Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant

Transcriptie

1 CVDR Officiële uitgave van Noord-Brabant. Nr. CVDR92483_2 6 december 2016 Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Provinciale Staten van Noord-Brabant, gelezen het voorstel van Gedeputeerde Staten, d.d. 5 juli 2005; gelet op de artikelen 145 en 152 van de Provinciewet en artikel 4.32 van de Algemene wet bestuursrecht; gelet op het Erratum van Gedeputeerde Staten d.d. 23 augustus 2005; gelezen het advies van de Statencommissie voor Bestuur en Middelen, d.d. 9 september 2005; gelezen de Memorie van antwoord/nota van Wijziging van Gedeputeerde Staten, d.d. 20 september 2005; besluiten: I. vast te stellen de volgende Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant : II. in te trekken de navolgende verordeningen: en te bepalen dat deze intrekking ingaat op de datum van inwerkingtreding van de Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant, behoudens ingeval Gedeputeerde Staten ten aanzien van een of meer van deze verordeningen een ander tijdstip vaststellen. Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Hoofdstuk I Algemene bepalingen. Artikel 1 Begripsomschrijvingen. a. Awb: de Algemene wet bestuursrecht. b. Subsidie: een subsidie als bedoeld in artikel 4:21 Awb te weten de aanspraak op financiële middelen, door een bestuursorgaan verstrekt met het oog op bepaalde activiteiten van de aanvrager, anders dan als betaling voor aan het bestuursorgaan geleverde goederen of diensten. c. Subsidieplafond: een bedrag zoals bedoeld in artikel 4:22 Awb te weten het bedrag dat gedurende een bepaald tijdvak ten hoogste beschikbaar is voor de verstrekking van subsidies krachtens een bepaald wettelijk voorschrift. d. Budgetafspraak: een subsidieafspraak, geldend voor meerdere jaren, waarbij de subsidieontvanger specifiek heeft ingestemd met de subsidievoorwaarden. e. Budgetsubsidie: een subsidie die in beginsel vrij besteed kan worden voor de in een budgetafspraak aangegeven doelstelling, onder de daarin opgenomen voorwaarden. f. Subsidieprogramma: een verzameling van subsidiebeschikkingen, inbegrepen budgetafspraken, welke voor een daarin bepaald begrotingsjaar de financiële inspanning van de Provincie omvatten. g. Activiteitenplan: een overzicht van door de instelling voorgenomen activiteiten, voor zover mogelijk uitgedrukt in meetbare prestaties. h. De minimisverklaring: de door Gedeputeerde Staten vastgestelde verklaring inzake de minimissteun, als bedoeld in de Verordening (EG) Nr. 1998/2006. i. Accountant: accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Artikel 2 Reikwijdte van de verordening 1 Subsidies kunnen worden verstrekt voor activiteiten op het terrein van openbare orde en veiligheid, economie, onderwijs, toerisme, recreatie, werkgelegenheid, welzijn, zorg, cultuur, verkeer, vervoer, infrastructuur, stedelijke vernieuwing, ruimte, volkshuisvesting, cultuurhistorie, natuur en landschap, milieu, landbouw, water en openbaar bestuur. 2 Gedeputeerde Staten kunnen krachtens hierbij verleende delegatie van verordenende bevoegdheid, dan wel bij beleidsregels de activiteiten waarvoor subsidie kan worden verstrekt, met inbegrip van de criteria, de specifieke grondslagen en voorwaarden bij de verdeling van subsidies, nader preciseren. 3 Gedeputeerde Staten kunnen bepalen dat deze verordening niet of slechts ten dele van toepassing is op bepaalde subsidieontvangers c.q. het geheel van subsidies op een of meer beleidsterreinen. Artikel 3 Algemene eisen 1 Om in aanmerking te kunnen komen voor een subsidie, dient de subsidieontvanger rechtspersoonlijkheid te bezitten, waarvan de bewijsstukken eenmalig ten genoegen van Gedeputeerde Staten dienen te worden overgelegd. 2 Een subsidieontvanger is verplicht van wijziging in de statuten, waarvan redelijkerwijze kan worden aangenomen dat deze van belang is of kan zijn bij de beoordeling van een subsidieaanvraag, onverwijld mededeling te doen aan Gedeputeerde Staten onder overlegging van een afschrift van die gewijzigde statuten. 3 In afwijking van het in het eerste lid bepaalde, kunnen Gedeputeerde Staten subsidie verlenen ten behoeve van door natuurlijke personen uit te voeren of te organiseren activiteiten. De in deze verordening opgenomen bepalingen vinden dan voor zover mogelijk overeenkomstige toepassing. 1

