het commissarisverslag 2013 ERRATUM

Transcriptie

1 VERSLAG VAN DE COMMISSARIS AAN DE ALGEMENE VERGADERING VAN DE NV OVER HET BOEKJAAR AFGESLOTEN OP 20 Overeenkomstig de wettelijke en statutaire bepalingen 30) en de toelichting. Verslag over Oordeel met voorbehoud Wij hebben de controle uitgevoerd (30)... van het van. Verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan voor het opstellen jaarrekening Het bestuursorgaan is verantwoordelijk (30)... het gevolg is van fraude of van fouten. 68 Voorbeelden van verslagen over Verantwoordelijkheid commissaris Het is onze verantwoordelijkheid (30) geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat (30) de presentatie jaarrekening als geheel. Met uitzondering hieronder beschreven aangelegenheid, hebben wij van het bestuursorgaan en aangestelden vennootschap de voor onze controle vereiste ophelderingen en inlichtingen verkregen. (31) Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om daarop ons oordeel met voorbehoud te baseren. Onderbouwing van het oordeel met voorbehoud De NV bezit een deelneming in de vennootschap XYZ (Land X) opgenomen in de balans voor een bedrag van. Wij konden geen voldoende en objectieve inlichtingen bekomen die ons in staat stelden om het adequaat zijn te beoordelen waarde waaraan deze deelneming werd gewaardeerd. Bijgevolg zijn wij niet in staat geweest om te bepalen of aanpassingen aanschaffingswaarde noodzakelijk konden zijn. Oordeel met voorbehoud Uitgezonderd de mogelijke effecten aangelegenheid zoals beschreven in de paragraaf Onderbouwing van het oordeel met voorbehoud, geeft, naar ons oordeel, een getrouw beeld van het vermogen en de financiële toestand NV per 20, alsook van haar resultaten over het dat op die datum is afgesloten, in overeenstemming met het in België van toepassing zijnde boekhoudkundig referentiestelsel. Verslag betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen (32) (30) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9: Bijkomende norm bij de in België van toepassing zijnde ISA s, met uitzondering aan te brengen wijziging, zoals uiteengezet supra, nr. 3. (31) Wanneer de onmogelijkheid om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen niet uitgaat van het bestuursorgaan, zal de standaardtekst worden gebruikt. (32) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9, met uitzondering aan te brengen wijzigingen, zoals uiteengezet supra, nrs en infra, nrs. 166 e.v.

2 VERSLAG VAN DE COMMISSARIS AAN DE ALGEMENE VERGADERING VAN DE NV OVER HET BOEKJAAR AFGESLOTEN OP 20 Wij hebben de controle uitgevoerd (49) van het van. Verslag over Oordeel met voorbehoud Verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan voor het opstellen jaarrekening Het bestuursorgaan is verantwoordelijk (49) het gevolg is van fraude of van fouten. 92 Verantwoordelijkheid commissaris Het is onze verantwoordelijkheid (49) geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat (49) de presentatie jaarrekening als geheel. Voorbeelden van verslagen over Wij hebben van het bestuursorgaan (49) vereiste ophelderingen en inlichtingen verkregen. (50) Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om daarop ons oordeel met voorbehoud te baseren. Onderbouwing van het oordeel met voorbehoud Omdat wij in de loop van het jaar 20X-1 als de commissaris vennootschap zijn aangesteld, zijn wij niet in staat geweest om bij de controle jaarrekening van het voorafgaand de opname fysieke voorraad bij te wonen aan het begin van het noch zijn we in staat geweest om onszelf op een andere wijze te vergewissen voorraadhoeveelheden op deze datum. Omdat de beginvoorraden het bedrag aankopen toegewezen aan het beïnvloeden, zijn wij niet in staat geweest om te bepalen of aanpassingen aan het resultaat voor 20X-1 en het overgedragen resultaat aan het begin van het noodzakelijk konden zijn. Ons oordeel over voor het op 20X-1 afgesloten werd dienovereenkomstig aangepast. Ons oordeel over de jaarrekening van het onder controle is eveneens aangepast vanwege de mogelijke effecten ze aangelegenheid op van het onder controle met de die op het vorig betrekking hebben. Oordeel met voorbehoud Uitgezonderd de mogelijke effecten aangelegenheid zoals beschreven in de paragraaf Onderbouwing van het oordeel met voorbehoud, geeft, naar ons oordeel, een getrouw beeld van het vermogen en de financiële toestand NV per 20X0, alsook van haar resultaten over het dat op die datum is afgesloten, in overeenstemming met het in België van toepassing zijnde boekhoudkundig referentiestelsel. Verslag betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten (51) (49) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9: Bijkomende norm bij de in België van toepassing zijnde ISA s, met uitzondering aan te brengen wijziging, zoals uiteengezet supra, nr. 3. (50) Wanneer de onmogelijkheid om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen uitgaat van het bestuursorgaan, dient deze paragraaf als volgt aangepast te worden: Met uitzondering hieronder beschreven aangelegenheid, hebben wij van het bestuursorgaan en aangestelden vennootschap de voor onze controle vereiste ophelderingen en inlichtingen verkregen. (51) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9, met uitzondering aan te brengen wijzigingen, zoals uiteengezet supra, nrs en infra, nrs. 166 e.v.

