Onderwerp Datum DIS-nummer Directie Bijlage(n)

Transcriptie

1 Besluit 50/07 B Voorgestelde behandeling: PS-vergadering : 5 oktober 2007 Onderwerp Wijziging Algemene subsidieverordening Provincie Noord Brabant s-hertogenbosch Provinciale Staten van Noord-Brabant, - gelezen het voorstel van Gedeputeerd Staten, d.d. ; - gelezen het advies van de Commissie Bestuur en Middelen, d.d. 14 september 2007; - gelet op de Provinciewet en titel 4.2 van de Algemene wet bestuursrecht; Directie MID Bijlage(n) - BESLUITEN: ARTIKEL I. de Algemene subsidieverordening Provincie Noord Brabant als volgt te wijzigen: A. In artikel 10 worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1. Het eerste lid komt te luiden: 1. Indien een afzonderlijke aanvraag tot subsidievaststelling voorgeschreven is, moet deze uiterlijk 3 maanden na afloop van de activiteiten waarvoor subsidie is verleend, dan wel binnen 3 maanden na afloop van het jaar waarvoor subsidie is verleend, bij Gedeputeerde Staten zijn ingediend. Indien de verantwoording plaatsvindt door middel van een accountantsverklaring bij de jaarrekening geldt hiervoor een termijn van 5 maanden. Gedeputeerde Staten beslissen krachtens delegatie binnen 8 weken op een aanvraag tot vaststelling van de subsidie. 2. Het tweede lid komt te luiden: 2. Een aanvraag tot vaststelling van de subsidie gaat ten minste vergezeld van: a. een activiteitenverslag als bedoeld in artikel 4:80 Awb; b. een jaarrekening als bedoeld in 2:361 BW of een financieel verslag als bedoeld in 4:76 Awb met een accountantsverklaring in

2 overeenstemming met het voor deze Provincie vastgestelde accountantsprotocol met bijbehorende model-verklaring, indien de verleende subsidie of meer bedraagt, alsmede het rapport van bevindingen of de managementletter; c. een financieel verslag als bedoeld in 4:76 Awb, gewaarmerkt door (het bestuur van) de subsidieontvanger inclusief een bestuursverklaring indien de verleende subsidie minder bedraagt dan ; d. indien van toepassing, bewijsstukken van publicaties zoals bedoeld in het vierde lid. De financiële verantwoordingen als bedoeld onder sub b en c dienen te worden opgesteld met inachtneming van de richtlijnen en grondslagen van titel 9 van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek of indien van toepassing het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Indien de subsidie die is toegekend (mede) wordt gefinancierd uit middelen die aan de provincie door derden ter beschikking zijn gesteld kunnen door Gedeputeerde Staten andere en/of aanvullende verplichtingen worden opgelegd. 3. Het derde lid komt te luiden: 3. Het bepaalde in het tweede lid is, onverminderd het bepaalde in artikel 24, van overeenkomstige toepassing op subsidies die bij vaststellingsbeschikking zijn verstrekt. De desbetreffende gegevens moeten uiterlijk 3 maanden na afloop van de activiteiten waarvoor subsidie is verstrekt, dan wel binnen 3 maanden na afloop van het jaar waarvoor subsidie is verstrekt, bij Gedeputeerde Staten zijn ingediend. Indien de verantwoording plaatsvindt door middel van een accountantsverklaring bij de jaarrekening geldt een termijn van 5 maanden in plaats van Het vierde lid vervalt. 5. Het vijfde tot en met achtste lid worden vernummerd tot vierde tot en met zevende lid. B. In artikel 12 worden de volgende wijzigingen aangebracht:: 1. Het eerste lid vervalt. 2. Onder vernummering van het tweede lid tot eerste lid wordt een lid toegevoegd, luidende: 2. De subsidieontvanger, die voor meer dan 50% in zijn exploitatie door middel van een provinciale subsidie voorziet, beschikt over een door het bestuur vastgesteld inkoop- en aanbestedingenbeleid en voorziet de provincie Noord- Brabant van de meest recente versie van dit beleid. In de bestuursverklaring bevestigt het bestuur dat dit beleid is gehanteerd. C. Artikel 14, vierde lid, komt te luiden: 4. Het doorschuiven van prestaties of activiteiten en de hieraan verbonden bestede middelen naar een volgend jaar mag alleen met instemming van Gedeputeerde Staten plaatshebben. Hiervoor dient uiterlijk 31 januari van het volgende jaar een aanvraag met een inhoudelijke en financiële door het bestuur 2