2 4 Subsidiëring van activiteiten heeft slechts plaats voor zover deze in voldoende mate in het algemeen provinciaal belang wordt geacht. Artikel 4 Subsidiecategorieën 1 De volgende categorieën worden onderscheiden: a. meerjarige subsidie: een budgetsubsidie die wordt verleend voor de in een budgetafspraak op te nemen periode die meer dan één jaar omvat; b. eenjarige subsidie: een subsidie die wordt verleend voor een periode van een kalenderjaar; c. incidentele subsidie: een subsidie die in beginsel eenmalig wordt verleend ten behoeve van de uitvoering van daarbij specifiek aangegeven activiteiten. 2 De in het eerste lid bedoelde subsidiecategorieën kunnen nader worden onderverdeeld in activiteiten-, product-, exploitatie- en projectsubsidies. 3 Een aanvraag om subsidie voor een bepaald tijdvak wordt in beginsel als een verzoek voor een eenjarige subsidie ingediend. Gedeputeerde Staten kunnen deze behandelen als een aanvraag om subsidie in de vorm van een meerjarige subsidie. Artikel 5 Bevoegdheden 1 Provinciale Staten stellen jaarlijks in het kader van de begrotingsbehandeling de budgetten vast die voor subsidiëring beschikbaar zijn. 2 Gedeputeerde Staten kunnen met inachtneming van de desbetreffende begrotingsposten, gespecificeerd naar de desbetreffende subsidiecategorieën c.q. te onderscheiden beleidsterreinen, subsidieplafonds vaststellen. 3 Gedeputeerde Staten zijn krachtens delegatie bevoegd besluiten te nemen betreffende de verlening en vaststelling van de in artikel 4 genoemde subsidiecategorieën, voor zover de in de Provinciebegroting voor dat doel opgenomen gelden toereikend zijn, en met inachtneming van door Provinciale Staten ter zake gestelde beperkingen. 4 Gedeputeerde Staten zijn, krachtens delegatie, ten aanzien van de in artikel 4 genoemde subsidiecategorieën bevoegd besluiten te nemen tot intrekking of wijziging van de subsidiebeschikkingen. Onder subsidiebeschikkingen moeten worden begrepen het verlenen van voorschotten, de betaling van voorschotten of subsidiebedragen, betaling van subsidiebedragen in gedeelten, opschorting van de verplichting tot betaling van voorschotten of subsidiebedragen, terugvordering van onverschuldigd betaalde voorschotten en subsidiebedragen en alle overige ter zake van subsidiëring te nemen uitvoeringsbeslissingen, waaronder het beslissen op bezwaarschriften tegen subsidiebesluiten. 5 Gedeputeerde Staten kunnen de bevoegdheden als bedoeld in het derde en vierde lid mandateren aan koepelorganisaties c.q. verdeelinstellingen en aan bestuursorganen werkzaam op het desbetreffende beleidsterrein. Artikel 6 Weigeringsgronden Subsidieverlening dan wel subsidievaststelling zonder dat een subsidieverlening is voorafgegaan kan naast de in artikel 4:25 Awb en 4:35 Awb geregelde gevallen in ieder geval ook geweigerd worden indien: a. de activiteiten van de aanvrager niet gericht zijn op of niet aanwijsbaar ten goede komen aan inwoners van de Provincie Noord-Brabant; b. de aanvrager ook zonder subsidieverstrekking over voldoende gelden, hetzij uit eigen middelen, hetzij uit provinciale middelen of uit middelen van derden kan beschikken om de kosten van zijn activiteiten te dekken; c. subsidieverstrekking niet past binnen de op het betreffende beleidsterrein gevoerde beleid, dan wel de betreffende activiteiten in dat kader onvoldoende prioriteit hebben; d. subsidieverstrekking niet past gelet op organisatorische verbanden met andere rechtspersonen en van eventuele banden van financiële aard die blijvend van invloed kunnen zijn op de hoogte van de kosten van subsidiabele activiteiten of op de inkomsten daaruit; e. het voornemen tot subsidieverstrekking met het oog op artikel 87, derde lid, van het EG-Verdrag is aangemeld bij de Europese Commissie en daarop de goedkeuring hiervoor van de Europese Commissie niet is verkregen. Artikel 7 Prioriteit 1 Indien een subsidieplafond dreigt te worden overschreden geven Gedeputeerde Staten, onverminderd het bepaalde bij of krachtens de artikelen 2 en 6, bij de verdeling van de beschikbare bedragen die aanvragen voorrang, waarvan de inwilliging in vergelijking met andere aanvragen naar verwachting: a. van meer belang is voor het provinciaal beleid, en b. meer zal bijdragen aan verwezenlijking van het doel van de subsidie. 2

3 2 Bij beleidsregel kan, in afwijking van het bepaalde in het eerste lid, de keuze worden gemaakt voor een evenredige verdeling van de beschikbare middelen over de voor toewijzing in aanmerking komende aanvragen. Artikel 8 Voorwaarden en verplichtingen 1 Gedeputeerde Staten kunnen aan een subsidiebeschikking voorwaarden en verplichtingen verbinden. 2 Deze kunnen onder meer verplichtingen bevatten met betrekking tot de verwezenlijking van het doel van de subsidie. 3 Verplichtingen die niet strekken tot verwezenlijking van het doel van de subsidie kunnen aan de beschikking worden verbonden indien en voor zover deze betrekking hebben op de wijze waarop of de middelen waarmee de gesubsidieerde activiteit wordt verricht. 4 De subsidieontvanger voert een zodanig ingerichte administratie dat daaruit gedurende zeven jaren na afloop van de gesubsidieerde activiteit de van belang zijnde rechten en verplichtingen, alsmede de betalingen en de ontvangsten kunnen worden nagegaan. Artikel 9 Vergoeding bij vermogensvorming 1 In de gevallen bedoeld in artikel 4:41, tweede lid, van de Awb is de subsidieontvanger aan de Provincie Noord-Brabant een vergoeding verschuldigd, welke bij afzonderlijke beschikking van Gedeputeerde Staten wordt vastgesteld. 2 De vergoeding bedraagt maximaal het aandeel van de Provincie in de vermogensvorming. Het aandeel van de Provincie betreft de verhouding tussen de subsidie van de Provincie waarmee is bijgedragen aan de vermogensvorming ten opzichte van de andere middelen die daaraan hebben bijgedragen. 3 Bij de bepaling van de hoogte van de vergoeding wordt uitgegaan van de economische waarde van de eigendommen en de andere vermogensbestanddelen op het tijdstip waarop de vergoeding verschuldigd wordt, met dien verstande dat bij verlies of beschadiging van eigendommen wordt uitgegaan van het bedrag, dat als schadevergoeding door de subsidieontvanger is ontvangen. 4 Indien het een onroerende zaak betreft, geschiedt de waardebepaling door één of drie door Gedeputeerde Staten in overleg met de subsidieontvanger aan te wijzen onafhankelijke deskundigen. 5 Gedeputeerde Staten kunnen op een daartoe strekkend verzoek besluiten dat geen vergoeding is vereist, indien de activiteiten of werkzaamheden van de subsidieontvanger worden overgenomen en voortgezet door een rechtspersoon met een gelijke of nagenoeg gelijke doelstelling en de activa en passiva tegen boekwaarde worden overgenomen. 6 Ingeval sprake is van ontbinding van een rechtspersoon die subsidie heeft ontvangen, dan wel, naar het oordeel van Gedeputeerde Staten, kennelijke beëindiging van de activiteiten en indien de instelling naar het oordeel van Gedeputeerde Staten niet in staat is de eventueel resterende gelden of (on)roerende zaken in overeenstemming met de doelstelling van de subsidieontvanger aan te wenden, wordt het positieve liquidatiesaldo bij voorrang ter beschikking gesteld van de Provincie Noord-Brabant, indien een eventueel batig saldo van de door een accountant als bedoeld in artikel 2:393, eerste lid, van het Burgerlijk Wetboek opgestelde (liquidatie)rekening toelaat. 7 Gedeputeerde Staten kunnen bij nadere regel afwijken van het bepaalde in het eerste lid. Artikel 10 Verplichtingen algemeen 1 Indien een afzonderlijke aanvraag tot subsidievaststelling voorgeschreven is, moet deze uiterlijk 3 maanden na afloop van de activiteiten waarvoor subsidie is verleend, dan wel binnen 3 maanden na afloop van het jaar waarvoor subsidie is verleend, bij Gedeputeerde Staten zijn ingediend. Indien de verantwoording plaatsvindt door middel van een accountantsverklaring bij de jaarrekening geldt hiervoor een termijn van 5 maanden. Gedeputeerde Staten beslissen krachtens delegatie binnen 8 weken op een aanvraag tot vaststelling van de subsidie. 2 Een aanvraag tot vaststelling van de subsidie gaat ten minste vergezeld van: a. een activiteitenverslag als bedoeld in artikel 4:80 Awb; b. een jaarrekening als bedoeld in 2:361 BW of een financieel verslag als bedoeld in 4:76 Awb met een accountantsverklaring in overeenstemming met het voor deze Provincie vastgestelde accountantsprotocol met bijbehorende model-verklaring, indien de verleende subsidie of meer bedraagt, alsmede het rapport van bevindingen of de managementletter; c. een financieel verslag als bedoeld in 4:76 Awb, gewaarmerkt door (het bestuur van) de subsidieontvanger inclusief een bestuursverklaring indien de verleende subsidie minder bedraagt dan ; d. indien van toepassing, bewijsstukken van publicaties zoals bedoeld in het vierde lid. De financiële verantwoordingen als bedoeld onder sub b en c dienen te worden opgesteld met inachtneming van de richtlijnen en grondslagen van titel 9 van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek of indien van toepassing het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Indien de subsidie die is toegekend (mede) wordt gefinancierd uit middelen die 3

