. Fiduciaire Januari Nr. 1 Verschijnt maandelijks (behalve in augustus) 16de jaargang - Afgiftekantoor: Brugge 1-2e Afd. Heeft het bijeenroepen van uw algemene vergadering via de pers nog zin? Of u uw algemene vergadering al dan niet dient op te roepen via de pers is afhankelijk van de vraag of alle aandelen van uw vennootschap op naam, aan toonder of gedematerialiseerd zijn. Aandelen aan toonder - Gedematerialiseerde aandelen Vennootschappen die toonderaandelen hebben uitgegeven, dienen de oproeping tot de algemene vergadering te doen via de pers, dikwijls in combinatie met een gewoon aanschrijven. In vele gevallen heeft men er evenwel geen enkele baat bij om tot die uiterste datum vast te houden aan toonderaandelen (en de daaraan verbonden anonimiteit). Indien men inderdaad tot die laatste vaststelling komt, dan heeft het weinig zin om de omzetting van de toonderaandelen nog langer uit te stellen. Dezelfde procedure moet worden gevolgd indien er binnen de vennootschap gedematerialiseerde aandelen bestaan. Aandelen op naam Vennootschappen met alléén aandelen op naam kunnen daarentegen eenvoudig volstaan met een oproeping via aangetekend schrijven aan hun aandeelhouders - hetgeen vergeleken met een oproeping in de pers vanzelfsprekend eenvoudiger, sneller én goedkoper is. Oproeping in de pers nog zin? De vraag stelt zich of - in het licht van de afschaffing van de toonderaandelen een oproeping van uw algemene vergadering via de pers vandaag nog wel zin heeft. De afschaffing van de toondereffecten is namelijk een geleidelijk proces dat op 1 januari 2008 werd ingeluid, en dat tot gevolg heeft dat eind 2013 alle toondereffecten dienen omgezet in ofwel aandelen op naam ofwel gedematerialiseerde aandelen. Vennootschappen die ervoor zouden kiezen hun toonderaandelen om te zetten op naam, hebben als voordeel dat zij mits naleving van de nodige formaliteiten vrij snel kunnen genieten van de vereenvoudigde oproeping. Indien het verzoek tot omzetting in aandelen op naam uitgaat de totaliteit van de aandeelhouders, kan zelfs onmiddellijk worden overgegaan tot de vereenvoudigde oproeping. Voor deze vennootschappen heeft een oproeping in de pers dan ook geen enkele zin meer. In bepaalde gevallen zullen vennootschappen echter oordelen dat gedematerialiseerde aandelen ook mogelijk moeten blijven/worden. Voor deze vennootschappen is een oproeping in de pers uiteraard wel nog noodzakelijk. Noteer evenwel dat, indien alle aandeelhouders hiermee akkoord zijn, steeds kan worden verzaakt aan de oproepingsformaliteiten Pieter Laleman en Sofie Van Eeckhaute, Tax & Legal Services Fiduciaire Actualiteiten 1 januari Nummer 1

3 De impact van de CO 2 -fiscaliteit voor personenwagens Vanaf 1 april 2008 wordt de aftrekbaarheid van autokosten in de vennootschapsbelasting bepaald in functie van de CO 2 -uitstoot. Deze maatregel is nu reeds van toepassing op wagens die aangekocht werden sinds 1 april CO 2 -uitstoot (in g/km) diesel benzine aftrek < 105 g < 120 g 90 % g g 80 % g g 75 % g g 70 % > 175 g > 190 g 60 % Hoewel de overheid met deze maatregelen ondernemingen probeert te stimuleren om hun wagenpark te vergroenen, brengen deze wijzigingen in vele gevallen een verhoging van de belastingdruk met zich mee. Maar blijft de toekenning van een firmawagen een fiscaal interessant alternatief voor een klassieke loonsverhoging? Loonsverhoging Stel dat een werkgever het brutoloon van zijn werknemer verhoogt met EUR. Rekening houdend met de RSZ-bijdragen en de inkomstenbelastingen, bedraagt de nettokostprijs voor de werkgever 891,13 EUR en het nettovoordeel voor de werknemer 404,22 EUR. De loonsverhoging levert met andere woorden een nettorendement op van 45,36 % voor de werknemer ten opzichte van de werkelijke kostprijs voor de werkgever. Werkgever Brutoloon RSZ werkgever (35 %) Belastingbesparing Nettokostprijs werkgever Werknemer Bruto loonsverhoging RSZ werknemer (13,07 %) Personenbelasting (50 % x 1,07) marginaal tarief van 50% gemiddelde