Provinciale Staten. Provincie Zeeland. Wat willen we bereiken? Een volledig en actueel Protocol accountantscontrole. C.
|
|
- Sarah van der Laan
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Provincie Zeeland
2 Provinciale Staten Provincie Zeeland Gedeputeerde belast met behandeling: C. van Beveren Vergadering PS: Nr: FEZ Agenda nr: Vergadering GS: Nr: Ondererp: Protocol accountantscontrole VOORSTEL Aan de Provinciale Staten van Zeeland Samenvatting: Dit ettelijk verplichte protocol is het kader aarbinnen de externe accountant zijn oordeel over de jaarrekening (zoel over getrouheid als rechtmatigheid) vormt. Provinciale Staten ordt gevraagd het protocol vast te stellen, met ingang van 1 januari 2012 tot en met het boekjaar Wat illen e bereiken? Een volledig en actueel Protocol accountantscontrole. Sinds 2004 geldt voor de accountantscontrole van de jaarrekening dat de accountant niet alleen een oordeel geeft over de getrouheid van de jaarrekening maar ook over de rechtmatigheid. Daarvoor is het nodig dat PS een protocol accountantscontrole vaststellen, aarin is opgenomen het normenkader voor rechtmatigheidsaspecten te toetsen door de externe accountant. Het normenkader bevat alle relevante et- en regelgeving die van belang is bij de uitvoering van financiële rechtshandelingen door de provincie. Vervolgens hebben ij het normenkader nader uitgeerkt in het toetsingskader voor Gedeputeerde Staten. Hierbij is de interne regelgeving verder uitgeerkt in verschillende categorieën omdat niet alle bepalingen in dit kader getoetst hoeven te orden door de accountant. Alleen de bepalingen inzake recht, hoogte en duur van financiële beheershandelingen dienen getoetst te orden. Voor de nadere uiterking en afstemming van de nieue regels is in 2005 op landelijk niveau een Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten (PRPG) in het leven geroepen. De afgelopen jaren heeft dit Platform via de jaarlijkse kadernota en andere aanvullende notities zorg gedragen voor een finetuning van regelgeving. Rechtmatigheid is inmiddels goed ingeburgerd in overheidsland. Met ingang van 2012 zullen de erkzaamheden van het Platform orden overgenomen door de commissie BBV (Besluit Begroting en Verantoording provincies en gemeenten). Het nu geldende protocol accountantscontrole is door u vastgesteld op 5 november 2010, nr. FEZ-189 voor de boekjaren 2010 en Reden voor het meerjarig vaststellen van het protocol is dat de termijn hiermee is vastgelegd voor de huidige zittingsperiode van u Staten en dat de verachting is dat ijzigingen tussentijds beperkt zullen zijn. Indien in de toekomst door het vervallen en vaststellen van nieue provinciale regelingen, die financiële rechtshandelingen tot gevolg hebben, een aanpassing van het Protocol accountantscontrole nodig is, zal dit aan u orden voorgelegd ter vaststelling.
3 Ondererp: Protocol accountantscontrole Waaraan kunnen e zien of alles bereikt is? De accountant kan een oordeel omtrent getrouheid en rechtmatigheid afgeven bij de jaarrekening. Wat doen e daarvoor? De relevante externe en interne et- en regelgeving is geïnventariseerd. Deze is opgenomen in het normenkader als onderdeel van het Protocol accountantscontrole Dit protocol is als bijlage bij dit statenvoorstel opgenomen. Het nu voorliggende voorstel is de meest doelmatige opzet die past binnen de geldende et- en regelgeving, een zogenaamde minimumvariant. De interne beheersing op het aspect rechtmatigheid is voldoende op orde, at bevestigd ordt door de rapportages van de externe accountant bij de jaarrekeningen over de afgelopen jaren. De huidige opzet is afgestemd met onze externe accountant. Uiteraard staat het Provinciale Staten vrij om aanvullende rechtmatigheidsaspecten in het normenkader op te nemen. Wij stellen voor om het nieue protocol vaststellen, met als ingangsdatum 1 januari 2012 tot en met het boekjaar Wat mag het kosten? Er zijn geen extra kosten aan dit voorstel verbonden. Wij stellen u voor te besluiten overeenkomstig bijgevoegd onterp-besluit. gedeputeerde staten, Karla Peijs, voorzitter, Viek Verdult, secretaris. De staten der provincie Zeeland, gelezen het voorstel van Gedeputeerde Staten van 27 september 201 1, nr ; besluiten: Vaststellen van het Protocol accountantscontrole Provincie Zeeland
4 PROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2012 TOT EN MET 2015 VAN DE PROVINCIE ZEELAND l. Inleiding De Provincieet schrijft in artikel 21 7 lid 2 voor dat Provinciale Staten één of meer accountants aanijzen voor de controle van de jaarrekening, het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. Na een openbare aanbesteding volgens de Europese Richtlijn Diensten hebben Provinciale Staten van Zeeland bij besluit van 14 november 2008 het accountantskantoor Deloitte Accountants BV benoemd tot accountant als bedoeld in artikel 217 Provincieet. Deze benoeming geldt tot en met het boekjaar Voor de boekjaren 2013 en verder zal in 2012 een aanbesteding orden gedaan. Provinciale Staten van Zeeland hebben op 11 november 2003 de verordening ex artikel 217 lid 1 van de Provincieet voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de provincie vastgesteld. In deze financiële controleverordening is het bij de controle te hanteren normenkader in hoofdlijnen vastgelegd. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moeten Provinciale Staten echter nog een aantal zaken nader regelen. Met dit controleprotocol stellen Provinciale Staten nadere aanijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor de controle van de jaarrekeningen over de jaren 2012 tot en met In het programma van eisen voor de aanbesteding van de accountantscontrole is vastgelegd dat de provincie de in het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (BAPG) genoemde minimale goedkeuring- en rapportagetoleranties als uitgangspunt neemt. Er orden in algemene zin geen verdere eisen gesteld. In het kader van een specifieke opdrachtverstrekking aan de accountant voor het controleren van afzonderlijke jaren kunnen Provinciale Staten nadere aanijzingen geven voor te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties. Tevens zal in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven moeten orden elke et- en regelgeving in het kader van het financieel beheer ondererp van rechtmatigheidcontrole zal zijn. 2. Algemene uitgangspunten voor de controle Zoals in artikel 217 lid 3 en 4 Provincieet is voorgeschreven zal de accountant op basis van zijn controle van de jaarrekening aangeven of: a. de jaarrekening een getrou beeld geeft van zoel de baten en lasten als de grootte en de samenstelling van het vermogen; b. de baten en lasten, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen; c. de jaarrekening is opgesteld overeenkomstig de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 190 Provincieet en d. het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. Daarnaast zal hij in zijn verslag bevindingen opnemen over: a. de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de financiële organisatie een getroue en rechtmatige verantoording mogelijk maken en b. onrechtmatigheden in de jaarrekening. Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur orden gesteld op grond van artikel 217 lid 6 Provincieet (en het BAPG) alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (van het NIVRA) bepalend zijn voor de uit te voeren erkzaamheden. Voor de inhoud van het begrip rechtmatigheid is het BAPG bepalend. Hierin ordt onderscheid gemaakt tussen het juridische begrip rechtmatigheid en het begrip rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole. Het is niet de bedoeling dat de accountant in de volle breedte controleert of de provincie alle bestaande ettelijke bepalingen naleeft. De accountant beperkt zich in principe tot het financieel beheer en alle daarmee samenhangende financiële mutaties en richt zich daarbij op de mate aarin het door het bestuur gevoerde financieel beheer in overeenstemming is met de bestaande normering (externe en interne et- en regelgeving). Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de reikijdte van de rechtmatigheidcontrole door de accountant. De accountant kan in dit kader volstaan met het beoordelen van het interne systeem van risicoafegingen.
5 3. Goedkeuring- en rapporteringtoleranties De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid ordt verkregen over het getroue beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij (onder meer) op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en (al dan niet statistische) deelaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan orden beïnvloed. In het BAPG zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Provinciale Staten mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan el orden toegelicht in de controleverklaring. De minimumeisen zijn: r- Goedkeuringstolerantie Fouten in de iaar-, rekening (% (asten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Strekking controleverklaring: Goedkeurend I Beperking I Oordeelonthouding I Afkeurend s 1% >l %<3% S 3% >3%<10% 2 10% r 3% Mede gelet op de uitgangspunten genoemd in het programma van eisen voor de aanbesteding van de accountantscontrole orden de goedkeuringstoleranties vastgesteld op de bovenstaande minimumeisen. De goedkeuringstolerantie bedraagt derhalve 1 % van de lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves (= de omvangsbasis) Naast de goedkeuringstoleranties ordt onderkend de rapporteringtolerantie. Deze is het uitgangspunt voor het verslag van bevindingen. De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringtolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controleerkzaamheden, maar el tot een uitgebreider verslag van bevindingen. De rapporteringtolerantie kan orden vastgesteld op een percentage van de goedkeuringstolerantie of op een maatschappelijk relevant geacht absoluut bedrag. De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op die elementen die Provinciale Staten specifiek nader terug illen zien, zonder dat dit de goedkeuringstoleranties zelf beïnvloedt. De rapporteringtoleranties zijn gelijkgesteld aan 25% van de gehanteerde goedkeuringstoleranties. Dit is een minimumpositie, de accountant heeft zijn eigen verantoordelijkheid en kan ook andere zaken die onder dit minimum vallen opnemen in zijn verslag van bevindingen. In dit kader zijn tevens van belang de bepalingen inzake de Single information single audit (Sisa). Dit betreft de verantoordingsregels die zijn bepaald inzake een aantal subsidieregelingen van het Rijk. Deze regels schrijven voor dat deze verantoordingsinformatie voortaan opgenomen moet orden in de provinciale rekening. Deze controle ordt meegenomen bij de jaarrekeningcontrole. Ten aanzien van de rapportagetolerantie is voorgeschreven dat alleen fouten en onzekerheden vanaf een bepaalde financiële omvang dienen te orden gerapporteerd. Deze omvang is: a. E indien de omvangsbasis kleiner of gelijk aan E is; b. 10% indien de omvangsbasis groter dan f en kleiner dan of gelijk aan E is; c. E indien de omvangsbasis groter dan E is.
