Toelichting. bij de. jaarrekening van. IVA Provinciaal Onderwijs

Transcriptie

1 Toelichting bij de jaarrekening 2009 van IVA Provinciaal Onderwijs

2

3 BALANS 31 DECEMBER 2009 Activa Vaste Activa Bij de oprichting van IVA Provinciaal Onderwijs werd ervoor geopteerd om enkel de gewone dienst van het budget (de exploitatie) onder te brengen in het IVA. Bijgevolg komen op de balans van het IVA Provinciaal Onderwijs geen vaste activa voor. Vlottende Activa VI Voorraden en bestellingen in uitvoering Aangezien de voorraden van het IVA Provinciaal Onderwijs beschouwd worden als ijzeren voorraden, is de waarde op 31 december 2009 gelijk aan de waarde op de beginbalans en de balans op 31 december VII Vorderingen < 1 jaar A Handelsvorderingen Het totaal van de openstaande vorderingen van de scholen op 31 december 2009 bedraagt ,26, wat een afname met ,81 is tov de toestand op 31 december B Overige vorderingen Naar aanleiding van de opmerkingen van het Rekenhof werd een onderscheid gemaakt tussen de gewone handelsvorderingen en de overige vorderingen, door bijkomende dagboeken met als centralisatierekening te openen. Op die manier worden de vorderingen op klanten-buitenstaanders (= handelsvorderingen) gescheiden van de vorderingen op klanten-leerlingen of personeel (= overige). Het totaal van de openstaande overige vorderingen op 31 december 2009 bedraagt ,51. De lijst van openstaande klanten uit het boekhoudpakket Pictoo wordt hierbij gevoegd.

4 IX Liquide Middelen Kredietinstellingen Op 31 december 2009 bedraagt het gezamenlijke saldo van alle financiële rekeningen van de scholen ,93. Kassen Op 31 december 2009 bevindt zich in totaal ,13 in de kassen van de scholen. Interne overboekingen De grootboekrekening vertoont op 31 december 2009 een debetsaldo van 2 468,50. Dit komt omdat een aantal muntzakken kort voor de kerstvakantie naar de bank gebracht werden, die pas begin januari op de zichtrekening gekomen zijn. Voor de campus Eeklo gaat het om een bedrag van 1 145,00, voor het PSBLO Meetjesland 1 323,50. Het saldo van de liquide middelen ligt globaal gezien (kredietinstellingen en kassen samen) ,56 hoger dan op 31 december Bij een inbraak op 22 december 2009, werd een som van 547,34 ontvreemd uit de kas van PSBLO Claevervelt. Dit bedrag werd overgeboekt naar een afzonderlijke grootboekrekening Kas PSBLO Claevervelt Diefstallen. Eens het Rekenhof uitspraak gedaan heeft over de tekortenrekening, zal dit bedrag in uitzonderlijke kosten worden opgenomen.

5 Passiva Eigen Vermogen I Kapitaal In de loop van 2009 bleken een aantal correcties op de beginbalans noodzakelijk. Dit was het geval in deeldossiers Campus Eeklo en PIVA Oudenaarde. Voor Campus Eeklo is gebleken dat een schuld aan het provinciebestuur van 1 123,28 niet in de beginbalans werd opgenomen. Deze schuld was voor openstaande vorderingen van het luik provincie, die pas in de loop van 2008 en 2009 geïnd werden. Omdat deze vorderingen destijds op het luik provincie van de intendantierekeningen ontstaan zijn, moesten de ontvangen bedragen ook aan het provinciebestuur worden overgemaakt. Voor PIVA Oudenaarde is gebleken dat een schuld aan het provinciebestuur van 5 453,22 niet in de beginbalans werd opgenomen. Het betreft de doorstorting voor ontvangsten van werkschriften in De uitgaande betaling was foutief geregistreerd in 2008 en werd rechtgezet met diverse boeking F-DI Bovendien werd het kapitaal verhoogd met boeking F-DI , omdat de schuld aan het provinciebestuur, geboekt onder nummer F-AK , 249,81 onjuist bleek. V Overgedragen resultaten Het boekhoudkundige resultaat van IVA PO over 2009 bedraagt ,93. Het eigen vermogen van het IVA Provinciaal Onderwijs op 31 december 2009 is als volgt verdeeld over de verschillende scholen. Deeldossier beginkapitaal overgedragen resultaat 2008 resultaat 2009 totaal EV op 31/12/2009 Campus Eeklo , , , ,13 PHTI Gent , , , ,71 PIHS , , , ,68 PI Hamme , , , ,41 PTI Ninove , , , ,55 PIVA Oudenaarde 6 454, , , ,05 PTI Zottegem , , , ,90 PM Gent 5 083, , , ,83 PCVO Scheldeland , , , ,68 PCVO Meetjesland vestiging Assenede , , , ,32 PCVO Het Perspectief , , , ,79 PCVO Waas en Durme , , , ,91 IVA Centraal , , , ,08 PCVO Dender en Schelde , , , ,74 PSBLO Claevervelt , , , ,52 PSBLO Meetjesland 8 492, , , ,18 PSBuSO Spectrum 9 510, , , ,75 PI Heynsdaele 1 202, , , ,94 Tehuis Heynsdaele 0,00 0, , , , , , ,54

6 Vreemd Vermogen VIII Schulden > 1 jaar Aangezien in de boekhouding van IVA Centraal enkel de verrichtingen van de gewone dienst (de exploitatie) vervat zitten, zijn op de balans ook geen schulden op meer dan één jaar terug te vinden. IX SCHULDEN < 1 jaar C Werkingsschulden Het totaal van de openstaande schulden aan leveranciers van de scholen op 31 december 2009 bedraagt ,39. De grootte van dit bedrag wordt voornamelijk verklaard door het feit dat gedurende de periode 1 januari 2010 tot 19 februari 2010 de facturen die betrekking hadden op boekjaar 2009 nog in het aankoopdagboek van 2009 werden ingeboekt. De betaling van die facturen gebeurde evenwel in De lijst van openstaande leveranciers uit het boekhoudpakket Pictoo wordt hierbij gevoegd. F Schulden ivm het beheer van derdengelden Grootboekrekening Ten onrechte ontvangen bedragen vertoont op 31 december 2009 een creditsaldo van 2 319,04 Grootboekrekeningen tot worden gebruikt voor de verrichtingen mbt opleidingscheques die aan cursisten moeten worden terugbetaald. Op 31 december 2009 hadden de scholen gezamenlijk een schuld van ,30 aan cursisten, ingevolge opleidingscheques. X Overlopende rekeningen Er waren geen verrichtingen op de overlopende rekeningen.

7 Resultatenrekening 2009 Kosten Werkingskosten B Exploitatiediensten- en goederen In deze groep worden alle kosten geregistreerd, die verband houden met de dagelijkse werking van het onderwijs. Aanzienlijke kosten hier zijn: kosten voor boeken, tijdschriften, documentatie en abonnementen , Werkingskosten voor refters: , Werkingskosten van scholen: didactisch materiaal: , Elektriciteit , Gas en stookolie ,26 C Wedden en vergoedingen De grootste kost voor het IVA Provinciaal Onderwijs is de loonkost. Deze werd pro memorie in deze boekhouding opgenomen, op basis van de boekingen in Portunus. Tegenover deze kost staat enerzijds de toelage geboekt die de provincie ontvangt van de Vlaamse Gemeenschap voor het gesubsidieerde personeel en anderzijds de toelage van de provincie zelf voor de kosten van het niet-gesubsidieerde personeel. Het betreft dus een boekhoudkundig en financieel neutrale operatie. Bij de wedden en vergoedingen vindt men o.m. ook de volgende vergoedingen terug, betaald vanuit het IVA Centraal: Post- en prenatale toelagen, contractonderwijs, vergoedingen woonen werkverkeer. E Andere Werkingskosten Op rekening Onwaarden van de gewone dienst werd in totaal 7 706,50 geboekt. Het gaat enerzijds over vorderingen die door deputatie oninbaar verklaard werden en anderzijds over vorderingen van voorgaande jaren die wegens materiële misslag moesten gecorrigeerd worden. Financiële kosten Er werden ,28 financiële kosten geboekt. Hierin zit o.a. de roerende voorheffing op de financiële intresten vervat. Ook de kosten mbt het gebruik van bancontact worden hierop verrekend. Uitzonderlijke kosten Er werden in 2009 geen uitzonderlijke kosten geboekt.

8 Opbrengsten Werkingsopbrengsten A Opbrengsten uit werking In deze groep zit onder meer vervat: School- of inschrijvingsgelden: ,65 Opbrengsten uit verkoop of verhuur v boeken, cursussen en dergelijke: ,61 Opbrengsten van refters ,59 D Andere werkingsopbrengsten Aan IVA Provinciaal Onderwijs werden in 2009 volgende subsidies en toelagen toegekend Subs v hogere overheden vr bezold. vh onderwijs ,65 Subs v provinciebestuur vr bezoldiging vh onderwijs ,19 Subs v provinciebestuur: toelage vr werkingskosten , Subs v hogere overheden vr een specifieke functie 3 732, Overheidssubsidies : Vlaamse Gemeenschap , Overheidssubsidies : Europese Unie , Subsidies overigen , Terugbetaling ten onrechte ontvangen subsidies , ,45 Financiële opbrengsten Het totaal van de geboekte financiële opbrengsten in 2008 is ,73. Dit zijn hoofdzakelijk de intresten op de financiële rekeningen van de scholen. Uitzonderlijke opbrengsten Het totaal van de geboekte uitzonderlijke opbrengsten in 2009 is 305,07. Het betreft de terugbetaling van de herstelling van een gebroken ruit.

9 FINANCIËLE ANALYSE Inleiding Voor het IVA Provinciaal Onderwijs is het wettelijk niet verplicht om een financiële analyse aan de hand van ratio's op te maken, maar omdat financieel management ook bij overheidsinstanties aan belang wint, is het toch wel aangewezen om maximale informatie uit de boekhouding te genereren. Voor de interpretatie van de cijfers uit een jaarrekening kunnen ratio's zeker hun nut bewijzen. Een ratio is een verhoudingsgetal dat twee of meerdere rubrieken van de jaarrekening aan elkaar relateert. Men kan de ratio's onderscheiden in twee groepen, enerzijds de statische (of verticale analyse) en anderzijds de dynamische (of horizontale analyse). De verticale analyse geeft een inzicht in de belangrijkheid van de posten van de balans en de resultatenrekening; ze geeft met andere woorden informatie over een bepaald aspect op een bepaald ogenblik. Bij deze (structuur-)analyse berekent men in feite de verhouding van een rubriek van de jaarrekening tot een andere rubriek van de jaarrekening van hetzelfde boekjaar. De horizontale analyse geeft daarentegen informatie over de evolutie van de rubrieken van de balans of de resultatenrekening over twee of meer dienstjaren. Deze (tijds-)analyse kan zowel uitgedrukt worden in absolute cijfers als in procenten. Bij de keuze van de ratio's die werden berekend en besproken werd uiteraard rekening gehouden met de relevantie voor het IVA Provinciaal Onderwijs.

10 1) Balans: horizontale analyse Boekjaren Activa abs % abs. % abs. % Vaste activa 0,00-0,00-0,00 - I Oprichtingskosten 0,00-0, II Immateriële VA 0,00-0, III Materiële VA 0,00-0, IV Financiële VA 0,00-0, Vlottende activa ,33 173, ,07 132, ,48 - V Vorderingen > 1 jaar 0,00-0, VI Voorraden en best. in uitv ,00 100, ,00 100, ,00 - VII Vorderingen op ten hoogste 1 j , , ,17 - VIII Geldbeleggingen 0,00-0, IX Liquide middelen , , ,31 - X Overlopende rekeningen 0,00-0, TOTAAL ,33 173, ,07 132, ,48 - Boekjaren Passiva abs. % abs. % abs. % EIGEN VERMOGEN ,54 207, ,30 173, ,41 - I Kapitaal ,72 99, ,41 100, ,41 - II Permanent vermogen door giften III Herwaarderingsmeerwaarden IV Reservefondsen V Overgedragen resultaten , , VI Investeringssubsidies VII Voorzieningen voor risico's en kosten SCHULDEN ,79 136, ,02 80, ,07 - VIII Schulden > 1 jaar 0,00-0, IX Schulden <= 1 jaar ,79 146, ,02 86, ,07 - X Overlopende rekeningen 0, ,75 117, ,00 - TOTAAL ,33 173, ,07 132, ,48-2) Resultatenrekening: horizontale analyse Boekjaren abs. % abs. % Werkingsopbrengsten ,74 100, ,78 100,00 Werkingskosten ,69 99, ,29 98, Exploitatiediensten en goederen ,11 11, ,83 11, Wedden en vergoedingen ,08 87, ,90 86, Afschrijvingen, voorzieningen. 0,00 0,00 0,00 0, Andere werkingskosten 7 706,50 0, ,56 0,00 Werkingsoverschot ,05 0, ,49 1,90 Financiële opbrengsten ,09 0, ,80 0,05 Financiële kosten ,28 0, ,99 0,02 Courant resultaat ,86 0, ,30 1,92 Uitzonderlijke opbrengsten 305,07 0,00 40,01 0,00 Uitzonderlijke kosten 0,00 0, ,42 0,01 Overschot/tekort v/h boekjaar ,93 0, ,89 1,92 Overboekingen/onttrekkingen aan reservefondsen 0,00 0,00 Tekort/Overschot van het boekjaar ,93 0, ,89 1,92

11 3) Balans: verticale analyse Boekjaren beginbalans Activa abs. % abs. % abs. % Vaste activa 0,00-0,00-0,00 - I Oprichtingskosten 0,00-0,00-0,00 - II Immateriële VA 0,00-0,00-0,00 - III Materiële VA 0,00-0,00-0,00 - IV Financiële VA 0,00-0,00-0,00 - Vlottende activa ,33 100, ,07 100, ,48 100,00 V Vorderingen > 1 jaar 0,00-0,00-0,00 - VI Voorraden en best. in uitv ,00 9, ,00 11, ,00 15,71 VII Vorderingen op ten hoogste 1 j ,77 3, ,07 6, ,17 9,81 VIII Geldbeleggingen 0,00-0,00-0,00 - IX Liquide middelen ,56 87, ,00 82, ,31 74,48 X Overlopende rekeningen 0,00-0,00-0,00 - TOTAAL ,33 100, ,07 100, ,48 100,00 Boekjaren beginbalans Passiva abs. % abs. % abs. % EIGEN VERMOGEN ,54 62, ,30 68, ,41 52,03 I Kapitaal ,72 29, ,41 39, ,41 52,03 II Permanent vermogen door giften 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 III Herwaarderingsmeerwaarden 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 IV Reservefondsen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 V Overgedragen resultaten ,82 32, ,89 28,77 0,00 0,00 VI Investeringssubsidies 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 VII Voorzieningen voor risico's en kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 SCHULDEN ,79 37, ,02 29, ,07 47,97 VIII Schulden > 1 jaar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 IX Schulden <= 1 jaar ,79 37, ,02 29, ,07 44,80 X Overlopende rekeningen 0,00 0, ,75 2, ,00 3,17 TOTAAL ,33 100, ,07 100, ,48 100,00 4) Resultatenrekening: verticale analyse Boekjaren abs. % abs. % Werkingsopbrengsten ,74 100, ,78 100,00 Werkingskosten ,69 99, ,29 98, Exploitatiediensten en goederen ,11 11, ,83 11, Wedden en vergoedingen ,08 87, ,90 86, Afschrijvingen, voorzieningen. 0,00-0, Andere werkingskosten 7 706,50 0, ,56 0,00 Werkingsoverschot ,05 0, ,49 1,90 Financiële opbrengsten ,09 0, ,80 0,05 Financiële kosten ,28 0, ,99 0,02 Courant resultaat ,86 0, ,30 1,92 Uitzonderlijke opbrengsten 305,07 0,00 40,01 0,00 Uitzonderlijke kosten 0, ,42 0,01 Overschot/tekort v/h boekjaar ,93 0, ,89 1,92 Overboekingen/onttrekkingen aan reservefondsen 0,00-0,00 - Tekort/Overschot van het boekjaar ,93 0, ,89 1,92

12 5) Ratio's Algemeen gesteld geeft de solvabiliteit aan in hoeverre het IVA Provinciaal Onderwijs al haar verplichtingen (zowel op korte als op lange termijn) na kan komen. Bij het inschatten van de algemene schuldgraad, wordt het vreemd vermogen achtereenvolgens tegenover het totaal vermogen en het eigen vermogen geplaatst. Een andere manier om de solvabiliteit in te schatten, is het belang van het eigen vermogen af te wegen tegenover de overige (vreemde) financieringsmiddelen of tegenover de totale financieringsmiddelen van het IVA Provinciaal Onderwijs. Het eigen vermogen bestaat uit middelen waarover het IVA Provinciaal Onderwijs beschikt zonder dat er een terugbetalingsverplichting tegenover staat. Het netto-werkkapitaal is een belangrijke indicator om de liquiditeit in te schatten. Uit dit bedrag blijkt of het IVA Provinciaal Onderwijs over voldoende courante middelen beschikt om aan haar verplichtingen op korte termijn te voldoen. De nettowerkkapitaalbehoefte = operationele vlottende activa exclusief financiële rekeningen (debetsaldi) - spontaan vreemd vermogen op korte termijn exclusief schulden in rekeningcourant, liquide middelen (creditsaldi) en betalingen in uitvoering (creditsaldi). In de praktijk kan de provincie bovendien quasi permanent bepaalde spontane, nietfinanciële schulden als financieringsbron voor de vlottende activa aanwenden. Het betreft hier bijvoorbeeld handelsschulden. Wanneer de provincie haar huidige handelsschulden is nagekomen, heeft ze reeds nieuwe facturen ontvangen die pas in de (nabije) toekomst betaald worden. De provincie kan nagenoeg het hele jaar over dit spontaan vreemd vermogen beschikken, dat zich voortdurend vernieuwt.

13 De werkkapitaalbehoefte is het gedeelte van het vlottend actief, dat niet kan worden gefinancierd door het vreemd vermogen op korte termijn. Als de nettowerkbehoeftekapitaal positief is, houdt dit in dat een deel van de operationele vlottende activa wordt gefinancieerd met permanent vermogen of met bankschulden op korte termijn. In geval van een negatieve nettowerkkapitaalbehoefte is er een overschot aan spontaan vreemd vermogen op korte termijn. Liquiditeit is de mate waarin het IVA Provinciaal Onderwijs binnen het jaar aan haar betalingsverplichtingen op korte termijn zal kunnen voldoen. De "vlottende" activa, dwz de activa die in beginsel snel in liquide middelen kunnen worden omgezet of reeds liquide zijn, worden vergeleken met het vreemd vermogen op korte termijn. (= current ratio; = liquiditeitsratio in brede zin) In een iets "strengere" benadering van liquiditeit worden de minst vlottende bestanddelen van de vorige berekening nl. de voorraden en overlopende rekeningen uit het vlottende actief gehaald. (= acid test; = liquiditeitsratio in strikte zin) Ook de overlopende rekeningen van de passiefzijde worden geëlimineerd. De vlottende activa zijn ruim voldoende om de verplichtingen van het IVA Provinciaal Onderwijs op korte termijn na te komen.

14 Conclusie Hoewel iets verslechterd, is de financiële positie van het IVA Provinciaal Onderwijs goed tot zeer goed te noemen. De solvabiliteit is erg goed. Men moet er wel rekening mee houden dat het IVA enkel de exploitatie van het provinciaal onderwijs betreft. De investeringen en hun financiering worden niet in de boekhouding van het IVA opgenomen. Langetermijnschulden vindt men in de balans van het IVA Provinciaal Onderwijs dus niet terug. Ook de liquiditeit is puik, op de ratio's scoort men nog net iets beter dan het provinciebestuur. Hier past nog een kanttekening: de ratio's betreffen het volledige IVA Provinciaal Onderwijs en vertrekken van een momentopname op Liquiditeitsproblemen, al of niet van korte duur, in één school blijven mogelijk, zelfs al zijn de globale ratio's goed.