gemeentebelasting van 7 % Nettovoordeel werknemer Toekenning firmawagen Stel dat een werkgever een wagen gratis ter beschikking stelt aan zijn werknemer. Bij de simulaties gaan we uit van volgende veronderstellingen: 1.000,00 350,00-458,87 891, ,00-130,70-465,08 404,22 Nettovoordeel WN / netto kostprijs WG 45,36 % jaarlijkse kosten: EUR voordeel alle aard: km x 0,3107 EUR (10 fiscale PK). Om de fiscale invloed te kunnen vergelijken simuleren we 3 scenario s, namelijk een fiscale aftrekbaarheid van 60, 75 en 90 %. Voor de berekening van de CO 2 -taks weerhouden we een dieseluitstootgehalte van respectievelijk 180, 130 en 100 g/km. We gaan ervan uit dat de CO 2 -uitstoot geen invloed heeft op de autokosten omdat we enkel de fiscale impact analyseren. Voordeel op loonfiche Fiscale aftrekbaarheid 60 % 75 % 90 % Werkgever Autokosten 6.000, , ,00 Niet-aftrekbare btw (21 % x 50 %) 630,00 630,00 630,00 CO 2 -taks 1.061,58 593,23 312,23 Btw op voordeel (1.553, ,50/1,0855) 122,36 122,36 122,36 Belastingbesparing , , ,95 Nettokostprijs werkgever 5.923,19 5,327, ,64 Werknemer Besparing op autokosten 6.000, , ,00 Besparing btw op autokosten 1.260, , ,00 Personenbel. op voordeel in natura (1.553,50 x 50 % x 1,07 %) -831,12-831,12-831,12 Nettovoordeel werknemer 6.428, , ,88 Nettovoordeel WN / 108,54 % 120,68 % 132,43 % nettokostprijs WG Uit de onderstaande simulaties kan geconcludeerd worden dat het toekennen van een firmawagen een stuk voordeliger is dan het toekennen van een klassieke loonsverhoging. Als we de gevolgen van de verschillende percentages fiscale aftrekbaarheid vergelijken, kunnen we opmerken dat een hogere CO 2 -uitstoot weliswaar leidt tot een lager nettorendement, maar dat het nettorendement nog steeds een pak hoger is dan een klassieke loonsverhoging. Een CO 2 -zuinige wagen geniet daarentegen van de voordelen van de groene fiscaliteit dankzij de verhoogde belastingbesparing en de lage CO 2 -taks. Dit resulteert in een nettorendement dat een stuk interessanter is dan dat van de minst milieuvriendelijke wagen, namelijk 132,43 % tegenover 108,54 %. De CO 2 -emissies van alle in België verdeelde modellen kan geraadpleegd worden op een internetsite van de overheid: Hierbij hielden we zelfs nog geen rekening met de mogelijke kostenbesparingen die met een groene wagen gepaard gaan zoals de brandstofkosten, verkeersbelasting, lager voordeel alle aard,... Een doorlichting van het wagenpark kan bijgevolg uitermate zinvol worden. Jochen Moyson, Deloitte Fiduciaire 2 Fiduciaire Actualiteiten januari Nummer 1

4 In het kort Een pensioenvoorziening is (soms) belastingvrij overdraagbaar De vernieuwde CAO voor outplacement is in werking Indien voor een bedrijfsleider een interne pensioenbelofte afgesloten werd en hij op een gegeven moment overstapt naar een andere onderneming, kan die pensioenbelofte achterblijven. Dan zal de eerste vennootschap de verworven reserve uitkeren op de einddatum van het contract. De rulingcommissie kreeg een vraag over de overdracht van een pensioenverplichting door een werkvennootschap. De bedrijfsleider had ontslag genomen om een bezoldigde functie op te nemen in de groepsholding. De werkvennootschap was bereid het bedrag van de pensioenvoorziening uit te betalen aan de holding ter financiering van de overgenomen pensioenverplichtingen. De commissie oordeelde dat wanneer de pensioenverplichting/ voorziening tegen betaling overgenomen wordt door een verbonden onderneming, deze verrichting onder bepaalde voorwaarden belastingneutraal kan gebeuren. Joeri Meulemeester, Tax & Legal Services Wanneer een werkgever de arbeidsovereenkomst met een 45- plusser opzegt moet hij - en dit sedert 1 december de nieuwe bepalingen inzake outplacement respecteren. De werkgever moet binnen de 15 dagen na de afloop van de opzeggingstermijn een volledig en geldig concreet outplacementaanbod aan de ontslagen werknemer voorleggen. Deze laatste heeft 1 maand de tijd om op dit aanbod in te gaan. Indien de werkgever niet