3 VERSLAG VAN DE COMMISSARIS AAN DE ALGEMENE VERGADERING VAN DE NV OVER HET BOEKJAAR AFGESLOTEN OP 20 Overeenkomstig de wettelijke en statutaire bepalingen (77) en de toelichting. Verslag over voorbehoud Wij hebben de controle uitgevoerd (77) van het van. Verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan voor het opstellen jaarrekening Het bestuursorgaan is verantwoordelijk (77) het gevolg is van fraude of van fouten. 126 Voorbeelden van verslagen over Verantwoordelijkheid commissaris Het is onze verantwoordelijkheid (77) geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat (77) de presentatie jaarrekening als geheel. Wij hebben van het bestuursorgaan (77) vereiste ophelderingen en inlichtingen verkregen. Wij zijn van mening (77) om daarop ons oordeel te baseren. voorbehoud Naar ons oordeel geeft een getrouw beeld van het vermogen en financiële toestand NV per 20, alsook van haar resultaten over het dat op die datum is afgesloten, in overeenstemming met het in België van toepassing zijnde boekhoudkundig referentiestelsel. Benadrukking van een bepaalde aangelegenheid Zonder afbreuk te doen aan ons hierboven tot uitdrukking gebracht oordeel, vestigen wij de aandacht op toelichting VOL in waarin de redenen worden uitgelegd waarom het bestuursorgaan ertoe is gebracht de activiteiten vennootschap stop te zetten en derhalve de waarderingsregels aan te passen. Verslag betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen (78) (77) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9: Bijkomende norm bij de in België van toepassing zijnde ISA s, met uitzondering aan te brengen wijziging, zoals uiteengezet supra, nr. 3. (78) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9, met uitzondering vereiste wijzigingen, zoals uiteengezet supra, nrs en infra, nrs. 166 e.v.

4 het commissarisverslag Jaarverslag Onredelijke of verkeerde inlichtingen, of van materieel belang zijnde inconsistenties in de inlichtingen 179. In deze rubriek wordt een voorbeeld van verslag betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen opgenomen dat uitsluitend rekening houdt met de volgende omstandigheden en de door de commissaris toegepaste oordeelsvorming: Het bestuursorgaan heeft een jaarverslag opgesteld; Het bestuursorgaan beschikt niet over een referentiekader voor systemen teneinde de financiële en andere risico s te identificeren, evalueren, beheren en op te volgen; De commissaris is van oordeel dat de in het jaarverslag verstrekte inlichtingen over de risico s en onzekerheden van materieel belang zijnde inconsistenties bevatten. 147 WAARSCHUWING: Alvorens gebruik te maken van het hiernavolgend voorbeeld van verslag betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen, wordt de lezer van dit boek verzocht na te gaan of het voorbeeld van toepassing is in de concrete situatie, dit is nadat rekening is gehouden met alle relevante feiten en omstandigheden. Verslag betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen Het bestuursorgaan (18) en statuten vennootschap. In het kader van ons mandaat (18) ons oordeel over te wijzigen: Het jaarverslag behandelt de door de wet vereiste inlichtingen en stemt overeen met. Verder bevat het jaarverslag, behalve wat de inconsistentie betreft verstrekte inlichtingen met betrekking tot de risico s en onzekerheden waarmee de vennootschap wordt geconfronteerd, geen andere van materieel belang zijnde inconsistenties ten aanzien informatie waarover wij beschikken in het kader van onze opdracht. Onverminderd formele aspecten (19) wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften. De resultaatverwerking (20) met de wettelijke en statutaire bepalingen. Onze paragraaf hierboven met betrekking tot het jaarverslag beschrijft de omstandigheden die een geval van niet-naleving van het Wetboek van vennootschappen inhouden. Voor het overige dienen wij u geen andere verrichting of beslissing mede te delen die daarenboven in overtreding met de statuten of het Wetboek van vennootschappen is gedaan of genomen (19). Voorbeelden van verslagen betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde eisen (tweede deel van het commissarisverslag) (18) Stemt overeen met de standaardtekst zoals opgenomen in bijlage 9: Bijkomende norm bij de in België van toepassing zijnde ISA s. (19) Bij het bepalen impact van een aangepast oordeel op de verklaringen met betrekking tot het voeren boekhouding en het naleven van het Wetboek van vennootschappen, is het van belang voor de lezer om de infra, nrs. 181 en opgenomen commentaren voor ogen te houden. (20) Deze verklaring dient eventueel te worden aangepast omdat in bepaalde omstandigheden de cdeze verklaring dient eventueel te worden aangepast omdat in bepaalde omstandigheden de commissaris zich niet zal kunnen uitspreken over de overeenstemming resultaatverwerking met de wettelijke en statutaire bepalingen.