4 aan de provincie door derden ter beschikking zijn gesteld kunnen door Gedeputeerde Staten, onverminderd het bepaalde in artikel 17a van de Financiële-verhoudingswet, andere en/of aanvullende verplichtingen worden opgelegd. 3 Het bepaalde in het tweede lid is, onverminderd het bepaalde in artikel 24, van overeenkomstige toepassing op subsidies die bij vaststellingsbeschikking zijn verstrekt. De desbetreffende gegevens moeten uiterlijk 3 maanden na afloop van de activiteiten waarvoor subsidie is verstrekt, dan wel binnen 3 maanden na afloop van het jaar waarvoor subsidie is verstrekt, bij Gedeputeerde Staten zijn ingediend. Indien de verantwoording plaatsvindt door middel van een accountantsverklaring bij de jaarrekening geldt een termijn van 5 maanden in plaats van 3. Artikel 11 Verplichtingen ter voorkoming kruissubsidiëring 1 De subsidieontvanger, die tevens economische activiteiten verricht, die niet met publieke middelen worden gefinancierd, houdt een boekhouding aan waarin vermogens van publieke en private herkomst afzonderlijk verantwoord worden. 2 Het vermogen van de subsidieontvanger wordt geacht van publieke herkomst te zijn, behoudens genoegzaam tegenbewijs, ter beoordeling aan Gedeputeerde Staten. Artikel 12 Verplichtingen bij uitvoering activiteiten 1 Indien een mede door de Provincie Noord-Brabant gesubsidieerde opdracht op grond van vigerende Europese of nationale bepalingen verleend moet worden in overeenstemming met de Europese aanbestedingsrichtlijnen neemt de subsidieontvanger die richtlijnen in acht. 2 De subsidieontvanger, die voor meer dan 50% in zijn exploitatie door middel van een provinciale subsidie voorziet, beschikt over een door het bestuur vastgesteld inkoop- en aanbestedingenbeleid en voorziet de provincie Noord-Brabant van de meest recente versie van dit beleid. In de bestuursverklaring bevestigt het bestuur dat dit beleid is gehanteerd. Artikel 13 BTW en niet subsidiabele kosten 1 Verrekenbare BTW op grond van de Wet op de Omzetbelasting 1968 vormt geen kostenpost en compensabele BTW op grond van de Wet op het BTW-compensatiefonds 2003 vormt geen budgettaire last, en zijn derhalve niet subsidiabel. 2 Verstrekte subsidies zijn inclusief eventuele BTW. Artikel 14 Baten- en lastenstelsel en begrotingsvoorbehoud 1 Bij de subsidieverstrekking kan, onverminderd het bepaalde in artikel 19, de inzet van provinciale middelen gekoppeld worden aan door de subsidieontvanger te leveren prestaties. 2 Bij subsidies, waarbij de prestaties over het boekjaar heen lopen, dient de subsidieontvanger bij de aanvraag aan te geven in welk jaar welk deel van de prestaties geleverd wordt. Gedeputeerde Staten kunnen in dit geval, onverminderd het bepaalde in artikel 24, om een of meerdere rapportages vragen. 3 De subsidieontvanger stelt Gedeputeerde Staten onverwijld in kennis van stagnatie of wijzigingen in de uitvoering of andere feiten waardoor de uitvoering in gevaar komt, wordt vertraagd of versneld. 4 Het doorschuiven van prestaties of activiteiten en de hieraan verbonden middelen naar een volgend jaar mag alleen met instemming van Gedeputeerde Staten plaatshebben. Hiervoor dient uiterlijk 31 januari van het volgende jaar een aanvraag met een inhoudelijke en financiële door het bestuur gewaarmerkte rapportage, voorzien van een bestuursverklaring te worden ingediend. 5 Voor zover een subsidie wordt verleend ten laste van een begroting die nog niet door Provinciale Staten is goedgekeurd, gebeurt dit onder voorbehoud van goedkeuring van de begroting door Provinciale Staten. Artikel 15 Nadere regels 1. Gedeputeerde Staten kunnen, onverminderd het bepaalde in de artikelen 2, tweede lid, krachtens delegatie van verordenende bevoegdheid, dan wel bij beleidsregels, regels vaststellen met betrekking tot de wijze van indiening en afhandeling van aanvragen, aan de subsidiebeschikking te verbinden voorwaarden en verplichtingen en de maximaal te verlenen subsidie. 2. Gedeputeerde Staten kunnen bij de in het eerste lid bedoelde regels afdeling van de Awb geheel of gedeeltelijk van toepassing verklaren op daarbij aangewezen subsidies. Artikel 16 Toezichthouders Gedeputeerde Staten kunnen een of meer toezichthouders aanwijzen die zijn belast met het toezicht op de naleving van aan de ontvanger van de subsidie opgelegde voorwaarden en verplichtingen. 4