3 gewaarmerkte rapportage, voorzien van een bestuursverklaring te worden ingediend. D. Artikel 17, derde lid, onder d, komt te luiden: d. De meest recente jaarrekening zoals bedoeld in 2:361 BW en artikel 4:76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur; E. Artikel 21, eerste lid, komt te luiden: 1. De subsidie wordt in één of meerdere termijnen beschikbaar gesteld. F. Artikel 29, eerste lid, onder d, komt te luiden: d. De meest recente jaarrekening zoals bedoeld in 2:361 BW en artikel 4:76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur; ARTIKEL II. De bij dit besluit bijgevoegde bijlagen 1 en 2a tot en met c in de plaats te stellen van de overeenkomstig genummerde bijlagen bij de op 30 september 2005 vastgestelde Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant, alsmede toevoegen van bijgevoegde bijlage 2d, 3 a en b. Deze bijlagen komen te luiden als volgt: 3

4 Bijlage 1 bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Soort: Producten Activiteiten Exploitatie Subsidie Eisen subsidieaanvraag: Gegevens subsidieaanvrager - Statuten, reglement en bewijsstukken rechtspersoonlijkheid van de instelling. Deze dienen eenmalig verstrekt te worden (art. 3 ASV). Gegevens m.b.t. de aanvraag - Een opgave en onderbouwing van het bedrag waarvoor subsidie wordt aangevraagd - Begroting naar kostensoorten inclusief toelichting - Begroting gesplitst naar producten / activiteiten (kostenverdeelstaat) inclusief toelichting en toelichting op de wijze van toerekening 1 - De begroting dient als volgt gesplitst te worden: begroting van het jaar waarop de subsidie aanvraag betrekking heeft jaar T, een begroting van jaar T-1 en de cijfers van de jaarrekening T-2. - Activiteitenplan (4:62 Awb) - Beheers- en beleidsplan voor de instelling voor bestemmingsreserves en voorzieningen (met uitzondering van productsubsidiëring bij Eisen tussen- en eindverantwoording: - Een activiteitenverslag als bedoeld in artikel 4:80 Awb Een jaarrekening (2:361 BW) of een financieel verslag, als bedoeld in 4:76 Awb voorzien van een bestuursverklaring (zie format bijlage 3b ASV) met een accountantsverklaring in overeenstemming met het voor deze Provincie vastgestelde accountantsprotocol met bijbehorende modelverklaring, indien de verleende subsidie of meer bedraagt. Geen bestuursverklaring is nodig bij indiening van een jaarrekening door een organisatie die valt onder het BAPG. - Een financieel verslag, als bedoeld in 4:76 Awb, gewaarmerkt door (het bestuur van) de subsidieontvanger indien de verleende subsidie minder bedraagt dan voorzien van een bestuursverklaring (zie format bijlage 3a ASV). - Jaarverslag / financieel verslag gesplitst naar rekening jaar T, T-1 en begroting jaar T. De verantwoording dient tevens 1 Is niet van toepassing op een exploitatiesubsidie. 4

