Transparantieverslag 2013

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Transparantieverslag 2013"

Transcriptie

1 Transparantieverslag maart 2014

2 Inhoudsopgave Inleiding Toon aan de top Juridische- en organisatiestructuur Internationaal netwerk Bestuurs- en beheersstructuur Stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing Extern toezicht Verklaring dat intern toezicht op de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften is uitgevoerd Beloning externe accountants Totale omzet van onderdelen van het netwerk in Nederland Verklaring vaktechnische ontwikkeling Verklaring beleidsbepalers Appendix

3 Inleiding PKF Wallast wil helder en transparant zijn over haar juridische- en organisatiestructuur en geeft graag inzicht in de structuur van haar organisatie en de wijze waarop binnen de organisatie het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing is ingevuld. In dat kader komen in dit transparantieverslag onder andere de juridische- en organisatiestructuur van PKF Wallast, het internationaal netwerk waar PKF Wallast deel van uitmaakt, de onafhankelijkheidsvoorschriften alsmede de hoofdlijnen van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing aan de orde. Tevens zijn enkele andere kwantitatieve gegevens vermeld over opdrachten met betrekking tot wettelijke controles en de daarmee gegenereerde omzet. Tot slot is in dit transparantieverslag de verklaring van de Raad van Bestuur (de beleidsbepalers) opgenomen omtrent het functioneren van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. Het doel van dit transparantieverslag is om het maatschappelijk verkeer op hoofdlijnen inzicht te geven in onze organisatie en het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. Dit transparantieverslag heeft betrekking op het boekjaar 1 januari 2013 tot en met 31 december 2013 en is gebaseerd op de voorschriften die hiervoor zijn opgenomen in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) en het daarbij behorende Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta). Dit transparantieverslag is conform artikel 30 Bta opgesteld. 2

4 00. Toon aan de top De Raad van Bestuur acht een goed systeem van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing van cruciaal belang voor de continuïteit van de onderneming. In paragraaf 2.2. van de database kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing (hierna: database K&K) is een statement opgenomen waaruit volgt dat binnen de organisaties continue aandacht dient te bestaan voor een vereist hoog kwaliteitsniveau van de dienstverlening en waar mogelijke verdere verbetering hiervan, alsmede de beperking van de risico s verbonden aan deze dienstverlening. De Raad van Bestuur ziet het als zijn taak om binnen de organisatie medewerkers te stimuleren om een continue hoge kwaliteit te leveren. Tevens is de ontwikkeling van de (kwaliteit van de) vaktechniek bij medewerkers een belangrijk criterium bij de beoordeling van het functioneren van medewerkers en bepaalt in belangrijke mate het carrièreperspectief binnen de organisatie. De Raad van Bestuur is van mening dat (mede) beleidsbepalers een voorbeeldfunctie hebben ten aanzien van integer en professioneel gedrag. Dit komt mede tot uitdrukking in het compliancereport en het beleidsplan van de Maatschap PKF Wallast. In dit beleidsplan is onder meer opgenomen dat het de verantwoordelijkheid van de beleidsbepalers is om zorg te dragen voor een inspirerende werkomgeving, waarbij waardering is voor alle medewerkers die bijdragen aan de centrale doelstellingen van de organisatie. Voor de partners is een belangrijke taak weggelegd om aan dit proces invulling te geven. Hierbij is aangegeven dat de toon aan de top cruciaal is. 01. Juridische- en organisatiestructuur Juridisch gezien vormt PKF Wallast een maatschap waarvan alle maten als adviseur en/of accountant werkzaam zijn. De maatschap bestaat per 31 december 2013 uit 9 besloten vennootschappen opgericht naar Nederlands recht en wordt geregeerd door de Maatschapsbepalingen van PKF Wallast De Maatschapsbepalingen zijn laatstelijk gewijzigd in november De met de maat-bv verbonden natuurlijke persoon stelt zijn volledige arbeid en vlijt ter beschikking aan de maatschap. De maatschap PKF Wallast is de enige opdrachtnemer. Alle opdrachten worden aanvaard en uitgevoerd met uitsluiting van artikel 7:404 van het Burgerlijk Wetboek. De maten van de maatschap PKF Wallast, verenigd in de Algemene Vergadering van Maten, hebben twee maten benoemd als bestuurders van de maatschap, de Raad van Bestuur. De Raad van Bestuur is op grond van de Maatschapsbepalingen belast met het bestuur van de maatschap en verantwoordelijk 3

5 voor het totale beleid van de organisatie. De kernactiviteiten van PKF Wallast vormen accountancy, belastingadvisering en bedrijfsjuridische dienstverlening. De organisatie heeft vier vestigingen, een Bureau Vaktechniek en een centrale staf voor alle vestigingsoverschrijdende aangelegenheden. Binnen de centrale staf ressorteert de compliance officer die verantwoordelijk is voor de invulling en monitoring van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. De externe accountants zijn werkzaam in één van de vier vestigingen. Enkele externe accountants vervullen een rol bij de Vakgroep Accountancy en/of zijn (mede) verantwoordelijk voor de uitvoering van de taken van de compliance officer en de assurance controller. Voor een nadere toelichting op onze kernactiviteiten en een overzicht van onze vestigingen wordt verwezen naar de website: De organisatiestructuur van PKF Wallast kan schematisch als volgt worden weergegeven: AVvM AVvM RvB RvB Vestigingen BuVa Staf Staf AVvM: RvB: Vestigingen: BuVa: Staf: Algemene Vergadering van Maten Raad van Bestuur Amsterdam, Delft, Rotterdam en Woerden. Elke vestiging heeft een vestigingsleider. Het Management Team, bestaande uit de vestigingsleiders, de Raad van Bestuur en Staf, heeft periodiek overleg. Bureau Vaktechniek, bestaande uit accountancy- fiscale en juridische vakgroep Orgaan belast met coördinatie van vestigingsoverschrijdende activiteiten en de behartiging van de belangen van PKF Wallast als geheel, waaronder juridische zaken en het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. 4

6 02. Internationaal netwerk PKF Wallast is aangesloten bij PKF International Limited, een toonaangevend internationaal netwerk van accountants, belastingadviseurs en organisatieadviseurs. PKF International Limited is een netwerk van financieel en juridisch onafhankelijke kantoren die geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden of verantwoordelijkheid dragen voor diensten of activiteiten van andere PKF-kantoren. 1 PKF International Limited bestaat uit meer dan 300 leden, verspreid over 440 locaties in 125 landen. Binnen PKF International Limited is een uniform stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing van toepassing gebaseerd op regelgeving van The International Federation of Accountants (IFAC). The PKF International Network Introduction The firm is a member firm of the PKF International Limited (PKFI) network of legally independent firms. PKFI has around 300 member firms and correspondents in 440 locations in around 125 countries providing assurance, accounting and business advisory services. PKFI member firms have $ 2.68 billion aggregate fee income (year end June 2012) and the network is a member of the Forum of Firms an organization dedicated to consistent and high quality standards of financial reporting and auditing practices worldwide. The firm does not accept any responsibility or liability for actions or inactions on the part of any other individual member firm or firms within PKFI. Legal Basis The network formed by PKFI (the Licensor) and the member firms (the Licensees) is regulated by adherence to an Operating Licence Agreement (OLA) between the Licensor and individual Licensees. The form of the OLA authorizes the Licensee to use the PKF name as defined under specific circumstances, under specific conditions, for specific purposes (The Business) and in a specific territory (The Territory), in consideration for which, the Licensee pays a License fee to the Licensor. The licensor PKFI is a company registered in England and limited by guarantee. The Company s articles of Association require a Board of Directors who conduct the business of the Company. The Board has a strategic and coordinating role but has no executive authority of the operations of individual member firms. 1 PKF Wallast is a member firm of the PKF International Limited network of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions on the part of any other individual member firm or firms. 5

7 Each Licensee is a legally independent entity owned and managed in each location. Contractual relations are only formed between a client and the member firm engaged by the client and no other member firm may be held liable. PKFI has no financial management interest in any member firm. None of the directors of PKFI has a financial or management interest in any member firm other than his or her own. Structure Member firms are organized into five geographical regions. Each region elects or nominates representatives to the PKFI Board of Directors. There are six international committees Professional Standards, Tax, Corporate Finance, Business Development, Hospitality Consulting, and Corporate Recovery & Advisory; each of which is central to the development of the PKF Brand throughout the world. Quality Assurance PKFI operates a globally directed quality assurance program covering member firms. The principal objectives are to ensure that the standards expected for the performance of certain types of professional work by member firms are promulgated and communicated to firms, that those standards meet appropriate recognized professional practice requirements at least for transnational and referred work, and that a program of monitoring of compliance with expected standards is operating effectively. Member firms PKFI distinguishes between member firms and correspondent firms. Correspondent firms have none of the rights an privileges or responsibilities of member firms and are not covered by the globally directed quality assurance program. An up to date list of member and correspondent firms can be found on the website 03. Bestuurs- en beheersstructuur De bestuurs- en beheersstructuur van de organisatie bevat een verdeling van verantwoordelijkheden en bevoegdheden van diverse organen en functionarissen binnen de organisatie. De leden van de Raad van Bestuur zijn verantwoordelijk voor het beleid en het besturen van de organisatie. De leden van de Raad van Bestuur zijn aangemerkt als beleidsbepaler in de zin van de Wta. De maten van de maatschap zijn aangemerkt als medebeleidsbepaler. 6

8 De Raad van Bestuur bestaat uit de heer mr. S. van den Berg (voorzitter) en de heer drs. A. Buurman RA. De Raad van Bestuur is (eind)verantwoordelijk voor de opzet en naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. De Raad van Bestuur heeft twee functionarissen (en plaatsvervangers) aangesteld die op onderdelen verantwoordelijk zijn voor de implementatie en naleving van en communicatie over het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. Mevrouw mr. drs. J.M.T. van Nistelrode is als compliance officer aangesteld en de heer D. Pronk RA als assurance controller. De compliance officer adviseert de Raad van Bestuur periodiek over de opzet van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing en ziet toe op de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing en de integriteitsbewaking. Daarnaast is een onafhankelijkheidsfunctionaris benoemd, de assurance controller, die verantwoordelijk is voor het toezicht op de onafhankelijkheidsrichtlijnen en tevens de kwaliteit van assurance opdrachten bewaakt. Zowel de compliance officer als de assurance controller zijn verantwoording verschuldigd aan de Raad van Bestuur. De strategie en doelstellingen van PKF Wallast liggen besloten in het beleidsplan en in de database K&K. In het beleidsplan is als doelstelling opgenomen dat PKF Wallast investeert in een hoge kwaliteit van dienstverlening en continuïteit van de organisatie. Hierbij wordt aangegeven dat PKF Wallast de focus richt op een marktbenadering waarin klantgerichtheid en multidisciplinaire dienstverlening centraal staat. Deze dienstverlening is gebaseerd op normen en waarden die worden ontleend aan de toepasselijke regelgeving en de Code of Conduct zoals opgenomen in de database K&K. 04. Stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing Om het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing op een duidelijke en herkenbare manier beschikbaar te stellen, is via ons intranet de database K&K ingericht en aan onze medewerkers beschikbaar gesteld. In deze database zijn procedures en richtlijnen opgenomen die zijn gebaseerd op de internationale en nationale wet- en regelgeving. De externe regelgeving is vertaald naar de PKF Wallast organisatie. De database K&K wordt continu up-to-date gehouden door de compliance officer. Bij de opzet van deze database K&K is de indeling van de International Standard on Quality Control (ISQC- 1) van The International Federation of Accountants gevolgd. De database K&K bestaat uit de volgende hoofdstukken: 1. Kwaliteitsbeleid 2. Verantwoordelijkheid van de leiding 3. Ethische normen 7

9 4. Opdrachtaanvaarding en voortzetting 5. Personeelsbeleid 6. Uitvoering opdrachten 7. Bewaking 1. Kwaliteitsbeleid De Raad van Bestuur van PKF Wallast acht een goed stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing van cruciaal belang voor de continuïteit van de onderneming. De organisatie kan zich slechts onderscheiden in de markt door het leveren van een uitstekende kwaliteit van dienstverlening voor het marktsegment waarop PKF Wallast zich richt. De Raad van Bestuur vindt het wezenlijk dat alle medewerkers goede kennis hebben van alle interne richtlijnen en procedures die betrekking hebben op het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing en dit ook toepassen in de praktijk. PKF Wallast heeft een intern stelsel van kwaliteitsbewaking opgesteld dat uitgaat van permanente evaluatie van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing door toetsing aan wet- en regelgeving en controle op de naleving van de procedures. 2. Verantwoordelijkheid van de leiding De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor de opzet en naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. Tijdens de vergaderingen van het Management Team en de Algemene Vergaderingen van Maten wordt aandacht besteed aan de totstandkoming en werking van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. De maten van de maatschap zijn aangemerkt als medebeleidsbepaler. De maten zijn mede verantwoordelijk voor de invulling en naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. De Raad van Bestuur heeft de opstelling van richtlijnen en procedures en de implementatie daarvan binnen de organisatie gedelegeerd aan de assurance controller en de compliance officer. De assurance controller en de plaatsvervangend assurance controller zijn vakbekwame registeraccountants die door de Raad van Bestuur zijn aangewezen voor de bewaking van de kwaliteit van assurance-opdrachten en de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De compliance officer is de functionaris die namens de Raad van Bestuur toeziet op de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing alsmede de integriteitsbewaking. Tevens is een plaatsvervangend compliance officer aangesteld. De Raad van Bestuur toetst periodiek de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing door middel van diverse interne peer reviews. 8

10 3. Ethische normen De Code of Conduct bevat ethische normen die gelden voor alle personen verbonden aan of werkzaam bij PKF Wallast die in acht moeten worden genomen bij de uitvoering van de werkzaamheden. De Code of Conduct bevat richtlijnen op de volgende gebieden: integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid en zorgvuldigheid, geheimhouding en professioneel gedrag. Daarnaast zijn er in de database K+K richtlijnen onafhankelijkheid opgenomen. Deze richtlijnen gelden in beginsel voor alle personen verbonden aan of werkzaam bij PKF Wallast. Enkele richtlijnen zijn specifiek van toepassing op alle werkzaamheden. De overige richtlijnen zijn van toepassing op assuranceopdrachten. De richtlijnen zijn deels gebaseerd op de regels zoals PKF Wallast die heeft geformuleerd in de Code of Conduct, maar zijn ook gebaseerd op de regels opgesteld door de International Federation of Accountants (IFAC), de VGBA (Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants) en de ViO (Verordening inzake Onafhankelijkheid) en overige van belang zijnde wet- en regelgeving. 4. Opdrachtaanvaarding en voortzetting De richtlijnen met betrekking tot de opdrachtaanvaarding gelden bij PKF Wallast voor alle opdrachten. Voor de aanvaarding van een nieuwe opdracht wordt onder meer onderzocht of de opdrachtgever integer is en of er binnen PKF Wallast voldoende medewerkers met de voor de opdracht vereiste deskundigheid beschikbaar zijn om de opdracht uit te voeren. Bij de cliëntacceptatie wordt tevens het risicoprofiel van de potentiële cliënt beoordeeld. Hiervoor wordt een integriteitstoets uitgevoerd en wordt vastgesteld of sprake is van een bijzonder risico ten aanzien van de integriteit en de vaststelling van de identiteit van de cliënt. De (potentiële) cliënt alsmede de vertegenwoordiger van de cliënt wordt daarnaast op grond van wet- en regelgeving geïdentificeerd en de identiteit wordt geverifieerd. Daarnaast zijn richtlijnen opgesteld voor de vaststelling van de identiteit van de uiteindelijk belanghebbende (UBO). In de database K&K zijn richtlijnen opgenomen over de wijze waarop de identificatie en verificatie dient plaats te vinden. Periodiek vindt herbeoordeling plaats van de cliëntrelaties om vast te stellen dat PKF Wallast in staat is de dienstverlening aan de cliënt professioneel en op basis van de vereiste kwaliteitsstandaarden te continueren. Daarnaast wordt vastgesteld dat er geen reden is om de integriteit van bestaande relaties in twijfel te trekken. Deze herbeoordeling vindt bij assurancecliënten jaarlijks plaats. Bij overige opdrachten vindt deze herbeoordeling minimaal eenmaal per twee jaar plaats. 9

11 In de database K&K zijn tevens procedures opgenomen hoe gehandeld dient te worden indien onregelmatigheden bij een cliënt worden gesignaleerd. De Belastingdienst en PKF Wallast hebben een convenant gesloten voor horizontaal toezicht. In dit convenant wordt als uitgangspunt genomen dat PKF Wallast zorg draagt voor een systeem van interne beheersing, interne controle en externe controle met als doel het opstellen en indienen van aanvaardbare aangiften. De basis voor horizontaal toezicht is wederzijds vertrouwen, begrip en transparantie. 5. Personeelsbeleid De richtlijnen op het gebied van personeelsbeleid zijn bedoeld om vast te stellen dat PKF Wallast in voldoende mate beschikt over integere medewerkers met de capaciteit en deskundigheid die noodzakelijk is om de opdrachten uit te kunnen voeren in overeenstemming met de vaktechnische richtlijnen en de door wet- en regelgeving gestelde eisen. De richtlijnen ten aanzien van werving en selectie zien op het aantrekken van integere en goed gekwalificeerde medewerkers. Daarnaast worden in het kader van het personeelsbeleid instrumenten ingezet om de capaciteiten en bekwaamheden van medewerkers (verder) te ontwikkelen zodat een goede aansluiting plaatsvindt met het aanbod van werkzaamheden. Jaarlijks vinden beoordelingsgesprekken plaats met alle medewerkers en partners en wordt op basis van kwalitatieve criteria getoetst of medewerkers/partners over voldoende kwaliteiten beschikken om de functie goed uit te oefenen en het vereiste kwaliteitsniveau te leveren. 6. Uitvoering opdrachten Om te waarborgen dat bij de uitvoering van opdrachten wordt voldaan aan de vereiste wet- en regelgeving wordt bij PKF Wallast gebruik gemaakt van instructies, richtlijnen en standaardmodellen waarin de relevante regelgeving is verwerkt. In de database K&K zijn per type opdracht richtlijnen opgenomen die bij de uitvoering van werkzaamheden in acht moeten worden genomen. In deze richtlijnen is tevens opgenomen in welke situatie binnen PKF Wallast verplichte consultatie vereist is en zijn procedures opgenomen die gevolgd moeten worden bij verschil van inzicht bij de uitvoering van de werkzaamheden. De procedure verplichte consultatie is in mei 2013 gewijzigd. Hierbij zijn onder meer de criteria voor verplichte consultatie aangepast. Daarnaast is de wijze waarop de verplichte consultatie plaats moet vinden herzien. De verplichte consultaties worden nu voorafgaand aan de afronding van de 10

12 werkzaamheden bij de compliance officer ingediend, waarna de compliance officer bepaalt wie de verplichte consultatie behandelt. In 2013 hebben ten aanzien van de volgende onderwerpen diverse verplichte consultaties plaatsgevonden: - de strekking van de controleverklaring; - het gebruik van afgeleide financiële instrumenten; - indicaties voor een bijzondere waardevermindering; - een geconstateerd vermoeden van fraude; - een geconstateerde mogelijke ongebruikelijke transactie in de zin van de Wwft; - overige bijzonderheden zoals waarderingsvraagstukken en vragen in verband met een tussentijdse beëindiging van een opdracht. Teneinde de kwaliteit van de controleopdrachten te verhogen is er in 2013 tevens voor gekozen om de procedure ten aanzien van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (hierna: OKB) aan te scherpen. Voor de OKB zijn diverse nieuwe gedragslijnen en procedures vastgesteld. Er zijn onder andere criteria vastgesteld op grond waarvan een OKB verplicht is. Hierbij gelden de volgende objectieve criteria: - de controleopdracht is aangemerkt als opdracht met verhoogd risico; - er is sprake van een controleopdracht in een specifiek te benoemen branche; - er zijn inhoudelijke bevindingen geconstateerd in de peer review. Daarnaast beoordeelt de assurance controller of op grond van andere omstandigheden een OKB dient plaats te vinden. Daarnaast is de inhoud en de diepgang van de OKB aangescherpt. Als waarborg voor de kwaliteit van de dienstverlening zijn uitgebreide procedures opgesteld (het competentiesysteem en de postinstructie) waarin is geregeld wie bevoegd is bepaalde werkzaamheden uit te voeren en te reviewen en wie bevoegd is bepaalde documenten te ondertekenen en/of te verzenden. 7. Bewaking PKF Wallast heeft een bewakingssysteem opgezet waarin het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing continu wordt geëvalueerd en waarin periodiek interne onderzoeken (peer reviews) plaatsvinden naar de naleving van de richtlijnen. Deze bewaking kan ertoe leiden dat de Raad van Bestuur naar aanleiding van gesignaleerde tekortkomingen (corrigerende) maatregelen neemt en/of verbeteringen aanbrengt in het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing. De compliance officer ziet namens de Raad van Bestuur toe op de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeleid en 11

13 kwaliteitsbeheersing. De continue bewaking vindt plaats tijdens een twee wekelijks overleg met de assurance controller. De interne review op de werkzaamheden met betrekking tot controleopdrachten en de opdrachten met betrekking tot het samenstellen van jaarrekeningen heeft plaatsgevonden eind 2012 en begin Bij de interne review controleopdrachten zijn op dossierniveau naast documentatie technische bevindingen enkele inhoudelijke bevindingen geconstateerd. Deze bevindingen kwamen deels overeen met de bevindingen uit het AFM onderzoek en zijn adequaat opgevolgd. Eind 2013 is aangevangen met de peer review controleopdrachten ten aanzien van de in het jaar 2013 afgeronde controleopdrachten. Medio 2013 heeft de peer review kwaliteitssysteem plaatsgevonden. Uit de rapportage d.d. 28 oktober 2013 volgen enkele tekortkomingen in de naleving van de cliëntacceptatieprocedure. Daarnaast is vastgesteld dat de interne procedures met betrekking tot de bewaking van de betaaltermijn van debiteuren niet worden nageleefd. Naast het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing heeft PKF Wallast richtlijnen opgesteld voor de behandeling van klachten van zowel medewerkers van PKF Wallast als van derden. De externe klachtenregeling is opgenomen op de website van PKF Wallast. In het jaar 2013 is conform deze klachtenregeling één klacht bij PKF Wallast ingediend. Ten aanzien van de uitvoering van wettelijke controleopdrachten is PKF Wallast door één cliënt aansprakelijk gesteld en is tegen de destijds betrokken externe accountant een tuchtklacht ingediend. Deze externe accountant is niet meer bij PKF Wallast werkzaam. Eventuele geconstateerde overtredingen van interne en externe regelgeving worden geregistreerd en opgenomen in een schendingenregister. Bij het constateren van schendingen worden passende maatregelen genomen. In het jaar 2013 hebben de geconstateerde schendingen onder meer betrekking op: - het niet volgen van zowel interne als externe regelgeving omtrent een mogelijk vermoeden van fraude en een mogelijke ongebruikelijke transactie in het kader van de Wwft; - het niet volgen van interne procedures met betrekking tot het verrichten van nonassurancewerkzaamheden bij assurancecliënten; - het niet volgen van interne procedures met betrekking tot het waarborgen van de onafhankelijkheid bij aanvang van een assurance-opdracht. 12

14 05. Extern toezicht Naast de interne onderzoeken (peer reviews) wordt PKF Wallast periodiek getoetst door het College Kwaliteitsonderzoek (CKO), een door het bestuur van het NBA krachtens de Verordening Kwaliteitsonderzoek geïnstalleerd orgaan en door PKF International Limited. Het CKO en PKF International Limited hebben in 2013 geen onderzoek uitgevoerd. De AFM heeft een vergunning aan PKF Wallast verleend om wettelijke controles te verrichten bij Organisaties van Openbaar Belang (OOB). In verband met de verkregen vergunning wordt PKF Wallast periodiek getoetst door de AFM. De AFM heeft in de periode van 6 november 2012 tot en met 6 december 2012 in het kader van het reguliere toezicht vier dossiers onderzocht. Voorts heeft een onderzoek naar het stelsel van kwaliteitsbeleid en kwaliteitsbeheersing plaatsgevonden. Naar aanleiding hiervan heeft de AFM PKF Wallast op 14 maart 2013 de definitieve rapportage doen toekomen. Met deze definitieve rapportage is het onderzoek afgesloten. Tevens heeft de AFM de generieke rapportage op 21 maart 2013 gepubliceerd. De AFM heeft tijdens het onderzoek tekortkomingen geconstateerd. Nadat het onderzoek heeft plaatsgevonden heeft PKF Wallast een oorzakenanalyse uitgevoerd. Naar aanleiding hiervan heeft PKF Wallast diverse maatregelen doorgevoerd. Deze maatregelen hebben onder meer betrekking op: - maatregelen om tekortkomingen te redresseren in onderzochte dossiers; - inventarisatie vaktechnische issues ten behoeve van herstel in overige dossiers; het aanscherpen van de procedures rondom de afsluiting van controledossiers; - de verbetering van de procedures met betrekking tot de Opdrachtgerichte Kwaliteitsbeoordeling; - het intensiveren van de procedure met betrekking tot de verplichte consultatie bij complexe vaktechnische issues; - het formuleren van extra vaktechnische guidance ten behoeve van de uitvoering van de werkzaamheden; - verbetering opzet en planning van de controle op basis van een verplicht voorbereidingsdocument (Story of the audit-planning, SOTA-P); - een intensief cursusprogramma voor alle medewerkers die in de controle werkzaam zijn. Het cursusprogramma bestond onder meer uit een PKI cursus, een cursus schriftelijke communicatie alsmede diverse bijeenkomsten waarbij inhoudelijke onderdelen ten aanzien van het uitvoeren van een controle aan bod zijn gekomen; - versterking aandacht voor automatisering bij de cliënt; - het intensiever evalueren van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. 13

15 06. Verklaring dat intern toezicht op de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften is uitgevoerd. De richtlijnen met betrekking tot het waarborgen van de onafhankelijkheid zijn van toepassing op alle werkzaamheden ten behoeve van assurance cliënten. De richtlijnen dienen als waarborg dat de medewerker van PKF Wallast onafhankelijk is van de assurance cliënt en zijn taak objectief kan vervullen. De Assurance Controller is verantwoordelijk voor een correcte naleving van de voorschriften. Alle personen verbonden aan of werkzaam bij PKF Wallast hebben in 2013 een onafhankelijkheidsverklaring ondertekend. De Assurance Controller heeft vastgesteld dat er geen personen betrokken zijn bij werkzaamheden voor assurance cliënten waarbij mogelijk een risico bestaat voor aantasting van de onafhankelijkheid. Daarnaast hebben alle externe accountants die in het AFM register staan ingeschreven over het jaar 2013 een betrouwbaarheidsverklaring ingediend. De Assurance Controller heeft vastgesteld dat er zich geen omstandigheden voordoen op grond waarvan er een risico bestaat voor de aantasting van de betrouwbaarheid van de externe accountants. 07. Beloning externe accountants Bij de beloning van externe accountants wordt onderscheid gemaakt tussen externe accountants die in dienst zijn van de maatschap PKF Wallast en externe accountants die door middel van een besloten vennootschap als maat (partner) lid (verbonden) zijn van de (aan) maatschap. Externe accountants met een dienstverband ontvangen een vast salaris eventueel aangevuld met een bonus. De bonus is niet afhankelijk van de acquisitie van opdrachten bij bestaande assurance cliënten. Externe accountants die door middel van een besloten vennootschap lid zijn van de maatschap ontvangen een winstaandeel naar evenredigheid van hun aandeel in de maatschap en gerelateerd aan het resultaat van de maatschap als geheel. Voortzetting van de bonus of de winstdeling wordt jaarlijks beoordeeld aan de hand van diverse criteria. De belangrijkste criteria hierbij zijn het leveren van een hoog kwaliteitsniveau in de vaktechniek en conformiteit aan wet- en regelgeving. De beloning van externe 14

Transparantieverslag 2010

Transparantieverslag 2010 Transparantieverslag 2010 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 2. Structuur Extendum Audit B.V...4 2.1 Juridische structuur...4 2.2 Organisatorische structuur...4 2.2.1 Toelichting organisatorische structuur

Nadere informatie

Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren

Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren De Autoriteit Financiële Markten (AFM) houdt sinds 2006 toezicht op accountantsorganisaties. De niet-oob vergunninghouders voeren uitsluitend

Nadere informatie

Transparantieverslag 2009. 31 maart 2010

Transparantieverslag 2009. 31 maart 2010 Transparantieverslag 2009 31 maart 2010 Inhoud 1 Inleiding 2 Kwaliteitsbeleid en -beheersing 3 Organisatiestructuur 4 Structuur (inter)nationaal netwerk 5 Bestuurs- en beheersstructuur Berk N.V. 6 Beloning

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2010. SMA-Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2010. SMA-Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2010 SMA-Accountants NV Nieuwegein, 15 maart 2011 1. Inleiding Ingevolge het Besluit Toezicht Accountantsorganisaties (BTA), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

Transparantieverslag 2009

Transparantieverslag 2009 Transparantieverslag 2009 Inhoudsopgave 1. Inleiding... 3 2. Structuur Extendum Audit B.V.... 4 2.1 Juridische structuur... 4 2.2 Organisatorische structuur... 4 2.2.1 Toelichting organisatorische structuur

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2012. SMA-Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2012. SMA-Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2012 SMA-Accountants NV Nieuwegein, 26 maart 2013 1. Inleiding Ingevolge het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

Transparantieverslag 2008

Transparantieverslag 2008 31 maart 2009 Inhoudsopgave: 1. Inleiding 2. Juridische en organisatorische structuur van Berk 3. Juridische en organisatorische structuur nationaal en internationaal netwerk 4. Bestuurs- en beheersstructuur

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2011. SMA Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2011. SMA Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2011 SMA Accountants NV Nieuwegein, 25 maart 2012 1. Inleiding Ingevolge het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

Reglement voor de Commissie Publiek Belang van de Raad van Commissarissen Deloitte Holding B.V.

Reglement voor de Commissie Publiek Belang van de Raad van Commissarissen Deloitte Holding B.V. Reglement voor de Commissie Publiek Belang van de Raad van Commissarissen Deloitte Holding B.V. Dit reglement is op 3 april 2013 door de Raad van Commissarissen vastgesteld. Achtergrond en inleiding De

Nadere informatie

Verordening accountantsorganisaties

Verordening accountantsorganisaties Verordening accountantsorganisaties De ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants; Gelet op artikel 19, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep; Overwegende

Nadere informatie

Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten

Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten Naam vragenlijst: Vertrouwelijk Inleiding In het kader van de Verordening op de Kwaliteitstoetsing (RA s) is het accountantskantoor geselecteerd voor

Nadere informatie

Transparantieverslag 2008

Transparantieverslag 2008 vestiging: Zeist Drachten Hengelo Veldhoven adres: Dalweg 48 postadres: Postbus 441 3700 AK Zeist telefoon: (030) 691 70 15 fax: (030) 691 58 29 e-mailadres: info@extendumaudit.nl internet: www.extendumaudit.nl

Nadere informatie

Transparantieverslag 2007. Nieuwegein, 18 maart 2008

Transparantieverslag 2007. Nieuwegein, 18 maart 2008 Transparantieverslag 2007 Nieuwegein, 18 maart 2008 Inleiding Ingevolge het Besluit Toezicht Accountantsorganisaties (BTA), artikel 30, is de accountantsorganisatie die een wettelijke controle heeft verricht

Nadere informatie

Code voor Accountantsorganisaties Implementatie door Deloitte

Code voor Accountantsorganisaties Implementatie door Deloitte Code voor Accountantsorganisaties Implementatie door Deloitte Deloitte onderschrijft de uitgangspunten en bepalingen van de Code voor Accountantsorganisaties en heeft zich verbonden om deze te implementeren

Nadere informatie

VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN. Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren. Vertrouwelijk

VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN. Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren. Vertrouwelijk VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren Vertrouwelijk Deze monitorvragenlijst betreft het jaar: In de loop van 2008 heeft het bestuur van het NIVRA

Nadere informatie

Themabijeenkomst - De commissaris 3.0 als opdrachtgever van de accountant

Themabijeenkomst - De commissaris 3.0 als opdrachtgever van de accountant Themabijeenkomst - De commissaris 3.0 als opdrachtgever van de accountant Piet Klop RA MGA Rotterdam, maandag 28 november 2011 De Rotterdamse havenbaron en politicus Lodewijk Pincoffs speelde een belangrijke

Nadere informatie

Van Commissionaire naar LRD?

Van Commissionaire naar LRD? Van Commissionaire naar LRD? Internationale jurisprudentie en bewegingen in het OESO commentaar over het begrip vaste inrichting (Quo Vadis?) Mirko Marinc, Michiel Bijloo, Jan Willem Gerritsen Agenda Introductie

Nadere informatie

IT risk management voor Pensioenfondsen

IT risk management voor Pensioenfondsen IT risk management voor Pensioenfondsen Cyber Security Event Marc van Luijk Wikash Bansi Rotterdam, 11 Maart 2014 Beheersing IT risico s Het pensioenfonds is verantwoordelijk voor de hele procesketen,

Nadere informatie

Ctrl Ketenoptimalisatie Slimme automatisering en kostenreductie

Ctrl Ketenoptimalisatie Slimme automatisering en kostenreductie Ctrl Ketenoptimalisatie Slimme automatisering en kostenreductie 1 Ctrl - Ketenoptimalisatie Technische hype cycles 2 Ctrl - Ketenoptimalisatie Technologische trends en veranderingen Big data & internet

Nadere informatie

Voorkom pijnlijke verrassingen Nieuwe Controleaanpak Belastingdienst. Presentator: Remko Geveke

Voorkom pijnlijke verrassingen Nieuwe Controleaanpak Belastingdienst. Presentator: Remko Geveke Voorkom pijnlijke verrassingen Nieuwe Controleaanpak Belastingdienst Presentator: Remko Geveke Start webinar: 08:30 uur Agenda Nieuwe Controleaanpak Belastingdienst Verticaal Toezicht vs. Horizontaal Toezicht

Nadere informatie

Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009. Ingetrokken per dec '14

Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009. Ingetrokken per dec '14 Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009 1 PRAKTIJKHANDREIKING INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Praktijkhandreiking 1106 Datum:

Nadere informatie

www.afier.com Klachtenregeling Inhoud

www.afier.com Klachtenregeling Inhoud 7 Klachtenregeling Inhoud 1. Doelstellingen en uitgangspunten 2. Contactpersonen 3. Klachtenprocedure 4. Evaluatie klachtenafhandeling 5. Geheimhouding 6. Privacy en rechtbescherming 1. Doelstellingen

Nadere informatie

Onderzoek Transparantieverslagen 2013. Verkorte versie

Onderzoek Transparantieverslagen 2013. Verkorte versie Onderzoek Transparantieverslagen 2013 Verkorte versie September 2014 2 01 Inleiding De NBA heeft dit jaar wederom onderzoek gedaan naar de inhoud van transparantieverslagen van accountantsorganisatie met

Nadere informatie

Concept NBA-handreiking Publicatie kwaliteitsfactoren 17 april 2015

Concept NBA-handreiking Publicatie kwaliteitsfactoren 17 april 2015 Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Concept NBA-handreiking 17 april 2015 Consultatieperiode loopt tot 29 mei 2015 Concept NBA-handreiking NBA-handreiking Van toepassing op: xx Onderwerp xx Datum:

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2013

TRANSPARANTIEVERSLAG 2013 TRANSPARANTIEVERSLAG 2013 1. Inleiding Dit verslag bevat de informatie zoals bepaald in artikel 15 van de wet van 22 juli 1953 houdende de oprichting van een Instituut van de Bedrijfsrevisoren, aangepast

Nadere informatie

Van: Hoogendoorn, Ilona (NL Rotterdam) [mailto:ihoogendoorn@deloitte.nl] Namens Wiersma, Reinder (NL Rotterdam)

Van: Hoogendoorn, Ilona (NL Rotterdam) [mailto:ihoogendoorn@deloitte.nl] Namens Wiersma, Reinder (NL Rotterdam) A.van Beerendonk Van: Griffie Verzonden: dinsdag 1 december 2015 13:17 Aan: A.van Beerendonk Onderwerp: FW: Cursus van BBV naar Vpb 18 januari 2016 Bijlagen: image013.wmz Digitale leeszaal Van: Hoogendoorn,

Nadere informatie

Uitnodiging Security Intelligence 2014 Dertiende editie: Corporate IAM

Uitnodiging Security Intelligence 2014 Dertiende editie: Corporate IAM Uitnodiging Security Intelligence 2014 Dertiende editie: Corporate IAM 5 maart 2014 De Beukenhof Terweeweg 2-4 2341 CR Oegstgeest 071-517 31 88 Security Intelligence Bijeenkomst Corporate IAM On the Internet,

Nadere informatie

Een kwestie van principes

Een kwestie van principes Een kwestie van principes De Verordening Gedragscode voor registeraccountants in het kort Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants Hoofdlijnen van de Verordening Gedragscode Op 1 januari

Nadere informatie

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk 11 april 2014 NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van

Nadere informatie

Update IFRS 15 - Alloceren van de transactieprijs

Update IFRS 15 - Alloceren van de transactieprijs Update IFRS 15 - Alloceren van de transactieprijs Number 11, May 2015 IFRS 15 - Alloceren van de transactieprijs Het alloceren van de transactieprijs aan de afzonderlijke prestatieverplichtingen in een

Nadere informatie

Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan. Oostzaan, 22 april 2013

Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan. Oostzaan, 22 april 2013 Rapport analyse afschrijvingskosten Gemeente Oostzaan Oostzaan, 22 april 2013 1. Situatieschets De gemeente Oostzaan is permanent bezig met het verbeteren en optimaliseren van haar bedrijfsvoering. Het

Nadere informatie

VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1. (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode

VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1. (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1 (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode 1. Waarborgen in de organisatie van de assurancecliënt 1.1 Ga na of

Nadere informatie

Process Mining and audit support within financial services. KPMG IT Advisory 18 June 2014

Process Mining and audit support within financial services. KPMG IT Advisory 18 June 2014 Process Mining and audit support within financial services KPMG IT Advisory 18 June 2014 Agenda INTRODUCTION APPROACH 3 CASE STUDIES LEASONS LEARNED 1 APPROACH Process Mining Approach Five step program

Nadere informatie

Accountantsvoortgangsverslag Avalex jaarrekeningen 2010 en 2011 Presentatie Algemeen bestuur

Accountantsvoortgangsverslag Avalex jaarrekeningen 2010 en 2011 Presentatie Algemeen bestuur Accountantsvoortgangsverslag Avalex jaarrekeningen 2010 en 2011 Presentatie Algemeen bestuur Den Haag, 28 juni 2012 Schriftelijke communicatie over de accountantscontrole - Voortgangsrapportage accountantscontrole

Nadere informatie

Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009

Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009 Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009 NIVRA 1 Inhoud 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van de inventarisatie 3 2. Algemene bevindingen 5 3. Juridische en organisatorische structuur 6 4.

Nadere informatie

Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008

Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008 Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008 1 Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controle- en overige standaarden Vastgesteld

Nadere informatie

Transparantieverslag. an independent member of INTERNATIONAL

Transparantieverslag. an independent member of INTERNATIONAL Transparantieverslag 2010 an independent member of INTERNATIONAL 2 Baker Tilly Berk Transparantieverslag Inhoud Voorwoord van het bestuur 3 1. Structuur Baker Tilly Berk N.V. 4 1.1 Organisatiestructuur

Nadere informatie

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR INHOUDSOPGAVE Paragrafen Inleiding... 1-5 Voorwaarden voor het aanvaarden van de opdracht als groepsauditor...

Nadere informatie

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Consultatiedocument Gewijzigde Standaard 3000 en Stramien 4 juni 2015

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Consultatiedocument Gewijzigde Standaard 3000 en Stramien 4 juni 2015 Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Consultatiedocument 4 juni 2015 Consultatieperiode loopt tot 1 september 2015 Consultatiedocument gewijzigde Standaard 3000 en Stramien Inhoudsopgave 1 Inleiding

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de algemene vergadering van Nederlandse Waterschapsbank N.V. Verklaring over de jaarrekening 2014 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2014 van

Nadere informatie

Individueel vermogensbeheer Update btw aspecten. 18 september 2012 Martijn Jaegers / Elwin Makkus

Individueel vermogensbeheer Update btw aspecten. 18 september 2012 Martijn Jaegers / Elwin Makkus Individueel vermogensbeheer Update btw aspecten 18 september 2012 Martijn Jaegers / Elwin Makkus Agenda Inleiding Huidige visie Nederlandse belastingdienst Uitspraak HvJ zaak C-44/11 Deutsche Bank Gevolgen

Nadere informatie

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland

Nadere informatie

Onderzoek Transparantieverslagen 2011. Juli 2012

Onderzoek Transparantieverslagen 2011. Juli 2012 Onderzoek Transparantieverslagen 2011 Juli 2012 Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants 2 Inhoudsopgave 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van het onderzoek 4 2. Opzet en uitvoering van het

Nadere informatie

Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007

Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007 Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007 1. Inleiding In de periode december 2006 tot eind maart 2007 heeft de AFM 89 onderzoeken ter plaatse

Nadere informatie

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk. Versie 2014. Startersbrochure

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk. Versie 2014. Startersbrochure : Mijn accountantspraktijk Versie 2014 1 Inhoud Voorwoord 3 1 Oriëntatiefase 4 1.1 Oriëntatiefase algemeen 4 1.2 Oriëntatiefase specifiek voor accountantspraktijken 6 2 Vereisten op kantoor/organisatieniveau

Nadere informatie

HOEBERT HULSHOF & ROEST

HOEBERT HULSHOF & ROEST Inleiding Artikel 1 Deze standaard voor aan assurance verwante opdrachten heeft ten doel grondslagen en werkzaamheden vast te stellen en aanwijzingen te geven omtrent de vaktechnische verantwoordelijkheid

Nadere informatie

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst Convenant Horizontaal Toezicht tussen PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst Fiscaal dienstverlenersconvenant Partijen, PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. gevestigd

Nadere informatie

Ontwerp NADERE VOORSCHRIFTEN ACCOUNTANTSKANTOREN TER ZAKE VAN AAN ASSURANCE VERWANTE OPDRACHTEN Versie 4 december 2008

Ontwerp NADERE VOORSCHRIFTEN ACCOUNTANTSKANTOREN TER ZAKE VAN AAN ASSURANCE VERWANTE OPDRACHTEN Versie 4 december 2008 Ontwerp NADERE VOORSCHRIFTEN ACCOUNTANTSKANTOREN TER ZAKE VAN AAN ASSURANCE VERWANTE OPDRACHTEN Versie 4 december 2008 Koninklijk NIVRA 1 ONTWERP NADERE VOORSCHRIFTEN ACCOUNTANTSKANTOREN TER ZAKE VAN AAN

Nadere informatie

Visie vanuit de BIG-5 op Standard Business Reporting

Visie vanuit de BIG-5 op Standard Business Reporting www.pwc.nl SBR Programma Visie vanuit de BIG-5 op Standard Business Reporting Amersfoort, Inhoud 1. Introductie en disclaimer 2. Rol binnen het SBR programma 3. Samenwerken of concurreren? 4. Bijzondere

Nadere informatie

CONCEPT. NBA-handreiking nr. xxx Toelichting op regelgeving bij een accountantskantoor met een beperkt aantal assurance-opdrachten

CONCEPT. NBA-handreiking nr. xxx Toelichting op regelgeving bij een accountantskantoor met een beperkt aantal assurance-opdrachten Dit document maakt gebruik van bladwijzers. CONCEPT NBA-handreiking nr. xxx Toelichting op regelgeving bij een accountantskantoor met een beperkt aantal assurance-opdrachten Consultatieperiode loopt tot

Nadere informatie

Meer duidelijkheid over samenstellingsopdrachten met komst Standaard 4410

Meer duidelijkheid over samenstellingsopdrachten met komst Standaard 4410 Spotlight Meer duidelijkheid over samenstellingsopdrachten met komst Standaard 4410 Robert van der Glas - Statutaire compliance, Tax Reporting & Strategy De NBA heeft onlangs de herziene standaard uitgebracht

Nadere informatie

6.3 Module 3: Stelsel van kwaliteitsbeheersing en -bewaking

6.3 Module 3: Stelsel van kwaliteitsbeheersing en -bewaking 6.3 Module 3: Stelsel van kwaliteitsbeheersing en -bewaking Doelstelling Op de (middel)lange termijn wil de AFM kunnen vaststellen dat de accountantsorganisatie beschikt over een stelsel van kwaliteitsbeheersing

Nadere informatie

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan: 0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088

Nadere informatie

L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE

L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE AANBEVELING VAN DE COMMISSIE van 6 mei 2008 inzake de externe kwaliteitsborging voor wettelijke auditors en auditkantoren die

Nadere informatie

accon avm controlepraktijk bv

accon avm controlepraktijk bv controlepraktijk bv Transparantieverslag 2012 Inhoud: I. Inleiding 1 II. Onze kernwaarden 2 III. Juridische en organisatorische structuur 4 IV. Bestuurs- en beheersstructuur 6 V. Stelsel van kwaliteitsbeheersing

Nadere informatie

MODEL ALL FINANCE BV. Checklist Administratieve Organisatie en Interne Controle AO/IC

MODEL ALL FINANCE BV. Checklist Administratieve Organisatie en Interne Controle AO/IC MODEL ALL FINANCE BV Checklist Administratieve Organisatie en Interne Controle AO/IC WET OP HET FINANCIEEL TOEZICHT Versie 1: 8 maart 2012 1 INHOUDSOPGAVE Checklist administratieve organisatie en interne

Nadere informatie

Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)

Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) (VGBA) Geldend per 1 januari 2014 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants De ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants, Gelet op artikel 19, tweede lid, aanhef en

Nadere informatie

Workshop Toezicht op vrije. Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa

Workshop Toezicht op vrije. Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa Workshop Toezicht op vrije beroepsoefenaren Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa 23 september 2010 Toezicht: ja Inzicht: nee Agenda Inleiding en afbakening Toezicht op accountants Toezicht op curatoren

Nadere informatie

www.pwc.nl Subsidies vanuit de accountant bezien Ervaringen en best practices 17 april 2012

www.pwc.nl Subsidies vanuit de accountant bezien Ervaringen en best practices 17 april 2012 www.pwc.nl Subsidies vanuit de accountant bezien Ervaringen en best practices 17 april 2012 Agenda Subsidieproces op hoofdlijnen Accountantsrapportages Aandachtspunten voor de controle Lastige onderwerpen

Nadere informatie

Vaktechniek Accountancy

Vaktechniek Accountancy SRA-Vaktechniek Actualiteiten Vaktechniek Accountancy Publicaties: recent opgeleverd De nieuwe versie van Handboek Samenstellen Publicaties: binnenkort te verwachten Handreiking Controle opbrengstverantwoording

Nadere informatie

Transparantieverslag 2012. HLB Van Daal & Partners N.V.

Transparantieverslag 2012. HLB Van Daal & Partners N.V. Transparantieverslag 2012 HLB Van Daal & Partners N.V. 1. Inleiding De basis voor het functioneren van de accountant is vertrouwen, vertrouwen van de maatschappij in de kwaliteit van de accountant. Dit

Nadere informatie

Beloningsbeleid Januari 2012

Beloningsbeleid Januari 2012 Beloningsbeleid Januari 2012 Inhoudsopgave Inleiding 2 Doel beloningsbeleid 3 Uitgangspunten beloningsbeleid 3 Inschaling en beschrijving beloning 3 Beloningsmodel onderneming 4 Risicobeheersing 4 Variabele

Nadere informatie

Betreft Behandeld door Datum Consultatiedocument voorgestelde. G I de Vries 19 november 2015 wijzigingen Standaard 4410H

Betreft Behandeld door Datum Consultatiedocument voorgestelde. G I de Vries 19 november 2015 wijzigingen Standaard 4410H Aan: Het bestuur van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants Postbus 7984 1008 AD AMSTERDAM Betreft Behandeld door Datum Consultatiedocument voorgestelde G I de Vries 19 november

Nadere informatie

Convenant inzake de samenwerking bij het tegengaan van ontoelaatbaar gedrag van (i) externe

Convenant inzake de samenwerking bij het tegengaan van ontoelaatbaar gedrag van (i) externe Convenant inzake de samenwerking bij het tegengaan van ontoelaatbaar gedrag van (i) externe accountants, accountantsorganisaties en (mede)beleidsbepalers daarvan en (ii) financiële ondernemingen en (mede)beleidsbepalers

Nadere informatie

Koepelconvenant Horizontaal Toezicht

Koepelconvenant Horizontaal Toezicht Koepelconvenant Horizontaal Toezicht Leusden 14 juli 2011 Convenant tussen de Belastingdienst en KAN Partijen, Kwaliteitscentrum Accountancy Nederland B.V. (hierna KAN) gevestigd te te Zwolle in deze vertegenwoordigd

Nadere informatie

Sector in beeld. Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010

Sector in beeld. Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010 Sector in beeld Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010 Autoriteit Financiële Markten De AFM bevordert eerlijke en transparante financiële markten. Wij zijn de onafhankelijke gedragstoezichthouder

Nadere informatie

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk : Mijn accountantspraktijk 1 Inhoud Voorwoord 3 1 Oriëntatiefase 4 1.1 Oriëntatiefase algemeen 4 1.2 Oriëntatiefase specifiek voor accountantspraktijken 6 2 Vereisten op kantoor/organisatieniveau 8 2.1

Nadere informatie

FAS/REA Utrecht. Governance en risicomanagement bij corporaties. Actieve rol van de RvC vereist!

FAS/REA Utrecht. Governance en risicomanagement bij corporaties. Actieve rol van de RvC vereist! FAS/REA Utrecht Governance en risicomanagement bij corporaties Actieve rol van de RvC vereist! Gerda Groeneveld, Rotterdam, 16 02 2012 Onderwerpen Veranderde rol van de commissaris Uitgangspunten voor

Nadere informatie

Italian desk Chi? Lokaal aanspreekpunt is Melissa Allegrezza. 2015. For information, contact Deloitte Fiduciaire

Italian desk Chi? Lokaal aanspreekpunt is Melissa Allegrezza. 2015. For information, contact Deloitte Fiduciaire Chi? Netwerk van (en samenwerking tussen) collega s met Italiaanse achtergrond, binnen Deloitte België, zowel Nederlandstalig als Franstalig, vanuit verschillende achtergrond en locaties Lokaal aanspreekpunt

Nadere informatie

Number 12, May 2015. Update IFRS 15 - Identificeren van prestatieverplichtingen

Number 12, May 2015. Update IFRS 15 - Identificeren van prestatieverplichtingen Number 12, May 2015 Update IFRS 15 - Identificeren van prestatieverplichtingen IFRS 15 - Identificeren van prestatieverplichtingen Het onderscheiden van prestatieverplichtingen is een belangrijke stap

Nadere informatie

Modelverslagen met betrekking tot de statistieken

Modelverslagen met betrekking tot de statistieken Bijlage 6 Circulaire _2011_06-6 dd. 14 februari 2011 Modelverslagen met betrekking tot de statistieken Toepassingsveld: Openbare instellingen voor collectieve belegging naar Belgisch recht met een veranderlijk

Nadere informatie

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V.

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V. PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V. I Inleiding Keijser Capital Asset Management B.V. (de Directie ) voert de directie over Add Value Fund N.V. (hierna ook Add Value Fund of Fonds ). De Directie

Nadere informatie

REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN

REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN Dit reglement is op 11 mei 2012 vastgesteld door de raad van commissarissen van Koninklijke FrieslandCampina N.V. (de "Vennootschap"). Artikel

Nadere informatie

Inhoudsopgave. 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van het onderzoek... 3. 2. Managementsamenvatting... 5

Inhoudsopgave. 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van het onderzoek... 3. 2. Managementsamenvatting... 5 Inhoudsopgave 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van het onderzoek... 3 2. Managementsamenvatting... 5 3. Stelsel van kwaliteitsbeheersing... 7 3.1 Kwaliteitsbeleid... 7 3.2 Interne evaluatie van

Nadere informatie

Ref: B13.32 Betreft: Eumedion-reactie op NBA Consultatiedocument onafhankelijkheid en VGBA

Ref: B13.32 Betreft: Eumedion-reactie op NBA Consultatiedocument onafhankelijkheid en VGBA Aan de Nederlandse beroepsorganisatie van Accountants (NBA) Drs. H. Wieleman RA, voorzitter Postbus 7984 1008 AD Amsterdam Den Haag, 30 augustus 2013 Ref: B13.32 Betreft: Eumedion-reactie op NBA Consultatiedocument

Nadere informatie

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014 PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014 Principles of Fund Governance Pag. 1/5 1. INLEIDING Commodity Discovery Management B.V. (de Beheerder ) is de beheerder

Nadere informatie

Raad voor Rechtsbijstand

Raad voor Rechtsbijstand Kwaliteitsnormen bewindvoerderorganisaties in kader van Wsnp Versie IV, mei 2010 *) Onderstaande criteria zijn van toepassing bij de erkenning van kandidaatbewindvoerderorganisaties en bij de periodieke

Nadere informatie

Opzet beantwoording consultatievragen herziene NV COS editie 2014

Opzet beantwoording consultatievragen herziene NV COS editie 2014 1. Heeft u specifieke vragen of opmerkingen bij de aangepaste vertalingen van Standaarden 200-810 en 3402 (voor de nieuwe of herziene Standaarden zijn aparte vragen in hoofdstuk 2)? nee. 2. Kunt u zich

Nadere informatie

TaxLab 26 maart 2015. We maken het leuker. Fiscale faciliteiten voor het familiebedrijf

TaxLab 26 maart 2015. We maken het leuker. Fiscale faciliteiten voor het familiebedrijf TaxLab 26 maart 2015 We maken het leuker. Fiscale faciliteiten voor het familiebedrijf Inhoud Tax Incentives: o Innovatie drieluik: WBSO/RDA/iBox o Investeringsregelingen EIA/MIA en subsidies Optimalisatie

Nadere informatie

Dit document maakt gebruik van bladwijzers.

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Extract consultatiedocument herziene NV COS versie 2014: Herziening Standaard 4410 Samenstellingsopdrachten 1 oktober 2013 Reacties voor 11 november 2013 14.00

Nadere informatie

Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015. Algemeen

Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015. Algemeen Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015 Algemeen Mede naar aanleiding van de kredietcrisis en de Europese schuldencrisis in 2011 is een groot aantal codes,

Nadere informatie

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V.

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. Vastgesteld door de RvC op 13 december 2007 Reglement Audit Commissie Ballast Nedam N.V. d.d. 13 december 2007 1 / 10 INLEIDING 3 1. SAMENSTELLING 3 2. TAKEN

Nadere informatie

accon avm controlepraktijk B.V. Transparantieverslag 2014 accon avm controlepraktijk B.V. 1

accon avm controlepraktijk B.V. Transparantieverslag 2014 accon avm controlepraktijk B.V. 1 accon avm controlepraktijk B.V. Transparantieverslag 2014 accon avm controlepraktijk B.V. 1 Voorwoord De afgelopen tijd is de controlepraktijk van accountantsorganisaties vanuit verschillende kanten onder

Nadere informatie

Impact of BEPS disruptions on TCF / TRM / Tax Strategy

Impact of BEPS disruptions on TCF / TRM / Tax Strategy Impact of BEPS disruptions on TCF / TRM / Tax Strategy Be prepared for the future Herman Huidink & Hans de Jong TCF / TRM Basics (I) Werkstromen Tax Tax risk management & control Tax reporting & compliance

Nadere informatie

Aangetekend met handtekening retour

Aangetekend met handtekening retour Aangetekend met handtekening retour Bijlage 2 - Openbare versie Nauta Dutilh N.V. de weledelgestrenge heer mr. J. Italianer Strawinskylaan 1999 1077 XV AMSTERDAM Datum Ons kenmerk ----------------------

Nadere informatie

Uitbesteding van processen

Uitbesteding van processen Certification Providers Uitbesteding van processen College van Belanghebbenden TTP.NL Over deze presentatie s Signalen van marktpartijen - twijfel of alle s op de juiste wijze omgaan met (buitenlandse)

Nadere informatie

Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Verantwoordelijk accountant: Ja Nee Opmerkingen OPDRACHTGERICHTE KWALITEITSBEOORDELING

Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Verantwoordelijk accountant: Ja Nee Opmerkingen OPDRACHTGERICHTE KWALITEITSBEOORDELING Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Verantwoordelijk accountant: Ja Nee Opmerkingen OPDRACHTGERICHTE KWALITEITSBEOORDELING Algemeen: De beoordeling van de werking van het kwaliteitsbeheersingssysteem omvat

Nadere informatie

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 610 HET IN AANMERKING NEMEN VAN DE INTERNE AUDITWERKZAAMHEDEN

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 610 HET IN AANMERKING NEMEN VAN DE INTERNE AUDITWERKZAAMHEDEN INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 610 HET IN AANMERKING NEMEN VAN DE INTERNE AUDITWERKZAAMHEDEN INHOUDSOPGAVE Paragrafen Inleiding... 1-4 Reikwijdte en doelstellingen van de interne audit... 5 Verhouding

Nadere informatie

Beloningsbeleid van DAS Nederlandse Rechtsbijstandsverzekering N.V.

Beloningsbeleid van DAS Nederlandse Rechtsbijstandsverzekering N.V. Beloningsbeleid van DAS Nederlandse Rechtsbijstandsverzekering N.V. Juni 2014 Inleiding In deze notitie wordt het beleid beschreven dat ten grondslag ligt aan het belonen binnen de DAS organisatie. Doel

Nadere informatie

WERKPROGRAMMA KAPITAAL VERLENGING EUROVERGUNNING

WERKPROGRAMMA KAPITAAL VERLENGING EUROVERGUNNING Werkprogramma bepaling minimaal aanwezig risicodragend vermogen in in Nederland gevestigde ondernemingen met grensoverschrijdend beroepsvervoer 1 1. Regelgevend kader Op grond van de Wet wegvervoer goederen

Nadere informatie

REGLEMENT AUDITCOMMISSIE TELEGRAAF MEDIA GROEP N.V.

REGLEMENT AUDITCOMMISSIE TELEGRAAF MEDIA GROEP N.V. REGLEMENT AUDITCOMMISSIE TELEGRAAF MEDIA GROEP N.V. Dit Reglement is goedgekeurd door de Raad van Commissarissen van Telegraaf Media Groep N.V. op 17 september 2013. 1. Inleiding De Auditcommissie is een

Nadere informatie

Inleiding 1 4 3. Begrippen en definities 5 3. Doelstellingen van een privacy-audit 6 7 4. Opdrachtaanvaarding 8 9 4

Inleiding 1 4 3. Begrippen en definities 5 3. Doelstellingen van een privacy-audit 6 7 4. Opdrachtaanvaarding 8 9 4 Inhoudsopgave Paragraaf Pagina 2 Inleiding 1 4 3 Begrippen en definities 5 3 Doelstellingen van een privacy-audit 6 7 4 Opdrachtaanvaarding 8 9 4 Deskundigheidseisen en het gebruik maken van deskundigen

Nadere informatie

2 e webinar herziening ISO 14001

2 e webinar herziening ISO 14001 2 e webinar herziening ISO 14001 Webinar SCCM 25 september 2014 Frans Stuyt Doel 2 e webinar herziening ISO 14001 Planning vervolg herziening Overgangsperiode certificaten Korte samenvatting 1 e webinar

Nadere informatie

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland. en de Belastingdienst

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland. en de Belastingdienst Convenant Horizontaal Toezicht tussen Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland en de Belastingdienst Fiscaal dienstverleners convenant Partijen, Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland

Nadere informatie

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.

Nadere informatie

Seminar! BETEKENIS VAN INTERNE AUDIT voor specifieke verzekeraars!

Seminar! BETEKENIS VAN INTERNE AUDIT voor specifieke verzekeraars! Seminar! BETEKENIS VAN INTERNE AUDIT voor specifieke verzekeraars! 1! Inrichting van de IAF! zoals het moet! Esther Poelsma RA CIA! 2! Programma! Even voorstellen Waarom een IAF? Wat is de rol van een

Nadere informatie

Het assurance-raamwerk De accountant en het verstrekken van zekerheid

Het assurance-raamwerk De accountant en het verstrekken van zekerheid Het assurance-raamwerk De accountant en het verstrekken van zekerheid Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Het begrip assurance en maatschappelijke ontwikkelingen

Nadere informatie