5 Hoofdstuk II Meerjarige subsidies Artikel 17 Aanvraag 1. Om in aanmerking te komen voor een meerjarige subsidie dient de aanvrager vóór een door Gedeputeerde Staten te bepalen datum, voorafgaand aan een budgetperiode als bedoeld in artikel 18, een aanvraag in. 2. De aanvraag en de daarbij te voegen bescheiden worden ingediend voor één subsidiejaar; ingeval van verstrekking van de subsidie in de vorm van een meerjarige subsidie kan voor de daarop volgende subsidiejaren van de lopende budgetperiode worden volstaan met indiening, telkens eveneens vóór de door Gedeputeerde Staten bepaalde datum van het voorgaande jaar, van de desbetreffende (geactualiseerde) bescheiden. 3. De op een subsidiejaar betrekking hebbende bescheiden als bedoeld in het voorgaande lid zijn: a. een begroting als bedoeld in 4:63 Awb; b. een activiteitenplan als bedoeld in 4:62 Awb; c. een opgave van het bedrag waarvoor subsidie wordt gevraagd; d. De meest recente jaarrekening zoals bedoeld in 2:361 BW en artikel 4:76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur; e. indien van toepassing: een volledig ingevulde en ondertekende de minimis-verklaring. f. een beheers- en beleidsplan ten aanzien van bestemmingsreserves en een opgave van de omvang van de algemene- egalisatiereserve als bedoeld in 4:72 Awb. 4. Ook van na de indiening van de aanvraag op grond van deze verordening ingediende andere subsidieaanvragen voor dezelfde activiteit dan wel ter zake ontvangen subsidies doet de aanvrager terstond melding bij Gedeputeerde Staten. 5. Gedeputeerde Staten kunnen de aanvrager verzoeken aanvullende informatie te verstrekken. Artikel 18 Budgetperiode 1. Voor de verstrekking van meerjarige subsidies gelden vaste budgetperioden van vier jaren, te beginnen op 1 januari van een door Gedeputeerde Staten vast te stellen kalenderjaar. 2. Een meerjarige subsidie wordt in beginsel verstrekt per kalenderjaar, rekening houdend met een met de aanvrager gemaakte budgetafspraak. 3. De subsidie kan eventueel voor 2, 3 of 4 achtereenvolgende jaren worden verstrekt. In dat geval vermeldt de beschikking tot subsidieverstrekking welke gegevens de instelling periodiek c.q. op welke tijdstippen aan Gedeputeerde Staten moet verstrekken. Artikel 19 Budgetafspraak 1. In het jaar voorafgaand aan de budgetperiode, wordt de aanvrager, zonodig na voorafgaand overleg, door Gedeputeerde Staten een concept-budgetafspraak toegezonden, waarin ten minste is opgenomen: a. de hoogte van het budget voor het eerste jaar van de budgetperiode; b. een (zo mogelijk nauwkeurige) omschrijving van de doelstelling en de activiteiten waarvoor het budget wordt verleend, eventueel aangevuld met een nauwkeurige aanduiding van de door de aanvrager te verrichten prestaties; c. de wijze waarop het budget is bepaald; d. overige voorwaarden en verplichtingen waaronder subsidieverstrekking zal plaatshebben. 2. Indien de aanvrager instemt met de concept-budgetafspraak, zendt hij deze ondertekend terug. 3. Indien de aanvrager niet instemt met de concept-budgetafspraak, kan hij vóór een daarbij aangegeven datum en op de daarbij aangegeven wijze zijn zienswijze kenbaar maken. Artikel 20 Subsidieprogramma 1 Gedeputeerde Staten stellen, rekening houdend met de gemaakte budgetafspraken, jaarlijks vóór aanvang van het subsidiejaar, de meerjarige subsidies vast, middels opneming van de onderscheidene vaststellingsbeschikkingen in een subsidieprogramma. 2 Gedeputeerde Staten beslissen zo mogelijk gelijktijdig bij de vaststelling van het subsidieprogramma ter zake van de als meerjarig subsidie gekwalificeerde aanvragen, waarover geen budgetafspraak is tot stand gekomen. Artikel 21 Betaalbaarstelling 1 De subsidie wordt in één of meerdere termijnen beschikbaar gesteld. 5

6 2 Bij die subsidieontvangers waarvan de betaalde subsidie over enige voorgaande periode krachtens onherroepelijke beschikking als bedoeld in artikel 4:57 Awb teruggevorderd wordt, wordt het teruggevorderde bedrag verrekend met de betaalbaar te stellen termijnbedragen. Artikel 22 Indexering 1 In de budgetafspraak wordt aangegeven of het budget voor de daaropvolgende jaren van de budgetperiode zal worden aangepast c.q. geïndexeerd om nominale kostenstijgingen te kunnen opvangen. De indexpercentages worden jaarlijks door Gedeputeerde Staten vastgelegd als onderdeel van de financieel-technische uitgangspunten voor de eerstvolgende provinciale (meerjaren)begroting. Als ijkpunt dienen de ramingen van het Centraal Planbureau met betrekking tot de prijsmutaties (personeel en materieel) in de overheidsconsumptie. 2 Met betrekking tot de subsidiebudgetten wordt een onderscheid gemaakt tussen een vast deel, loondeel en prijsdeel. Het loondeel en prijsdeel zijn onderhevig aan de in het eerste lid bedoelde indexpercentages. 3 De indexpercentages voor het desbetreffende subsidiejaar (t) liggen vast. Bij de daarop volgende indexering heeft een terugrekenslag plaats voor het verschil tussen de oude en de nieuwe indexcijfers, alvorens het nieuwe budget (t+1) te bepalen. De terugrekenslag heeft betrekking op de twee voorafgaande jaren (t en t-1), zonder dat over die jaren sprake is van een financiële verrekening. Artikel 23 Reserves 1 Het vormen van bestemmingsreserves is toegestaan op voorwaarde dat er een beheers- en beleidsplan aan ten grondslag ligt. Dit beheers- en beleidsplan dient deel uit te maken van de subsidieaanvraag. Dit plan wordt zo mogelijk in samenhang met de budgetafspraken vastgesteld. De maximumhoogte van de reserve is afhankelijk van de aangegeven maximumstand in het beheersen beleidsplan. 2 Het vormen van een algemene- c.q. egalisatiereserve is onder in de toelichting bij deze verordening en eventueel nader door Gedeputeerde Staten bij beleidsregel aangegeven voorwaarden en uitgangspunten toegestaan. 3 Indien de aanvrager beschikt over algemene c.q. egalisatiereserve als bedoeld in 4:72 Awb wordt in de aanvraag de omvang daarvan vermeld. 4 In geval van ontoelaatbare toevoegingen van overschotten aan reserves vindt terugvordering danwel verrekening van verstrekte subsidies en/of voorschotten plaats. Artikel 24 Tussen- en eindrapportage 1 De subsidieontvanger is verplicht gedurende de budgetperiode ten minste de in de budgetafspraak gevraagde gegevens vóór de daarin aangegeven data in te dienen. 2 Gedeputeerde Staten kunnen bepalen dat de subsidieontvangers naast de in het eerste lid bedoelde gegevens aanvullende informatie dienen te verstrekken. 3 De gegevens, tezamen met de gegevens als bedoeld in artikel 10, derde lid, vormen mede de basis voor het bepalen c.q. (zo nodig in overleg) bijstellen van het budget voor de daaropvolgende meerjarige budgetperiode. Artikel 25 Nieuw beleid De subsidieontvanger mag gedurende de budgetperiode geen afspraken maken of verplichtingen aangaan waarvan bekend is of verwacht kan worden, dat deze na de budgetperiode zullen leiden tot structureel hogere financiële lasten, tenzij daarvoor vooraf toestemming is gegeven door Gedeputeerde Staten. Artikel 26 Budgetafspraak in beginsel bindend 1 Een lopende budgetafspraak kan, onverminderd het bepaalde in artikel 22, in beginsel niet worden opengebroken. 2 Indien de subsidieontvanger zich gedurende de budgetperiode geplaatst ziet voor de noodzakelijkheid c.q. wenselijkheid van uitbreiding en/of aanpassing van haar activiteitenpakket, personeelsformatie of huisvesting, en de lasten daarvan niet opgevangen kunnen worden binnen het bestaande budget, kan zij een verzoek indienen tot aanpassing daarvan. 3 Ten aanzien van een subsidieontvanger zonder beroepskrachten in dienst, is openbreking mogelijk indien er een wijziging van meer dan 25% is opgetreden in de gegevens die de hoogte van het budget bepalen. Artikel 27 Wijziging budgetafspraak op verzoek 1 Een verzoek als bedoeld in artikel 26, tweede lid, dient voldoende te zijn gemotiveerd en vergezeld te gaan van een gedetailleerde opgave van de verwachte financiële consequenties en een toelichting daarop. 6