5 Voorafgaand Niet 216 Aspecten in verband met de beginsaldi Bijlage 5. Samenvatting gevolgen (e of niet-e) overeen komstige en controle beginsaldi op het controleoordeel van het afgesloten Oordeel Paragraaf ter benadrukking van bepaalde of van overige Verkrijgen van voldoende en geschikte over de beginsaldi voorbehoud (ISA 700) over de beginsaldi Verplichte paragraaf inzake overige met vermelding dat de niet werden (ISA 710 par.14) Bestaan van een afwijking van materieel belang in de beginsaldi OF onmogelijkheid om hierover te verkrijgen (2) oordeel m.b.t. de jaarrekening van het onder controle (ISA 510 par.11) (4) Verplichte paragraaf inzake overige met vermelding dat de niet werden (ISA 710 par.14) Verkrijgen van voldoende en geschikte over de beginsaldi voorbehoud (ISA 700) over de beginsaldi Optionele paragraaf inzake overige met vermelding onder andere dat door een andere commissaris werd (ISA 710 par.13) Bestaan van een afwijking van materieel belang in de beginsaldi OF onmogelijkheid om hierover te verkrijgen (2) oordeel m.b.t. de jaarrekening van het onder controle (ISA 510 par.11) (4) Optionele paragraaf inzake overige met vermelding onder andere dat door een andere commissaris werd (ISA 710 par.13) opgelost tijdens het lopend opgenomen in de toelichting (3) voorbehoud m.b.t. zonder te verwijzen naar het eerder aangepast oordeel (ISA 710 par.a3) (5) Paragraaf ter benadrukking van bepaalde indien de informatie als essentieel wordt beschouwd voor het begrijpen van door de gebruiker (ISA 710 par.a6) (2) ISA 510 par.12 handelt over de toepassing op consistente wijze grondslagen voor financiële verslaggeving en wordt hier dus niet behandeld. (3) Par. A3 van ISA 710 meldt dat de auditor in zijn oordeel over de lopende verslagperiode niet moet verwijzen naar zijn eerder aangepast oordeel indien de aangelegenheid die aanleiding gaf tot het aangepast oordeel is opgelost en naar behoren in de financiële overzichten administratief is verwerkt of toegelicht. Het begrip naar behoren administratief verwerkt wordt hier niet behandeld en is van toepassing op de IFRS-standaarden indien het voorgaand naar behoren werd herwerkt. is van materieel belang voor de resultatenrekening van het lopend oordeel m.b.t. het lopend en m.b.t

6 Gecontroleerd Door een andere commissaris Door de huidige commissaris DE TWEE VOLGENDE ASPECTEN WORDEN IN AANMERKING GENOMEN BEGINSALDI OVEREENKOMSTIGE CIJFERS Aspecten in verband met de 217 oordeel voorafgaand m.b.t. een specifieke aangelegenheid opgelost tijdens het lopend maar niet opgenomen in de toelichting (3) is van materieel belang voor de resultatenrekening van het lopend oordeel m.b.t. van de die van materieel belang blijft voor het lopend oordeel m.b.t. het lopend en m.b.t. de vergelijkbaarheid (ISA 710 par.11 (a)) Niet opgeloste aangelegenheid tijdens het onder controle die niet meer van materieel belang is in het lopend oordeel kan vereist zijn m.b.t. (ISA 710 par.11 (b) en par. A4) Afwezigheid van herbehandeling jaarrekening vorige periode De gepaste informatie werd verstrekt in de toelichting bij de jaarrekening voorbehoud (ISA 700) m.b.t. de Paragraaf ter benadrukking van bepaalde indien de informatie als essentieel wordt beschouwd voor het begrijpen van door de gebruiker (ISA 710 par. A6) Niet aangepast oordeel voorafgaand Ontdekking van een afwijking m.b.t. het voorafgaand oordeel m.b.t. de (ISA 710 par.12) Herbehandeling jaarrekening vorige periode - Niet behandeld scenario (3) De gepaste informatie werd niet verstrekt in de toelichting bij de jaarrekening Vermits er geen afwijking werd ontdekt m.b.t. het voorafgaand Vermits er geen afwijking werd ontdekt m.b.t. het voorafgaand, is er geen effect van het oordeel commissaris m.b.t. de (4) ISA 510, par. 10, voorziet de mogelijkheid om een niet aangepast oordeel tot uitdrukking te brengen m.b.t. de balans en aangepast oordeel m.b.t. de resultatenrekening van het lopend. In België lijkt het echter moeilijk aanvaardbaar dat een afzonderlijk oordeel tot uitdrukking wordt gebracht over de balans, de resultatenrekening en de toelichting. (5) Indien de commissaris het nodig acht, zal hij een paragraaf ter benadrukking van bepaalde gebruiken (ISA 706 par. 6). (6) Bij alle illustraties dient telkens rekening gehouden te worden met de uiteengezette omstandigheden zoals aldaar in het boek uiteengezet. Bijlage 5. Samenvatting gevolgen (e of niet-e) overeen komstige en controle beginsaldi op het controleoordeel van het afgesloten