6 4. Reikijdte rechtmatigheidtoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid is limitatief gericht op: 1. De naleving van externe ettelijke kaders zoals EU-regels, etten, amvb's, ministeriële regelingen, voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. Ter illustratie is in bijlage 1 een overzicht opgenomen van de op het moment van opstellen relevante externe et- en regelgeving. Bij het uitvoeren van de controle zal de accountant gebruik maken van de op dat moment relevante externe et- en regelgeving. De naleving van provinciale regelgeving (zoals aangegeven in bijlage 2), voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen, die zich met name toespitsen op: - subsidieverstrekking aan derden; - ontvangen subsidies van derden; - besluit Financieringsstatuut 2010 Provincie Zeeland; - begrotingsrechtmatigheid; - uitkerings- en salarisbetalingen; - in rekening te brengen leges. Ten aanzien van het vooraardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de doelgroep, object, hoogte en duur van financiële beheershandelingen, tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningsbeschikkingen) aanvullende vooraarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen. Dergelijke jegens derden geformuleerde (financiële) vooraarden zijn immers ook al relevant voor de accountantscontrole inzake de getrouheid van de jaarrekening. Wat subsidieregelingen betreft ordt bovendien getoetst op beijsstukken die relevant zijn voor recht, hoogte en duur van de subsidie. Geen toets vindt plaats naar niet-financiële vooraarden. Te denken valt hierbij aan procedurele vooraarden (bijvoorbeeld gestelde termijnen) en inhoudelijke vooraarden (bijvoorbeeld prestatie-eisen). Ter illustratie is in bijlage 2 een overzicht opgenomen van de op het moment van opstellen relevante interne et- en regelgeving. Bij het uitvoeren van de controle zal de accountant gebruik maken van de op dat moment relevante interne et- en regelgeving. Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen orden geconstateerd orden deze in de rapportage en oordeelseging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door Provinciale Staten of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Daarnaast orden echter el regels afkomstig van het college van Gedeputeerde Staten meegenomen anneer deze een nadere vaststelling of uitvoering van 'hogere' besluiten betreffen en voor zover deze besluiten door Provinciale Staten zijn opgenomen in het normenkader, onder meer subsidieregelgeving.
7 5. Overleg en rapportering accountant Onderstaand is de bestuurlijke overleg- en rapporteringstructuur in een matrix vastgelegd. L-p Verslag van bevindingen Controleverklaring Bespreking jaarstukken in de commissie Bestuur, Financiën en Welzijn Vaststelling jaarrekening Tijdstip september september november l e kartaal eind maart eind maart april mei Toelichting Provinciale Staten ziin opdrachtgever van de accountant. De commissie Bestuur, Financiën en elzijn ichet aanspreekpunt voor de accountant voor de opdrachtformulering. Met de commissie zal voorafgaand aan de controle een overleg plaatsvinden om te komen tot een afstemming inzake de nadere invulling van de controle-opdracht. Daarnaast zullen de bevindingen van de eindejaarscontrole orden besproken in de commissie Bestuur, Financiën en Welzijn. In het najaar ordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitaevoerd. Over de uitkomsten van die tussentiidse controle ordt een verslaci - (managementletter) uitgebracht aan het collegevan Gedeputeerde Staten. Na afsluiting van het dienstjaar voert de accountant de eindcontrole uit. Overeenkomstig de provincieet ordt omtrent de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan Provinciale Staten. In het verslag van bevindingen ordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrou en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantoording daarover aarborgen. In de controleverklaring ordt op een gestandaardiseerde ijze, zoals ettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole eergegeven, zoel ten aanzien van de getrouheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor Provinciale Staten, zodat deze de door het college van Gedeputeerde Staten opgestelde jaarrekening kunnen vaststellen. De jaarstukken met het verslag van bevindingen en de controleverklaring orden in aanezigheid van de accountant besproken in de commissie Bestuur, Financiën en Welzijn. Provinciale Staten stellen de jaarrekening vast. l
