Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening 2011. Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten"

Transcriptie

1 Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening 2011 Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten

2 Ernst & Young Accountants LLP Leonard Springerlaan KB Groningen Postbus AZ Groningen Tel.: +31 (0) Fax: +31 (0) VERTROUWELIJK Provinciale Staten van de provincie Groningen T.a.v. de griffier, de heer J. Berkhout Postbus AP GRONINGEN Groningen,.. april 2012 BSCG-8SSADJ/PF/67772 Geachte leden van Provinciale Staten, Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2011 van de provincie Groningen, brengen wij u hiermee verslag uit omtrent onze bevindingen en aanbevelingen. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening van de provincie Groningen. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening Wij willen u als opdrachtgever met dit verslag zo goed mogelijk informeren. Wij beogen hiermee u met name in uw controlerende functie met raad en daad bij te staan. Dit verslag sluit aan op de afspraken die wij met u hebben gemaakt en die wij hebben vastgelegd in onze opdrachtbevestiging d.d. 22 oktober Het concept van dit rapport is d.d. 2 april 2012 besproken met en toegelicht aan de dames Faber en Huisman en de heer Meertens. Eventuele opmerkingen zijn verwerkt in dit verslag van bevindingen. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van Gedeputeerde Staten. Wij stellen het op prijs bijgevoegd verslag nader aan u toe te lichten of eventuele vragen hierover van u te beantwoorden. Hoogachtend, Ernst & Young Accountants LLP drs. R.T.H. Wortelboer RA drs. B.W. Littel RA Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

3 Inhoudsopgave 1 Inleiding Controleverklaring bij de jaarrekening Controlebevindingen en aanbevelingen Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant van de Staten Top vijf bevindingen eindejaarscontrole 1 2 Onze controleaanpak Reikwijdte van de opdracht Controleaanpak Single information en single audit 3 3 Uitkomsten van de controle Controleverklaring Oordeel controleverklaring 4 4 Bevindingen en aanbevelingen naar aanleiding van de controle Analyse resultaat 2011 en ontwikkeling financiële positie ultimo Kwaliteit totstandkoming jaarrekening Bevindingen en aanbevelingen Getrouwheid en rechtmatigheid Bevindingen en aanbevelingen Sisa Bedrijfsvoering 16 5 Actuele ontwikkelingen Noordelijke samenwerking OV-Bureau Deelakkoord natuur Horizontaal toezicht Rijksbezuinigingen Wet Houdbare Overheidsfinanciën (de wet HOF) 26 6 Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant van de Staten 27 Bijlagen 1 Overzicht controleverschillen 2 SISA 3 Controleverklaring

4 2011 Uitkomsten controle

5 1 Inleiding In dit hoofdstuk geven wij kort onze belangrijkste conclusies naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controle van de jaarrekening 2011 weer. 1.1 Controleverklaring bij de jaarrekening 2011 Bij de jaarrekening 2011 zullen wij, naar verwachting, een controleverklaring verstrekken met daarin een goedkeurend oordeel over zowel getrouwheid als rechtmatigheid. De goedkeurende strekking van de controleverklaring voor zowel het getrouwheids- als het rechtmatigheidsoordeel betekent dat de jaarrekening met een redelijke mate van zekerheid geen fouten of onzekerheden bevat die in totaliteit de voor de jaarrekeningcontrole gehanteerde goedkeuringstolerantie overschrijden. 1.2 Controlebevindingen en aanbevelingen Het nettoresultaat na overboeking van kredieten bedraagt 11,2 miljoen euro. De financiële positie is ten opzichte van 2010 verbeterd. De kwaliteit van de verslaggeving was wederom van een goed niveau. De kwaliteit van de oplevering van de Sisa-dossiers is verbeterd ten opzichte van Voor overige bevindingen en aanbevelingen verwijzen wij naar hoofdstuk 4 van deze brief. 1.3 Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant van de Staten Hoofdstuk 6 behandelt de informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant van de Staten. 1.4 Top vijf bevindingen eindejaarscontrole Uit de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij een top vijf gedestilleerd van bevindingen welke wij in het kader van de jaarrekening hebben geconstateerd: 1 Blauwestad 2 Rechtmatigheid van inkopen en aanbestedingen 3 ILG 4 Landsbanki 5 Voorzieningen algemeen Wij verwijzen naar de betreffende hoofdstukken voor een inhoudelijke toelichting.

6 Pagina 2 2 Onze controleaanpak 2.1 Reikwijdte van de opdracht Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening van de provincie Groningen gecontroleerd. De jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het college van Gedeputeerde Staten opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als bedoeld in artikel 217, tweede lid, van de Provinciewet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten (BAPG) en het door de staten vastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. 2.2 Controleaanpak Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante internebeheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het internebeheersingssysteem van de provincie. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het college van Gedeputeerde Staten van de provincie Groningen heeft gemaakt en een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. U heeft ons voor het boekjaar 2011 opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit te gaan van de hierna vermelde goedkeuringstolerantie: Goedkeuringstolerantie Bedrag Goedkeurend Beperking Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Oordeelonthouding Afkeurend % > 1% < 3% 3% % > 3% < 10% 10%

7 Pagina 3 Het normenkader en de goedkeuringstolerantie zijn op 28 september 2011 vastgesteld door Provinciale Staten als onderdeel van het controleprotocol. De rapporteringtolerantie bedraagt 10% van de goedkeuringstolerantie. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. 2.3 Single information en single audit Uw provincie is op grond van wettelijk voorschrift verplicht de verantwoordingsinformatie voor de met name benoemde specifieke uitkeringen hieromtrent op te nemen in een bijlage bij de jaarrekening op basis van een door het ministerie van BZK voorgeschreven model. Bij de controle van deze bijlage betrekken wij de door het ministerie van BZK hiervoor gegeven aanwijzingen (Circulaire Single information single audit 2011, waarin onder andere opgenomen de Nota verwachtingen accountantscontrole 2011). De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het BAPG in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: euro indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan euro is; 10% indien de omvangbasis groter dan euro en kleiner dan of gelijk aan euro is; euro indien de omvangbasis groter dan euro is.

8 Pagina 4 3 Uitkomsten van de controle In dit hoofdstuk behandelen wij de uitkomsten van onze werkzaamheden naar aanleiding van de controle van de jaarrekening van de provincie Groningen. 3.1 Controleverklaring Wij zullen het college van Gedeputeerde Staten van de provincie Groningen machtigen onze controleverklaring bij de jaarrekening 2011 van uw provincie op te nemen. Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de Staten de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststellen en dat met de voordracht Garantstelling Groningen Seaports ingestemd wordt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierin mag worden opgenomen. De tekst van de controleverklaring hebben wij in bijlage 5 opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij alleen de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. De in de jaarrekening opgenomen kengetallen en toelichtingen daarop hebben wij niet gecontroleerd. Dit is ook als zodanig aangegeven in de opdrachtparagraaf van onze controleverklaring. Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 21,7 lid 3, onder d, Provinciewet hebben wij vastgesteld dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. 3.2 Oordeel controleverklaring Controleverklaring getrouwheid Bij de jaarrekening van de provincie Groningen zullen wij, naar verwachting, een goedkeurende controleverklaring afgeven met betrekking tot de getrouwheid. Tijdens onze controle hebben wij een aantal fouten en onzekerheden geconstateerd. Deze fouten en onzekerheden kunnen zowel individueel als gezamenlijk als niet materieel voor de jaarrekening als geheel worden aangemerkt. De controleverschillen zijn opgenomen in de bijlagen 1 en 2 bij deze brief en vormen een integraal onderdeel van onze oordeelsvorming. Gedeputeerde Staten hebben ons schriftelijk medegedeeld in te stemmen met de door ons geconstateerde controleverschillen en onze mening rondom het materieel belang ervan te delen. Aanpassing van de jaarrekening naar aanleiding van de door ons in bijlage 1 opgenomen controleverschillen wordt daarmee ook door Gedeputeerde Staten niet noodzakelijk geacht Controleverklaring rechtmatigheid Bij de jaarrekening van de provincie Groningen zullen wij een goedkeurende controleverklaring afgeven met betrekking tot de rechtmatigheid. Tijdens onze controle hebben wij een aantal onrechtmatigheden en onzekerheden geconstateerd. Deze kunnen zowel individueel als gezamenlijk als niet materieel voor de jaarrekening als geheel worden aangemerkt. De bevindingen hieromtrent worden toegelicht in bijlage 2 en in bijlage 1 is het totaaloverzicht opgenomen.