7 2 Het verzoek moet, eventueel tezamen met de bescheiden bedoeld in artikel 17, derde lid, in ieder geval zijn ingediend vóór de door Gedeputeerde Staten bepaalde datum van het jaar, voorafgaande aan het jaar van de beoogde uitbreiding/aanpassing. 3 Gedeputeerde Staten nemen, zonodig na overleg met de subsidieontvanger, bij de vaststelling van het subsidieprogramma een besluit over het verzoek. Onverlet het bepaalde in artikel 23 wordt bij de beoordeling van de aanvrage rekening gehouden met eventueel gevormde algemene reserves. Artikel 28 Ambtshalve wijziging en beëindiging van de budgetafspraak 1 Gedeputeerde Staten behouden het recht tot tussentijdse wijziging c.q. beëindiging van de budgetafspraak voor het resterende gedeelte van de budgetperiode, ingeval: a. de financiële positie van de Provincie daar aanleiding toe geeft; b. uit de tussenliggende rapportages of anderszins blijkt, dat de subsidieontvanger niet of in onvoldoende mate voldoet aan de in de budgetafspraak opgenomen voorwaarden; c. de subsidieontvanger is of wordt opgeheven en/of verkeert in staat van faillissement c.q. surséance van betaling is verleend; d. zich zodanige andere ontwikkelingen voordoen, dat van de Provincie redelijkerwijs niet gevergd kan worden dat het budget ongewijzigd zal blijven. 2 In de gevallen bedoeld in het eerste lid, onder a en d, is artikel 4:51 Awb van overeenkomstige toepassing. 3 Een besluit ingevolge dit artikel wordt niet genomen, dan nadat de subsidieontvanger in de gelegenheid is gesteld op een door Gedeputeerde Staten aangegeven wijze zijn zienswijze kenbaar te maken. 4 Tussentijdse wijziging c.q. beëindiging van de budgetafspraak is bovendien mogelijk: a. indien door de subsidieontvanger daarom wordt verzocht ingeval van een calamiteit, waaronder in dit verband wordt verstaan een situatie, waarin door plotseling opkomende bijzondere omstandigheden de subsidieontvanger voor zodanige financiële problemen wordt gesteld, dat het voortbestaan van de activiteiten en/of de subsidieontvanger in gevaar komt; b. op grond van een of meer in de budgetafspraak opgenomen voorwaarden of verplichtingen; c. indien Gedeputeerde Staten een verzoek van de subsidieontvanger conform het gestelde in de artikelen 25 en 26 honoreren. 5 Gedeputeerde Staten zijn, ingeval de tussentijdse wijziging c.q. beëindiging ziet op een tijdvak waarvoor de subsidie reeds is vastgesteld, vooruitlopend op een beslissing conform dit artikel c.q. een daarmede samenhangende formele wijziging van de subsidiebeschikking en onverlet het bepaalde in artikel 4:56 Awb, bevoegd de termijnbetalingen, als bedoeld in artikel 21, eerste lid, aan te passen. Hoofdstuk III Eenjarige subsidies Artikel 29 Aanvraag 1 Om in aanmerking te komen voor een eenjarig subsidie, dient de aanvrager vóór een door Gedeputeerde Staten bepaalde datum van het jaar, voorafgaand aan het subsidiejaar, een aanvrage in, welke tenminste vergezeld gaat van de volgende op het subsidiejaar betrekking hebbende bescheiden: a. de begroting als bedoeld in 4:63 Awb; b. het activiteitenplan als bedoeld in 4:62 Awb; c. een opgave van het bedrag, waarvoor subsidie wordt gevraagd; d. De meest recente jaarrekening zoals bedoeld in 2:361 BW en artikel 4:76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur; e. indien van toepassing: een volledig ingevulde en ondertekende de minimis-verklaring; f. een beheers- en beleidsplan ten aanzien van bestemmingsreserves en een opgave van de omvang van de algemene- egalisatiereserve als bedoeld in 4:72 Awb. 2 Ook van na de indiening van de aanvraag op grond van deze verordening ingediende andere subsidieaanvragen voor dezelfde activiteit dan wel ter zake ontvangen subsidies doet de aanvrager terstond melding bij Gedeputeerde Staten. 3 Gedeputeerde Staten kunnen de subsidieontvanger verzoeken aanvullende informatie te verstrekken. 4 Artikel 23 is, met uitzondering van de derde volzin van het eerste lid, van overeenkomstige toepassing bij eenjarige subsidies. 7