8 -- Bijlage 1 Protocol accountantscontrole : Externe normenkader In het kader van de financiële rechtmatigheidcontrole is, voor de beoordeling of aan het vooraardencriterium ordt voldaan, onderstaand normenkader (niet limitatief) opgesteld. Hierin ordt externe et- en regelgeving met financiële beheershandelingen eergegeven. Nationale regelgeving m Provincieet m Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994 Besluit provinciale opcenten motorrijtuigenbelasting m Regeling maximum aantal provinciale opcenten motorrijtuigenbelasting m Financiële verhoudingset Besluit financiële verhouding 2001 m Circulaires Provinciefonds m Besluit Begroting en Verantoording provincies en gemeenten m Regeling informatie voor derden m Algemene et bestuursrecht m Algemene et in zake rijksbelastingen Invorderingset 1990 m Wet op de omzetbelasting 1968 Wet financiering decentrale overheden (Fido) Uitvoeringsregeling financiering decentrale overheden (Fido) Besluit leningvooraarden decentrale overheden Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo) m Wet gemeenschappelijke regelingen Wet op het BTW compensatiefonds m Kaderet EZ-subsidies m Wet toezicht Europese subsidies Regeling financiële bepalingen bodemsanering 2005 m Besluit milieusubsidies m Subsidieregeling servicepunten milieuethandhaving m Subsidieregeling BANS klimaatconvenant m Wet bodembescherming Besluit verplicht bodemonderzoek bedrijfsterreinen m Wet milieubeheer Besluit externe veiligheid inrichtingen m Wet geluidhinder Luchtvaartet Ontgrondingenet Wet ruimtelijke ordening m Besluit verantoording stedelijke vernieuing Wet Inrichting 1 Investeringsbudget Landelijk Gebied m Besluit oninggebonden subsidies 1995 m Besluit locatiegebonden subsidies 2005 m Wet BDU verkeer en vervoer m Besluit BDU verkeer en vervoer m Regeling "Extra investeringsimpuls in het stads- en streekvervoer" m Besluit Personenvervoer 2000 m Regeling duurzaam veilig Besluit infrastructuurfonds m Wet op de jeugdzorg Uitvoeringsbesluit Wet op de jeugdzorg Regeling bekostiging jeugdzorg 2009 m m Rijkssubsidieregeling jeugdzorg Regeling normbedragen jeugdzorg Bekostigingsbesluit cultuuruitingen Wet op het specifiek cultuurbeleid m Monumentenet 1988 m Mediaet 2008 Regeling versterking cultuureducatie in het primair onderijs m Natuurbeschermingset 1998 Grondateret m Kaderet LNV subsidies Subsidieregeling programmafinanciering EV-beleid voor andere overheden
9 Europese regelgeving Verordening (EG) nr van de Commissie van 28 juli 2000 tot vaststelling van uitvoeringsbepalingen van Verordening (EG) nr. I van de Raad met betrekking tot de subsidiabiliteit van de uitgaven voor door de structuurfondsen medegefinancierde verrichtingen Verordening (EG) nr van de Commissie van 2 maart 2001 tot vaststelling van uitvoeringsbepalingen van Verordening (EG) nr van de Raad met betrekking tot de beheers- en controlesystemen voor uit de structuurfondsen toegekende bijstand Verordening (EG) nr van de Commissie van 2 maart 2001 tot vaststelling van uitvoeringsbepalingen van Verordening (EG) nr van de Raad met betrekking tot de procedure inzake financiële correcties betreffende uit de structuurfondsen toegekende bijstand Verordening (EG) nr van de Raad van 28 juni 2001 tot ijziging van Verordening (EG) nr houdende algemene bepalingen inzake de Structuurfondsen Verordening (EG) nr van de Commissie van 27 december 2002 houdende ijziging van Verordening (EG) nr tot vaststelling van uitvoeringsbepalingen van Verordening (EG) nr van de Raad met betrekking tot de beheers- en controlesystemen voor uit de structuurfondsen toegekende bijstand Verordening (EG) nr van de Raad van 26 mei 2003 tot ijziging van Verordening (EG) nr houdende algemene bepalingen inzake de structuurfondsen Verordening (EG) nr van de Commissie van 10 maart 2004 tot ijziging van Verordening (EG) nr tot vaststelling van uitvoeringsbepalingen van Verordening (EG) nr van de Raad met betrekking tot de subsidiabiliteit van de uitgaven voor door structuurfondsen medegefinancierde verrichtingen, en tot intrekking van Verordening (EG) nr Verordening (EG) nr van de Raad van de Europese Unie van 11 juli 2006, houdende algemene bepalingen inzake het Europees Fonds voor Regionale Ontikkeling, het Europees Sociaal Fonds en het Cohesiefonds en tot intrekking van Verordening (EG) nr (Kaderverordening) Besluit EFRO programmaperiode (besluit EFRO) Regeling EFRO doelstelling 2 programmaperiode (Regeling EFRO) Verdrag betreffende de erking van de Europese Unie, 2010lC (VEU) Verordening (EG) nr van de Commissie van 8 december 2006 (Uitvoeringsverordening) Verordening (EG) nr van het Europees Parlement en de Raad van 5 juli 2006 (EFRO-verordening) W Verordening (EG) nr van de Commissie van 6 augustus 2008 (Algemene Groepsvrijstellingsverordening) Mededingingset Regelgeving omtrent staatssteun Aanbestedingsregelgeving W Richtlijn lEG van het Europees Parlement en de Raad van 31 maait 2004 betreffende de coördinatie van de procedures voor het plaatsen van overheidsopdrachten voor erken, leveringen en diensten Raamet EEG-voorschriften aanbestedingen W Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten(ba0) Aanbestedingsreglement Werken 2005 Personeel e e e e Fiscale etgeving Ambtenarenet Sociale verzekeringsetten Algemene pensioenet politieke ambtsdragers ~ëchts~ositiebesluit commissarissen van de Koning Regeling rechtspositie commissarissen van de Koning Rechtspositiebesluit gedeputeerden Regeling rechtspositie gedeputeerden Rechtspositiebesluit staten- en commissieleden Reisbesluit binnenland Reisregeling binnenland Wet kinderopvang Verplaatsingskostenbesluit 1989