9 Pagina 5 4 Bevindingen en aanbevelingen naar aanleiding van de controle 4.1 Analyse resultaat 2011 en ontwikkeling financiële positie ultimo Analyse van het resultaat 2011 Het rekeningresultaat van de provincie Groningen van 19,6 miljoen euro kan als volgt nader worden geanalyseerd: Begroting na Rekening Rekening (in miljoenen euro s) wijziging Baten 405,8 534,5 368,5 Lasten 394,5 357,0 353,7 Saldo voor resultaatbepaling 11,3 177,4 14,8 Mutaties reserves - (157,8) (2,7) Rekeningresultaat 11,3 19,6 12,1 De rekening over 2011 is afgesloten met een voordelig saldo voor bestemming van het resultaat van ca. 177 miljoen euro. Hierbij valt het op dat een verschil van ca. 130 miljoen euro aanwezig is tussen de begrote baten (na wijziging) en de rekening Het grootste deel van dit verschil wordt veroorzaakt door de mutatie als gevolg van de afkoopsom Winschoterdiep (75 mln. euro) en de ontvangen middelen als gevolg van de verkoop van het aandeel in Publiek Belang Elektriciteitsproductie (50 mln. euro). De belangrijkste verklaringen van het resultaat zijn als volgt: (in duizenden euro s) Resultaat volgens de rekening Af: overboekingen van kredieten 2011 naar Nettoresultaat Waarvan: Vrijval voorziening Landsbanki Vrijval voorziening WAO Vrijval voorziening frictiekosten 500 Overige

10 Pagina 6 Voor een verdere inhoudelijke analyse van het resultaat verwijzen wij naar hoofdstuk 2 van de Programmarekening Financiële positie ultimo 2011 Op basis van de jaarrekeningen 2011 en 2010 is de financiële positie van de provincie Groningen als volgt samengesteld: Rekening Rekening (in duizenden euro s) Algemene reserve Bestemmingsreserves Rekeningresultaat Totaal eigen vermogen Solvabiliteit in procenten balanstotaal (eigen vermogen/totaal vermogen) Na de voorgestelde verwerking van het resultaat zal de stand van het eigen vermogen ultimo miljoen euro bedragen. Zoals uit bovenstaande opstelling blijkt, is de reservepositie van de provincie Groningen ten opzichte van 2010 verbeterd. 4.2 Kwaliteit totstandkoming jaarrekening Intern heeft de provincie Groningen een gedetailleerde planning en rekeningrichtlijnen opgesteld. Het doel hiervan is onder meer binnen de gestelde tijdslijn de noodzakelijke informatie op een kwalitatief toereikende wijze ter beschikking te hebben voor het opstellen van de jaarrekening, zodat deze aan de gestelde eisen voldoet. Het jaarrekeningtraject is (nagenoeg) conform planning verlopen. Uitzondering hierop was het iets verlaat beschikbaar komen van de (concept) programmarekening. Wij hebben begrepen dat u bezig bent om een verbeterslag te maken in de gehele Planning & Control cyclus. Eén van de acties in dit verband is om te bezien of de Programmabegroting en Productenbegroting zouden kunnen worden geïntegreerd in één document. U heeft aangegeven dat dit dan ook zijn weerslag zal hebben op de Programmarekening en Productenrekening, waarbij dan ook integratie aan de orde zal zijn. Wij raden u aan om in dit traject ook aandacht te besteden aan mogelijkheden om de Programmarekening eerder beschikbaar te kunnen hebben voor onze controle. Daarnaast hebben wij, in overleg met uw organisatie, een lijst met op te leveren stukken opgesteld, welke wij voorafgaand aan de controle hebben besproken. De daadwerkelijke oplevering is gedurende de controle met u besproken, rekening houdend met de afspraken ter zake. De algemene kwaliteit van de oplevering is ten opzichte van voorgaand jaar verbeterd, met name de specificaties inzake de deelwaarnemingen van de materiële vaste activa en reserves en met betrekking tot personeelskosten. Bij Single information en single audit (Sisa) wordt een aantal specifieke uitkeringen gelijktijdig met de jaarrekening verantwoord. In 2011 worden totaal acht specifieke uitkeringen verantwoord. Dit zijn twee minder dan in 2010.

11 Pagina 7 Wij zijn van mening dat het proces van totstandkoming van de jaarrekening door uw provincie adequaat beheerst wordt, rekening houdend met de omstandigheden en de mogelijkheden die de tijdsplanning geeft. Wij zijn van mening dat de samenwerking met de afdeling F&C wederom harmonieus is verlopen. 4.3 Bevindingen en aanbevelingen Getrouwheid en rechtmatigheid Inleiding Net zoals in onze brief over de jaarrekeningcontrole 2010 zijn in bijlage 2 bij dit verslag in tabelvorm de bevindingen naar aanleiding van de controle van de verschillende posten van de jaarrekening van de provincie Groningen opgenomen Bevindingen en aanbevelingen Getrouwheid Financiële vaste activa In 2011 hebben diverse transacties plaatsgevonden die gelieerd zijn aan de verkoop van de aandelen Essent aan RWE. PBE (Publiek Belang Elektriciteitsproduktie B.V.) In 2011 is een akkoord bereikt inzake het geschil dat in 2009 is ontstaan tussen (onder meer) Essent N.V. en Delta N.V. met betrekking tot de voorgenomen overdracht van de indirecte deelneming in N.V. Elektriciteits Productiemaatschappij Zuid-Nederland (EPZ) aan RWE als onderdeel van de verkoop van Essent door RWE (de EPZ Schikking ). Naar aanleiding van de schikking zijn de aandelen in EPZ door PBE geleverd aan RWE en heeft betaling van de overnamesom voor de aandelen EPZ door RWE plaatsgevonden. Hierop heeft de provincie Groningen een interim-dividend van PBE ontvangen van 44,1 miljoen euro. Vrijval General Escrow (Verkoop vennootschap B.V.) Tevens is in april 2011 het eerste deel van de General Escrow Essent vrijgevallen. Bij verkoop van Essent is 800 miljoen euro van het verkoopbedrag gestort in een speciaal daarvoor ingerichte voorziening, ook wel Escrow genoemd. Op 30 maart 2011 is 50% van deze Escrow vrijgevallen onder aftrek van ingediende claims van RWE. Deze claims zijn nog in behandeling en moeten nog definitief worden vastgesteld. Het restant van de Escrow zal onder aftrek van ingediende claims door RWE op 30 september 2015 vrijvallen. Als gevolg van de vrijval uit de General Escrow is een interim-dividend uitgekeerd aan de aandeelhouders, dat voor de provincie Groningen 21,5 miljoen euro bedroeg. Dit bedrag is als bate verantwoord in 2011 aangezien, voorzichtigheidshalve, ervan uit werd gegaan dat het gehele bedrag benodigd was voor garanties. Vrijval CBL Escrow Fonds (CBL vennootschap B.V.) Het CBL Escrow Fonds is een gezamenlijk fonds met RWE waarin een bedrag was gestort voor het voortijdig beëindigen van zogenaamde Cross Border Leases, die medio 2011 zijn beëindigd. Hierop hebben RWE, Essent, Enexis en CBL Vennootschap in augustus 2011 besloten een groot deel van het fonds ($ 96 miljoen) vrij te laten vallen. In het fonds is nog een bedrag van ongeveer $ 20 miljoen achtergebleven voor de definitieve afwikkeling van de Cross Border Leases en de daaruit voortvloeiende kosten. Naar verwachting zal het restant van het fonds eind 2012 voor 50% aan de aandeelhouders vrijvallen. Omdat op dit moment geen inschatting kan worden gemaakt van de kosten dient het resterende deel van de vordering op CBL Vennootschap B.V. volledig te worden voorzien. Op dit moment heeft u deze vordering (en voorziening) voorzichtigheidshalve niet opgenomen in de jaarrekening. Een mogelijk restant in het fonds aan het einde van de looptijd zal tot een boekwinst leiden.

12 Pagina 8 Conclusie Wij hebben de verwerking van bovenstaande transacties door de provincie Groningen beoordeeld. Wij kunnen instemmen met de wijze waarop bovenstaande transacties door de provincie Groningen in de jaarrekening worden verantwoord. Blauwestad Inleiding De provincie Groningen ontwikkelt het project Blauwestad. Vanaf 1 september 2009 draagt de provincie Groningen door de beëindiging van de samenwerking met Koop Holding Europe B.V. het gehele financiële projectrisico. Door de omvang van het project, de verwachte hoge uitgave en de lange doorlooptijd (tot 2051) is de ontwikkeling van Blauwestad een risicovol project voor de provincie Groningen. Planning & Control In 2011 is de informatievoorziening met betrekking tot Blauwestad aan Provinciale Staten geïntegreerd in de reguliere planning & control cyclus van de provincie Groningen. Provinciale Staten wordt bij de voorjaarsnota, begroting, integrale bijstelling en de jaarrekening geïnformeerd over de stand van zaken met betrekking van Blauwestad. Daarnaast is Blauwestad aangemerkt als groot project en wordt de voortgang met name voor wat betreft de ontwikkeling van de (financiële) risico s behandeld in de Statencommissie grote projecten. Wij vinden dit een goede ontwikkeling. Hercalculatie Begin 2011 is de second opinion van AT Osborne op de Grondexploitatie Blauwestad definitief geworden. Genoemde second opinion gaf geen aanleiding tot een wezenlijke herziening van de onderzochte GREX. Wij hebben begrepen dat de provincie Groningen voornemens is om in 2012 de huidige ontwikkelvisie (en dus de grondexploitatie) opnieuw tegen het licht te houden. Hierbij zal enerzijds onderzocht worden of het mogelijk is de opbrengsten op korte tot middellange termijn te verhogen en anderzijds om te onderzoeken welke neerwaartse kostenbijstellingen doorgevoerd kunnen worden, zonder de kwaliteit van het project Blauwestad aan te tasten. De herevaluatie die in 2012 zal plaatsvinden dient bezien te worden als een tussentijds meetmoment, gegeven het besluit van Provinciale Staten uit december 2009 om de calculatie van het project Blauwestad tenminste eenmaal per vijf jaar grondig te herzien, waarbij onder andere de gehanteerde parameters en uitgangspunten worden geëvalueerd en indien noodzakelijk worden aangepast. Ten behoeve van de voorjaarsnota 2012 en jaarrekeningcontrole 2011 heeft, vooruitlopend op de nieuwe ontwikkelvisie, een administratief -technische actualisatie van de calculatie plaatsgevonden, waarbij de verkopen 2011 zijn verwerkt in de calculatie. De actualisatie heeft geresulteerd in de GREX Ontwikkelingen in de GREX In de GREX 2011 is voor 2011 uitgegaan van de verkoop van zeven vrije kavels. In 2011 zijn uiteindelijk vier kavels verkocht (getransporteerd). Deze achterblijvende verkopen zijn (deels) gecompenseerd met de verkoop van restgronden. De gerealiseerde m2 prijs van de in 2011 verkochte kavels ligt in lijn met de geprognosticeerde m2 prijs.