8 Artikel 30 Procedure 1 Indien Gedeputeerde Staten voornemens zijn het subsidieverzoek te honoreren, wordt de aanvrager daarvan in kennis gesteld via de procedure tot vaststelling van het Subsidieprogramma. 2 Indien het subsidieverzoek vergezeld gaat van een verzoek, zoals bedoeld in artikel 26, tweede lid, om in aanmerking te komen voor een extra subsidie, dient dat verzoek te voldoen aan de in artikel 27, eerste lid, genoemde voorwaarden. Het verzoek zal worden afgehandeld volgens de in artikel 27, derde lid, opgenomen procedure. 3 Indien Gedeputeerde Staten voornemens zijn het subsidieverzoek niet of slechts gedeeltelijk te honoreren, stellen zij na zonodig voorafgaand overleg met de aanvrager de aanvrager daarvan vooraf in kennis. 4 Bij de mededeling als bedoeld in het derde lid wordt aangegeven op welke wijze en binnen welke termijn de aanvrager daarover zijn zienswijze kenbaar kan maken. Artikel 31 Subsidieverstrekking 1 Gedeputeerde Staten stellen jaarlijks vóór aanvang van het subsidiejaar de eenjarige subsidies vast, middels opneming van de onderscheidene vaststellingsbeschikkingen in het subsidieprogramma als bedoeld in artikel 20. Indien een eenjarige subsidie wordt verstrekt in bepaalde daarbij expliciet aangegeven kosten, geschiedt opneming in het programma middels een verleningsbeschikking. 2 Gedeputeerde Staten beslissen zo mogelijk gelijktijdig bij de vaststelling van het subsidieprogramma ter zake van de aanvragen waarover geen overeenstemming met de aanvrager is bereikt c.q. de aanvragen die worden afgewezen. Artikel 32 Betaalbaarstelling Artikel 21 is van overeenkomstige toepassing op de betaalbaarstelling van vastgestelde eenjarige subsidies. Hoofdstuk IV Incidentele subsidies Artikel 33 Aanvraag 1 Een aanvrager die in aanmerking wil komen voor een incidentele subsidie ten behoeve van een eenmalige activiteit, dient daartoe een aanvraag in bij Gedeputeerde Staten. De aanvraag dient vergezeld te gaan van een gespecificeerde begroting en een beschrijving van de geplande activiteit en, indien van toepassing, een volledig ingevulde en ondertekende de minimis-verklaring. Gedeputeerde Staten kunnen de instelling verzoeken aanvullende informatie te verstrekken. 2 Ook van na de indiening van de aanvraag op grond van deze verordening ingediende andere subsidieaanvragen voor dezelfde activiteit dan wel ter zake ontvangen subsidies doet de aanvrager terstond melding bij Gedeputeerde Staten. 3 Incidentele subsidies kunnen worden verstrekt: a. op basis van een door Gedeputeerde Staten vast te stellen verdeelprogramma, of b. door middel van behandeling van subsidie-aanvragen op volgorde van binnenkomst. Artikel 34 Behandeling door middel van verdeelprogramma Indien Gedeputeerde Staten besluiten tot het opstellen van een verdeelprogramma, zoals bedoeld in artikel 33, derde lid, onder a, kunnen zij, onverminderd het bepaalde in artikel 15, regels vaststellen met betrekking tot de wijze van indiening en afhandeling van subsidie-aanvragen, de termijnen voor indiening van subsidie-aanvragen en de termijnen voor vaststelling van de subsidie. Artikel 35 Behandeling op volgorde van binnenkomst Indien Gedeputeerde Staten besluiten tot het behandelen van subsidieaanvragen op volgorde van binnenkomst, zoals bedoeld in artikel 33, derde lid, onder b, wordt de aanvraag voor een incidentele subsidie voor de aanvang van de activiteiten waarvoor subsidie wordt gevraagd ingediend. Hoofdstuk V Slotbepalingen Artikel 36 Toepasselijkheid afdeling Awb Het bepaalde in afdeling van de Awb is op deze verordening van toepassing ten aanzien van per boekjaar verstrekte subsidies aan rechtspersonen, voor zover daar in deze verordening niet van wordt afgeweken. Artikel 37 Ontheffing Gedeputeerde Staten zijn bevoegd in individuele gevallen van een of meer bepalingen van deze verordening voor een daarbij bepaalde duur ontheffing te verlenen. 8

9 Artikel 38 Inwerkingtreding 1 Deze verordening treedt in werking op een door Gedeputeerde Staten te bepalen en in het Provinciaal Blad bekend te maken tijdstip. 2 Gedeputeerde Staten kunnen, onverminderd het bepaalde in artikel 2, derde lid, bepalen, dat deze verordening voor subsidies in een of meer productgroepen op een ander tijdstip in werking treedt. Artikel 39 Overgangsbepaling 1 Deze verordening is niet van toepassing op subsidies die voor de datum van inwerkingtreding zijn verleend of vastgesteld. 2 Aanvragen die zijn ingediend en waarop bij inwerkingtreding van deze verordening nog niet is beslist worden geacht op basis van deze verordening te zijn ingediend. Artikel 40 Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald als Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant. s-hertogenbosch, 30 september 2005 Provinciale Staten voornoemd, de voorzitter J.R.H. Maij-Weggen de griffier mw. drs. E.M.W.J. Wöltgens 9

10 Soort: Producten Activiteiten Exploitatie Subsidie Eisen subsidieaanvraag: Gegevens subsidieaanvrager Eisen tussen- en - Statuten, reglement en bewijsstukken rechtspersoonlijkheid van de instelling.deze dienen eenmalig verstrekt te worden (art. 3 ASV). Gegevens m.b.t. de aanvraag eindverantwoording: - Een opgave en onderbouwing van het bedrag waarvoor subsidie wordt aangevraagd - Begroting naar kostensoorten inclusief toelichting - Begroting gesplitst naar producten / activiteiten (kostenverdeelstaat) inclusief toelichting en toelichting op de wijze van toerekening 1 - De begroting dient als volgt gesplitst te worden: begroting van het jaar waarop de subsidie aanvraag betrekking heeft jaar T, een begroting van jaar T-1 en de cijfers van de jaarrekening T-2. - Activiteitenplan (4:62 Awb) - Beheers- en beleidsplan voor de instelling voor bestemmingsreserves (met uitzondering van productsubsidiëring bij subsidieontvangers die opereren in een competitieve omgeving): beschrijving en onderbouwing van doel, omvang, dotaties en onttrekkingen - Melding van de omvang van de algemene- c.q. egalisatiereserve als bedoeld in 4:72 Awb per 31/12 van het voorgaande jaar. - Jaarverslag van het voorgaande jaar zoals bedoeld in 2:361 BW en 4.76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur - Indien van toepassing een volledig ingevulde en ondertekende de minimusverklaring - Melding van aanvragen van subsidies bij andere bestuursorganen voor dezelfde activiteiten / producten / prestaties Bij meerjarige subsidie kan voor de daarop volgende subsidiejaren van de lopende budgetperiode worden volstaan met indiening van geactualiseerde gegevens - Een activiteitenverslag als bedoeld in artikel 4:80 Awb Een jaarrekening (2:361 BW) of een financieel verslag, als bedoeld in 4:76 Awb voorzien van een bestuurs-verklaring met een accountants-verklaring in overeenstemming met het voor deze Provincievastgestelde accountantsprotocol met bijbehorende modelverklaring, indien de verleende subsidie of meer bedraagt. Geen bestuursverklaring is nodigbij indiening van een jaarrekening door een organisatie die valt onder het BAPG. - Een financieel verslag, als bedoeld in 4:76 Awb, gewaarmerkt door (het bestuur van) de subsidieontvanger indien de verleende subsidie minder bedraagt dan voorzien van een bestuursverklaring. - Jaarverslag / financieel verslag gesplitst naar rekening jaar T, T-1 en begroting jaar T. De verantwoording dient tevens een kostenverdeelstaat te bevatten inclusief toelichting en toelichting op de wijze van toe-rekening 2. - Bewijsstukken van publicaties zoals bedoeld in het vijfde lid van artikel