10 Bijlage 2 Protocol accountantscontrole : Interne normenkader Nieue regelingen ten opzichte van het vorige interne normenkader zijn vet gedrukt Uitkerings- en pensioenverordening Gedeputeerden Provincie Zeeland Verordening rechtspositie gedeputeerden, staten- en commissieleden Verordening op de ambtelijke bijstand en fractieondersteuning Financiële verordening Provincie Zeeland Financiële controleverordening Zeeland Verordening nadere inrichting Rekenkamer Provincie Zeeland Algemene subsidieverordening Zeeland 2007 Subsidieverordening Bureau Jeugdzorg Provincie Zeeland 2004 Subsidieverordening Zorgaanbod jeugdzorg Zeeland 2004 Algemeen subsidiebesluit Zeeland 2007 Provinciale subsidieregeling natuurbeheer Zeeland Subsidieverordening Particuliere Terreinbeherende Natuurbeschermingsorganisaties in Zeeland Subsidieverordening inrichting landelijk gebied Zeeland Tijdelijke verordening stimulering Voordelta Zeeland Subsidieverordening Natuur- en Landschapsbeheer Zeeland Subsidieregeling Kaliteitsimpuls Natuur en Landschap Zeeland Collectieve Arbeidsvooraardenregeling Provincies FPU-plusregeling Provincies IV.l.l Legesverordening Provincie Zeeland 2007 IV.1.2 Verordening nazorgheffing stortplaatsen Zeeland IV.1.4 Grondaterheffingsverordening Provincie Zeeland 2010 IV.1.5 Regeling provinciale belastingen V.4.2 V V X.1.5 Verordening provinciaal investeringsbudget stedelijke vernieuing Provinciale verordening buurtbusprojecten Zeeland Regeling Nadeelcompensatie Verkeers- en Vervoersvoorzieningen en provinciale projecten Provincie Zeeland 2010 Aanmoedigingsprijs Jong Zeeus talent op het gebied van kunsten en etenschappen Besluit Financieringsstatuut Provincie Zeeland
Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieOp 10 februari 2017 hebben uw Staten het Protocol accountantscontrole voor de jaren vastgesteld.
Provinciale Staten Financiële consequenties externe inhuur: Kostensoort: Bedrag: 0,00 Financiële consequenties opdracht / uitbesteding: Kostensoort: Bedrag: 0,00 Gedeputeerde Vergadering PS: 1 februari
Nadere informatieBetreft vergadering Commissie Bestuur 24 maart Commissiegriffier Margreeth Trimpe
Griffier van de Staten Geleidebrief informatief Naam voorstel 16003699 Brief GS van 8 maart 2016 Actualisering normenkader t.b.v. de accountantscontrole op de provinciale jaarstukken 2015 Betreft vergadering
Nadere informatieControleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde
Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieControleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013
Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieOp 10 februari 2017 hebben uw Staten het Protocol accountantscontrole voor de jaren vastgesteld.
Provinciale Staten Kostensoort: Bedrag: 0,00 Kostensoort:Financiële consequenties opdracht / 0,00 Gedeputeerde Vergadering PS: 2 februari 2018 belast met Nr: behandeling: drs. J. de Bat Agenda nr: Vergadering
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatieControleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014
Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatie1.2 Wettelijk kader CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL. 1.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 17 september 2015 heeft de gemeenteraad Mazars Paardekooper Hoffman
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond
CVDR Officiële uitgave van DCMR Milieudienst Rijnmond. Nr. CVDR406889_1 14 november 2017 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond Het algemeen bestuur
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatieControleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei
Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272110_2 9 februari 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland Inhoudsopgave 1. Inleiding
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatie: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader
Agendapunt 5 algemeen bestuur Onderwerp : Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Datum : 14 februari 2018 Opsteller Behandeling DSO : Jan de Jonge : n.v.t. Bijlage(n) : Samenvatting
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL
Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema
Nadere informatieHellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)
Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel
Nadere informatieProcedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard.
