Samenstelling en takenpakket van het auditcomité. Het nieuw commissarisverslag en het verslag aan het auditcomité

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Samenstelling en takenpakket van het auditcomité. Het nieuw commissarisverslag en het verslag aan het auditcomité"

Evelien de Vos
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Samenstelling en takenpakket van het auditcomité. Het nieuw commissarisverslag en het verslag aan het auditcomité Tom MEULEMAN Vice-President IBR-IRE 1

2 De rol van het auditcomité 2

3 Evolutie Auditcomités en een efficiënt systeem van interne beheersing leiden tot vermindering van risico s van financiële en operationele aard, en tot meer kwaliteit in de financiële verslaggeving Vereisten in Verordening en Richtlijn Een aantal nieuwe vereisten De meeste vereisten = «best practice» 3

4 Samenstelling art. 526bis 2 W. Venn. Samenstelling auditcomité blijft ongewijzigd Meerderheid auditcomité moet bestaan uit onafhankelijke bestuurders (comply or explain-principe), dus slechts 1 onafhankelijke bestuurder is mogelijk Voorzitter auditcomité wordt benoemd door de leden van auditcomité Collectieve deskundigheid op gebied van de activiteiten van de vennootschap Ten minste 1 lid beschikt over de nodige deskundigheid op gebied van boekhouding en audit 4

5 Taken art. 526bis 4 W. Venn. Nieuwe opdrachten voor het AC: de raad van bestuur in kennis stellen van het resultaat van de wettelijke controle en toelichten op welke wijze de wettelijke controle heeft bijgedragen tot de integriteit van de financiële verslaglegging en welke rol het auditcomité in dat proces heeft gespeeld; Selectieproces en aanbeveling voor de benoeming van de commissaris. 5

6 Taken art. 526bis 4 W. Venn. Herformulering opdrachten voor het AC: monitoring van het financiële verslaggevingsproces en aanbevelingen of voorstellen te doen om de integriteit van het proces te waarborgen; monitoring van de doeltreffendheid van de systemen voor interne controle en risicobeheer van de vennootschap alsook, indien er een interne audit bestaat, monitoring van de interne audit en van zijn doeltreffendheid; monitoring van de wettelijke controle van de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening, inclusief opvolging van de vragen en aanbevelingen geformuleerd door de commissaris en monitoring van de onafhankelijkheid van de commissaris en waarbij met name wordt nagegaan of de verlening van bijkomende diensten aan de vennootschap passend is; 6

7 Interactie met andere venn-organen art. 526bis 5-6 W. Venn. Verhoogde interactie tussen auditcomité en commissaris Verslag uitbrengen => bespreken Ook Raad van Bestuur wordt betrokken (Bijkomende) Verklaringen van de commissaris aan het auditcomité Jaarlijkse verklaring inzake onafhankelijkheid Nieuw: Uitgebreid tot (hogere) leidinggevende en vennoten Jaarlijkse verklaring inzake bijkomende dienstverlening Overleg inzake bedreigingen onafhankelijkheid Nieuw: verklaring conform artikel 11 Verordening Nieuw: bevestigen dat het commissarisverslag consistent is met artikel 11-verklaring 7

8 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening 8

9 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening Voorheen reeds: verslag over belangrijke zaken die bij de uitoefening van de wettelijke controle van de jaarrekening aan het licht zijn gekomen, m.b. ernstige tekortkomingen in de interne controle mbt financiële verslaggeving Monitoring van de wettelijke controle, incl. opvolging van vragen en aanbevelingen geformuleerd door de commissaris Niet vastgelegd hoe 9

10 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening Artikel 11 Verordening voor OOB Doel: vollediger en betere informatie over de resultaten van de wettelijke controle Toe te lichten door commissaris Jaarlijks over te maken aan auditcomité Uiterlijk op datum van indiening van controleverslag Niet openbaar (geen neerlegging bij NBB) 10

11 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening (2) Verklaring van onafhankelijkheid Noemen van de voornaamste bij de controle betrokken vennoot Beschrijving van aard, frequentie en omvang communicatie met auditcomité (incl. data van bijeenkomsten) Beschrijving van reikwijdte en tijdsschema van de controle Beschrijving van verdeling van taken onder de commissarissen/kantoren (joint audit) 11