13 Pagina 9 Het verloop van het onderhanden werk over 2011 kan als volgt worden weergegeven: (in miljoenen euro s) Boekwaarde 1 januari ,3 Bij: reguliere investeringen ,3 rente 3,0 Af: verkochte kavels en bijdragen (1,0) Boekwaarde 31 december ,7 De mutaties in bovenstaande tabel kunnen als volgt nader worden toegelicht: De reguliere investeringen hebben betrekking op kosten bouw- en woonrijp maken (1,3 miljoen euro), kosten inzake de ontvangen naheffingsaanslagen btw en kosten voor de projectorganisatie van 0,9 miljoen euro. Het rentepercentage staat in principe vast voor de gehele looptijd van de grondexploitatie (tot 2051). Eens per vijf jaar zullen echter wel alle parameters, inclusief rente, kritisch worden beoordeeld en indien nodig worden bijgesteld. In 2011 is voor een bedrag van 3,0 miljoen euro aan rente toegerekend aan het onderhanden werk. Gedurende 2011 zijn er vier kavels verkocht (getransporteerd) voor een bedrag van ca. 0,5 miljoen euro. De lagere verkopen van bouwkavels zijn gecompenseerd met de hogere verkoop van restgronden voor een bedrag van ca. 0,4 miljoen euro. Waardering onderhanden werk In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij de GREX voorjaarsnota 2012 gecontroleerd. De provincie Groningen is van mening dat het achter blijven van de opbrengsten kan worden gedekt door de uitgaven ook naar achter uit te stellen. Onze conclusie op basis van de uitgevoerde werkzaamheden is dat wij kunnen instemmen met deze veronderstelling en hiermee met de GREX 2012 en daarmee tevens met de huidige boekwaarde van het project op de balans. Voorziening frictiekosten In 2009 is een voorziening frictiekosten gevormd. Het verloop van de voorziening kan als volgt worden weergegeven: Boekwaarde 1 januari ,5 Dotaties 0,0 Onttrekkingen 0,3 Correctie 2011 (0,5) Boekwaarde 31 december ,7 Ultimo 2011 is het grootste deel van deze voorziening nog in stand en in 2011 hebben in beperkte mate onttrekkingen aan de voorziening plaatsgevonden. De onttrekkingen aan deze voorziening zullen grotendeels plaatsvinden in de periode 2012 tot en met Wij raden wij u aan om ultimo 2012, als de uitstroom van medewerkers op gang is gekomen, een actualisatie van de berekening te maken om vast te stellen of de stand van de voorziening op 31 december 2012 toereikend is.

14 Pagina 10 In de voorziening is een bedrag van 2,3 miljoen euro opgenomen inzake uitgestelde reductie stafafdelingen. Dit bedrag is door de Staten geautoriseerd, en aldus voor dit doel geoormerkt. Wij merken op dat dit bedrag daardoor veeleer het karakter heeft van een bestemmingsreserve. Daarnaast is een correctie van 0,5 miljoen euro doorgevoerd, omdat bleek dat de voorziening te hoog was weergegeven. De stand van de voorziening na correctie bedraagt 6,7 miljoen euro, waarvan 2,3 miljoen euro bestemd voor uitgestelde reductie stafafdelingen. Voorziening WAO Sinds 1 januari 2005 is de provincie Groningen eigen risicodrager voor de WAO. Om onverwachte tegenvallers te kunnen opvangen is in voorgaande jaren een voorziening gevormd van 1,7 miljoen euro. In 2011 hebben geen onttrekkingen of dotaties aan de voorziening plaatsgevonden, omdat er geen onverwachte tegenvallers hebben plaatsgevonden en de kosten (circa 100K euro) ruimschoots gedekt kunnen worden middels het beschikbare budget (460K euro). Overigens wordt dit budget komende jaren als gevolg van de bezuinigingen verlaagd. Het eigen risicodragerschap leidt ertoe dat in sommige jaren de provincie Groningen met hogere lasten geconfronteerd wordt en andere jaren met lagere lasten. Dit betekent dat het karakter van deze middelen meer eigenschappen heeft van een egalisatiereserve dan van een voorziening. Om deze reden heeft u ervoor gekozen om de voorziening vrij te laten vallen ten gunste van het resultaat en bent u voornemens om hiervoor een egalisatiereserve te vormen. De noodzaak en de hoogte van deze reserve gaat u in 2012 nader onderzoeken. Wij kunnen instemmen met de wijze waarop de provincie Groningen de vrijval van de voorziening WAO in de jaarrekening heeft verwerkt. Voorziening Meerstad De bij het project Meerstad betrokken publieke en private partijen hebben in de afgelopen jaren gewerkt aan een aangepaste strategie voor Meerstad om adequaat te kunnen reageren op de verslechterde situatie op de woningmarkt. De partijen stellen een structurele aanpassing voor van het financiële en organisatorische raamwerk van de publiek-private samenwerking. De gemeente Groningen neemt, als toekomstig enig aandeelhouder van de Gemeenschappelijke Exploitatie Maatschappij Meerstad (GEMM), de verantwoordelijkheid voor de ontwikkeling van Meerstad op zich. De gemeente Slochteren zal zich voor haar grondgebied richten op de realisatie van publieke voorzieningen en op het beheer van de openbare ruimte. De provincie neemt, in lijn met de landelijke decentralisatie van groentaken, de opgave van het Rijk over en zal in dit kader de Ecologische Hoofdstructuur (EHS) opgave buiten het exploitatiegebied nader vormgeven. De private partijen concentreren zich op de woningbouw en sluiten hiertoe een overeenkomst met de gemeente Groningen. De oorspronkelijke samenwerkings- en bestuursovereenkomsten worden ontbonden en er worden nieuwe samenwerkingsovereenkomsten gesloten tussen partijen.

15 Pagina 11 Uw Staten hebben in februari 2012 ingestemd met een bijdrage van 6,2 miljoen euro aan deze herijking van de grondexploitatie Meerstad. Als gevolg hiervan zal de provincie Groningen niet langer deel uitmaken van de publiek-private samenwerkingsovereenkomst. De bijdrage aan de herijking bestaat uit: Kwijtschelding van de kapitaaldeelname en niet betaalde rente op de achtergestelde lening van 1,2 miljoen euro aan de Gemeenschappelijke Exploitatie Maatschappij Meerstad (GEMM); en beschikbaar stellen van 5,0 miljoen euro aan GEMM/gemeente Groningen. Dekking van de bijdrage van 6,2 miljoen euro aan de herijking vindt plaats uit het weerstandsvermogen (onttrekking aan de algemene reserve). Aangezien de bijdrage betrekking heeft op reeds in 2011 aanwezige risico s, is in de jaarrekening een voorziening opgenomen ten aanzien van de vorderingen en de kapitaaldeelname (samen 1,2 miljoen euro), aangevuld met een generieke voorziening aan de passivazijde van de balans ad 5 miljoen euro. De voorziening Meerstad zal naar verwachting in 2012 worden afgewikkeld. Wij hebben vastgesteld dat de gevolgen voortvloeiend uit bovenstaande herijking juist en volledig in de jaarrekening zijn verwerkt. Voorziening Landsbanki In het kader van de jaarrekeningcontrole 2011 hebben wij de waardering van de vorderingen op het failliete Landsbanki nader onderzocht op basis van de thans beschikbare informatie. Uit de beschikbare informatie blijkt naar onze mening dat de in de boedel van Landsbanki aanwezige activa toereikend zijn om alle preferente schulden van Landsbanki te voldoen aan de schuldeisers, waaronder de provincie Groningen. In overleg met ons bureau Vaktechniek hebben wij geconstateerd dat deze informatie moet leiden tot het waarderen van 100% van de nominale vordering van de provincie Groningen op Landsbanki, inclusief de vastgestelde rente tot 22 april 2009, verminderd met de eind 2010 ontvangen bedragen. Eventuele voorzieningen die als gevolg van onzekerheden over de inbaarheid in het verleden zijn getroffen kunnen daarmee feitelijk vervallen. Een naar onze mening resterend risico ligt besloten in valutarisico s; de vordering wordt terugbetaald in andere valuta dan Euro s. Eventuele voor en nadelen voortvloeiend uit dit restrisico dienen te worden verwerkt in het jaar van ontvangst van de aflossing. Op grond van het bovenstaande ziet de balanspositie van de Landsbanki vordering er als volgt uit per 31 december 2011 (inclusief de aandelen van de verbonden partijen): Nominale vordering Vastgestelde rente Totale vastgestelde claim Ontvangst in december Restant claim 31 december 2011 (totaal nog te ontvangen van Landsbanki, incl. rente)

16 Pagina 12 Rekening houdend met de rekening-courantposities van de verbonden partijen leidt dit tot de volgende opstelling: Restant claim 31 december Af: voorziening aandeel provincie Groningen - schuldpositie aan overige verbonden partijen (50,59%) Per saldo vordering provincie Groningen (49,41%) De provincie Groningen heeft in de jaarrekening de positie Landsbanki als volgt verwerkt: Restant claim Landsbanki 31 december Af: voorziening aandeel provincie Groningen schuldpositie aan overige verbonden partijen Per saldo vordering per 31 december Dit leidt uitgesplitst tot de volgende analyse van verschillen: Feitelijke Thans in situatie jaarrekening Verschil Restant claim Landsbanki 31 december Af: voorziening aandeel provincie Groningen schuldpositie aan overige verbonden partijen Totaal Resumerend zou dit nog tot een bate in de jaarrekening 2011 van de provincie Groningen kunnen leiden. De provincie heeft er echter voor gekozen genoemde bate voorzichtigheidshalve niet meer in de jaarrekening 2011 te verwerken. Dientengevolge is genoemd verschil opgenomen in ons overzicht van controleverschillen. Voorziening pensioenen gedeputeerden (APPA) De provincie Groningen draagt het risico voor het uitbetalen van de pensioenen van (oud-)gedeputeerden. Op dit moment worden de jaarlijkse lasten van ingegane pensioenen gedekt uit de begroting.