11 Bijlage 2a bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Basis accountantscontroleprotocol voor subsidieverlening Provincie Noord-Brabant 1. Algemeen Op grond van artikel 10 van de Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant (paragraaf verplichtingen algemeen) een financiële verantwoording met betrekking tot een subsidie van of meer vergezeld te gaan met een accountantsverklaring. Dit geldt zowel voor subsidies die bij vaststellings- als bij verleningsbeschikking zijn verstrekt. Deze accountantsverklaring wordt afgegeven om de Provincie Noord-Brabant, in staat te stellen de getrouwheid en rechtmatigheid van de besteding van de door de Provincie verstrekte subsidiegelden te beoordelen. In dit protocol wordt uitgegaan van de volgende definities:subsidieontvanger:een natuurlijke- of rechtspersoon aan wie Gedeputeerde Staten een bijdrage heeft toegekend.accountant:een accountant, zoals bedoeld in artikel 393, lid 1 Boek 2 Burgerlijk Wetboek, aan wie de subsidiegever de opdracht heeft toegekend het financieel verslag te controleren. 2. DoelHet doel van een controleprotocol is het voorkomen van discrepanties tussen enerzijds de verwachtingen van de Provincie Noord-Brabant inzake de reikwijdte en intensiteit van de door de accountant uit te voeren controles en anderzijds de door de accountant te geven invulling aan de controles. Tevens worden in het controleprotocol aanwijzingen gegeven en aandachtspunten opgenomen voor de accountant van de organisatie die het publiek geld aanwendt. 3. Van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige door de Provincie Noord-Brabant gestelde voorwaarden Algemene wet bestuursrecht (Awb) Algemene Subsidieverordening Provincie Noord-Brabant De provinciale richtlijn voor aanbestedingsbeleid Beleidsregel.. De beschikking van de Provincie Noord-Brabant waarin de subsidie wordt toegezegd (.) (.) Object van de controle is de financiële verantwoording met betrekking tot de verleende subsidie conform bovengenoemde beschikking. (Optioneel): bij complexere subsidieregelingen kan weergegeven worden wat de verantwoordelijkheden van de betrokken partijen zijn, hoe de verantwoordingsstructuur is vormgegeven en hoe de controle- en toezichtstructuur is vormgegeven. 4. Onderzoeksaanpak, betrouwbaarheid en nauwkeurigheid 4.1 Diepgang De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient deze controle echter zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance van minimaal 95% en de volgende goedkeuringstoleranties (materialiteit): 1% voor financiële fouten en 3% voor onzekerheden. Deze percentages worden afgezet tegen het berekende subsidiebedrag. Accountantsverklaring bij een specifieke financiële verantwoording De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient deze controle echter zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance van minimaal 95% en de volgende goedkeuringstoleranties (materialiteit): 1% voor financiële fouten en 3% voor onzekerheden. Deze percentages worden afgezet tegen het berekende subsidiebedrag. Goedkeuringstolerantie Fouten in het financiële verslag (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Accountantsverklaring bij een specifieke financiële verantwoording: Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding 1% >1% - 3% >3% 10% Afkeurend 3% - ( Conform Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) Accountantsverklaring bij een jaarrekening Wanneer wij een accountantsverklaring vragen bij een jaarrekening hanteren wij de volgende betrouwbaarheidseisen: Voor organisaties die vallen onder het BAPG: De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient deze controle echter zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance van minimaal 95% en de volgende goedkeuringstoleranties (materialiteit): 1% voor financiële fouten en 3% voor onzekerheden. Voor deze organisaties geldt dat wij het rapport van bevindingen willen ontvangen. Goedkeuringstolerantie Fouten in het financiële verslag (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Accountantsverklaring bij een specifieke financiële verantwoording: Goedkeurend 1% 3% Beperking >1% >3% Oordeelonthouding - 10% Afkeurend Voor overige organisaties: De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient de controle zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance die gebruikelijk is voor de omgeving waarin de subsidieontvanger opereert. De ac- 3% - 11