of laattijdig dit aanbod doet, heeft de werknemer 1 maand de tijd om de werkgever in gebreke te stellen. Bij verbreking van een arbeidsovereenkomst heeft de werknemer zelfs 9 maand de tijd voor een ingebrekestelling. Wanneer de werknemer tijdens de opzeggingstermijn een tegenopzegging bezorgt aan de werkgever, gaat het recht op outplacement niet verloren. Het aanbod blijft geldig tot 3 maanden nadat de betrekking bij de vorige werkgever ten einde liep. Kim Matthys, Tax & Legal Services KMO-kompas 2007 toont grote verschillen inzake terugbetalingscapaciteit Het KMO-kompas 2007 toont belangrijke verschillen inzake de dekking van de financiële verplichtingen op korte termijn door de netto operationele cashflow. Verontrustend is de vaststelling dat 34 % van de ondernemingen binnen de referentiegroep op korte termijn hun financiële verplichtingen (aflossingen van lange termijnschulden en interestlast op het vreemd vermogen) niet kunnen nakomen op basis van de netto operationele cashflow van het laatste jaar. Ook wanneer er enkel rekening gehouden wordt met de exploitatievennootschappen blijkt nog steeds 29 % van de ondernemingen te weinig netto operationele cashflow te realiseren om hun korte termijn financiële verplichtingen te kunnen dekken. 45 % van de ondernemingen die geen personeel tewerkstellen worden geconfronteerd met een te geringe terugbetalingscapaciteit. Bij ondernemingen die meer dan 50 personen tewerkstellen, valt dit percentage terug tot 20 %. Heidi Verhelst, project-coördinator Provisie vakantiegelden aan personeelsleden De bedragen die in de op 31/12/2007 afgesloten balansen geboekt worden als provisie vakantiegeld 2008 mogen niet meer bedragen dan: 18,8 % van de vaste en veranderlijke bezoldigingen die in 2007 toegekend zijn aan bedienden die onder de wetgeving betreffende de jaarlijkse vakantie van de werknemers vallen; 10,27 % van 108/100 van de lonen die in 2007 toegekend zijn aan arbeiders en leerlingen die onder dezelfde wetgeving vallen. De percentages zijn dus ongewijzigd gebleven. Kurt De Waegenaere, Tax & Legal Services Actualiteiten via U kunt dit tijdschrift ook elektronisch ontvangen en dit enkele dagen vroeger dan de papieren editie. Registreer u op onze website -> Tijdschrift Actualiteiten. Bezoek ook onze website op Fiduciaire Actualiteiten 3 januari Nummer 1

5 Vraag en antwoord Deloitte Private Governance Hoeveel bedraagt de notionele intrestaftrek? De notionele interestaftrek werd ingevoerd vanaf aanslagjaar Dit is een aftrek op grond waarvan de vennootschappen een bepaald percentage van hun gecorrigeerd eigen vermogen kunnen aftrekken van het belastbare resultaat. Voor het aanslagjaar 2008 stemt dit percentage overeen met het gemiddelde van de OLO-rentes over Voor KMO-vennootschappen wordt dit percentage verhoogd met 0,5 %. De percentages voor aanslagjaar 2008 bedragen 3,781 % en 4,281 % voor KMO-vennootschappen. Voor 2009 bedragen de percentages respectievelijk 4,307 % en 4,807 %. Kurt De Waegenaere, Tax & Legal Services Wat als niet geleverde goederen verloren gaan in een brand? Uw onderneming tekent een contract om goederen aan te kopen. In afwachting van de levering bevinden de goederen zich in de magazijnen van de leverancier. Door een plotse uitslaande brand worden alle goederen vernield waardoor elke levering onmogelijk wordt. U ontvangt een factuur voor betaling van deze goederen. Moet u deze factuur betalen? Antwoord: Ja. Juridisch gezien gaat de eigendom van goederen over vanaf het akkoord tussen partijen over het voorwerp en de prijs. De eigendom gaat dus niet over vanaf het ogenblik van betaling of levering. Dit heeft als gevolg dat men als eigenaar ook onmiddellijk alle risico s van tenietgaan van de verkochte goederen draagt. Om zich te beschermen tegen vaak onaangename situaties is het aangewezen om samen met uw adviseur uw specifieke situatie eens te analyseren en eventueel aankoopvoorwaarden op te stellen of aan te passen op maat van uw onderneming. Mathieu