17 Pagina 13 De commissie Dijkstal heeft in 2006 geadviseerd om een pensioenfonds voor oud-wethouders in het leven te roepen, maar dit is tot op heden nog niet gerealiseerd. De verwachting is echter wel dat dit pensioenfonds zal worden ingesteld. Hiermee bestaat het risico dat op het moment dat waardeoverdracht van de opgebouwde pensioenen (naar bijvoorbeeld het nog in te stellen pensioenfonds voor oud-gedeputeerden) moet plaatsvinden, de waarde van de pensioenen op dat moment moet worden gekapitaliseerd en het benodigde bedrag acuut moet worden vrijgemaakt om over te dragen aan een ander bestuursorgaan of aan een pensioenfonds. Het Besluit Begroting en Verantwoording beveelt mede hierom aan om ter dekking van de pensioenverplichtingen van (oud-) gedeputeerden een voorziening te vormen. Daarnaast heeft het ministerie van BZK recentelijk middels een circulaire (d.d. 16 januari 2012) aan gemeenten een dringende oproep gedaan om een passende en toereikende voorziening te treffen voor toekomstige waardeoverdrachten. De omvang van de benodigde voorziening pensioenen (oud-)gedeputeerden is echter niet in te schatten, doordat de provincie Groningen niet beschikt over actuariële berekeningen van de benodigde voorzieningen. Derhalve hebben wij ten aanzien van de voorziening Appa een onzekerheid voor een bedrag van p.m. opgenomen in ons overzicht met controleverschillen. Wij hebben van u begrepen dat u actuariële berekeningen laat maken om de benodigde pensioenvoorziening te bepalen. Wij raden u aan om ter dekking van de toekomstige verplichtingen uit hoofde van door (oud-)gedeputeerden opgebouwde pensioenrechten een voorziening te vormen. Indien wenselijk gaan wij graag samen met Ernst & Young Actuarissen met u in overleg om de voor u meest passende wijze voor de verwerking van de pensioenen van (oud-)gedeputeerden te bepalen. Voorzieningen algemeen Tijdens onze controle hebben wij bij verschillende voorzieningen bevindingen geconstateerd, die later alsnog zijn aangepast. Wij raden u aan om voor het afsluiten van het verslagjaar de voorzieningen te toetsen aan de in BBV gestelde voorwaarden. Dit voorkomt herstelacties in uw verslaggevingsproces Bevindingen en aanbevelingen Rechtmatigheid algemeen Rechtmatigheidsproces In 2011 heeft u voor het eerst een controleplan voor de rechtmatigheidscontroles opgesteld. In dit controleplan wordt ingegaan op: de uitgangspunten voor de rechtmatigheidscontrole; de wijze waarop de rechtmatigheidscontroles zullen worden uitgevoerd (risico s en beheersmaatregelen en selectie van de steekproeven); en de planning van de rechtmatigheidscontroles. Voor 2011 was de planning om reeds in de zomerperiode te starten met de uitvoering van de rechtmatigheidscontroles, om de werkdruk meer te spreiden over het jaar. Wegens andere werkzaamheden is dit uiteindelijk slechts ten dele gelukt, waardoor de laatste rechtmatigheidscontroles in 2012 door u zijn afgerond. Wij adviseren u om de planning van alle uit te voeren werkzaamheden (regulier en bijzondere projecten) meer te spreiden over het jaar, zodat indien nodig eerder bijgestuurd kan worden.

18 Pagina 14 De begrotingsrechtmatigheid De overschrijdingen inzake de begrote baten en lasten op programmaniveau zijn toereikend toegelicht in de jaarrekening. Het Misbruik-en-Oneigenlijk-gebruikcriterium (M&O) De provincie Groningen heeft op het gebied van M&O een procedure opgesteld inzake de vaststelling van het beleid op het gebied van M(isbruik)-en-O(neigenlijk)-gebruik, inclusief de werkwijze ten aanzien van inschatting risico's en het treffen van beheersmaatregelen, alsmede de rapportagemethodiek. De controllers toetsen vervolgens de implementatie van bovenstaande maatregelen in de processen en de werking van deze maatregelen. Wij onderschrijven deze aanpak. Het voorwaardencriterium Onze bevindingen in het kader van de controle van het voorwaardencriterium kunnen samengevat als volgt worden weergegeven: Aanbestedingsbeleid Wij hebben geconstateerd dat voor een bedrag van euro onrechtmatigheden zijn aangetroffen in het aanbestedingsbeleid. Deze onrechtmatigheden zijn met name veroorzaakt door het toepassen van het verkeerde aanbestedingsregime. Daarnaast is een onzekerheid aangetroffen van euro. Subsidiebeheer In het subsidiebeheer hebben wij een onrechtmatigheid voor een bedrag van euro aangetroffen, welke ziet op een niet verstuurde beschikkingsbrief. Staatssteun Voorts hebben wij een onzekerheid in de rechtmatigheid aangetroffen op het gebied van staatssteun ad euro. Garantstellingen In 2011 is door uw afdeling F&C onderzoek verricht naar in het verleden door de provincie Groningen afgegeven bankborgtochten ten behoeve van Groningen Seaports ad 12,5 miljoen euro. In dit onderzoek is ook een afgegeven huurgarantie van 3,4 miljoen euro die in het verleden is afgesloten aan het licht gekomen. Zowel de bankborgtocht als de garantie is niet vastgesteld en verwerkt conform de geldende wet- en regelgeving (financiële verordening, treasurystatuut, BBV), en ontberen goedkeuring van Provinciale Staten. Daarmee zijn genoemde beheershandelingen onrechtmatig tot stand gekomen. Inmiddels is een voordracht voorbereid waarmee de Staten alsnog in de gelegenheid worden gesteld hiermee achteraf in te stemmen. Onze voorgenomen controleverklaring en deze brief is onder voorbehoud van goedkeuring door de Staten van de genoemde voordracht; daarmee vervalt immers de geconstateerde onrechtmatigheid alsnog. Formele onrechtmatigheden Daarnaast hebben wij enkele formele onrechtmatigheden geconstateerd: een inkoopopdracht is niet door de bevoegde/gemandateerde portefeuillehouder verleend; en aanvragen/vaststellingsdocumenten van een aantal (verstrekte) subsidies welke te laat zijn ingediend;

19 Pagina 15 te late afdracht van BTW over een in rekening gebrachte bijdrage in de projectkosten van een samenwerkingsverband. Niet-financiële beheershandelingen Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico s goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf weerstandsvermogen van het jaarverslag. Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij de provincie betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico s op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maken. 4.4 Bevindingen en aanbevelingen Sisa Wij hebben de in de Sisa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4, van het BAPG zwaardere rapporteringstoleranties dan de rapporteringstolerantie, die wij met uw Staten zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. Op grond van ons onderzoek en rekening houdend met de voorgeschreven kleinere rapporteringstolerantie per specifieke uitkering hebben wij bij de navolgende specifieke uitkeringen de in onderstaande tabel vermelde fouten en/of onzekerheden geconstateerd: Nummer specifieke uitkering conform Sisabijlage Specifieke uitkering of overig Fout of onzekerheid Financiële omvang in euro s Toelichting fout/ onzekerheid E9 Externe Veiligheid Geen 0 n.v.t. E27 Brede doeluitkering verkeer en Geen 0 n.v.t. vervoer E28 Regionale mobiliteitsfondsen (Regio Geen 0 n.v.t. Groningen Assen 2030) E28 Regionale mobiliteitsfondsen Geen 0 n.v.t (Zuiderzeelijn/RSP) E30 Quick Wins Binnenhavens Geen 0 n.v.t E34 Bijdrage Hoofdvaarwegen Groningen Geen 0 n.v.t. en Fryslân F3 Verzameluitkering EL&I (incl. oud Geen 0 n.v.t. LNV) H8 Doeluitkering jeugdzorg Onzekerheid p.m. zie hieronder

20 Pagina 16 Bovenstaande bevindingen zullen wij overnemen op het door het ministerie van BZK verplicht voorgeschreven format Sisa verantwoordingsinformatie specifieke uitkeringen. Dit format dient door uw provincie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Bij Single information en single audit (Sisa) wordt een aantal specifieke uitkeringen gelijktijdig met de jaarrekening verantwoord. In 2011 worden totaal acht specifieke uitkeringen verantwoord. Dit zijn er twee minder dan in Doeluitkering jeugdzorg De provincie Groningen heeft de indicator Het aantal aanmeldingen en afmeldingen 2011 aan het Landelijk Bureau Inning Onderhoudsbijdragen (LBIO) ingevuld aan de hand van door Stichting Bureau Jeugdzorg verstrekte gegevens. Deze gegevens zijn op 2010 gebaseerd en de accountant van Stichting Bureau Jeugdzorg heeft een assurance-rapport afgegeven waarbij is aangegeven dat gezien de aard van de LBIO-meldingen geen voldoende en geschikte assurance-informatie verkregen kon worden omtrent de juistheid en volledigheid van de LBIO-meldingen. Deze opmerking wordt al jaren gemaakt door de accountants van Stichting Bureau Jeugdzorg en door ons en de problematiek speelt ook bij andere provincies. 4.5 Bedrijfsvoering Onze rol bij de beoordeling van de bedrijfsvoering Bij onze controle maken wij zoveel mogelijk gebruik van internebeheersingsmaatregelen in een organisatie, zoals de planning & control cyclus, interne controle, risicomanagement etc. Deze internebeheersingsmaatregelen, ook wel de bedrijfsvoering, zijn bepalend voor de beheersing en sturing van een organisatie. Wij beoordelen deze internebeheersingsmaatregelen in de eerste plaats ten behoeve van de controle van de jaarrekening van de provincie Groningen. Daarnaast besteden wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, in gesprekken, managementletters en rapportages veel aandacht aan de verdere ontwikkeling van de bedrijfsvoering en bestuurlijke informatievoorziening De bedrijfsvoering in relatie tot de controle van de jaarrekening De interne beheersing van de provincie Groningen is naar onze mening adequaat ingericht. Op basis van deze interne organisatie kunnen wij tot een goedkeurende verklaring komen bij de jaarrekening. De administratieve organisatie van de significante processen is beschreven en de interne controle en rechtmatigheidscontrole worden over het algemeen steeds beter uitgevoerd. Dit wordt onder andere verklaard doordat de interne controle-ervaring van de medewerkers toeneemt.

