Einde bankgeheim!!! Permanente regularisatieprocedure op komst?

Transcriptie

1 Einde bankgeheim!!! Permanente regularisatieprocedure op komst? Vanaf 1 januari 2016 zullen een 90-tal landen automatisch rekeningen- en inkomstengegevens uitwisselen om fraude en belastingontduiking tegen te gaan (zogenaamd Common Reporting Standard CRS ). Daardoor loopt het bankgeheim feitelijk ten einde in deze landen. Naast vrijwel alle landen in de Europese Unie, treden ook diverse fiscale paradijzen toe, zoals Zwitserland, Luxemburg, Liechtenstein,.. De informatie-uitwisseling behelst zowel particulieren als vennootschappen en dit zowel voor bancaire als verzekeringsbeleggingen. Voor diegenen die woonachtig zijn in het buitenland (dit zal via een attest opgemaakt in 2016 gebeuren) zullen de banken in 2017 voor het eerst informatie over 2016 doorsturen naar de overheid van het land waar men fiscaal inwoner is. Heeft u nog rekeningen in het buitenland, dan zorgt u er best voor dat deze geregulariseerd zijn. Vraag desnoods uw bank naar de nieuwe regularisatiemogelijkheden. Nieuwe wettelijke regularisatieprocedure op komst? In het kader van de taxshift heeft de regering aangekondigd dat er een nieuwe wettelijke permanente regularisatiemogelijkheid zou worden vastgelegd.

2 Voorlopig, de publicatie in het Belgisch Staatsblad is nog geen feit, zou deze regularisatie er als volgt uit zien: zowel voor natuurlijke als rechtspersonen dossier dient ingediend te worden bij Contactpunt regularisaties de regularisatie zou gelden voor ontdoken inkomstenbelastingen, btw, sociale zekerheidsbijdragen er zou fiscale, sociale en strafrechterlijke immuniteit geboden worden indien men enkel inkomsten zou willen regulariseren, zal men ook moeten aantonen dat het kapitaal fiscaal in orde is, anders moet men het bronkapitaal ook regulariseren de boetes zouden 20% bedragen voor wat de inkomsten betreft en dit na toepassing van de normale belastingtarieven en 36% voor fiscaal verjaard kapitaal deze boetes zouden in latere jaren verhoogd worden belastingplichtigen, die in het verleden reeds gebruik gemaakt hebben van een regularisatieprocedure, komen opnieuw in aanmerking een belastingplichtige zal slechts één dossier kunnen indienen onder de nieuwe wet (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Vanaf 1 januari 2010 kent de fiscus al uw financiële

3 rekeningen!!! Twee jaar na de afschaffing van het bankgeheim in België wordt nu een belangrijk instrument in het leven geroepen, waarmee de fiscus gemakkelijker gebruik kan maken van de nieuwe mogelijkheden om bankgegevens op te vragen. Vanaf 2014 zijn de banken verplicht om bepaalde gegevens van hun klanten en hun rekeningen of contracten één keer per jaar door te geven aan een Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank (NBB). Die gegevens worden daar maximaal 8 jaar in een register bewaard. Zo kan de fiscus nagaan bij welke financiële instelling u een rekening of contract hebt en de bank eventueel om meer info vragen. Niet alleen banken zijn verplicht om het bestaan van dergelijke rekeningen of contracten te melden aan het CAP. Ook leasingondernemingen of beleggingsvennootschappen moeten dat doen. En ook filialen of verkooppunten van buitenlandse financiële instellingen ontsnappen niet aan de meldingsplicht. Buitenlandse banken, die geen vestiging hebben in België, kunnen natuurlijk niet verplicht worden om een melding te doen aan het CAP. Maar om die lacune op te vullen, zullen Belgische belastingplichtigen met een buitenlandse rekening binnenkort zelf een melding moeten doen aan hetzelfde Centraal Aanspreekpunt. Deze nieuwe regelgeving geldt voor alle rekeningen van natuurlijke personen, rechtspersonen en de feitelijke verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid die sinds 1 januari 2010 geopend zijn en die nog geopend worden. Het heeft geen belang of deze cliënten al dan niet Belgische inwoners zijn, of ze meer- of minderjarig zijn, en of ze handelen in een privé-hoedanigheid of beroepsmatig zijn. De fiscus mag echter uw gegevens alleen maar opvragen als hij:

4 beschikt over aanwijzingen van belastingontduiking een indiciaire afrekening wil opstellen (geen onbelangrijk element.) de vraag van een buitenlandse zusteradministratie kreeg. De fiscus moet u altijd op de hoogte brengen als hij uw gegevens opvraagt en u de reden meedelen. De banken en kredietinstelling zijn verplicht jaarlijks alle rekeningen (spaar-, zicht- en transactierekeningen) die in de loop van het vorige jaar bestonden, door te geven aan het CAP. Dit met terugwerkende kracht tot en met het kalenderjaar Tegen 1 februari 2014 diende deze aangifte te gebeuren voor de jaren 2010, 2011 en Voor het jaar 2013 moet die informatie uiterlijk op 31 maart 2014 te worden afgeleverd. Voor kredietcontracten geldt die regel maar vanaf 1 januari Een krediet dat volledig werd terugbetaald voor 1 januari 2014 wordt dus niet doorgegeven. Het gaat dan vooral om alle mogelijke vormen van kredietverlening (hypothecaire lening, kredietopening, consumentenkrediet ) weliswaar alleen boven 200 euro en verder om leasingcontracten en overeenkomsten m.b.t. beleggingsactiviteiten. Die vindt de fiscus natuurlijk interessant voor een aanslag op basis van tekenen en indiciën: een lening voor een dure aankoop zou kunnen wijzen op een hoger inkomen dan wat men officieel aangegeven heeft in zijn belastingaangifte. Verzekeringscontracten vallen echter niet onder de meldingsplicht. Voor uw kredieten wordt alleen het type krediet en het contractnummer meegedeeld. Andere eigenschappen (zoals uw kredietbedrag of de looptijd) worden niet doorgegeven. De eerste mededeling voor bestaande contracten in 2014 moet gebeuren tegen uiterlijk 31 maart Welke gegevens dient de bank door te geven? Persoonsgegevens: Natuurlijke personen: het rijksregisternummer

5 Indien niet aanwezig: naam voornaam geboortedatum geboorteplaats geboorteland Rechtspersonen ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen: inschrijvingsnummer KBO. Andere klanten: volledige naam klant, rechtsvorm en land van vestiging. Rekeningnummers: De titularis of medetitularis worden doorgegeven (mandatarissen niet), ook als men maar een bepaalde periode in het jaar titularis was. Contractnummers en type contract: De hoofd- en medeondertekenaar worden doorgeven. Een borg wordt niet meegedeeld. Uw rekeningsaldo, uw bankverrichtingen en alle andere types van producten (bv. termijnplaatsingen) of rekeningen (bv. effectenrekening of pensioenspaarrekening) dienen niet doorgegeven te worden aan het CAP. Het CAP bewaart uw gegevens maximaal 8 jaar: vanaf de afsluitingsdatum van het laatste kalenderjaar waarin nog identificatiegegevens werden meegedeeld; vanaf de afsluitingsdatum van het kalenderjaar waarin de rekening/het contract afgesloten of beëindigd werd voor wat de gegevens van rekeningen/contracten betreft. Vanaf 1 mei 2014 hebt u het recht om uw gegevens, die door het