1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader regelen. In dit controleprotocol vindt dat
Nadere informatieControleprotocol. van de RUD Zuid-Limburg
Controleprotocol van de RUD Zuid-Limburg 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de Jaarrekening van de RUD Zuid- Limburg 1. Inleiding Bij besluit van 17 juni 2013 heeft het algemeen bestuur
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen
gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272951_1 9 februari 2016 Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland Ter voorbereiding en ondersteuning van
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam 1. Inleiding, wettelijk kader en doelstelling 1.1 Inleiding Bij besluit van het dagelijks bestuur op 19 januari
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT
CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT 1. Inleiding De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants BV opdracht verstrekt om over het controlejaar 2015 de accountantscontrole als bedoeld
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland
REGISTRATIENUMMER 156882 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland Waterschap Zuiderzeeland Postbus 229 8200 AE LELYSTAD telefoon: (0320) 274 911 fax:
Nadere informatieBijlage 02 Overzicht regelgeving met financiële relevantie 2015 t.b.v. normenkader accountantscontrole 2015
Bijlage 02 Overzicht regelgeving met financiële relevantie 2015 t.b.v. normenkader accountantscontrole 2015 Categorie Externe regelgeving Regelgeving door Provinciale Staten Algemeen geldende regels Subsidies
Nadere informatieAldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUID Drenthe besluit: Op grond van artikel
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES... 5 4. RECHTMATIGHEID...
Nadere informatieNa afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SVHW.
A.B. 14/65 Controleprotocol boekjaren 2014-2018 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader
Nadere informatieControleprotocol Het Gegevenshuis
Controleprotocol Het Gegevenshuis Vastgesteld in de openbare vergadering van het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Het Gegevenshuis d.d. 25 februari 2016. Controleprotocol voor de accountantscontrole
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017
CONTROLEPROTOCOL 2017 Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad een aantal zaken regelen, wat in dit controleprotocol plaatsvindt. Dit
Nadere informatiePROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT. 1. Inleiding Bij besluit van 31 januari 2005 heeft de gemeenteraad van Sliedrecht aan Deloitte B.V. opdracht
Nadere informatieProvinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast)
Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Inleiding Met ingang van 2004 moeten alle provinciale jaarrekeningen worden voorzien van een accountantsverklaring met betrekking tot de financiële
Nadere informatieOntwerp-Controleprotocol VRU
Bijlage C bij agendapunt 2013.12.13/06.a Ontwerp-Controleprotocol VRU Vastgesteld door het algemeen bestuur d.d. Het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Utrecht, gelet
Nadere informatieVOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN
DB 3 DECEMBER 2015 RM 2015-535832881 VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN Onderwerp : Normenkader Rechtmatigheid 2015 Kenmerk : RM 2015-535832881 Bijlagen : -1- Besluitdatum : 24 september
Nadere informatieControleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek
Itegio Gooi en\įechtstreek Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Bussum, 12 november 2014 Regnr.: 14.0006911 f Gooi enuechhtreek Het algemeen bestuur van de Regio Gooi en Vechtstreek;
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole HEFPUNT
Controleprotocol accountantscontrole HEFPUNT INHOUDSOPGAVE 1 INLEIDING... 3 2 ALGEMENE UITGANGSPUNTEN VOOR DE CONTROLE (GETROUWHEID EN RECHTMATIGHEID)... 3 3 TE HANTEREN GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieHet vaststellen controleprotocol voor de accountant op de jaarrekening 2015
Agendapunt voor de vergadering 29juni2015 van het algemeen bestuur RUD Drenthe Datum: 1 mei 2015. Opsteller: G. Schepers. Johan Vogelaar, directeur RUD Drenthe Openbaar Ia Advies raad van opdrachtgevers
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Pagina 1 Bijlage 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2007 en 2008 van de gemeente papendrecht 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet wijst de gemeenteraad
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole Datum: 29 oktober pagina 1 van 9
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2018 Datum: 29 oktober 2018 pagina 1 van 9 1. Inleiding Het object van de accountantscontrole is de jaarrekening 2018 en daarmee tevens het financieel beheer
Nadere informatieProtocol op de accountantscontrole BghU 2018
Protocol op de accountantscontrole BghU 2018 Het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking gemeente en hoogheemraadschap Utrecht (BghU). gelet: op artikel 109 van de Waterschapswet
Nadere informatieRecreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied
Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Controleprotocol Accountantscontrole jaarrekening 2015 van het recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Inleiding
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE
CONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUD Drenthe Besluit: - Op grond van artikel 2 van de Controleverordening
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP
CONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP 1. Inleiding Bij besluit van 23 september 2010 heeft de gemeenteraad Ernst & Young aangewezen als gemeentelijke
Nadere informatieMededeling. Onderwerp Normenkader rechtmatigheid Registratienummer Datum 1 december 2015 Auteur S.H.W. Peters Afdeling/Bureau MO.