21 Pagina Risicomanagement Risicomanagement heeft betrekking op het managen van alle risico s en kansen op strategisch, tactisch en operationeel niveau die de organisatie verhinderen om haar doelstellingen te behalen. Risicomanagement houdt nadrukkelijk niet in dat alle geïdentificeerde risico s worden afgedekt. Het betreft een proces waarin risico s op een professionele wijze gewogen worden en, afhankelijk van de aard van het risico (waarschijnlijkheid van voordoen en mogelijke financiële impact), op een passende wijze worden beheerst. Beheersing van risico s kan bestaan uit het aanvaarden, mijden, delen of vermijden van risico s. Afhankelijk van bijvoorbeeld de omvang van het weerstandsvermogen kunnen verschillende organisaties soortgelijke risico s op verschillende wijze beheersen. Daarnaast richt risicomanagement zich tevens op de kansen die de organisatie heeft teneinde haar doelstellingen op een efficiëntere wijze te behalen. Risicomanagement binnen de provincie Groningen is door u de afgelopen jaren steeds verder ontwikkeld. Over de ontwikkelingen tot en met 2010 hebben wij u in voorgaande jaren geïnformeerd. In deze brief berichten wij u over de in 2011 doorgevoerde verbeteringen, als volgt: Momenteel wordt door de afdeling F&C een format ontwikkeld waarin voorafgestelde meetbare doelen worden opgeleverd vanuit de programma/productenbegroting naar de concernprioriteiten. Door toepassing van dit format kunnen de betrokken afdelingen in het kader van de managementrapportages de realisatie afzetten tegen de voorafgestelde doelen en hier, waar nodig, conclusies aan verbinden. Op deze wijze wordt een betere afstemming bewerkstelligd tussen de managementrapportages en de uiteindelijke concernrapportage. Deze werkwijze wordt met ingang van 2012 operationeel. Vanaf 2013 zijn de concernprioriteiten onderdeel van de begroting. In 2011 is de statencommissie grote projecten opgericht. De statencommissie is een technische commissie die de Staten voorafgaand aan een Go-no-Go moment en tijdens de uitvoering van een project adviseert over belangrijke zaken als projectrisico s. In de commissie komen vooraf gedefinieerde majeure projecten aan de orde. Op dit moment betreft dit alleen het project Blauwestad. Dit betreft een lopend project waarover jaarlijks met een voortgangsrapportage, binnen de planning & control cyclus, aan de commissie zal worden gerapporteerd. Ook aanpassing en/of wijziging in de grondexploitatie en de daarvan afgeleide begrotingen kunnen in deze commissie aan de orde komen. Wij zijn van mening dat het risicomanagement op alle niveaus binnen de provincie Groningen als onderdeel van de planning & control cyclus de afgelopen jaren sterk is verbeterd. De provincie Groningen heeft een beleid geformuleerd om zelfstandig risico s te beheersen. Afhankelijk van de aard en impact van de risico s dienen de risico s gerapporteerd te worden aan de directie, Gedeputeerde Staten en/of Provinciale Staten. Op een aantal onderdelen van risicomanagement hebben wij aanbevelingen. Hierover rapporteren wij u in de volgende paragrafen.

22 Pagina Risicobeheersing samenwerkingsverbanden Uw provincie werkt momenteel op tal van gebieden samen met andere provincies, gemeenten en organisaties. U voert samen verschillende taken uit en u heeft taken waarvoor u als provincie verantwoordelijk bent uitbesteed aan andere organisaties. Het risicobeheer ten aanzien van deze samenwerkingsverbanden is sterk in ontwikkeling. Bewaking van de risico s vindt daar waar dit door u nodig wordt geacht intensief plaats. Gegeven het feit dat bezuinigingen een grote impact (kunnen) hebben op de financiële positie van samenwerkingsverbanden, raden wij u aan waakzaam te blijven ten aanzien van (financiële) ontwikkelingen bij bestaande samenwerkingsverbanden. Inherent aan een samenwerkingsverband is immers dat u als provincie niet de volledige grip hebt op de bestedingen binnen het samenwerkingsverband. Tevens bent u voornemens om nieuwe samenwerkingsverbanden aan te gaan, onder meer op het gebied van de regionale uitvoeringsdiensten (RUD s). Samenwerken brengt mooie kansen met zich mee, maar ook risico s. Kansen op het gebied van kwaliteitsverbetering, een betere dienstverlening en een efficiëntere bedrijfsvoering. De risico s die zich kunnen voordoen zijn van organisatorische, financiële, fiscale, informatietechnische en juridische aard. Enkele belangrijke vragen op het gebied van risico s en kansen zijn: Hoe zorgt u ervoor dat de nieuwe organisatie daadwerkelijk meer kwaliteit biedt en/of efficiënter werkt? Is de voor de samenwerking opgestelde begroting realistisch? Zijn de frictiekosten daarin op een juiste wijze meegenomen? Hoe houdt u voldoende grip op de risico s in het nieuwe samenwerkingsverband en heeft u hiervoor goede afspraken gemaakt? Zijn de fiscale consequenties vooraf goed in beeld? Zijn de contracten inzake de samenwerking juist en volledig opgesteld om juridische knelpunten in de toekomst te voorkomen? Tot slot geldt bij samenwerkingsverbanden dat uw provincie bijna altijd de financiële risico s blijft lopen. Het tijdig en goed voorlichten van de Staten over risico s vanuit samenwerkingsverbanden is een belangrijke taak. Daarom adviseren wij u een goed bewakingsinstrumentarium in te richten en te gaan gebruiken. Dit om de Staten altijd adequaat te kunnen voorzien van tijdige informatie omtrent de ontwikkelingen in de risico s bij samenwerking Compliance De provincie Groningen toetst het voorwaardencriterium in de rechtmatigheidscontrole, en besteedt hierdoor goede aandacht aan compliance (de naleving van wet- en regelgeving) binnen de financiële processen. Om een verdere ontwikkeling op het gebied van compliance te realiseren adviseren wij u intern nog aandacht te besteden aan de volgende punten: De toets op naleving van wet- en regelgeving in niet financiële processen, bijvoorbeeld daar waar het gaat om vergunningverlening etc. Continue bewaking van de volledigheid van de in het normenkader voor de rechtmatigheid opgenomen overzicht van externe en interne wet- en regelgeving.

23 Pagina Samenstelling verstrekte geldleningen en uitgezette gelden jaarrekening De samenstelling van de uitgezette gelden < 1 jaar ultimo 2011 is als volgt: Rating Moody s (in duizenden euro s) Land NWB AAA Nederland ING Bank AA3 Nederland ABN AMRO AA3 Nederland Rabobank AAA Nederland BNG AAA Nederland BNP Paribas AA3 Frankrijk SEB Gothenborg n.v.t. Zweden Deutsche Bank AA3 Duitsland Ministerie van Financiën (Nederlandse Staat) AAA Nederland Totaal kort De samenstelling van de uitgezette gelden > 1 jaar is als volgt: ABN AMRO AA3 Nederland Rabobank AAA Nederland ING Bank AA3 Nederland BNG AAA Nederland NWB AAA Nederland BNP Paribas AA3 Frankrijk Credit Agricole AA3 Frankrijk APG n.v.t. Landsbanki Islands n.v.t. IJsland Royal Bank of Scotland N.V n.v.t. Nederland Totaal lang Wij hebben vastgesteld dat de verstrekte geldleningen en uitgezette gelden ultimo 2011 voldoen aan het Financieringsstatuut van de provincie Groningen. 1 De hoogte van dit bedrag wordt mede verklaard door ontvangst tijdens het kerstreces, welke begin januari 2012 is weggezet bij verschillende partijen.

Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke Regeling Meerstad t.a.v. de heer J.J. Boersma Postbus 13 9620 AA SLOCHTEREN

Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke Regeling Meerstad t.a.v. de heer J.J. Boersma Postbus 13 9620 AA SLOCHTEREN Ernst & Young Accountants LLP Leonard Springerlaan 17 9727 KB Groningen Postbus 997 9700 AZ Groningen Tel.: +31 (0) 88-407 1000 Fax: +31 (0) 88-407 2505 www.ey.nl Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke

Nadere informatie

Ë!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem

Ë!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem Ë!l ERNST &YOUNG Arcadialaan 16C+D 1813 KN Alkmaar Postbus 344 1800 AH Alkmaar Tel.:+31 (0)88-407 1000 Fax:+31 (0)88-407 9205 www.ey.nl VERTROUWELIJK De gemeenteraad en het college van burgemeester en

Nadere informatie

Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey.

Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey. Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey.corn Building a better Postbus 997 9700 A2 Groningen, Netherlands Aan het

Nadere informatie

Building a better working world. Rapport. aan het Bestuur van Stichting Hoge Veluwe Fonds, Hoenderloo

Building a better working world. Rapport. aan het Bestuur van Stichting Hoge Veluwe Fonds, Hoenderloo Building a better working world Rapport aan het Bestuur van inzake de jaarrekening 2014 Building a better working world Inhoudsopgave Rapport 1 Controleverklaring van de onafhankelijke accountant 2 Bestemming

Nadere informatie

Hierbij doen wij u vijf exemplaren van ons rapport toekomen inzake de jaarrekening 2013 van Stichting Hoge Veluwe Fonds.