6 CAP werden opgeslagen, bij de Nationale Bank in te kijken. U kunt dat per brief aanvragen via: Nationale Bank van België, Kredietcentrales Centraal Aanspreekpunt, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel. Bij de aanvraag moet een kopie van uw identiteitskaart gevoegd worden of als die er niet is, een verblijfsvergunning of een paspoort. U kan kosteloos de rechtzetting of verwijdering vragen van onjuiste gegevens die het Cap in zijn bezit zou hebben. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Bankgeheim opgeheven De strijd van de vzw Ligue des Droits de l Homme is tevergeefs geweest. Door een arrest van het Grondwettelijk hof (nr 6/2013 van 14/02/2013) heeft de fiscus voortaan toegang tot uw bankrekeningen. De voorwaarden zijn: het onderzoek zal moeten worden uitgevoerd door een voldoende gekwalificeerde ambtenaar voorafgaand zal de directeur eerst toestemming moeten geven de fiscus kan de gevraagde informatie pas bij de financiële instelling opvragen indien er al een voldoende ruim onderzoek is gevoerd en er een duidelijk vermoeden is dat nuttige gegevens verborgen worden gehouden. De aanwijzingen hoeven dus niet bewezen te worden maar ze

7 kunnen niet langer berusten op vage en losse veronderstellingen. Aanwijzingen kunnen zijn: het bezit van een niet aangegeven bankrekening in het buitenland grote verschillen tussen de uiterlijke tekenen van welstand en de aangegeven inkomsten aankopen zonder factuur zwartwerk verschillen tussen 2 exemplaren van een zelfde factuur niet verantwoorde verschillen tussen de loonopgaven en de geboekte lonen, etc deze lijst is nog onvolledig en nieuwe inzichten, technieken en vaststellingen kunnen tot gevolg hebben dat deze lijst verder wordt aangevuld. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Wordt 2011 het jaar waarin het bankgeheim verdwijnt? Op 1 juli 2011 treedt een nieuwe wet in voege in verband met het bankgeheim en dit om de belastingontduiking te bestrijden. In steeds meer landen stond het bankgeheim de laatste jaren ter discussie of werd het afgeschaft. In sommige landen geldt nog steeds het absolute bankgeheim, maar in België bestaat zo een sluitend bankgeheim al lang niet meer.

8 Denken we maar even aan: Sinds 1/1/2008 worden er geen anonieme aandelen, obligaties en kasbons meer uitgegeven. Alles dient nu aangekocht te worden via een effectenrekening. Alle in het verleden uitgegeven effecten moeten uiterlijk tegen 31 december 2013 omgezet zijn in effecten op naam of op een effectenrekening staan. Bij een overlijden is de bank verplicht alle bankrekeningen te blokkeren en de fiscus te informeren over de stand van de rekeningen. Ook een eventuele kluis zal verzegeld worden. Binnen een periode van drie jaar voorafgaand aan een overlijden mag de fiscus alle vragen stellen aan een bank en dit om de successierechten te kunnen bepalen. In het kader van een fiscaal bezwaarschrift geldt het bankgeheim niet langer. In het kader van een indiciair onderzoek geldt geen sluitend bankgeheim. Personen met een bescheiden inkomen die grote luxe-aankopen doen, mogen zich zeker aan een controle verwachten. Er is geen bankgeheim ten overstaan van de Amerikaanse fiscus. Is dit de voorbode van een overeenkomst met andere landen? Bij de aankoop van een goed is een cash-betaling van meer dan euro verboden. Sinds 2007 moet elk grensoverschrijdend transport van contanten met een waarde van meer dan euro aangegeven worden. Wie op Belgisch grondgebied aankomt na een boot- of vliegtuigreis, moet aan de douane alle buitenlandse aankopen van meer dan 430 euro aangeven. Voor wie met de auto reist, geldt dat zelfs vanaf 300 euro. Op elk voorwerp met een waarde die die limiet overschrijdt, moeten accijnzen betaald worden. Uitwisseling van gegevens tussen fiscale administraties van diverse Europese landen (bankrekeningen,onroerende