PROVINCIE FLEVOLAND Mededeling Onderwerp Normenkader rechtmatigheid 2015 Kern mededeling: Op 1 december 2015 hebben Gedeputeerde Staten het normenkader rechtmarigheid 2015 vastgesteld. Het normenkader
Nadere informatieControleprotocol en Normenkader Accountantscontrole Jaarrekening 2015
tadsregio Amsterdam Controleprotocol en ormenkader Accountantscontrole Jaarrekening 2015 Vastgesteld door het Dagelijks Bestuur op 21 mei 2015 ormenkader accountantscontrole jaarrekening 2015 1. Inleiding
Nadere informatieAlgemeen Bestuur Veiligheidsregio Groningen
Agendapunt 8 Algemeen Bestuur Veiligheidsregio Groningen 4 december 2015 NORMENKADER 2015 Elk jaar stelt het Algemeen Bestuur het normenkader vast dat geldt als leidraad voor een rechtmatige begrotingsuitvoering
Nadere informatieMededeling. Onderwerp Normenkader rechtmatigheid Registratienummer Datum 20 juli 2018 Auteur S.H.W. Peters ivlsc. Afdeling/Bureau MO
PROVINCIE FLEVOLAND Mededeling Onderwerp Normenkader rechtmatigheid 2018 Kern mededeling: Op 11 september 2018 heeft Gedeputeerde Staten het "normenkader rechtmatigheid 2018 " vastgesteld. Het normenkader
Nadere informatiePROVINCIE FLEVOLAND. Mededeling
PROVINCIE FLEVOLAND Mededeling Onderwerp Normenkader Rechtmatigheid 2017 Kern mededeling: Op 19 december 2017 heeft Gedeputeerde Staten het geactualiseerde "Normenkader Rechtmatigheid 2017" vastgesteld.
Nadere informatieDe raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2013 en 2014 van de gemeente Aa en Hunze 1. Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is een gemeente verplicht om een controleprotocol aan de
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL GEMEENTE TYNAARLO VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE TYNAARLO Voor vaststelling in Gemeenteraad op 9 december 2014 1 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING
Nadere informatieSAMENWERKING A2-GEMEENTEN. Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard. Controleprotocol. Controleprotocol GRSA2 1 van 10
SAMENWERKING A2-GEMEENTEN Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard Controleprotocol 2015 6 oktober 2015 Controleprotocol GRSA2 1 van 10 Inhoudsopgave 1. Inleiding 1.1. Doelstelling 3 1.2. Wettelijk kader
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016
CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016 1 Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Algemeen 3 1.2 Doelstelling 3 1.3 Wettelijk kader 3 2 Uitgangspunten voor de controle 4 2.1 Algemene uitgangspunten 4 2.2
Nadere informatieControleprotocol 2015-2019 A.B. 15/18. SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00
A.B. 15/18 Controleprotocol 2015-2019 SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00 Datum 27 mei 2015 Pagina 1 van 9 Versie historie Versie Datum Status Auteur Controle
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening Versie: 2.0 Datum: 20 november pagina 1 van 8
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2017 Versie: 2.0 Datum: 20 november 2017 pagina 1 van 8 1. Inleiding Object van controle is de jaarrekening 2017 en daarmee tevens het financieel
Nadere informatieMededeling. Onderwerp Normenkader rechtmatigheid Registratienummer Datum 4 juli 2017 Auteur M.M.D. Velthuis Afdeling/Bureau MO
PROVINCIE FLEVOLAND Mededeling Onderwerp Normenkader rechtmatigheid 2017 Kern mededeling: Op 4 juli 2017 heeft Gedeputeerde Staten het 'Normenkader Rechtmatigheid 2017' vastgesteld. Het normenkader rechtmatigheid
Nadere informatieMededeling. Ter kennisname aanbieden van het normenkader rechtmatigheid 2014.
PROVINCIE FLEVOLAND Mededeling Onderwerp Normenkader rechtmatigheid 2014 Doel van deze mededeling: Ter kennisname aanbieden van het normenkader rechtmatigheid 2014. Toezegging/motie/amendement: Het normenkader
Nadere informatieControleprotocol 2016
Controleprotocol 2016 Gemeenschappelijke Regeling MER Document: Controleprotocol 2016 accountantscontrole Versie: 1.0 Datum: 2 november 2016 Organisatie: Gemeenschappelijke Regeling MER Afdeling: Financiën
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van de gemeente Maasdriel Nr. 59415 13 maart 2019 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel De raad van de gemeente Maasdriel, gelezen
Nadere informatiePROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE KRIMPENERWAARD
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van gemeente Krimpenerwaard. Nr. 104555 6 november 2015 PROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2015-2018VAN DE GEMEENTE KRIMPENERWAARD 1.Inleiding In het
Nadere informatieAlgemeen Bestuur : 22 november Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016
Algemeen Bestuur : 22 november 2016 Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016 Hierbij treft u het controleprotocol voor de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2016 van het
Nadere informatieControleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012.
Controleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012. Voor de vergadering van het Algemeen Bestuur d.d. 28 maart 2013 1 Verordening van.2012, betreffende de uitgangspunten voor de controle
Nadere informatieReg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT.
i O 2 JAN.2014 6. Reg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT. 1. Inleiding De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één
Nadere informatieHet college van B&W stelt de raad voor het protocol accountantscontrole vast te stellen.
RAADSVOORSTEL Doel: besluitvormend voorstelnummer 2009/127 registratienummer 144086 behandelend ambtenaar Koos van Asten vergadering 17 december 2009 portefeuillehouder L. van der Zon doorkiesnummer 0252-783
Nadere informatieBLAD GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING
BLAD GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING Officiële uitgave van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Haaglanden Nr. 1203 21 september 2018 Controleprotocol 2013 Omgevingsdienst Haaglanden Het algemeen
Nadere informatieIn behandeling genomen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 10 december besluit:
*BM1303018* BM1303018 De raad van de gemeente Steenbergen; In behandeling genomen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 10 december 2013 Gelet op: artikel 147 Gemeentewet besluit: vast te stellen
Nadere informatieVoorstel raad en raadsbesluit
Voorstel raad en raadsbesluit Gemeente Landgraaf Documentnummer: B.18.1934 *B.18.1934* Landgraaf, 6 november 2018 ONDERWERP: Controleprotocol 2018 Verantwoordelijke portefeuillehouder(s): C.P.G. Wilbach
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te
Nadere informatieVOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN
AB 27 NOVEMBER 2014 RM 2014-494813002 VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN Onderwerp : Normenkader Rechtmatigheid Kenmerk : 2014-494813002 Bijlagen : -1- Besluitdatum : 27 november 2014
Nadere informatieVERGADERDATUM STUKDATUM AFDELING NAAM STELLER CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014
Algemeen bestuur AFDELING NAAM STELLER Bedrijfsbureau AGENDAPUNT 4F ONDERWERP Controleprotocol accountantscontrole GBLT 2014 Inhoudsopgave CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014 Algemeen 2 Doelstelling
Nadere informatieControleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus -
Controleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus - 1. Inleiding 1.1 Dit protocol heeft betrekking op de controle van de door de subsidieontvanger af te leggen verantwoording
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeenteraad van de gemeente Utrecht A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING V AN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE
CONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING V AN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUD Drenthe Besluit: - Op grond van artikel 2 van de Controleverordening
Nadere informatieControle verordening gemeente Opmeer, vastgesteld bij besluit van de raad van de gemeente Opmeer van 13 december 2018.
Controleverordening gemeente Opmeer 2018 Controle verordening gemeente Opmeer, vastgesteld bij besluit van de raad van de gemeente Opmeer van 13 december 2018. De raad van de gemeente Opmeer; Gelezen het
Nadere informatieControleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9
Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.
Nadere informatieControleprotocol 2013 gemeente Geertruidenberg
Controleprotocol 2013 gemeente Geertruidenberg 1. Inleiding Met de inwerkingtreding van het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten(BAPG), thans herbenoemd als Besluit accountantscontrole decentrale
Nadere informatieGoedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeurend 1% > 1% < 3% - 3% 3% >3% < 10% 10% -
Normenkader Rechtmatigheid 2014 Normenkader rechtmatigheid Dit normenkader is opgesteld ten behoeve van de rechtmatigheidscontrole (door de accountant). Bij rechtmatigheidscontrole moet worden vastgesteld
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX
` CONTROLEPROTOCOL OOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING AN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AALEX Blz. 1 van 11 Controleprotocol Avalex 19 december 2013 Inhoud 1. Afkortingen en
Nadere informatieOnderwerp: voorstel tot vaststelling van het Controleprotocol No en het normen- en toetsingskader 2018 Dos. 5/46 A
Onderwerp: voorstel tot vaststelling van het Controleprotocol No. 17-2018 2018 en het normen- en toetsingskader 2018 Dos. 5/46 A Aan het algemeen bestuur. Zoals u weet dient de accountant een oordeel geven
Nadere informatieVan toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren
Meerjarig controleprotocol Cuijk 2009 Van toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren 1. Inleiding Bij besluit van 18 september 2006 heeft de gemeenteraad de registeraccountant
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten
Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten 1. Inleiding Bij besluit van 06 oktober 2014 (Oostzaan), 21 oktober 2014 (Wormerland), 11 november 2014
Nadere informatieINTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum
INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum 2 Controleplan rechtmatigheid gemeente Marum 2014 Inhoud 1 Inleiding... 5 2 Controleaanpak... 6 2.1 Uitgangspunten voor de controle... 6 2.1.1 Te
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2015 t/m 2017 van gemeenschappelijke regeling SED organisatie.
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2015 t/m 2017 van gemeenschappelijke regeling SED organisatie. 1 2 1. Inleiding Met het controleprotocol stelt het algemeen bestuur nadere
Nadere informatie