Hierbij doen wij u vijf exemplaren van ons rapport toekomen inzake de jaarrekening 2013 van Stichting Hoge Veluwe Fonds. Building a better working world Ernst & Young Accountants LLP Zwartewaterallee 56 8031 DX Zwolle Postbus 634 8000 AP Zwolle Tel: +3188 407 1000 Fax: +31 884079405 ey.com VERTROUWELIJK Stichting Het Nationale

Nadere informatie

Hierbij ontvangt u een gewaarmerkt exemplaar van de jaarstukken 2014, voorzien van onze onafhankelijke controleverklaring d.d. 11 mei 2015.

Hierbij ontvangt u een gewaarmerkt exemplaar van de jaarstukken 2014, voorzien van onze onafhankelijke controleverklaring d.d. 11 mei 2015. Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Van der Nootstraat 2 Fax: +31 88 407 33 55 8913 HV Leeuwarden, Netherlands ey.com Building a better Postbus 727 8901 BM Leeuwarden, Netherlands Gemeenteraad

Nadere informatie

,13 APR. 2312. controleverklaring bij exploitatieoverzicht 2011 inzake Wet Maatschappelijke Ondersteuning (WMO) van de gemeente Bloemendaal

,13 APR. 2312. controleverklaring bij exploitatieoverzicht 2011 inzake Wet Maatschappelijke Ondersteuning (WMO) van de gemeente Bloemendaal 1 1 =!i ERNST & YOUNG Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 1083 HP Amsterdam Postbus 7883 1008 AB Amsterdam,13 APR. 2312 Tel.:+31(0) 88-407 1000 Fax: +31(0) 88-407 1005 www.ey.nl VERTROUWELIJK Gemeente

Nadere informatie

Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey.

Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey. Postbus 7883 1008 AB Amsterdam Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey.com Het college van burgemeester en

Nadere informatie

"Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant EY Ernst S Young Accountants LLP Prof.Dr.Dorgelolaan 12 5613 AM Eindhoven Postbus 455 5600 AL Eindhoven Tel: +31 88 407 10 00 Fax: +31 88 407 48 00 ey.com 2014-02637 Gemeente Goes Ingekomen d.d. 2 3 MEI

Nadere informatie

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast)

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Inleiding Met ingang van 2004 moeten alle provinciale jaarrekeningen worden voorzien van een accountantsverklaring met betrekking tot de financiële

Nadere informatie

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

IPA-ACON ASSURANCE B.V. m IPA-ACON ASSURANCE B.V. Wilhelmlnapark 8-9 Telefoon 03-5319539 Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Milieu en Afval Kop van Noord-Holland Postbus 8 1740 AA SCHAGEN Reg.nr. : 1003473/15/336/83

Nadere informatie

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan: 0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen.

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen. MPGR32010052509330164 GR3 25.05.2010 Q164 6R3 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889830 www.deloitte.nl Aan de Drechtraad

Nadere informatie

Hierbij ontvangt u een gewaarmerkt exemplaar van de jaarrekening 2012, voorzien van onze controleverklaringen d.d. 19 maart 2013.

Hierbij ontvangt u een gewaarmerkt exemplaar van de jaarrekening 2012, voorzien van onze controleverklaringen d.d. 19 maart 2013. III I NS&Ô NG Ernst & Young Accountants LLP Wassenaarseweg 80 2596 CZ Den Haag Postbus 90636 2509 LP Den Haag Tel.: +31 (0)88-407 1000 Fax: +31 (0)88-407 4187 www.ey.nl VERTROUWELIJK Het Dagelijks Bestuur

Nadere informatie

Een exemplaar van de jaarstukken dient te worden ondertekend door het dagelijks bestuur en te worden aangeboden aan het algemeen bestuur.

Een exemplaar van de jaarstukken dient te worden ondertekend door het dagelijks bestuur en te worden aangeboden aan het algemeen bestuur. Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 1000 Meander 861 Fax: +31 88407 6005 6825 MH Arnhem, Netherlands ey.com Postbus 30116 6803 AC Arnhem, Netherlands VERTROUWELIJK Het bestuur van de Gemeenschappelijke

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen. Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld

Nadere informatie

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking) Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel

Nadere informatie

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015 Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord Accountantsverslag 2014 april 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Aard en reikwijdte van de werkzaamheden 3. Bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole

Nadere informatie

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014 tal Heemstede Ernst & Young Nederland LLP t.a.v. de heer R. Ellermeijer RA Postbus 7883 1008 AB AMSTERDAM Verzenddatum Bijlage Ons kenmerk Betreft 14 april 2015 650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

Nadere informatie

MPC PRIVATE EQUITYFONDS

MPC PRIVATE EQUITYFONDS MPC PRIVATE EQUITYFONDS GLOBAL 8 CV GRONINGEN Financieel verslag 2011 MPC Private Equityfond Global 8 CV Groningen JAARVERSLAG Hierbij bieden wij u het jaarverslag 2011 aan van MPC Private Equityfonds

Nadere informatie

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014 Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...

Nadere informatie

Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013

Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013 VERGADERING ALGEMEEN BESTUUR OMGEVINGSDIENST MIDDEN- EN WEST-BRABANT Datum: 4 juli 2014 Agendapunt: 4 Betreft: Jaarstukken 2013 Aanleiding Ter uitvoering van de artikelen 197 en 198 van de Gemeentewet

Nadere informatie

Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening 2010. Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten

Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening 2010. Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten Provincie Groningen Uitkomsten controle jaarrekening 2010 Verslag van bevindingen voor Provinciale Staten Ernst & Young Accountants LLP Leonard Springerlaan 17 9727 KB Groningen Postbus 997 9700 AZ Groningen

Nadere informatie

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2012

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2012 Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL te Amsterdam Jaarrekening 2012 Inhoudsopgave Blad Verslag van het Bestuur 2 Jaarrekening Balans per 31 december 2012 4 Staat van baten en lasten over

Nadere informatie

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 22 juni 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw waterschap toekomen.

Hierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 22 juni 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw waterschap toekomen. De leden van de Verenigde Vergadering van het Hoogheemraadschap van Delfland Postbus 3061 2601 DB Delft 22 juni 2010 H.E. de Winter /A10.52-14. Accountantsverklaring jaarrekening 2009 Geachte leden van

Nadere informatie

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht.

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht. IPA-ACON ASSURANCE B.V. II 14.0005834 INGEKOMEN -h APR mk Wilhelminapark 28-29 Postbus 6222 2001 HE Haarlem Telefoon 023-5319539 Fax 023-5311700 E-mail info@ipa-acon.nl Aan het Algemeen -en Dagelijks bestuur

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014

Nadere informatie

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2014

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2014 Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM Rapport inzake de jaarrekening 2014 Inhoudsopgave Pagina Opdracht 1 Algemeen 1 Resultaten 1 Financiële positie 2 Kengetallen

Nadere informatie

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2013

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2013 Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL te Amsterdam Jaarrekening 2013 Inhoudsopgave Blad Verslag van het Bestuur 2 Jaarrekening Balans per 31 december 2013 4 Staat van baten en lasten over

Nadere informatie

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2013

Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM. Rapport inzake de jaarrekening 2013 Global Opportunities (GO) Capital Asset Management BV gevestigd te AMSTERDAM Rapport inzake de jaarrekening 2013 Inhoudsopgave Pagina Opdracht 1 Algemeen 1 Resultaten 1 Financiële positie 2 Kengetallen

Nadere informatie

advies Jaarrekening 2013 Gemeenschappelijke Regeling Breed

advies Jaarrekening 2013 Gemeenschappelijke Regeling Breed advies Jaarrekening 2013 Gemeenschappelijke Regeling Breed Gemeente Nijmegen Adviesfunctie Gemeenschappelijke Regelingen Danny Ederveen Peggy van Gemert RA/AA Mei 2014 1 2 Inhoudsopgave 1. Inleiding...

Nadere informatie

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225 Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de algemene vergadering van Nederlandse Waterschapsbank N.V. Verklaring over de jaarrekening 2014 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2014 van

Nadere informatie

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN De 1 o ïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek

Nadere informatie

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur, Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

Triodos Custody bv JAARVERSLAG 2008. TlCustody

Triodos Custody bv JAARVERSLAG 2008. TlCustody Triodos Custody bv JAARVERSLAG 2008 TlCustody Inhoud 3 Directieverslag Jaarrekening 2008 4 Balans per 31 december 2008 5 Winst- en verliesrekening over 2008 6 Toelichting op de balans en de winst- en verliesrekening

Nadere informatie

STICHTING BEWAARDER COMMODITY DISCOVERY FUND. (Voorheen Stichting Bewaarder Gold & Discovery Fund) AMERSFOORT JAARREKENING 2012

STICHTING BEWAARDER COMMODITY DISCOVERY FUND. (Voorheen Stichting Bewaarder Gold & Discovery Fund) AMERSFOORT JAARREKENING 2012 (Voorheen Stichting Bewaarder Gold & Discovery Fund) JAARREKENING 2012 INHOUDSOPGAVE Bestuursverslag Balans Winst- en verliesrekening Toelichting behorende tot de jaarrekening Overige gegevens Controleverklaring

Nadere informatie

Uei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT

Uei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT Uei0iiie 1 -. Deloitte Accountants Wilhelminakade 1 3072 AF Rotterdam Fostbus 2031 3000 GA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur

Nadere informatie

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland

Nadere informatie

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE De 1o ïtte. rouh1tts 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage

Nadere informatie

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole

Nadere informatie

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen

Nadere informatie

- ANNUAL REPORT 2006 - Stichting Bewaarbedrijf Guestos. te Amsterdam. Jaarrekening 2006 10/05/07, 11:50

- ANNUAL REPORT 2006 - Stichting Bewaarbedrijf Guestos. te Amsterdam. Jaarrekening 2006 10/05/07, 11:50 te Amsterdam Jaarrekening 2006 Inhoudsopgave Jaarrekening 2006 Balans 4 Staat van baten en lasten 5 Toelichting 6 Accountantsverklaring 7 Amsterdam, 27 april 2007 Balans (na winstbestemming) 31-12-2006

Nadere informatie

Stichting Bewaarder Robeco

Stichting Bewaarder Robeco Stichting Bewaarder Robeco Jaarrekening over het boekjaar 2013 Stichting Bewaarder Robeco INHOUDSOPGAVE Pagina Algemene informatie 1 Verslag van het Bestuur 2 Algemeen 2 Ontwikkelingen gedurende het verslagjaar

Nadere informatie

Controleprotocol provincie Utrecht

Controleprotocol provincie Utrecht Controleprotocol provincie Utrecht Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de provincie Utrecht gesubsidieerde instellingen Januari 2010 Controleprotocol provincie Utrecht 1 van 7 Controleprotocol

Nadere informatie

Over onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit.