5 Projectsubsidies = Incidentele subsidie subsidieontvangers die opereren in een competitieve omgeving): beschrijving en onderbouwing van doel, omvang, dotaties en onttrekkingen - Melding van de omvang van de algemene- c.q. egalisatiereserve als bedoeld in 4:72 Awb per 31/12 van het voorgaande jaar. - Jaarverslag van het voorgaande jaar zoals bedoeld in 2:361 BW en 4.76 Awb. Indien dit ontbreekt een verslag inzake de financiële positie gewaarmerkt door het bestuur - Indien van toepassing een volledig ingevulde en ondertekende de minimusverklaring - Melding van aanvragen van subsidies bij andere bestuursorganen voor dezelfde activiteiten / producten / prestaties Bij meerjarige subsidie kan voor de daarop volgende subsidiejaren van de lopende budgetperiode worden volstaan met indiening van geactualiseerde gegevens Gegevens subsidieaanvrager - Statuten, reglement en bewijsstukken rechtspersoonlijkheid van de instelling. een kostenverdeelstaat te bevatten inclusief toelichting en toelichting op de wijze van toe-rekening 2. - Bewijsstukken van publicaties zoals bedoeld in het vierde lid van artikel Een managementletter (Indien BAPG : rapport van bevindingen) bij de jaarrekening. - Een activiteitenverslag als bedoeld in artikel 4:80 Awb - Een financieel verslag als bedoeld in 4:76 Awb voorzien van een 2 Zie voetnoot 1. 5

6 Deze dienen eenmalig verstrekt te worden (art. 3 ASV). Gegevens subsidieaanvraag - Begroting met geplande activiteiten en prestaties en omschrijving project gesplitst naar boekjaren; - Indien van toepassing een volledig ingevulde en ondertekende de minimusverklaring - Melding van aanvragen van subsidies bij andere bestuursorganen bestuursverklaring (format bijlage 3a ASV) met een accountantsverklaring in overeenstemming met het voor deze Provincie vastgestelde accountantsprotocol met bijbehorende modelverklaring, indien de verleende subsidie of meer bedraagt. - Een financieel verslag, als bedoeld in 4:76 Awb, gewaarmerkt door (het bestuur van) de subsidieontvanger voorzien van een bestuursverklaring (format bijlage 3a ASV), indien de verleende subsidie minder bedraagt dan In de verantwoording dienen teven de begrotingscijfers opgenomen te worden. - Bewijsstukken van publicaties zoals bedoeld in het vierde lid van artikel 10. 6

7 Bijlage 2a bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Basis accountantscontroleprotocol voor subsidieverlening Provincie Noord- Brabant 1. Algemeen Op grond van artikel 10 van de Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant (paragraaf verplichtingen algemeen) dient een financiële verantwoording met betrekking tot een subsidie van of meer vergezeld te gaan met een accountantsverklaring. Dit geldt zowel voor subsidies die bij vaststellings- als bij verleningsbeschikking zijn verstrekt. Deze accountantsverklaring wordt afgegeven om de Provincie Noord-Brabant, in staat te stellen de getrouwheid (en rechtmatigheid) van de besteding van de door de Provincie verstrekte subsidiegelden te beoordelen. In dit protocol wordt uitgegaan van de volgende definities: Subsidieontvanger: Een natuurlijke- of rechtspersoon aan wie Gedeputeerde Staten een bijdrage heeft toegekend. Accountant: Een accountant, zoals bedoeld in artikel 393, lid 1 Boek 2 Burgerlijk Wetboek, aan wie de subsidiegever de opdracht heeft toegekend het financieel verslag te controleren. 2. Doel Het doel van een controleprotocol is het voorkomen van discrepanties tussen enerzijds de verwachtingen van de Provincie Noord-Brabant inzake de reikwijdte en intensiteit van de door de accountant uit te voeren controles en anderzijds de door de accountant te geven invulling aan de controles. Tevens worden in het controleprotocol aanwijzingen gegeven en aandachtspunten opgenomen voor de accountant van de organisatie die het publiek geld aanwendt. 3. Van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige door de Provincie Noord-Brabant gestelde voorwaarden - Algemene wet bestuursrecht (Awb) - Algemene Subsidieverordening Provincie Noord-Brabant - Europese aanbestedingsrichtlijnen - Beleidsregel.. - De beschikking van de Provincie Noord-Brabant waarin de subsidie wordt toegezegd - De overige van toepassing zijnde besluiten en correspondentie met betrekking tot de verleende subsidie - (.) - (.) 7