12 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening (2) Beschrijving van de gebruikte methodiek en geverifieerde balansonderdelen (rechtstreeks/op basis van overeenstemmingscontroles) + substantiële verschillen met voorgaand jaar Bekendmaking materialiteitsniveau Vermelding van en toelichting bij going concern-issues Vermelding van eventuele significante tekortkomingen in het interne financiële controlesysteem + hoe hieraan door management werd verholpen 12

13 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening (3) Vermelding van niet-naleving van wet- en regelgeving Vermelding en beoordeling van waarderingsmethoden Vermelding van reikwijdte van de consolidatie Vermelding of alle toelichtingen en documenten door vennootschap werden verstrekt Vermelding van significante moeilijkheden Vermelding van significante communicatie met management 13

14 Aanvullende verklaring van de commissaris aan het auditcomité art. 11 Verordening (3) Vermelding van niet-naleving van wet- en regelgeving Vermelding en beoordeling van waarderingsmethoden Vermelding van reikwijdte van de consolidatie Vermelding of alle toelichtingen en documenten door vennootschap werden verstrekt Vermelding van significante moeilijkheden Vermelding van significante communicatie met management Interactie met ISA 260 &

15 Het nieuw commissarisverslag 15

16 Revolutie Waarom? Grotere informatieve waarde ISA 701 (IAASB) Kernpunten van de controle ( Key Audit Matters ) Vereisten in Richtlijn en Verordening In België: zo min mogelijk verschil tussen OOB en niet OOB Doel: groter begrip door investeerders van het controleproces, incl. de significante beoordelingen gemaakt in de loop van de controle 16

17 Nieuwigheden voor OOB & niet OOB Art. 144 (148) W. Venn. Wie is tussengekomen in de benoemingsprocedure Datum van benoeming, termijn van mandaat, aantal opeenvolgende boekjaren waarin belast met wettelijke controle Verklaring betreffende materiële onzekerheden inzake continuïteit Oordeel over overeenstemming en volledigheid jaarverslag + verklaring over van materieel belang zijnde afwijkingen jaarverslag (ISA 720 (Herzien)) Vermelding over verenigbaarheid van de bijkomende opdrachten (incl vermelding van de bedragen) Verklaring dat de commissaris onafhankelijk is gebleven bij uitvoering controle In combinatie met ISA 700 (Herzien): uitgebreidere beschrijving van de verantwoordelijkheden van de commissaris (toelichting bij de mate waarin controle wordt geacht onregelmatigheden, incl. fraude, te kunnen opsporen) 17

18 Nieuwigheden voor OOB Art. 526bis, 6, 5) W. Venn.: vermelding dat commissarisverslag consistent is met aanvullende verklaring cf. art. 11 Verordening Art. 10 Verordening: ter ondersteuning van het controleoordeel: i) Een beschrijving van de als meest significant ingeschatte risico s op een afwijking van materieel belang (incl. als gevolg van fraude) ii) iii) Samenvatting van de reactie van de commissaris op die risico s; Indien relevant, belangrijke opmerkingen ivm die risico s Indien relevant, een duidelijke verwijzing naar de toelichting in de jaarrekening voor (i)-(iii) ISA 701 Meest significante verandering Wordt publieke informatie 18

19 Voorbeeld van kernpunt van de controle (Auditor s Report Rolls Royce 2014) 19

20 Voorbeeld van kernpunt van de controle (Auditor s Report Rolls Royce 2014) 20

21 Verslag van niet-bevinding art. 143, 2de lid W. Venn. Indien het bestuursorgaan in gebreke blijft de stukken binnen de wettelijke termijn te bezorgen (art. 143, 1 ste lid W. Venn.) Verslag van niet-bevinding gericht aan de algemene vergadering en bestemd voor het bestuursorgaan Voor zover de commissaris niet in staat zou zijn de door het Wetboek vastgestelde termijnen na te leven in verband met de terbeschikkingstelling van het commissarisverslag 21

22 Dank u! 22

Vergelijkbare documenten

Samenvatting van de voornaamste nieuwigheden als gevolg van de nieuwe en herziene ISA s

Samenvatting van de voornaamste nieuwigheden als gevolg van de nieuwe en herziene ISA s Publicatie in het kader van de openbare raadpleging betreffende het ontwerp van norm inzake de toepassing van de