Over onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit. Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer

Nadere informatie

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad,

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad, De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2011

Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2011 Stichting Bewaarder BNP Paribas Beleggingsfondsen NL te Amsterdam Jaarrekening 2011 Inhoudsopgave Blad Voorwoord 3 Balans per 31 december 2011 4 Staat van baten en lasten over 2011 5 Toelichting 6 Overige

Nadere informatie

Controleverkiaring van de onafhankelijke accountant

Controleverkiaring van de onafhankelijke accountant Ernst & Young Accountants LLP Wassenaai seweg 80 2596CZ Den Haag Postbus 90636 2509LP Den Haag TeL: +31 (0)88-407 1000 Fax: +31 (0)88-407 4187 www.eyn VERTROUWELIJK Het bestuur van Servicepunt7 1 Postbus

Nadere informatie

BEWAARDER RFM WONINGFONDS IV BV JAARVERSLAG 2013

BEWAARDER RFM WONINGFONDS IV BV JAARVERSLAG 2013 BEWAARDER RFM WONINGFONDS IV BV JAARVERSLAG 2013 INHOUDSOPGAVE ALGEMEEN Verslag van de beheerder JAARREKENING Balans Winst- en verliesrekening Kasstroomoverzicht Toelichting algemeen en waarderingsgrondslagen

Nadere informatie

Stichting Bewaarder Fortis Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2009 - 1 -

Stichting Bewaarder Fortis Beleggingsfondsen NL. te Amsterdam. Jaarrekening 2009 - 1 - Stichting Bewaarder Fortis Beleggingsfondsen NL te Amsterdam Jaarrekening 2009-1 - - 2 - Stichting Bewaarder Fortis Beleggingsfondsen NL Inhoudsopgave Jaarrekening 2009 Balans 4 Staat van baten en lasten

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst

Nadere informatie

Jaarverslag 2012. van Verkoop Vennootschap B.V., s-hertogenbosch

Jaarverslag 2012. van Verkoop Vennootschap B.V., s-hertogenbosch Jaarverslag 2012 van Statutaire vestigingsplaats: s-hertogenbosch Adres: Brabantlaan 1 5216 TV s-hertogenbosch Inhoudsopgave Algemeen Jaarverslag 1 Jaarrekening Balans per 31 december 2012 2 Winst-en-verliesrekening

Nadere informatie

Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal

Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal te Amsterdam Jaarrekening 2008-1 - - 2 - Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal Inhoudsopgave Jaarrekening 2008 Balans 4 Staat van baten en lasten 5 Toelichting 6 Accountantsverklaring 8 Amsterdam, 6 april

Nadere informatie

2014-651. Vaststelling fractievergoeding 2013. Voorgestelde behandeling: - Provinciale Staten op 17 december 2014

2014-651. Vaststelling fractievergoeding 2013. Voorgestelde behandeling: - Provinciale Staten op 17 december 2014 2014-651 Vaststelling fractievergoeding 2013 Voorgestelde behandeling: - Provinciale Staten op 17 december 2014 Voorstel van het Presidium van Provinciale Staten van Drenthe van 10 november 2014, kenmerk

Nadere informatie

Jaarverslag 2012 van CBL Vennootschap B.V., s-hertogenbosch Statutaire vestigingsplaats: s-hertogenbosch Adres: Brabantlaan 1 5216 TV s-hertogenbosch

Jaarverslag 2012 van CBL Vennootschap B.V., s-hertogenbosch Statutaire vestigingsplaats: s-hertogenbosch Adres: Brabantlaan 1 5216 TV s-hertogenbosch Jaarverslag 2012 van Statutaire vestigingsplaats: s-hertogenbosch Adres: Brabantlaan 1 5216 TV s-hertogenbosch Inhoudsopgave Algemeen Jaarverslag 1 Jaarrekening Balans per 31 december 2012 2 Winst-en-verliesrekening

Nadere informatie

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 gemeente Eindhoven Raadsnummer 13R5570 Inboeknummer 13bst01755 Beslisdatum B&W 15 oktober 2013 Dossiernummer 13.42.251 Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 Inleiding Vanaf boekjaar 2010 is

Nadere informatie

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst

Nadere informatie

Procedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard.

Procedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard. 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader regelen. In dit controleprotocol vindt dat

Nadere informatie

TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2013

TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2013 1 TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2013 INHOUDSOPGAVE Directieverslag 3 Jaarrekening 2013 Balans per 31 december 2013 4 Winst- en verliesrekening over 2013 5 Toelichting op de balans en de winst- en verliesrekening

Nadere informatie

Provincie Groninqen. Uitkomsten controle. jaarrekeninq 2012

Provincie Groninqen. Uitkomsten controle. jaarrekeninq 2012 jaarrekeninq 2012 Provincie Groninqen Versiag van bevindingen voor provinciale staten Uitkomsten controle Quality in Everything We Do ll ERNST& YOUNG 4) drs.r.w.littel PA- Provinciale staten van de provincie

Nadere informatie

VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN

VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN DB 3 DECEMBER 2015 RM 2015-535832881 VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN Onderwerp : Normenkader Rechtmatigheid 2015 Kenmerk : RM 2015-535832881 Bijlagen : -1- Besluitdatum : 24 september

Nadere informatie

Jaarrekening 2010. ASR Nederland Beleggingsbeheer N.V.

Jaarrekening 2010. ASR Nederland Beleggingsbeheer N.V. Jaarrekening ASR Nederland Beleggingsbeheer N.V. Inhoudsopgave Bestuursverslag... 3 Balans per 31 december....4 Winst- en verliesrekening over... 5 Toelichting tot de beperkte balans per 31 december...

Nadere informatie

Regionaal Bedrijventerrein Twente (RBT) Rapport van bevindingen Controle jaarrekening 2012. =U ERNST &YOUNG Quality In Everything We Do

Regionaal Bedrijventerrein Twente (RBT) Rapport van bevindingen Controle jaarrekening 2012. =U ERNST &YOUNG Quality In Everything We Do II Regionaal Bedrijventerrein Twente (RBT) Rapport van bevindingen Controle jaarrekening 2012 Quality In Everything We Do I l l ' " " =!l ERNST &YOUNG Ernst & Young Accountants LLP SES&'X Postbus 30116

Nadere informatie

Accountantsverslag 2012

Accountantsverslag 2012 pwc I Accountantsverslag 2012 Permar Energiek B.V. 24 mei 2013 pwc Permar Energiek B.V. T.a.v. de Raad van Commissarissen en de Directie Horaplantsoen 2 6717LT Ede 24 mei 2013 Referentie: 31024B74/DvB/e0291532/zm

Nadere informatie

Waterschap Regge en Dinkel Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur concept

Waterschap Regge en Dinkel Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur concept Waterschap Regge en Dinkel Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur concept Ernst & Young Accountants LLP Leonard Springerlaan 17 9727 KB Groningen Postbus 997 9700 AZ Groningen

Nadere informatie

"Controlever ank. e accountant

Controlever ank. e accountant TeL 4-31 88 407 10 00 Prot.Dr.Dorgelolaan 12 Fax: +31 88 407 48 01 561.3 AM Eindhoven, Netherlands ey.com Postbus 455 5600 AL Eindhoven, Netherlands Het college van burgemeester en wethouders van de gemeente

Nadere informatie

Stichting Just 100 Heroes gevestigd te Eindhoven. Rapport inzake de Jaarrekening 6 september 2012 tot en met 31 december 2013

Stichting Just 100 Heroes gevestigd te Eindhoven. Rapport inzake de Jaarrekening 6 september 2012 tot en met 31 december 2013 gevestigd te Rapport inzake de Jaarrekening 6 september 2012 tot en met 31 december 2013 Aan het bestuur van Stichting Just 100 Heroes Kalverstraat 11 5642 CD EINDHOVEN Datum: Behandeld door: Ons kenmerk:

Nadere informatie

Steunstichting SBWU. Boekjaar 2014. Steunstichting SBWU Utrecht. 2 april 2015

Steunstichting SBWU. Boekjaar 2014. Steunstichting SBWU Utrecht. 2 april 2015 Steunstichting SBWU Boekjaar 2014 Steunstichting SBWU Utrecht 2 april 2015 Inhoud Blad Jaarrekeningverslag over boekjaar 2014 3 Jaarrekening 2014 4 Balans per 31 december 2014 5 Winst-en verliesrekening