Vansuyt, Tax & Legal Services Wat indien u een factuur wenst te protesteren? Een handelaar of onderneming krijgt vaak te maken met facturen, briefwisseling of zakelijke s, waarmee hij niet helemaal akkoord gaat. In dat geval is het van cruciaal belang om snel, kordaat en liefst schriftelijk te reageren. Protestbrieven moeten met de nodige zorg opgesteld worden, zeker indien het belangrijke bedragen betreft. In deze fase kan immers de basis gelegd worden voor een eventuele latere succesvolle procedure! Mathieu Vansuyt, Tax & Legal Services Nieuw leven voor de overgang van uw vennootschap bij overlijden Sinds enkele jaren kennen we in Vlaanderen de vrijstelling van de familiale onderneming (waaronder we hier ook de familiale vennootschap begrijpen) in de successierechten bij overlijden van de eigenaar van de onderneming. Een mooi vangnet voor diegenen die nog geen of geen volledige successieplanning hebben uitgewerkt: de familiale onderneming die aan bepaalde voorwaarden voldoet, zal bij overlijden aan 0% overgaan naar de erfgenamen! Eén van die voorwaarden was de tewerkstellingsvoorwaarde: de onderneming moest gedurende bepaalde periodes minstens 5 personen in het Vlaams Gewest tewerkstellen. Maar België (lees: het Vlaams Gewest) werd in oktober 2007 door het Europese Hof van Justitie hiervoor op de vingers getikt. Het Hof oordeelde dat deze tewerkstellingsvoorwaarde inging tegen het Europese beginsel van de vrijheid van vestiging. De Vlaamse decreetgever is niet bij de pakken blijven zitten, en heeft in december 2007 de tewerkstellingsvoorwaarde vervangen door een loonlastenvoorwaarde: in de 3 jaar vóór het overlijden moet de onderneming in totaal minstens EUR aan loonlasten hebben uitbetaald aan werknemers werkzaam in de Europese Economische Ruimte (EER; de Europese Unie + Noorwegen, IJsland en Liechtenstein). Als de onderneming in de drie jaar vóór het overlijden minder loonlasten uitkeerde, zal de vrijstelling slechts proportioneel worden toegepast. gedurende de 5 jaar na het overlijden moet de onderneming minstens 5/3 van de loonlasten uitkeren van de loonlasten betaald in de drie jaar vóór het overlijden. Wanneer de uitgekeerde loonlasten in de 5 jaar na het overlijden lager zijn dan 5/3 van de loonlasten uitgekeerd in de 3 jaar vóór het overlijden, zal ook dan de vrijstelling slechts proportioneel worden toegepast. Loonlasten van huispersoneel en bepaalde loonlasten ten voordele van de overledene, diens echtgeno(o)t(e) en diens afstammelingen komen hier niet in aanmerking. Uw onderneming dient te voldoen aan deze loonlastenvoorwaarde en aan de andere voorwaarden om te kunnen genieten van de vrijstelling in de successierechten bij een eventueel overlijden. Deze nieuwe regeling is in werking getreden op 1 november Voor de overlijdens vanaf die datum moet dus aan voormelde loonlastenvoorwaarde voldaan zijn om de familieonderneming te kunnen vererven aan 0 %. Tim Roovers, Tax & Legal Services Deze rubriek komt tot stand met uw medewerking! Heeft u een specifieke vraag? Stuur ze ons door via mail webmaster@deloitte.be of post naar Marketing & Communications Redactie Actualiteiten, Berkenlaan 8b, 1831 Diegem. Wenst u meer informatie over artikels, evenementen, studies, archieven Surf naar Member of Deloitte Touche Tohmatsu Antwerpen - Brugge - Brussel - Charleroi - Diegem - Gent - Hasselt - Koksijde - Kortrijk Leuven - Luik - Namen - Roeselare - Turnhout Gehele of gedeeltelijke overname uit deze uitgave is slechts toegestaan na uitdrukkelijke toestemming van de redactie. Hoewel wij de grootste zorg besteden aan deze uitgave, kan de redactie geen aansprakelijkheid aanvaarden voor de volstrekte juistheid en volledigheid van de in deze nieuwsbrief opgenomen teksten. Heeft u vragen bij een of meerdere artikels, bel dan of contacteer uw contactpersoon binnen Deloitte. Verantwoordelijke uitgever: Stefaan Pattijn, Berkenlaan 8b, 1831 Diegem, 2008 DSI - Marketing & Communications Fiduciaire Actualiteiten 4 januari Nummer 1