8 Object van de controle is de financiële verantwoording of jaarrekening met betrekking tot de verleende subsidie conform bovengenoemde beschikking. De subsidie en besteding dienen identificeerbaar opgenomen te zijn in het gecontroleerde deel van de financiële verantwoording/jaarrekening. Het format van de ingediende en goedgekeurde begroting en eventuele kostenverdeelstaat dient tevens gehanteerd te worden in het financieel verslag/jaarrekening. Hierbij dienen belangrijke verschillen te worden toegelicht. De kostenverdeelstaat valt binnen de reikwijdte van de accountantscontrole. (Optioneel): bij complexere subsidieregelingen kan weergegeven worden wat de verantwoordelijkheden van de betrokken partijen zijn, hoe de verantwoordingsstructuur is vormgegeven en hoe de controle- en toezichtstructuur is vormgegeven. 4. Onderzoeksaanpak, betrouwbaarheid en nauwkeurigheid 4.1 Diepgang Wij maken hierbij een onderscheid tussen accountantsverklaringen bij een jaarrekening en accountantsverklaringen bij een specifieke financiële verantwoording. Accountantsverklaring bij een specifieke financiële verantwoording De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient deze controle echter zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance van minimaal 95% en de volgende goedkeuringstoleranties (materialiteit): 1% voor financiële fouten en 3% voor onzekerheden. Deze percentages worden afgezet tegen het berekende subsidiebedrag. Strekking accountantsverklaring: Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Fouten in het financiële verslag (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Oordeelonthouding Afkeurend 1% >1%<3% - 3% 3% >3%<10% 10% - ( Conform Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) 8

9 Accountantsverklaring bij een jaarrekening Wanneer wij een accountantsverklaring vragen bij een jaarrekening hanteren wij de volgende betrouwbaarheidseisen: Voor organisaties die vallen onder het BAPG: De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient deze controle echter zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance van minimaal 95% en de volgende goedkeuringstoleranties (materialiteit): 1% voor financiële fouten en 3% voor onzekerheden. Voor deze organisaties geldt dat wij het rapport van bevindingen willen ontvangen. Strekking accountantsverklaring: Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Fouten in het financiële verslag (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Oordeelonthouding Afkeurend 1% >1%<3% - 3% 3% >3%<10% 10% - ( Conform Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) Voor overige organisaties: De accountant bepaalt zelf de aanpak van zijn controle. Hij dient de controle zodanig in te richten dat hij ten aanzien van de betrouwbaarheid een uitspraak kan doen met een overall insurance die gebruikelijk is voor de omgeving waarin de subsidieontvanger opereert. De accountant dient een rapportagetolerantie te hanteren van 5% van de toegekende subsidie. Voor deze organisaties geldt dat wij de managementletter willen ontvangen. 4.2 Reikwijdte Het belangrijkste element van de accountantscontrole is de vaststelling dat de subsidies getrouw (en rechtmatig) zijn besteed. Rechtmatigheid wil zeggen: de gelden zijn besteed in overeenstemming met de bovengenoemde regelgeving en de door de Provincie Noord-Brabant gestelde voorwaarden. Een ander belangrijk element van controle is de vaststelling dat de financiële verantwoording juist en volledig is en voldoet aan de voorgeschreven vorm en detaillering, zoals onder paragraaf 4.1 verwoord. De accountant dient deze elementen expliciet in zijn verklaring op te nemen. Voor die organisaties die niet vallen onder het BAPG en waarbij wij een accountantsverklaring bij de jaarrekening ontvangen geldt dat niet om een rechtmatigheidsoordeel wordt gevraagd. Voor deze organisaties geldt dat wij een bestuursverklaring verlangen waarin het bestuur aangeeft rechtmatig te hebben gehandeld. Hierbij dient het bestuur een expliciete verwijzing op te nemen naar de door de provincie 9

10 gestelde subsidievoorwaarden. Hiertoe is een format opgesteld (bijlage 3b van de ASV). 4.3 Specifieke controlepunten De controlepunten die de Provincie Noord-Brabant specifiek van belang acht voor het vaststellen van de getrouwheid en rechtmatigheid van de verantwoorde kosten en de verantwoorde opbrengsten, betreffen de vaststelling dat: a. de geldende wet- en regelgeving en overige door de Provincie Noord- Brabant gestelde voorwaarden nageleefd zijn. b. de financiële verantwoording in overeenstemming is met de administratie van de budgethouder; c. de in de verantwoording opgenomen gegevens juist en volledig zijn, en de subsidiabele kosten en de gerealiseerde opbrengsten op een duidelijke wijze af te lezen zijn. d. de kosten die zijn opgenomen bij de verantwoording feitelijk betrekking hebben op- en juist zijn toegerekend aan de producten, activiteiten of het project waarvoor de subsidie is verleend. e. de subsidiebronnen die ten behoeve van de betreffende producten, activiteiten en projecten zijn verleend alsmede de opbrengsten die hieruit voortvloeien juist en volledig zijn aangegeven en in mindering zijn gebracht op het gedeclareerde subsidiebedrag. Dit ter voorkoming van stapeling d.w.z. subsidiëring door meerdere subsidiënten tegelijk, een belangrijk risico in het kader van Misbruik & Oneigenlijk gebruik (M&O). f. het financiële verslag ingericht en gespecificeerd is in overeenstemming met de goedgekeurde begroting inclusief kostenverdeelstaat. De kostenverdeelstaat vormt een onderdeel van het financiële verslag en valt onder de reikwijdte van de accountantsverklaring. De accountant stelt vast dat de financiële consequenties van afwijkingen van de oorspronkelijke overeengekomen prestaties, juist, volledig (een toereikende toelichting) en duidelijk worden weergegeven. g. BTW op grond van de Wet Omzetbelasting 1968 en of compensabele BTW op grond van de wet Compensatiefonds 2003 niet als kostenpost is opgevoerd; h. de subsidieontvanger de bepalingen van de Europese en nationale aanbestedingsrichtlijnen in acht heeft genomen bij de verlening van opdrachten voor leveringen, diensten of werken in het kader van de uitvoering van activiteiten; i...(optioneel) afhankelijk van de subsidieregeling kunnen bepaalde aspecten bijzondere aandacht van de accountant eisen. Dit kan betekenen het toevoegen of verwijderen van bepaalde controlepunten noodzakelijk is. 10

11 4.4 De accountantsverklaring Voor de accountantsverklaring dient het model accountantsverklaring, bijlage 2b/ bijlage 2c gehanteerd te worden. Indien de accountantsverklaring geen onverkort goedkeurende strekking heeft, dient de aard en het gewicht van de tekortkomingen expliciet in de verklaring tot uitdrukking te worden gebracht. De accountant richt zijn verklaring in met inachtneming van de door het Koninklijk Nationaal Instituut voor Registeraccountants vastgestelde gedragsen beroepsregels voor registeraccountants, dan wel van de door de Nederlandse orde van Accountants-Administratie Consulenten vastgestelde beroeps- en gedragsregels voor administratieconsulenten. Daarnaast dient de accountant het van toepassing zijnde controleprotocol te vermelden. 5. Procedure De door Gedeputeerde Staten aangewezen accountant heeft, in het kader van haar algemene opdracht tot controle van de jaarrekening, de bevoegdheid tot review op de verrichte werkzaamheden van de controlerend accountant van de subsidieontvanger. De subsidieontvanger draagt er zorg voor dat zijn accountant hiermee instemt (artikel 10 lid 8 ASV). (Optioneel) In deze paragraaf kunnen overige procedures worden geschetst: - Aan wie vragen gesteld kunnen worden met betrekking tot de interpretatie van het protocol. - 11

12 Bijlage 2b bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Model van een accountantsverklaring bij het financiële verslag inzake de subsidie. Aan: Opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING (Afgegeven ten behoeve van de Provincie Noord-Brabant) Opdracht Op grond van artikel 10 van de Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant en..(artikel van de verordening of beleidsregel op basis waarvan de subsidie is verleend) hebben wij de bijgevoegde door ons gewaarmerkte financiële verantwoording met de bijlagen van.(naam aanvrager) te.. (statutaire vestigingsplaats) inzake..(naam, plaats, inhoud en / of doelstelling project) onderzocht. De subsidie is met briefnummer.d.d. toegekend door de Provincie Noord-Brabant. De verantwoording en de bijbehorende bijlagen zijn onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de huishouding opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een verklaring inzake deze aanvraag met de bijbehorende bijlagen te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en met inachtneming van het door de Provincie Noord-Brabant voorgeschreven controleprotocol. Volgens deze richtlijnen dient de controle zodanig te worden ingepland en uitgevoerd, dat een redelijke zekerheid wordt verkregen dat de financiële verantwoording van de subsidie geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Wij zijn van oordeel dat de financiële verantwoording van de subsidie inclusief bijbehorende gewaarmerkte bijlagen (namen van de bijlagen vermelden) voldoet aan de in het controleprotocol gestelde eisen. Dit impliceert tevens dat: - De in de financiële verantwoording opgenomen informatie juist en volledig is; - Het voor subsidie in aanmerking komende bedrag van de kosten juist is bepaald; - De subsidiegelden rechtmatig en getrouw zijn besteed d.w.z. in overeenstemming met de van toepassing zijnde wet- en regelgeving en voorwaarden; 12

13 - De subsidies en overige bijdragen die zijn verkregen voor de activiteiten, de producten of het project juist en volledig zijn verantwoord. (Optioneel): Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel, brengen wij het volgende onder uw aandacht: - Een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring; - De belangrijke (groepen van)fouten, die hebben geleid tot een niet goedkeurende accountantsverklaring. - (Plaats en datum) (Naam accountantskantoor) (Naam accountant) (Ondertekening) 13

14 Bijlage 2c bij Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Model van een accountantsverklaring bij de jaarrekening van (naam entiteit) c.q. financiële verantwoording van de subsidie. Aan: Opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING (Afgegeven ten behoeve van de Provincie Noord-Brabant) Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de (in dit rapport/verslag opgenomen) jaarrekening XXXX van (naam entiteit) te (statutaire vestigingsplaats) bestaande uit de balans per XXXX en de winst-en-verliesrekening over XXXX met de toelichting gecontroleerd. Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. Deze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen voor financiële verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en met inachtneming van het door de Provincie Noord-Brabant voorgeschreven controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van 14

15 fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de entiteit. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het bestuur van de entiteit heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van (naam entiteit) per XXXX en van het resultaat over XXXX in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW. (Optioneel): Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel, brengen wij het volgende onder uw aandacht: - Een nadere uitgebreide toelichting op een niet goedkeurende accountantsverklaring; - De belangrijke (groepen van)fouten, die hebben geleid tot een niet goedkeurende accountantsverklaring. - (Plaats en datum) (Naam accountantskantoor) (Naam accountant) (Ondertekening) 15

16 Bijlage 2d Algemene subsidieverordening Provincie Noord-Brabant Model van een accountantsverklaring bij de jaarrekening van (naam entiteit) c.q. financiële verantwoording van de subsidie. (vallend onder het BAPG) Aan: Opdrachtgever ACCOUNTANTSVERKLARING Wij hebben de in dit verslag opgenomen jaarrekening XXXX van (naam entiteit), bestaande uit de balans per 31 december XXXX en de programmarekening over XXXX met de toelichting, gecontroleerd. Verantwoordelijkheid van het College van Burgemeesters en Wethouders Het College van Burgemeesters en Wethouders van de gemeente..is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Deze verantwoordelijkheid houdt onder meer in dat de jaarrekening zowel de baten en lasten als de activa en passiva getrouw dient weer te geven en dat de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtmatige totstandkoming betekent in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen waaronder gemeentelijke verordeningen. Deze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssyteem relevant voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen voor financiële verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 213, tweede lid van de Gemeentewet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. 16

17 De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de gemeente. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het College van Burgemeester en Wethouders van de gemeente heeft gemaakt, en een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten. Deze goedkeuringstolerantie is door de Gemeenteraad vastgesteld. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van.. een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over XXXX als van de activa en passiva per 31 december XXXX in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnd wettelijke regelingen waaronder gemeentelijke verordeningen. Verklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. (Plaats en datum) (Naam accountantskantoor) (Naam accountant) (Ondertekening) 17

18 Bijlage 3 a Bestuursverklaring bij financiële verantwoordingen en het doorschuiven van prestaties op grond van artikel 14 van de ASV (Briefhoofd van de entiteit) (Aan de provincie Noord-Brabant) ( ) Geacht College, Op uw verzoek verstrekken wij u deze bestuursverklaring bij de financiële verantwoording over de periode.tot en met met betrekking tot de provinciale subsidie betreffende toegekend met kenmerk d.d.. Wij erkennen onze verantwoordelijkheid voor de getrouwheid van de financiële verantwoording van deze subsidie in overeenstemming met wettelijke regelingen en de subsidieverplichtingen zoals opgenomen in de subsidiebeschikking met kenmerk Wij hebben de financiële verantwoording conform deze vereisten opgemaakt. Naar onze mening zijn de vermelde baten en lasten rechtmatig. Dat wil zeggen in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen en de subsidieverplichtingen zoals opgenomen in de subsidiebeschikking met kenmerk. Indien van toepassing: Wij verklaren dat wij ons eigen inkoop- en aanbestedingenbeleid zoals kenbaar gemaakt aan de provincie met brief met kenmerk..d.d. (of het provinciale inkoop- en aanbestedingenbeleid) gedurende het gehele jaar hebben gevolgd. (Handtekening bestuur) 18

19 Bijlage 3 b Bestuursverklaring bij verantwoordingen door middel van een jaarrekening (Briefhoofd van de entiteit) (Aan de provincie Noord-Brabant) ( ) Geacht College, Op uw verzoek verstrekken wij u deze bestuursverklaring bij de jaarrekening van... over het boekjaar eindigende op 31 december waarin de provinciale subsidie betreffende toegekend met kenmerk d.d. is opgenomen. Wij erkennen onze verantwoordelijkheid voor de getrouwheid van de jaarrekening waarin de provinciale subsidie is opgenomen. Wij verklaren dat de financiële gegevens van deze subsidie in overeenstemming met de subsidieverplichtingen zoals opgenomen in de subsidiebeschikking met kenmerk zijn opgenomen. Tevens hebben wij de jaarrekening conform de geldende vereisten opgemaakt. Naar onze mening zijn de baten, lasten en balansmutaties met betrekking tot bovengenoemde provinciale subsidie rechtmatig. Dat wil zeggen in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen en de subsidieverplichtingen zoals opgenomen in de subsidiebeschikking met kenmerk. Indien van toepassing: Wij verklaren dat wij ons eigen inkoop- en aanbestedingenbeleid zoals kenbaar gemaakt aan de provincie met brief met kenmerk..d.d. (of het provinciale inkoop- en aanbestedingenbeleid) gedurende het gehele jaar hebben gevolgd. (Handtekening bestuur) 19

20 ARTIKEL III. Dit besluit treedt in werking de eerste dag na publicatie in het Provinciaal Blad en werkt terug tot en met1 januari s-hertogenbosch, 5 oktober Provinciale Staten van Noord-Brabant, de voorzitter, de griffier, mw. J. R. H. Maij-Weggen mw. drs. E. M. W. J. Wöltgens 20