Nadere informatie

Gemeente Leeuwarderadeel Accountantsverslag 2014 Rapportage aan de gemeenteraad

Gemeente Leeuwarderadeel Accountantsverslag 2014 Rapportage aan de gemeenteraad Gemeente Leeuwarderadeel Accountantsverslag 2014 Rapportage aan de gemeenteraad Ernst & Young Accountants LLP Van der Nootstraat 2 8913 HV Leeuwarden, Netherlands Postbus 727 8901 BM Leeuwarden, Netherlands

Nadere informatie

Accountantsverslag voor het boekjaar 2009

Accountantsverslag voor het boekjaar 2009 Accountantsverslag voor het boekjaar 2009 10 mei 2010 AS/2 2110B-3 Aan de regioraad van Regio Twente Postbus 1400 7500 BK ENSCHEDE 10 mei 2010 drs. H. Altink RA APS-19829a/466070/TSN/IvO AS/2 2110B-3 Accountantsverslag

Nadere informatie

TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2012

TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2012 1 TRIODOS CUSTODY BV Jaarverslag 2012 INHOUDSOPGAVE Directieverslag 3 Jaarrekening 2012 Balans per 31 december 2012 4 Winst- en verliesrekening over 2012 5 Toelichting op de balans en de winst- en verliesrekening

Nadere informatie

Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland Uitkomsten controle en overige informatie jaarrekening 2014. Rapportage aan algemeen bestuur

Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland Uitkomsten controle en overige informatie jaarrekening 2014. Rapportage aan algemeen bestuur Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland Uitkomsten controle en overige informatie jaarrekening 2014 Rapportage aan algemeen bestuur Ernst & Young Accountants LLP Wassenaarseweg 80 2596 CZ Den Haag, Netherlands

Nadere informatie

16 mei 2005 M.C.J.M. Bekker RA 3.111.158.460/A10.01-06.1. Accountantsverklaring jaarrekening 2006

16 mei 2005 M.C.J.M. Bekker RA 3.111.158.460/A10.01-06.1. Accountantsverklaring jaarrekening 2006 Aan de gemeenteraad van de gemeente Oude IJsselstreek Postbus 6 7050 AA Varseveld a~íìã= _ÉÜ~åÇÉäÇ=Çççê= låë=âéåãéêâ= 16 mei 2005 M.C.J.M. Bekker RA 3.111.158.460/A10.01-06.1. låçéêïéêé= Accountantsverklaring

Nadere informatie

Stichting Steunfonds KansPlus gevestigd te Houten

Stichting Steunfonds KansPlus gevestigd te Houten gevestigd te Houten Rapport inzake de Jaarrekening 2012 INHOUDSOPGAVE Pagina 1. Accountantsrapport 1.1 Opdracht 2 1.2 Algemeen 3 1.3 Resultaten 4 1.4 Financiële positie 5 2. Jaarrekening 2.1 Balans per

Nadere informatie

van van feitelijke bevindingen OPDRACHT Wij hebben een aantal specifieke Werkzaamheden verricht met betrekking tot het (financieel)

van van feitelijke bevindingen OPDRACHT Wij hebben een aantal specifieke Werkzaamheden verricht met betrekking tot het (financieel) van Aan: opdrachtgever van feitelijke bevindingen Betreft: Rapport van feitelijke bevindingen inzake onderzoek (financieel) jaarverslag en additionele informatie van (naam lokale mediainstelling te...

Nadere informatie

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte

Nadere informatie

Dutch Residential Fund IV BV. Jaarrekening 2010

Dutch Residential Fund IV BV. Jaarrekening 2010 Dutch Residential Fund IV BV Jaarrekening 2010 Inhoudsopgave pagina Directieverslag 3 Jaarrekening 1. Ten geleide 4 2. Grondslagen van waardering van activa en passiva 4 3. Grondslagen van resultaatbepaling

Nadere informatie

Stichting Martini Paviljoen

Stichting Martini Paviljoen Stichting Martini Paviljoen Stichting Martini Paviljoen (voorheen: Stichting Vrienden van het Martini Ziekenhuis) Jaarrekening 2014 INHOUDSOPGAVE I ALGEMEEN I.1 Naam en vestigingsplaats 1 I.2 Samenstelling

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de algemene vergadering en de directie van Hanzevast capital N.V. Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de in dit rapport opgenomen

Nadere informatie

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het

Nadere informatie

Rapport. uitgebracht aan: de directie van. Stichting PLANETART. te Hengelo. inzake. de jaarrekening 2013

Rapport. uitgebracht aan: de directie van. Stichting PLANETART. te Hengelo. inzake. de jaarrekening 2013 Rapport uitgebracht aan: de directie van Stichting PLANETART te Hengelo inzake de jaarrekening 2013 Datum:27 juni 2014 De Graaf Accountancy E-mail: info@degraafra.nl Internet: www.degraafra.nl Bezoekadres:

Nadere informatie

Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal

Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal te Amsterdam Jaarrekening 2010-1 - - 2 - Stichting Bewaarder Fonds Bloemendaal Inhoudsopgave Jaarrekening 2010 Balans 4 Staat van baten en lasten 5 Toelichting 6 Accountantsverklaring 7 Amsterdam, 12 april

Nadere informatie

Accountantskantoor Bouman

Accountantskantoor Bouman Mother & Child Foundation Bangladesh heer. drs. H.M. Beurskens Watermunt 70 5931 TM TEGELEN Jaarrekening 2013 Mother & Child Foundation Bangladesh heer. drs. H.M. Beurskens Watermunt 70 5931 TM TEGELEN

Nadere informatie

Vast te stellen het volgende in artikel 14 van de Subsidieverordening Rotterdam 2014 bedoelde SVR2014-subsidiecontroleprotocol.

Vast te stellen het volgende in artikel 14 van de Subsidieverordening Rotterdam 2014 bedoelde SVR2014-subsidiecontroleprotocol. Bijlage bij Subsidieverordening Rotterdam 2014 Het college van Burgemeester en Wethouders van de gemeente Rotterdam, Gelet op artikel 14 van de Subsidieverordening Rotterdam 2014; Besluiten: Vast te stellen

Nadere informatie

Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012. Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema. Bestuurszaken en regionale samenwerking

Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012. Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema. Bestuurszaken en regionale samenwerking OPLEGNOTITIE Onderwerp: Vaststellen definitieve tegemoetkoming fractieondersteuning 2012 Nummer 2013/8469 Versie 1 Thema Indiener Steller Verzoek portefeuillehouder Bestuurszaken en regionale samenwerking

Nadere informatie

Gemeente Breda ~Q~ ~,,~ Registratienr: [ 40523] Raadsvoorstel

Gemeente Breda ~Q~ ~,,~ Registratienr: [ 40523] Raadsvoorstel ~,,~ Raadsvoorstel Agendapuntnummer: Registratienr: [ 40523] Onderwerp Instemmen met het doonoeren van een stelselwijziging voor de verantwoording- en dekkingswijze van investeringen met maatschappelijk

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema

Nadere informatie

Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort

Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de gemeente Amersfoort gesubsidieerde organisaties November 2014 # 4174019 Algemeen Op grond van de

Nadere informatie

Het college van B&W stelt de raad voor het protocol accountantscontrole vast te stellen.

Het college van B&W stelt de raad voor het protocol accountantscontrole vast te stellen. RAADSVOORSTEL Doel: besluitvormend voorstelnummer 2009/127 registratienummer 144086 behandelend ambtenaar Koos van Asten vergadering 17 december 2009 portefeuillehouder L. van der Zon doorkiesnummer 0252-783

Nadere informatie

Gemeente Noordwijkerhout. Accountantsverslag 2014

Gemeente Noordwijkerhout. Accountantsverslag 2014 Gemeente Noordwijkerhout Accountantsverslag 2014 Aan de gemeenteraad van de gemeente Noordwijkerhout Amsterdam, 9 juni 2015 Geachte leden van de gemeenteraad, In overeenstemming met de door u verstrekte

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013

CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013 CONTROLEPROTOCOL Technologische Milieu Innovatie-regeling 2008-2013 (TMI) In het kader van het EFRO programma KANSEN VOOR WEST 2007-2013 VERSIE 1.0 MEI 2009 HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INFORMATIE Dit controleprotocol

Nadere informatie

H.O.G. Heerlen Onroerend Goed BV. Jaarrekening 2010

H.O.G. Heerlen Onroerend Goed BV. Jaarrekening 2010 H.O.G. Heerlen Onroerend Goed BV Jaarrekening 2010 Inhoudsopgave pagina Directieverslag 3 Jaarrekening 1. Ten geleide 4 2. Grondslagen van waardering van activa en passiva en van bepaling van het resultaat

Nadere informatie

Provinciale Staten VOORBLAD

Provinciale Staten VOORBLAD VOORBLAD Onderwerp Aanwijzen accountant voor de verslagjaren 2013-2016 SIS-nummer Agendering (advies Griffie) PS2013-99 Commissie AFW 6 februari 2013 Provinciale Staten 13 februari 2013 Behandelwijze x

Nadere informatie

Controleverklarinq van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeente Nijmegen

Controleverklarinq van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeente Nijmegen Ernst & Voung Accountants LLP Tel: 1-31 (0)88-407 1000 Meander 861 Fax: +31 (0)88-407 6005 6825 MH Arnhem Www.ey.com - Postbus 30116 Building a better 6803 AC Arnhem Aan de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

Accountantsrapport. 1 Inleiding 1. 2 Beheersinstrumentarium 1

Accountantsrapport. 1 Inleiding 1. 2 Beheersinstrumentarium 1 Gemeente Den Haag RIS115659s_17-MEI-2004 ACCOUNTANTSRAPPORT EN ACCOUNTANTSVERKLARING BIJ DE JAARREKENING 2003 VAN DE GRIFFIE VAN DE GEMEENTE DEN HAAG INHOUDSOPGAVE Accountantsrapport blz. 1 Inleiding 1

Nadere informatie

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente.

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente. Del itte. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Velsen Posthus 456 1970 AL IJMUDEN

Nadere informatie