9 goederen ). Men wil het bankgeheim voor Nederlanders en andere buitenlanders met een rekening in België zo snel mogelijk opheffen. Men wil voorkomen dat België opnieuw op de zogenoemde grijze lijst van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) terechtkomt. Op die lijst staan landen die het niet zo nauw nemen met internationale samenwerking op fiscaal gebied. Ondertussen werden tientallen akkoorden met verschillende landen gesloten over de uitwisseling van onder meer bankgegevens. Meldingsplicht van banken bij het vermoeden van witwassen van geld. Nieuwe wet voor het bankgeheim in de maak om belastingontduiking te bestrijden. De inwerkingtreding van deze nieuwe wet is voorzien tegen 1 juli Voorheen kon de fiscus al, met het kenbaar maken van het onderzochte dossier, inlichtingen van derden vorderen (art.322, par.1 WIB 92). Voortaan kan een financiële instelling eveneens als derde beschouwd worden in het geval dat de fiscus belastingsfraude of een indiciair tekort vaststelt (art.322, par.2 WIB 92). Als voorwaarde om het bankgeheim op te heffen, stelt het compromis dat er aanwijzingen van belastingontduiking moeten zijn. Het akkoord bepaalt ook dat de gewestelijke directeur bevoegd is opdracht te geven om het bankgeheim op te heffen. Lees goed: men spreekt hier over belastingsontduiking, niet over belastingsontwijking! Belastingsontwijking is de keuze van de minst belaste weg. Er komt een apart bankregister van alle bankrekeningen en de fiscus zal dat kunnen inkijken als er vermoeden is van belastingontduiking.

10 Aanwijzingen van fiscale fraude kunnen bijvoorbeeld zijn: leveren van goederen en diensten zonder factuur, zelfs voor inkomende facturen zodat vermoed kan worden dat ook de inkomsten niet zijn aangegeven facturatie van leveringen of dienstprestaties die niet zijn uitgevoerd niet verantwoorde verschillen tussen BTW omzet en de omzet opgenomen in de boekhouding geen reglementaire boekhouding, geen controleerbare stukken voor ontvangsten inlichtingen ontvangen door de fiscus, waaruit blijkt dat niet alle inkomsten werden aangegeven vaststellingen van zwartwerk het bezit van een bankrekening in het buitenland, zonder dat hiervan vermelding werd gemaakt in de aangifte personenbelasting eenzelfde factuur met verschillende vermeldingen aanvraag van belastingvoordelen, waarvoor de werken niet zijn uitgevoerd niet te verantwoorden verschillen tussen offertes, facturen, bestelbons, transportdocumenten niet te verantwoorden verschillen tussen loonopgaven en geboekte lonen niet indienen van aangiften een negatieve indiciaire berekening Anderzijds dragen fouten in aftrekbare bestedingen, schrijffouten, telfouten, laattijdige indiening van aangifte, het ontbreken van voordelen alle aard, verkeerde juridische interpretaties, aangifte van inkomsten in verkeerde rubrieken, verkeerde toepassingen van aftrekbeperkingen etc niet het stempel van belastingfraude. Procedure van eventueel opheffing van het bankgeheim De fiscus zal echter nog steeds geen rechtstreekse toegang

11 hebben tot informatie bij de banken zelf. Wenst de fiscus bijkomende informatie, dan zal hij zich eerst tot u dienen te wenden. Als u niet antwoordt of niet voldoende antwoordt dan kan de fiscus, via een bepaalde procedure, de bank om informatie vragen. Praktisch gezien: is het de taxatieambtenaar die een voorstel zal dienen te doen aan de gewestelijke directeur om het bankgeheim op te heffen. de taxatieambtenaar zal moeten motiveren dat er aanwijzingen zijn van belastingfraude dat hij bankrekeningen heeft opgevraagd, maar dat hij ze niet of onvolledig heeft gekregen dat hij vermoedt dat de belastingplichtige rekeningen verborgen houdt. Het is dan de gewestelijke directeur die zal oordelen: of er voldoende aanwijzingen van fraude zijn er een voldoende diepgaand onderzoek door de taxatieambtenaar is gebeurd de gevolgde procedure correct is verlopen De gewestelijke directeur kan dan: gegevens van financiële rekeningen opvragen bij de Nationale Bank (bankregister) hij kan een ambtenaar met minstens de graad van inspecteur de opdracht geven om het onderzoek verder te zetten en de rekeningen te onderzoeken indien belastingplichtige niet wil meewerken kan deze inspecteur zich dan rechtstreeks wenden tot de banken hij kan deze inlichtingen bekomen via een vraag om inlichtingen gelijktijdig met deze vraag om inlichtingen zal de belastingplichtige hier aangetekend van verwittigd