12 countants dient een rapportagetolerantie te hanteren van 5% van toegekende subsidie. Voor deze organisaties geldt dat wij de managementletter willen ontvangen. 4.2 Reikwijdte Het belangrijkste element van de accountantscontrole is de vaststelling dat de subsidies getrouw (en rechtmatig) zijn besteed. Rechtmatigheid wil zeggen: de gelden zijn besteed in overeenstemming met de bovengenoemde regelgeving en de door de Provincie Noord-Brabant gestelde voorwaarden. Een ander belangrijk element van controle is de vaststelling dat de financiële verantwoording juist en volledig is en voldoet aan de voorgeschreven vorm en detaillering, zoals onder paragraaf 4.1 verwoord. De accountant dient deze elementen expliciet in zijn verklaring op te nemen. Voor die organisaties die niet vallen onder het BAPG en waarbij wij een accountantsverklaring bij de jaarrekening ontvangen geldt dat niet om een rechtmatigheidsoordeel wordt gevraagd. Voor deze organisaties geldt dat wij een bestuursverklaring verlangen waarin het bestuur aangeeft rechtmatig te hebben gehandeld. Hierbij dient het bestuur een expliciete verwijzing op te nemen naar de door de provincie gestelde subsidievoorwaarden. Hiertoe is een format opgesteld (bijlage 3b van de ASV). 4.3 Specifieke controlepunten De controlepunten die de Provincie Noord-Brabant specifiek van belang acht voor het vaststellen van de getrouwheid en rechtmatigheid van de verantwoorde kosten en de verantwoorde opbrengsten, betreffen de vaststelling dat: a. de geldende wet- en regelgeving en overige door de Provincie Noord-Brabant gestelde voorwaarden nageleefd zijn. b. de financiële verantwoording in overeenstemming is met de administratie van de budgethouder; c. de in de verantwoording opgenomen gegevens juist en volledig zijn, en de subsidiabele kosten en de gerealiseerde opbrengsten op een duidelijke wijze af te lezen zijn. d. de kosten die zijn opgenomen bij de verantwoording feitelijk betrekking hebben op- en juist zijn toegerekend aan de producten, activiteiten of het project waarvoor de subsidie is verleend. e. de subsidiebronnen die ten behoeve van de betreffende producten, activiteiten en projecten zijn verleend alsmede de opbrengsten die hieruit voortvloeien juist en volledig zijn aangegeven en in mindering zijn gebracht op het gedeclareerde subsidiebedrag. Dit ter voorkoming van stapeling d.w.z. subsidiëring door meerdere subsidiënten tegelijk, een belangrijk risico in het kader van Misbruik & Oneigenlijk gebruik (M&O). f. het financiële verslag ingericht en gespecificeerd is in overeenstemming met de goedgekeurde begroting inclusief kostenverdeelstaat. De kostenverdeelstaat vormt een onderdeel van het financiële verslag en valt onder de reikwijdte van de accountantsverklaring. De accountant stelt vast dat de financiële consequenties van afwijkingen van de oorspronkelijke overeengekomen prestaties, juist, volledig (een toereikende toelichting) en duidelijk worden weergegeven. g. BTW op grond van de Wet Omzetbelasting 1968 en of compensabele BTW op grond van de wet Compensatiefonds 2003 niet als kostenpost is opgevoerd; h. de subsidieontvanger de bepalingen van de Europese en nationale aanbestedingsrichtlijnen in acht heeft genomen bij de verlening van opdrachten voor leveringen, diensten of werken in het kader van de uitvoering van activiteiten; i...(optioneel) afhankelijk van de subsidieregeling kunnen bepaalde aspecten bijzondere aandacht van de accountant eisen. Dit kan betekenen het toevoegen of verwijderen van bepaalde controlepunten noodzakelijk is. (Optioneel): 4.4 De accountantsverklaring Voor de accountantsverklaring dient het model accountantsverklaring, bijlage 2b/ bijlage 2c gehanteerd te worden. Indien de accountantsverklaring geen onverkort goedkeurende strekking heeft, dient de aard en het gewicht van de tekortkomingen expliciet in de verklaring tot uitdrukking te worden gebracht. De accountant richt zijn verklaring in met inachtneming van de door het Koninklijk Nationaal Instituut voor Registeraccountants vastgestelde gedrags- en beroepsregels voor registeraccountants, dan wel van de door de Nederlandse orde van Accountants-Administratie Consulenten vastgestelde beroeps- en gedragsregels voor administratieconsulenten. Daarnaast dient de accountant het van toepassing zijnde controleprotocol te vermelden. 5. Procedure De door Gedeputeerde Staten aangewezen accountant heeft, in het kader van haar algemene opdracht tot controle van de jaarrekening, de bevoegdheid tot review op de verrichte werkzaamheden van de controlerend accountant van de subsidieontvanger. De subsidieontvanger draagt er zorg voor dat zijn accountant hiermee instemt (artikel 10 lid 8 ASV). (Optioneel) In deze paragraaf kunnen overige procedures worden geschetst: - Aan wie vragen gesteld kunnen worden met betrekking tot de interpretatie van het protocol. - 12

13 Bijlage 2b bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Model van een accountantsverklaring bij het financiële verslag inzake de subsidie. Aan: Opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING (Afgegeven ten behoeve van de Provincie Noord-Brabant) Opdracht Op grond van artikel 10 van de Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant en..(artikel van de verordening of beleidsregel op basis waarvan de subsidie is verleend) hebben wij de bijgevoegde door ons gewaarmerkte financiële verantwoording met de bijlagen van.(naam aanvrager) te.. (statutaire vestigingsplaats) inzake..(naam, plaats, inhoud en / of doelstelling project) onderzocht. De subsidie is met briefnummer.d.d. toegekend door de Provincie Noord- Brabant. De verantwoording en de bijbehorende bijlagen zijn onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de huishouding opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een verklaring inzake deze aanvraag met de bijbehorende bijlagen te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en met inachtneming van het door de Provincie Noord-Brabant voorgeschreven controleprotocol. Volgens deze richtlijnen dient de controle zodanig te worden ingepland en uitgevoerd, dat een redelijke zekerheid wordt verkregen dat de financiële verantwoording van de subsidie geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Wij zijn van oordeel dat de financiële verantwoording van de subsidie inclusief bijbehorende gewaarmerkte bijlagen (namen van de bijlagen vermelden) voldoet aan de in het controleprotocol gestelde eisen. Dit impliceert tevens dat: - De in de financiële verantwoording opgenomen informatie juist en volledig is; - Het voor subsidie in aanmerking komende bedrag van de kosten juist is bepaald; - De subsidiegelden rechtmatig en getrouw zijn besteed d.w.z. in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving en voorwaarden; - De subsidies en overige bijdragen die zijn verkregen voor de activiteiten, de producten of het project juist en volledig zijn verantwoord. (Optioneel): Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel, brengen wij het volgende onder uw aandacht: - Een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring; - De belangrijke (groepen van)fouten, die hebben geleid tot een niet goedkeurende accountantsverklaring. - (Plaats en datum) (Naam accountantskantoor) (Naam accountant) (Ondertekening) 13

14 Bijlage 2c bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Model van een accountantsverklaring bij de jaarrekening van (naam entiteit) c.q. financiële verantwoording van de subsidie. Aan: Opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING (Afgegeven ten behoeve van de Provincie Noord-Brabant) Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de (in dit rapport/verslag opgenomen) jaarrekening XXXX van (naam entiteit) te (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per XXXX en de winst-en-verliesrekening over XXXX met de toelichting gecontroleerd. Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. Deze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen voor financiële verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en met inachtneming van het door de Provincie Noord-Brabant voorgeschreven controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van (naam entiteit) per XXXX en van het resultaat over XXXX in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW. (Optioneel): Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel, brengen wij het volgende onder uw aandacht: - Een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring; - De belangrijke (groepen van)fouten, die hebben geleid tot een niet goedkeurende accountantsverklaring. - (Plaats en datum) (Naam accountantskantoor) (Naam accountant) (Ondertekening) 14