Normenkader rechtmatigheid

Transcriptie

1 Normenkader rechtmatigheid Algemene inleiding 2 1. Primaire processen 1.1 Verstrekken subsidies Planning en Control Begrotingsuitvoering/budgetbeheer (begroting en jaarrekening) Venwerven en aannemen Investeringen Inkoop en aanbesteden Prestatielevering Betalingsverkeer Instandhouden bedrijfskapitaal Bezoldiging Vergoedingsregelingen personeel en bestuur Loonkostenbeheer Financiering en vermogensmutaties Deelnemingen Genereren van inkomsten Subsidiebaten Belastingopbrengsten 18

2 Algemene inleiding In 2003 Is het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) in werking getreden. Het BADO stelt eisen aan de controle en goedkeuring van de jaarrekening door de accountant. Een van de uitgangspunten is dat bij de vaststelling van de jaarrekening aandacht moet worden besteed aan de rechtmatigheid van uitgaven (en inkomsten). Daarom hanteert de provincie sinds 2004 het zogenaamde Normen- en Toetsingskader Rechtmatigheid. Het Normenkader Rechtmatigheid is een overzicht van de Europese, nationale en provinciale wet- en regelgeving, die het wettelijk kader vormt voor de twaalf processen die binnen de provincie kunnen worden onderscheiden. In het Normenkader Rechtmatigheid wordt per werkproces ingegaan op de volgende elementen: A. verschijningsvormen onrechtmatigheid B. relevante externe en interne wet- en regelgeving

3 1. Primaire processen 1.1 Verstrekken subsidies (op basis van Europese, rijks en/of provinciale middelen) Subsidies moeten worden verstrekt overeenkomstig de daarvoor in externe en interne regelgeving aangegeven voorwaarden/verplichtingen. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij subsidieverstrekking: Niet correct toepassen van de Europese en rijksregels Niet correct toepassen van de Algemene subsidieverordening Niet correct toepassen van mandaatregeling. B. Externe en interne regelgeving EU Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VWEU)Staatssleun Artikel 106 VWEU: diensten van algemeen economisch belang Artikelen 107 en 108 VWEU: steunmaatregelen van de Staten EG verordeningen Structuurfondsen Verordening (EG) nr. 1083/2006 van de Raad van 11 Juli 2006 houdende algemene bepalingen inzake de Structuurfondsen Verordening (EG) 1828/2006: uitvoeringsbepalingen Verordening (EG) nr. 1083/2006 m.b.t. de beheers en controlesystemen Vrijstellingsverordeningen staatssteun: Verordening (EG) nr.1998/2006: de minimissteun, algemeen. Verordening (EG) nr. 1535/2007: de minimissteun landbouwproductiesector Verordening (EG) nr. 875/2007: de minimissteun visserijsector Verordening (EG) nr, 800/2008: de algemene g roepsvrij ste11 ingsverorden ing Verordening (EG) nr. 1857/2006: vrijstelling la nd bouwprod uctiesector Vervoersector PSO verordening (Public Services Obligations) (EG) nr. 1370/2007: steun/openbare dienst aan vervoer per spoor, weg. binnenwateren (). : Algemene wet bestuursrecht (Awb) Wet op het specifiek Cultuurbeleid Mandaatbesluit Fonds voor Cultuurparticipatie Provinciewet Wet Brede Doeluitkering (BDU) Mediawet 2008 (regionale omroepen) Wet Bodembeschenning Wet op de jeugdzorg : " Algemene subsidieverordening (de Asv zoals die luidde op 12 oktober 2008 blijft van kracht voor verieende subsidies en aanvragen die tot en met 30 november 2008 zijn ingediend ) Algemene subsidieverondening (vanaf ) Subsidieregeling Agrarisch Natuurbeheer Zuid Holland Subsidieregeling Natuurbeheer Zuid Holland Besluit op basis van artikel 6 Subsidieregeling Natuurbeheer Zuid Holland Besluit programma beheer tarieven 2008 Tijdelijke verordening stimulering Voordelta Verordening dwangsom bij niet tijdig beslissen (tot 1 oktober 2009; zie overgangsbepaling art. Ill van de Wet dwangsom en beroep bij niet tijdig beslissen) Financiële verordening +Verordening en Beleidskader Investeringsbudget Stedelijke Vernieuwing Zuid Holand Subsidieverordening Externe Veiligheid Zuid Holland » toegevoegd Regelgeving GS: Subsidieregeling clusterprojecten Zuid Holland Besluit op basis van artikel 6, eerste en derde lid van de Subsidieregeling Agrarisch Natuurbeheer t.b.v. opvang winterganzen Besluiten op grond van artikel 6 en 7 van de Subsidieregeling Agrarisch Natuurbeheer Zuid Holland Besluiten op basis van artikel 6 en 7 Subsidieregeling Natuurbeheer Zuid Holland Subsidieregeling Natuur en Landschapsbeheer (venfi/ijderd: Zuid Holland) (dd ) Subsidieregeling Kwaliteitsimpuls Natuuren Landschap (dd ) Mandaatregeling Mandaatbesluit Dienst landelijk Gebied/Bureau Beheer landbouwgronden Prestatieovereenkomst 2011 Regeling investeringsbudget stedelijke vernieuwing Zuid Holland Subsidieregeling themajaar cultuur 2009 Limes en Fort Wierickerschans Subsidieregeling themajaar cultuur 2010 Historische Vaarwegen en Waterlinies Subsidieregeling themajaar cultuur 2011 Kinderdijk

4 Besluit locatiegebonden subsidies 2005 Algemene Maatregelen van Bestuur Regeling bekostiging jeugdzorg Algemene Maatregelen van Bestuur materiële regelingen Besluit financiële bepalingen bodemsanering Regeling financiële bepalingen bodemsanering 2005 Delegatiebesluit subsidie bodemsanering bedrijfsterreinen (2005) Algemene Maatregelen van Bestuur ministeriële regelingen en de Zuid Hollandse Molens imolens en Kinderdijk vervangen door Kinderdijk en de Zuid Hollands molens) Subsidieregeling herstructurering/ontwikkeling en planvorming bedrijventerreinen Zuid Holland Subsidieregeling cofinanciering Operationeel Programma Landsdeel West Subsidieregeling jeugdzorg Zuid Holiand Subsidieregeling maatschappelijke participatie Zuid Holland Subsidieregeling vrijetijd Zuid Holand 2011 (vanaf 1 juli 2010) Subsidieregeling molens Zuid Holland Subsidieregeling arbeidsmarkt en onderwijs Zuid Holland Subsidieregeling cofinanciering Pieken in de Delta Zuidvleugel Uitvoeringsregeling Brede doeluiti^ering verkeer en vervoer (tot 11 september 2012) Uitvoeringsregeling Brede doeluitkering verkeer en vervoer 2012 (m,i.v. 11 september 2012) Subsidieregeling fietsprojecten Zuid Holland 2012 Subsidieregeling kwaliteitsbevordering openbaar vervoer Zuid Holland Subsidieregeling Landelijk Gebied Zuid Holland Provinciale Regeling Agrarische Structuurversteriting Zuid Holland Subsidieregeling dijkversterkingsprojecten en beheer en onderhoud primaire waterkeringen Zuid Holland Beleidsregel behorende bij de tijdelijke verordening stimulering Voordelta Subsidieregeling collectief particulier opdrachtgeverschap Zuid Holland Subsidieregeling structurele activiteiten milieuorganisaties Zuid Holland Subsidieregeling bodemsanering voormalige gasfabrieksterreinen Zuid Holland Subsidieregeling realisatie aardgasvulpunten Zuid Holland Subsidieregeling regionale samenwerking tussen handhavingspartners in Zuid Holland Subsidieregeling programmafinanciering lokale luchtkwaliteitsmaatregelen Zuid Holland Besluiten Commissaris van de Koningin Volmacht directeur Dienst landelijk gebied/bureau beheer landbouwgronden

5 2.1 Interbestuurlijk Adviseren, Bemiddelen en Toezicht houden Begrotingsuitvoering/budgetbeheer (begroting en jaarrekening) De begroting mag niet verwijtbaar worden overschreden, dit omvat de volgende aspecten: Toereikendheid van het begrotingsbedrag (wordt de begroting na de slotwijziging nog overschreden) Juistheid toerekening aan het boekjaar (worden baten/lasten op het Juiste boekjaar verantwoord) Toerekening aan het Juiste programma (worden de baten/lasten op het juiste programma verantwoord) A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid op begrotrngscriterium: overschrijding van kosten past niet binnen de door PS gestelde kaders. De begroting wordt op programmaniveau overschreden of de financiële middelen zijn aan andere doelen besteed dan waarvoor de middelen door PS waren toegekend de verantwoorde kosten hebben de begroting niet overschreden, maar er zijn voor de verantwoorde kosten te weinig werkzaamheden c.q. activiteiten uitgevoerd baten of lasien worden aan het veriteerde boekjaar toegerekend. Baten of lasten worden aan het verkeerde programma toegerekend niet correct toepassen van mandaatregeling. B. Exteme en inteme regelgeving Provinciewet AMvB's/Ministeriële regelingen Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) Controleverordening Provincie Zuid Holland De Financiële verordening Regelgeving GS Organisatieregeling provincie Zuid Holland 2011 (toegevoegd: provincie Zuid Holland 2011) Nadere regels financieel beheer Mandaatregeling

6 2,2 Verwerven en aannemen Investeringen De investeringen in kapitaalgoederen dienen te geschieden binnen de richtlijnen die hiervoor in de inteme en exteme regelgeving zijn opgenomen. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij Investeringen: Treden buiten de door PS vastgestelde kaders voor activeren, waarderen en afschrijven Niet correct toepassen van mandaatregeling (bevoegdheden), B. Externe en inteme regelgeving Interne regelgeving De Financiële Verordening Provinciewet Beleidsnota Investeringen, Waarderingen en Afschrijvingen Beleidsnota Ondertioud Kapitaalgoederen AMvB's/Ministeriële regelingen Nota onderhoud kapitaalgoederen (toegevoegd) Besluit begroting en verantwoording (BBV) Regelgeving GS: Mandaatregeling Andere regelingen Prestatieovereenkomst ILG 2011 met DLG/BBL Prestatieovereenkomst ILG 2011 met DR

7 2.2 Verwerven en aannemen inkopen en aanbesteden Inkoop moet geschieden overeenkomstig de daarvoor in exteme en interne regelgeving aangegeven voorwaarden/verplichtingen A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij inkoopprocessen; Niet correct toepassen van de Europese en rijksregels. Niet correct toepassen van mandaatregeling. B. Exteme en inteme regelgeving EU Richtlijnen Richtlijn 2004/18/EG van 31 maart 2004 betreffende de coördinatie van de procedures voor het plaatsen van overheidsopdrachten voor werken, leveringen en diensten (PbEG LI34) Regelingen GS Mandaatregeling Provinciewet Raamwet E EG-voorschriften aanbestedingen (Stb. 1993,212) Wet implementatie rechtsbeschermingsrichtlijnen aanbesteden AmvB's/ministeriële regelingen Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten (Bao)

8 2.2 Verwerven en aannemen Prestatielevering Is de prestatie die, door de ontvanger van de geldstroom vanuit de Provincie Zuid Holland, zou worden verricht, ook daadwerkelijk volgens de gemaakte afspraken gerealiseerd? De realisatie van de prestatie is het bepalende criterium. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid in het kader van "prestafielevering" het boeken (= betalen) van facturen in een ander jaar, dan het jaar waarin de prestatie levering heeft plaatsgevonden (balansverplichtingen). onterecht goedkeuren van / betalen voor prestaties (akkoord zonder keuring geleverde prestatie tegenpartij) B, Exteme en inteme regelgeving Provinciewet Regelgeving GS Mandaatregeling AMvB's/Ministeriële regelingen Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

9 2.2 Verwerven en aannemen Betalingsverkeer De betalingen vanwege inkopen van werken, zaken en diensten en subsidies dienen te geschieden volgens de regels van de provincie Zuid Hoiland. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij betalingsverkeer Het treden buiten het door Provinciale Staten vastgestelde kader voor het betalingsverkeer B. Exteme en inteme wet en regelgeving Provinciewet Algemene wet bestuursrecht (m.b.t. subsidies) Financiële verordening Algemene Subsidieverordening (toegevoegd) AMvB's/Ministeriële regelingen Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

10 2.3 Instandhouden bedrijfskapitaal Bezoldiging De bezoldiging bestaat uit enerzijds het salaris (zie onderdeel Salaris [CJ) en anderzijds toelagen (zie onderdeel Toelagen [D]). Daamaast kunnen incidentele vergoedingen worden verstrekt (zie Proces 10 Vergoedingsregelingen personeel en bestuur). Afspraken over salaris en toelagen moeten worden gemaakt overeenkomstig de daarvoor in exteme en inteme regels aangegeven voorwaarden/verplichtingen. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij salarissen: Niet correct handelen overeenkomstig provinciale regelgeving. Niet correct toepassen van de mandaatregeling. B. Exteme en inteme regelgeving onderdeel Salaris Ambtenarenwet Belastingwetgeving Pensioen wetgeving Provinciewet sociale verzekeringen Wet verbetering Poortwachter Algemene wet bestuursrecht A MvB 's/ministeriële regelingen Rechtspositiebesluit Commissarissen van de Koning Rechtspositiebesluit gedeputeerden Algemeen mandaatbesluit ten behoeve van de griffie Rechtspositiebesluit statengriflïe Uitkerings- en pensioenverordening staten- en commissieleden Verordening dwangsom bij niet tijdig beslissen (is alleen nog van toepassing op besluiten daterend voor 1 oktober 2009) Regelgeving GS Arbeidsvoorwaardenregeling provincie Zuid-Holland 2007 (toegevoegd: provincie Zuid-Holland 2007) Besluit personenchauffeurs Collectieve arbeidsvoorwaardenregeling Provincies Mandaatregeling Outplacementregeling provincie Zuid-Holland Spaarregeling compensatieveriof Uitvoeringsregeling Bezoldiging provincie Zuid-Holland Uitvoeringsregeling rechten en plichten bij ziekte en arbeidsongeschiktheid Uitvoerings voorschriften herplaatsing provinciaal pereoneel 10

11 C. Exteme en inteme regelgeving onderdeel Toelagen Verordening dwangsom bij niet tijdig beslissen Ambtenarenwet (is alleen nog van toepassing op besluiten Belastingwetgeving daterend voor 1 oktober 2009) Pensioen wetgeving Algemeen mandaatbesluit ten behoeve van de Provinciewet griffie sociale verzekeringen Wet verbetering Poortwachter Regelgeving GS Algemene wet bestuursrecht Arbeidsvoorwaardenregeling provincie Zuid- Holland 2008 (toegevoegd: provincie Zuid- Holland 2008) AMvB's/Ministeriële regelingen Besluit personenchauffeurs Rechtspositiebesluit Commissarissen van de Koning Collectieve arbeidsvoorwaardenregeling Rechtspositiebesluit gedeputeerden Provincies Rechtspositiebesluit staten- en commissieleden FPU-plusregeling provincies Levensloopregeling Provincies Mandaatregeling Rechtspositiebesluit statengriffie 11

12 2.3 Instandhouden bedrijfskapitaal Vergoedingsregelingen personeel en bestuur Vergoedingen worden overeenkomstig de daarvoor geldende regelingen uitgekeerd. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid vergoedingsregelingen: vergoedingen zijn te hoog/te laag berekend vergoedingen worden ten onrechte verstrekt niet correct toepassen van mandaatregeling B. Exteme en inteme regelgeving Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers Provinciewet Algemene wet bestuursrecht AMvB's/Ministeriële regelingen Besluit bovenwettelijke uitkeringen bij werkloosheid voor de sector Rijk Rechtspositiebesluit Commissarissen van de Koning Rechtspositiebesluit gedeputeerden " Rechtspositiebesluit staten en commissieleden Regeling rechtspositie gedeputeerden Reisbesluit Reisregeling binnenland Reisregeling buitenland Verplaatsingskostenbesluit Fractie kosten verorden ing 2005 Verordening dwangsom bij niet tijdig beslissen (is alleen nog van toepassing op besluiten daterend voor 1 oktober 2009) Verordening rechtspositie gedeputeerden, staten en commissieleden Algemeen mandaatbesluit ten behoeve van de griffie Collectieve arbeidsvoorwaardenregeling Provincies (verplaatst van regelgeving GS naar regelgeving PS)) Regelgeving GS Arbeidsvoorwaardenregeling provincie Zuid Holland 2008 FPU plusregeling Provincies Mandaatregeling Rechtspositiebesluit statengriffie Regeling aanvullende voorzieningen bij werkloosheid Regeling Studiefaciliteiten en Diplomagratificatie Financiële bijdrage in de kosten van het a^heid van een medewerker irichtlijnen kosten afscheid medewerkers vervangen door Financiële bijdrage in de kosten van het afscheid van een medewerker) Spaarregeling compensatieveriof (Tijdelijke kinderopvangregeling provincies) Uitvoeringsregeling arbeidsvoorwaardenregeling PZH Uitvoeringsregeling IKAP Uitvoeringsregeling reiskosten ambulante functies bij dienst Water en Milieu Dienstreisregeling Provincie Zuid Holland 2011 Piketregeling DBl 12

13 2.3 Instandhouden bedrijfskapitaal Loonkostenbeheer Loonkostenbeheer betreft de beheersing van de personele bezetting binnen de ambtelijke organisatie A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij Loonkostenbeheer Niet correct toepassen van mandaatregeling (bevoegdheden). B. Exteme en inteme regelgeving Provinciewet Regelgeving GS Mandaatregeling 13

14 2.3 Instandhouden bedrijfskapitaal Financiering en vermogensmutaties Financiering betreft mutaties voor het aantrekken, uitzetten en aflossen van geldleningen. Vermogensmutaties betreffen mutaties in de reserves en voorzieningen. Deze mutaties moeten conform het BBV en de overige regelgeving vemcht worden. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij financiering en vermogensmutaties dat de financiering niet in overeenstemming met de wet FIDO is. " dat mutaties in reserves en voorzieningen plaatsvinden die niet in overeenstemming zijn met het BBV niet correct toepassen van mandaatregeling B. Exteme en inteme regelgeving Financieringsstatuut Wet Financiering Decentrale Overheden Financiële Verordening Provinciewet Beleidsnota kostprijsberekening en renteberekening Beleidsnota reserves en voorzieningen AMvB 's/ministeriële regelingen Beleidsnota risicomanagement en Besluit Begroting en Verantwoording provincies wee rsta nd svermogen en gemeenten Uitvoeringsregeling Wet financiering decentrale Regelgeving GS overheden Mandaatregeling 14

15 2.3 Instandhouden bedrijfskapitaal Deelnemingen In dit kader wordt een deelneming gezien als een participatie in het risicodragend vermogen van een kapitaalvennootschap. Besluiten tot deelneming aan privaatrechtelijke dan wel publiekrechtelijke instellingen worden genomen in overeenstemming met de daarvoor geldende wettelijke regels en het provinciale beleidskader verbonden partijen. A, Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij deelnemingen deelnemen zonder dat PS voorafgaand zijn gehoord, resp. toestemming hebben gegeven treden buiten de door PS vastgestelde kaders voor verbonden partijen B. Exteme en inteme regelgeving Provinciewet Wet gemeenschappelijke regelingen Financiële Verordening Beleidsnota Verbonden Partijen AMvB's Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten 15

16 2.4 Genereren van inkomsten Subsidiebaten Ontvangsten van Europa en Rijk vooreigen provinciaal gebmik Subsidiebaten moeten aangevraagd en benut worden overeenkomstig de daarvoor in exteme en inteme regelgeving aangegeven voonwaarden/verplichtingen. NB: dit is het complement van het Proces Subsidieveriening. A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid bij subsidiebaten: Niet correct toepassen van de Europese en rijksregels. Niet correct toepassen van mandaatregeling. B. Exteme en inteme regelgeving Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie Structuurfondsen: EG verordeningen Verordening (EG) nr. 1083/2006 van de Raad van 11 juli 2006 houdende algemene bepalingen inzake de Structuurfondsen Verordening (EG) 1828/2006: uitvoerings bepalingen Verordening (EG) nr. 1083/2006 m.b.t. de beheersen controlesystemen Nationale wetgeving Wetten Monumentenwet 1988 Wet Bodembeschenning Wet Brede Doeluitkering (BDU) Wet geluidhinder Wet Investeringsbudget Landelijk Gebied Wet op de Jeugdzorg Wet milieubeheer Wet op het specifieke cultuurbeleid Interne regelgeving Provinciaal Meerjarenprogramma Landelijk Gebied Algemene Subsidieverordening (toegevoegd) Regelgeving GS Mandaatregeling Mandaatbesluit Subsidie Bedrijven regeling Bodemsanering Provincie Zuid Holland Gemeente Delft AmvB's/ministeriële regelingen Bekostigingsbesluit cultuuruitingen Besluit financiële bepalingen bodemsanering Delegatiebesluit subsidie bodemsanering (verwijderd: Besluit milieusubsidies) (verwijderd: Besluit locatiegebonden subsidies 2005) Besluit rijkssubsidiëring instandhouding monumenten Regeling bekostiging jeugdzorg Regeling financiële bepalingen bodemsanering 2005 Regeling rijkssubsidiëring instandhouding monumenten Regeling rijkssubsidiëring wegweri^en restauratieachterstand 2006 Regeling Rijkssubsidiëring wegwerken restaurafieachterstand 2007 Regeling subsidies en uitkeringen cultuumitingen Regeling uitkeringen cultuurbereik Regeling verhoging subsidieplafonds wegwerken restauratieachterstand 2006 Regeling Rijkssubsidiëring wegwerken restauratieachterstand 2008 Subsidiebesluit openbare lichamen milieubeheer Subsidieregeling servicepunten milieuwethandhaving Tijdelijk besluit uitkeringen Jeugdzorg Subsidieregeling programmafinanciering lokale 16

17 luchtkwaliteitsmaatregelen Regeling EFRO doelstelling 2 programmaperiode Andere regelingen Aanvulling koepelconvenant 'herstructurering openbaar bibliotheekwerk', tussen Ministerie van OC&W. VNG en IPO Bestuursovereenkomst tlg 17

18 2.4 Genereren van inkomsten Belastingopbrengsten Belastingen worden overeenkomstig de geldende wetgeving en provinciale regelgeving geheven. Opbrengsten komen ten goede aan de algemene middelen (tenzij het om specifieke heffingen gaat). A. Verschijningsvormen onrechtmatigheid belastingopbrengsten heffingen worden niet correct opgelegd niet correct toepassen van mandaatregeling B. Exteme en inteme regelgeving Provinciewet Interne regelgeving Heffingsverordening grondwaterbeheer Zuid-Holland Legesverordening Zuid-Holland Grondwaterheffingsverordening (verwijderd: Heffingsverordening ontgrondingen) Verordening precariobelasting Zuid-Holland Verordening nazorgheffing gesloten stortplaatsen provincie Zuid-Holland Regelgeving GS Mandaatregeling 18