12 worden of indien de rechten van de Schatkist in gevaar zijn, dan kan men de kennisgeving laten gebeuren max. 30 dagen na het verzenden van de vraag om inlichtingen. Minnelijke schikking Het akkoord voorziet ook in het verder uitbreiden van de regeling minnelijke schikking. Als u dus toch in de fout gaat, dan kan er getracht worden met de fiscus een akkoord te bereiken over de boete die u wil betalen. Gegevens over fiscale fraude En er blijkt nog heel wat fiscale fraude te zijn.. Een studie van de ULB, in opdracht van het ABVV, heeft aangetoond dat de fiscale fraude in België zo n 20 miljard euro bedraagt. Dat is 6 procent van het bnp. De fiscale fraude kost elke Belg dus 150 euro per maand! Die schatting ligt in lijn met studies van andere universiteiten die de voorbije jaren werden gepubliceerd. De Bijzondere Belastinginspectie (BBI), die de grote belastingfraude opspoort, heeft vorig jaar 20 procent minder fraude ontdekt. Er is 830 miljoen euro aan belastingen en boetes opgelegd. Ruim 2400 Belgen hebben vorig jaar aan de fiscus in hun land het bezit van zwart geld op buitenlandse rekeningen gemeld. Het ging om een bedrag van in totaal 702 miljoen euro. Dat was ruim drie maal zoveel als in het jaar ervoor en een record. De zwartspaarders maakten gebruik van een inkeerregeling die in 2006 werd ingevoerd. Ze biedt de mogelijkheid zwarte buitenlandse spaartegoeden te officialiseren. Volgens een woordvoerder van de Belgische overheid is het toenemend gebruik van de regeling te danken aan het afbrokkelen van het bankgeheim. Ook wisselen EU-landen steeds meer gegevens uit over banktegoeden van buitenlanders.

13 Vermogenskadaster We bemerken meer en meer dat de overheid verschillende databanken (kadaster, registratie, inkomstenbelastingen, sociale kas ) met elkaar laat communiceren en dat daardoor de fiscus heel wat meer mogelijkheden krijgt om een register of vermogenskadaster aan te leggen en zo alle informatie van de Belgische belastingplichtigen, particulieren en ondernemingen samen te brengen. De volledige afschaffing van het bankgeheim en het opstellen van een vermogenskadaster zijn immers van fundamenteel belang in de strijd tegen fraude. Maar de vraag is nog steeds: komt er een vermogenskadaster? En indien ja, wanneer? Maar hopelijk komen al deze maatregelen er niet om de gewone Belgische ondernemer het zuur aan te doen, maar wel om de grote fiscale fraude op te sporen eenvoudiger te maken Tips: Krijgt u van de fiscus een vraag om inlichtingen, bezorg ze ons dan onmiddellijk. Het niet antwoorden op een vraag om inlichtingen kan het begin zijn van heel wat miserie. Uiteraard kan je op verschillende manieren antwoorden op een vraag om inlichtingen. Hierin zullen wij u adviseren. Houdt privé-rekeningen en de rekeningen van uw onderneming zeer strikt gescheiden. Maak zelf eens uw indiciaire berekening, soms is het moeilijk om uitgaven van een bepaald jaar te verantwoorden met de inkomsten van dat bepaald jaar. Hebt u hiermee problemen, dan staan we uiteraard ter uwer beschikking. Zeker bij het verwerven van onroerend goed, zeer luxueuze goederen, uitvoeren van schenkingen, vechtscheidingen, moet er bij u een belletje gaan rinkelen!!!!

14 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )