Openbare raadpleging Meer transparantie op het gebied van vennootschapsbelasting

Transcriptie

1 Openbare raadpleging Meer transparantie op het gebied van vennootschapsbelasting Velden met een zijn verplicht. Inleiding Noot: Om de raadpleging eerlijk en transparant te laten verlopen, accepteren wij alleen reacties via deze online-vragenlijst. Met andere reacties zullen we geen rekening houden. Als u problemen heeft bij het invullen van deze vragenlijst, kunt u contact opnemen met fisma-further-corporate-tax-transparency@ec.europa.eu. Meer informatie: over deze raadpleging over de bescherming van uw persoonsgegevens Belastingontduiking en -ontwijking tegengaan is essentieel om voor meer billijkheid en economische efficiëntie op de interne markt te zorgen. Grote multinationals die wegkomen met een vennootschapsbelasting van minder dan 10% terwijl de overheidsfinanciën steeds meer onder druk staan, doen de roep om een eerlijk belastingstelsel steeds luider klinken. De EU-landen lopen ieder jaar naar schatting miljarden euro's aan begrotingsinkomsten mis als gevolg van belastingontwijking door bedrijven. 1

2 Agressieve fiscale planning, schadelijke fiscale regelingen en belastingfraude gedijen in een complexe omgeving zonder transparantie en samenwerking. Het belastingstelsel wordt gezien als een van de hoekstenen van de nationale soevereiniteit. De interactie tussen de verschillende nationale belastingstelsels blijft echter problemen en spanningen veroorzaken, en kan tot schadelijke belastingconcurrentie leiden. Sommige bedrijven maken gebruik van de complexiteit van de belastingregels en het gebrek aan samenwerking tussen de lidstaten om hun winsten te verschuiven en zo weinig mogelijk belastingen te betalen. In tegenstelling tot het mkb en zelfstandigen kunnen grote multinationals die onder verschillende rechtssystemen vallen aan agressieve fiscale planning doen. Dit kan de interne markt en de mededinging tussen belastingbetalers verstoren. Op 18 maart heeft de Commissie een pakket maatregelen voorgesteld om de fiscale transparantie te bevorderen. Zij heeft zich daarbij beperkt tot de hoofdzaken, zoals een voorstel voor de automatische uitwisseling van informatie over grensoverschrijdende fiscale rulings tussen de lidstaten. Bij het pakket hoort ook een actieplan, dat op 17 juni is goedgekeurd. De Commissie heeft daarmee in de eerste plaats duidelijk willen maken hoe zij over een billijke en efficiënte vennootschapsbelasting in de EU en daarbuiten denkt. Het doel is dat een bedrijf belastingen betaalt in het land waar het zijn winsten genereert (zie Een nieuwe start voor Europa Politieke beleidslijnen voor de volgende Europese Commissie juli 2014). Naar aanleiding van die mededeling en het actieplan organiseert de Commissie een effectbeoordeling om na te gaan of en hoe meer transparantie op het gebied van vennootschapsbelasting, met strengere controles door de overheid of belanghebbenden, hiertoe kan bijdragen. Die controle zou gebeuren op basis van informatie die wordt meegedeeld aan de belastingdiensten of het publiek. Dit moet bedrijven stimuleren zich aan de belastingregels te houden, belastingontwijking ontmoedigen en landen onder druk zetten om actie te ondernemen. In concreto is het de bedoeling om: bedrijven onder druk van de overheid of de burgers belasting te laten betalen in het land waar ze hun winst genereren landen werk te laten maken van een efficiënte en eerlijke belastingconcurrentie tussen de lidstaten door belasting te heffen in het land waar de winst wordt gemaakt de belastingdiensten te helpen zich vooral te richten op belastingontduiking en -ontwijking (via belastingconstructies) het fiscaal beleid van multinationals te laten sporen met hun gedragscode / verklaring over maatschappelijk verantwoord ondernemen, bijv. hun bijdrage tot lokale en sociale ontwikkeling ervoor zorgen dat bedrijfsstructuren en -investeringen in de eerste plaats gebeuren op basis van meer op economische overwegingen worden gebaseerd en niet uitsluitend tot doel hebben zo min mogelijk belasting te betalen een einde te maken aan marktverstoringen die het gevolg zijn van een gebrek aan transparantie en het concurrentievoordeel van multinationals ten opzichte van het mkb door agressieve fiscale planning Via deze raadpleging wil de Commissie de nodige gegevens verzamelen en analyseren om te bepalen hoe die doelstellingen kunnen worden bereikt. 1 De richtlijn kapitaalvereisten met de rapportage per land heeft al gezorgd voor meer transparantie over de belastingen die de banken in de EU betalen. De EU probeert zo het vertrouwen in de financiële sector herstellen. Binnenkort moeten ook grote houtkap- en winningsbedrijven rapporteren hoeveel belasting ze in elk land betalen op basis van de jaarrekeningrichtlijn 2 en de transparantierichtlijn 3. Dankzij die laatste zullen inwoners van grondstofrijke landen weten welke inkomsten de overheid daaruit haalt en kunnen zij hun regering ter verantwoording roepen. 2

3 Ook buiten de Europese Unie wordt er, gezien de huidige moeilijke economische omstandigheden, kritischer gedacht over de eerlijkheid van belastingstelsels. Belastinggrondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS) baren regeringen wereldwijd grote zorgen. De OESO- en G20-landen komen eind 2015 met een actieplan, BEPS, met 15 punten om deze praktijken tegen te gaan. Dat moet de volgende jaren in de betrokken landen worden vertaald in wettelijke verplichtingen en eventueel zelfs multilaterale belastingverdragen. De OESO- en G20-landen zijn echter niet verplicht om de aanbevelingen te volgen en bovendien zijn niet alle EU-landen lid van de OESO. In enkele aanbevelingen(5, 12 en 13) wordt de link gelegd met bedrijfstransparantie. Als alle G20- en OESO-landen BEPS-aanbeveling 13 uitvoeren, moeten alle grote multinationals met een omzet van meer dan 750 miljoen euro vanaf 2017 bij de bevoegde belastingdienst een verslag per land indienen. De belastingdiensten zouden dan de ingediende verslagen uitwisselen om een betere risicobeoordeling te kunnen maken op het gebied van verrekenprijzen. De meegedeelde informatie zal niet openbaar worden gemaakt. Met deze raadpleging willen we reacties verzamelen over: Wie moet transparantie verlenen? Transparantie kan worden verlangd van verschillende soorten ondernemingen op basis van hun omvang, hun vestigingsplaats of het aandeel van hun grensoverschrijdende activiteiten. De jongste tijd heeft men ingezoomd op de situatie van multinationals van buiten de EU met branches of filialen in de EU. Een belangrijke vraag is of EU-maatregelen om de transparantie op het gebied van vennootschapsbelastingen te verhogen, ook op deze ondernemingen van toepassing moet zijn en of dat ook haalbaar is. Daarom willen wij via deze raadpleging een beeld krijgen van de risico's die ontstaan door concurrentieverstoring tussen EU-ondernemingen en ondernemingen van buiten de EU. Transparantie tegenover wie? Meer transparantie tegenover de belastingdiensten of ook tegenover het grote publiek? Transparantie over welk soort informatie? Het kan gaan om informatie over fiscale rulings, verslagen per land, gedragscodes of informatie van ondernemingen. De mate van detail en de draagwijdte van de gevraagde informatie kunnen sterk verschillen. In dit raadplegingsdocument wordt een aantal opties gepresenteerd. In het kader van die opties moeten belangrijke keuzes worden gemaakt. (i) Moet de nieuwe aanbeveling van de OESO (13), die zou neerkomen op een betere uitwisseling van informatie tussen de belastingdiensten, op het niveau van de lidstaten of op dat van de EU worden uitgevoerd? ii) Moet fiscale informatie openbaar worden gemaakt, bijv. door de voor de bankensector verplichte verslaglegging per land uit te breiden naar andere sectoren. U mag in dit verband ook andere opties voorstellen. Deze openbare raadpleging moet ook inzicht verschaffen in de mogelijke gevolgen van meer fiscale transparantie. 1 Artikel 89 van Richtlijn 2013/36/EU van het Europees Parlement en de Raad van 26 juni 2013 betreffende toegang tot het bedrijf van kredietinstellingen en het prudentieel toezicht op kredietinstellingen en beleggingsondernemingen, tot wijziging van Richtlijn 2002/87/EG en tot intrekking van de Richtlijnen 2006/48/EG en 2006/49/EG. 2 Hoofdstuk 10 van Richtlijn 2013/34/EU van het Europees Parlement en van de Raad van 26 juni 2013 betreffende de jaarlijkse financiële overzichten, geconsolideerde financiële overzichten en aanverwante verslagen van bepaalde ondernemingsvormen, tot wijziging van Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad en tot intrekking van Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad, PB L 182 van , blz Artikel 6 van Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad van 15 december 2004 betreffende de transparantievereisten die gelden voor informatie over uitgevende instellingen waarvan effecten tot de handel op een gereglementeerde markt zijn toegelaten en tot wijziging van Richtlijn 2001/34/EG. 3

4 Verklarende woordenlijst Agressieve fiscale planning (zie ook: fiscale planning): In de aanbeveling van de Commissie over agressieve fiscale planning (C(2012) 8806 final) is agressieve fiscale planning omschreven als "profiteren van de technische details van een belastingsysteem of van incongruenties tussen twee of meer belastingsystemen met als doel de verschuldigdheid van belasting te verminderen. Agressieve fiscale planning kan veel verschillende vormen aannemen en onder meer leiden tot dubbele aftrek (hetzelfde verlies wordt zowel in de bronstaat als in de woonstaat afgetrokken) en dubbele niet-heffing (inkomen dat in de bronstaat niet wordt belast, wordt in de woonstaat vrijgesteld)." Grondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS): Bij fiscale planning wordt gebruik gemaakt van leemtes of mismatches tussen belastingregels om winsten kunstmatig te verschuiven naar landen waar geen of een lage belasting wordt geheven of nauwelijks economische activiteit plaatsvindt, zodat de onderneming uiteindelijk weinig tot geen vennootschapsbelasting betaalt. De OESO heeft instrumenten ontwikkeld om ervoor te zorgen dat winsten worden belast op de plaats waar bedrijven hun activiteiten verrichten die winst en waarde genereren. Bedrijven krijgen meer rechtszekerheid dankzij de standaardiseringsverplichtingen, die het aantal geschillen over de toepassing van internationale belastingregels doen dalen. Belastingontwijking: Door de OESO gedefinieerd als belastingregelingen die tot doel hebben de verschuldigde belasting zoveel mogelijk te verlagen en die doorgaans indruisen tegen de geest van de wet, ofschoon zij naar de letter vaak volkomen legaal zijn. Belastingontduiking: Door de OESO gedefinieerd als illegale regelingen waarbij een bedrijf verzwijgt of negeert dat het belasting verschuldigd is. Dit betekent dat de belastingbetaler minder betaalt dan hij wettelijk verplicht is door inkomsten of informatie te verzwijgen voor de belastingdiensten. Fiscale planning (zie ook: agressieve fiscale planning) Volgens de OESO is fiscale planning een regeling waarbij de bedrijfs- of persoonlijke situatie van een persoon zo wordt geregeld dat verschuldigde belasting tot een minimum beperkt wordt. Fiscale ruling: Alle mededelingen, instrumenten of acties met vergelijkbare gevolgen door of namens een lidstaat over de interpretatie of toepassing van de belastingwetgeving. Onder deze definitie vallen alle soorten rulings, ongeacht hun status binnen een lidstaat en zij is dus breder dan mededelingen van beslissingen door belastingdiensten. 1. Wie bent u? 4

5 U reageert namens: uzelf als particulier een organisatie of bedrijf een overheidsinstantie of internationale organisatie Voor- en achternaam: Naam van uw organisatie: Naam van de overheidsinstantie: adres: Deze informatie is enkel bestemd voor administratieve doeleinden en wordt niet gepubliceerd. Is uw organisatie opgenomen in het Transparantieregister? (Zo niet, dan verzoeken wij u uw organisatie te registreren, maar dit is niet verplicht voor deelname aan deze raadpleging. Waarom een transparantieregister? ) Ja Nee Zo ja, onder welk inschrijvingsnummer? Type organisatie: Universiteit Adviesbureau of advocatenkantoor Branche-organisatie Niet-gouvernementele organisatie Vakbond Onderneming, mkb, micro-onderneming, éénmanszaak Consumentenorganisatie Media Denktank Andere 5

6 Om welk soort organisatie gaat het? Is uw onderneming een multinational (met vestigingen in meer dan een land)? Ja Nee Aantal werknemers of meer Omzet 0 10 miljoen euro miljoen euro miljoen euro Meer dan 750 miljoen euro Type overheidsinstantie Internationale of Europese organisatie Regionale of lokale instantie Nationale overheid Regelgevingsinstantie, toezichthoudende autoriteit of centrale bank Andere overheidsinstantie Vermeld de aard van de overheidsinstantie: 6

7 In welk land bent u gevestigd? Oostenrijk België Bulgarije Kroatië Cyprus Tsjechië Denemarken Estland Finland Frankrijk Duitsland Griekenland Hongarije IJsland Ierland Italië Letland Liechtenstein Litouwen Luxemburg Malta Noorwegen Polen Portugal Roemenië Slowakije Slovenië Spanje Zweden Zwitserland Nederland Verenigd Koninkrijk Ander land Vul hier uw land van vestiging in: 7

8 Op welk niveau vertegenwoordigt u belangen of verricht u activiteiten? Nationaal niveau (uitsluitend in uw eigen land) EU-niveau Ook buiten de EU Op ander niveau Welk dan? Werkterrein of sector ( indien van toepassing): minimaal 1 kiezen Boekhouding Auditing Bedrijfsleven Beleggingsbeheer Rapportage Belastingen Ander Niet van toepassing. Specificeer uw bedrijfsactiviteit(en) of sector(en): Toelichting over de publicatie van reacties De ontvangen bijdragen worden gepubliceerd op de website van de Commissie. Stemt u in met de publicatie van uw bijdrage? ( Lees de privacyverklaring ) Ja, mijn bijdrage mag worden gepubliceerd onder de door mij opgegeven naam (naam van uw organisatie/bedrijf/overheidsinstantie of uw eigen naam als u als particulier reageert). Nee, ik wil niet dat mijn reactie wordt gepubliceerd. 2. Uw mening Inleidende vragen 8

9 1. Wat is uw mening over transparantie op het gebied van vennootschapsbelastingen? a. De huidige transparantieverplichtingen in de EU volstaan (In de EU moeten bedrijven hun jaarrekening en geconsolideerde jaarrekening openbaar maken. Die bevatten beperkte fiscale informatie. Op basis van de jaarrekeningen- en transparantierichtlijnen moeten houtkap- en winningsbedrijven bovendien een verslag per land opstellen en publiceren. Financiële instellingen moeten op grond van de kapitaalvereistenrichtlijn jaarlijks een verslag per land opstellen en bekendmaken.) b. De EU moet op internationaal niveau ijveren voor meer transparantie maar mag niet alleen handelen. De uitvoering moet een verantwoordelijkheid van de lidstaten blijven. c. Om gelijke concurrentievoorwaarden te waarborgen, moeten internationale initiatieven (bijv. BEPS) door de EU en haar mondiale partners simultaan en op dezelfde wijze worden uitgevoerd. d. De EU moet het voortouw nemen en verder gaan dan de lopende internationale initiatieven, bijv. door de huidige verplichtingen om fiscale gegevens openbaar te maken uit te breiden naar alle sectoren. e. Geen mening f. Andere mening Leg uit waarom u vindt dat de transparantieverplichtingen in de EU op dit moment al dan niet toereikend zijn. 2. De doelstellingen van een EU-initiatief inzake transparantie op het gebied van vennootschapsbelastingen zijn divers. 9

10 2A) Bent u het eens met de volgende doelstellingen? Ja Nee Geen mening 1. Bedrijven via controles of beslissingen van burgers of de overheid, meer onder druk zetten om belasting te betalen in het land waar de eigenlijke winst wordt gemaakt 2. Landen meer onder druk zetten om werk te maken van een efficiënte en billijke belastingconcurrentie tussen de lidstaten, zodat het land waar de winsten worden gemaakt ook het land is waar de belasting erover wordt betaald. 3. Belastingdiensten helpen hun controles toe te spitsen op belastingontduiking en -ontwijking, d.w.z. belastingconstructies 4. Ervoor zorgen dat het fiscaal beleid van multinationals spoort met hun eigen gedragscode/verklaringen op het gebied van maatschappelijk verantwoord ondernemen, bijv. hun bijdrage tot lokale en sociale ontwikkeling 5. Ervoor zorgen dat bedrijfsstructuren en -investeringen meer op economische overwegingen worden gebaseerd en niet uitsluitend uitsluitend tot doel hebben zo weinig mogelijk belastingen te betalen 6. Een einde maken aan marktverstoringen die het gevolg zijn van een gebrek aan transparantie en het concurrentievoordeel van multinationals ten opzichte van het mkb door agressieve fiscale planning 2B) Wilt u hier nog andere doelstellingen aan toe voegen? Zo ja, welke? Geef een beknopte toelichting. (Opmerking: in de volgende vragen krijgt u de kans om uw visie op specifieke doelstellingen uitvoerig toe te lichten.) 3. De Commissie stelt de volgende opties voor (sommige opties sluiten elkaar uit): 10

11 Transparantie tegenover de belastingdiensten: Noot: Volgens BEPS-aanbeveling 13 van de OESO zouden zeer grote multinationals (omzet > 750 miljoen euro) vanaf 2017 een verslag per land moeten indienen bij de bevoegde belastingdienst. De belastingdiensten van de G20- en OESO-landen zullen de ingediende verslagen dan per land uitwisselen. a. OPTIE A: Geen EU-maatregelen Zelfs indien de EU geen actie onderneemt, kunnen sommige lidstaten BEPS-aanbeveling 13 uitvoeren. Op die manier kunnen de autoriteiten fiscale informatie verzamelen en uitwisselen met andere deelnemende landen. Niet alle lidstaten zullen deze aanbeveling opvolgen aangezien ze niet allemaal lid zijn van de OESO. b. OPTIE B: Uitvoering van BEPS 13 per land De EU beveelt aan of eist, conform BEPS 13, dat ondernemingen fiscale informatie per land meedelen aan de bevoegde belastingdiensten. Dit zou gelden voor alle moederbedrijven die een belastingaangifte indienen bij een belastingdienst in de EU en ook voor de geconsolideerde activiteiten op wereldschaal. Transparantie tegenover het publiek: c. OPTIE C Bekendmaking van geanonimiseerde of geaggregeerde gegevens door de belastingdiensten De EU verplicht ondernemingen fiscale informatie mee te delen aan de belastingdiensten (eventueel op basis van de BEPS-aanbeveling 13). De geaggregeerde of geanonimiseerde gegevens worden bovendien openbaar gemaakt. d. OPTIE D: Openbaarmaking van fiscale informatie door de ondernemingen of belastingdiensten De EU verplicht ondernemingen om per land fiscale informatie openbaar te maken. Die informatie zou openbaar worden gemaakt door de ondernemingen zelf (bijv. bij de jaarlijkse verplichte rapportage) of door de nationale belastingdiensten (bijv. in een openbaar register). Deze optie kan betekenen dat de voor de banken verplichte rapportage per land ook voor de andere sectoren verplicht wordt. e. OPTIE E: Openbaarheid van het beleid inzake vennootschapsbelasting De Commissie verplicht bedrijven verslag uit te brengen over hun beleid inzake de naleving van de belastingwetgeving en fiscale planning (fiscaal beheer). 3A) Heeft u andere voorstellen om de transparantie op het gebied van vennootschapsbelasting te bevorderen, zoals rapportageverplichtingen voor fiscale adviseurs? Geef een beknopte toelichting. 11

12 3B) Geef aan in welke mate elke optie zou bijdragen tot de hiervoor genoemde hoofddoelstellingen. Kies steeds een van de volgende mogelijkheden: + (plus): de optie verwezenlijkt de doelstelling; 0 (nul): de optie heeft geen effect op de doelstelling; - (min): de optie druist in tegen de doelstelling; blanco: u heeft hierover geen mening Belasting betalen in het land waar de eigenlijke winst wordt gegenereerd 2. Een einde maken aan nadelige belastingconcurrentie 3. Belastingdiensten helpen gericht te controleren Ondernemingen aan hun woord houden waar het gaat om hun bijdrage tot de maatschappelijke welvaart in de vorm van belastingen 5. Investeren op basis van economische overwegingen en niet om belastingen te ontwijken 6. Billijkere mededinging tussen multinationals en het mkb A) Geen EU-maatregelen B) Uitvoering van BEPS-aanbeveling 13 op EU-niveau C) Bekendmaking van geanonimiseerde of geaggregeerde gegevens door de belastingdiensten D) Openbaarmaking van fiscale informatie door ondernemingen of belastingdiensten E) Openbaarheid van het 12

13 beleid inzake vennootschapsbelasting van de onderneming F) Andere maatregelen (zoals omschreven in 3A) 13

14 3C) Welke optie(s) verkiest u? Kies een of meerdere opties a. OPTIE A: Geen EU-maatregelen b. OPTIE B: Uitvoering van BEPS 13 per land c. OPTIE C: Bekendmaking van geanonimiseerde of geaggregeerde gegevens door de belastingdiensten. d. OPTIE D: Openbaarmaking van fiscale informatie door ondernemingen. e. OPTIE E: Openbaarheid van het fiscaal beleid van de onderneming In de volgende vragen wordt ingezoomd op de mogelijke kenmerken en effecten van de verschillende opties. OPTIE B - EU-INITIATIEF OP HET GEBIED VAN TRANSPARANTIE TEGENOVER BELASTINGDIENSTEN OP BASIS VAN DE BEPS-AANBEVELINGEN In dit deel focussen we op de optie waarin de EU het initiatief neemt om de uitvoering van BEPS 13 in de EU-niveau te bevorderen. Dit zou gelden voor alle moederondernemingen die een belastingaangifte indienen bij een belastingdienst in de EU en zou ook de geconsolideerde activiteiten op wereldschaal omvatten. Uiteindelijk zouden de belastingdiensten deze informatie uitwisselen. Noot: Volgens BEPS-aanbeveling13 van de OESO zouden zeer grote multinationals (omzet > 750 miljoen euro) vanaf 2017 een verslag per land moeten indienen bij de bevoegde belastingdienst. De belastingdiensten van de G20- en OESO-landen zouden dan de ingediende verslagen per land uitwisselen. 14

15 4. Welke informatie zouden bedrijven volgens u aan de belastingdiensten moeten doorgeven? Kies één of meerdere opties a. BEPS-13 informatie (naam, soort activiteiten, plaats, lijst van de dochterondernemingen die in elk land actief zijn, inkomsten, inkomsten uitgesplitst over verbonden en niet-verbonden partijen, aantal werknemers, winst of verlies voor belastingen, betaalde en gegenereerde inkomstenbelasting, bedrijfskapitaal, gecumuleerde winsten, materiële activa) b. Ontvangen overheidssubsidies c. Toelichting bij de meegedeelde fiscale informatie d. Andere informatie e. Geen mening f. Geen van deze Welke informatie bedoelt u? 5. Voor welke bedrijven zou dit moeten gelden? Kies een of meerdere opties a. Zeer grote ondernemingen met een omzet van minimaal 750 miljoen euro (conform BEPS 13) b. Minstens grote ondernemingen of groepen (nader te bepalen) c. Andere entiteiten d. Geen mening Voor welke entiteiten dan? 6. Op ondernemingsniveau: 15

16 6A) In hoeverre zal meer transparantie tegenover de belastingdiensten ondernemingen dwingen hun fiscaal beleid of hun structuur aan te passen? Kies één optie: a. Dit zal geen effect hebben op het fiscaal beleid van bedrijven. b. Dit zal ervoor zorgen dat bedrijven de belastingregels naleven en geen gebruik kunnen maken van lacunes en/of verschillen in de belastingwetgeving om zo weinig mogelijk belastingen te betalen. c. Bedrijven zullen hun winsten vrijwillig verschuiven naar de plaats waar die worden gegenereerd zodat zij meer belastingen betalen dan voorheen. d. Andere optie e. Geen mening Hoe zullen ondernemingen hun fiscaal beleid of hun structuur dan bijsturen om meer transparantie te verlenen tegenover de belastingdiensten? 6B) Welk mechanisme zou bedrijven tot een ander fiscaal beleid kunnen aansporen? 7. Welke gevolgen zou meer transparantie tegenover de belastingdiensten hebben voor de overheidsfinanciën? Kies één of meerdere opties: a. Andere verdeling van de in de EU betaalde belastingen b. Toename van de in EU betaalde belastingen c.. Daling van de in EU betaalde belastingen d. Toename van de buiten de EU betaalde belastingen d. Daling van de buiten de EU betaalde belastingen f. Andere 16

17 Licht toe welke andere gevolgen meer transparantie tegenover de belastingdiensten op de overheidsfinanciën zou hebben. Kunt u uw antwoord over de mogelijke gevolgen van meer transparantie tegenover de belastingdiensten op de overheidsfinanciën onderbouwen met cijfers? 8. Geef een raming van de extra kosten en middelen die nodig zijn voor een geconsolideerde rapportage per land volgens BEPS13. Omschrijf precies welke informatie op dit moment niet beschikbaar is, indien mogelijk gestaafd door cijfers. 9. Welke gevolgen zou meer transparantie tegenover de belastingdiensten hebben op het investeringsklimaat en de aantrekkelijkheid van de EU voor investeerders? Kies één optie: a. Transparantie is eigen aan een groeistimulerend klimaat en maakt de EU aantrekkelijker voor investeerders. b. Geen gevolgen c. Transparantie staat een groeistimulerend klimaat in de weg en maakt de EU minder aantrekkelijk voor investeerders. d. Geen mening. 17

18 Licht uw antwoord over de gevolgen van meer transparantie tegenover de belastingdiensten op het investeringsklimaat en de aantrekkelijkheid van de EU voor investeerders kort toe: OPTIES C en D - EU INITIATIEF VOOR EEN MEER FISCALE TRANSPARANTIE TEGENOVER HET PUBLIEK Dit deel gaat over de opties waarbij fiscale gegevens volledig of gedeeltelijk openbaar worden gemaakt. Geheugensteuntje: OPTIE C: Bekendmaking van geanonimiseerde of geaggregeerde gegevens door de belastingdiensten. De EU verplicht ondernemingen fiscale gegevens mee te delen aan de belastingdiensten (eventueel op basis van BEPS-aanbeveling 13). De geaggregeerde of geanonimiseerde gegevens worden bovendien openbaar gemaakt. OPTIE D: Openbaarmaking van fiscale gegevens door de ondernemingen of belastingdiensten. De EU verplicht ondernemingen om fiscale gegevens per land openbaar te maken. Die informatie wordt openbaar worden gemaakt door de ondernemingen zelf (bijv. bij de jaarlijkse verplichte rapportage) of door de nationale belastingdiensten, bijv. in een openbaar register. Deze optie kan betekenen dat de voor de banken verplichte rapportage per land ook voor de andere sectoren verplicht wordt. 10. Omschrijf de potentiële voor- of nadelen van de openbaarmaking van fiscale gegevens door bedrijven ten opzichte van transparantie tegenover alleen de belastingdiensten. Licht uw antwoord kort toe. 11. Welke informatie mag in geen geval ontbreken in de openbare rapportage per land (optie D)? U mag zoveel opties aanvinken als nodig in de volgende zes categorieën: 18

19 - Informatie die vereist is op basis van CRD IV en BEPS 13 (informatie die nu al bekend wordt gemaakt door de banken): a. Naam b. Aard van de activiteiten c. Plaats d. Inkomsten e. Aantal werknemers f. Winst of verlies vóór belastingen g. Inkomstenbelasting (betaald en verschuldigd) - Aanvullende BEPS 13-informatie (die normaal gezien aan de belastingdiensten moet worden meegedeeld): h. Inkomsten, uitgesplitst over verbonden en niet-verbonden partijen i. Bedrijfskapitaal j. Gecumuleerde winsten k. Materiële activa l. Lijst van de dochterondernemingen die in elk land actief zijn - Aanvullende informatie die op dit moment door banken moet worden meegedeeld: m. Ontvangen overheidssubsidies - Informatie die normaal gezien tussen belastingdiensten wordt uitgewisseld: n. Fiscale rulings (op basis van het voorstel van definitie van de Commissie van maart 2015) - Opties van de jaarrekeningrichtlijn: o. Aantal werknemers in onderaanneming p. Door een land opgelegde fiscale geldboetes - Overige fiscale informatie q. Toelichting bij bepaalde belangrijke aspecten van de fiscale informatie. r. Geen s. Overige informatie t. Geen mening Welke andere informatie mag in geen geval in de openbare rapportage per land ontbreken (optie D)? 19

20 Geef een beknopte toelichting bij uw antwoord over de informatie die in geen geval in de openbare rapportage per land mag ontbreken (optie D). 12. Als de belastingdiensten geaggregeerde/geanonimiseerde informatie publiceren op basis van de door bedrijven ingediende aangiften (OPTIE C), welke informatie moeten zij dan (per land) bekend maken? Kies één of meerdere opties: a. Geaggregeerde inkomsten b. Geaggregeerd aantal werknemers c. Geaggregeerde inkomstenbelasting (betaald en verschuldigd) d. Geaggregeerde materiële activa e. Ratio: geaggregeerde betaalde of verschuldigde inkomstenbelasting of geaggregeerde winst of verlies voor belastingen f. Ratio: geaggregeerde betaalde inkomstenbelasting of gegenereerde/geaggregeerde inkomsten g. Analyse per branche h. Geen i. Andere j. Geen mening Vermeld welke andere geaggregeerde/geanonimiseerde informatie de belastingdiensten (per land) zouden moeten bekendmaken over de bedrijfsaangiften. 13. Heeft u of uw organisatie belangstelling voor aanvullende fiscale informatie (gedetailleerd of geaggregeerd)? Kies één optie: Ja Nee Geen mening 20

21 Zo ja, wat zou u met die informatie doen? Licht uw antwoord kort toe: 14. Voor welke bedrijven zou dit moeten gelden? 14A) Omvang Kies één optie: a. Zeer grote ondernemingen met een omzet van minimaal 750 miljoen euro (conform BEPS 13) b. Minstens grote ondernemingen of groepen (nader te bepalen) c. Andere d. Geen mening Welke andere omvangscategorieën zou u voorstellen? 14B) Link met EU-markten Kies één of meerdere opties: a. Ondernemingen met in de EER genoteerde effecten b. In de EER gevestigde ondernemingen c. Indien haalbaar, niet in de EER gevestigde ondernemingen die controle uitoefenen over activiteiten in de EER d. Andere link e. Geen mening Licht toe welke andere link met EU-markten u eventueel zou voorstellen. 21

22 Geef een korte toelichting bij uw antwoord in verband met de link met de EU-markten. 15. Voor welke activiteiten zou dit moeten gelden? Kies één optie: a. Ondernemingen die alleen in de EER actief zijn. b. Ondernemingen die zowel binnen als buiten de EER actief zijn, maar vanuit de EER worden geleid. b. Indien haalbaar, ondernemingen die zowel binnen als buiten de EER actief zijn en die van buiten de EER worden geleid. d. Andere activiteiten e. Geen mening Geef aan voor welke andere activiteiten dit volgens u zou moeten gelden. Geef een korte toelichting bij uw antwoord in verband met de activiteiten waarvoor deze regels moeten gelden. 16. Kan het feit dat de EU op het gebied van fiscale transparantie strengere regels hanteert dan andere landen, een concurrentienadeel vormen voor ondernemingen die in de EU zijn gevestigd/genoteerd ten opzichte van multinationals van buiten de EU die in de EU actief zijn? Kies één optie: Ja Nee Geen mening 22

23 Hoe groot zou dat nadeel zijn en welke gevolgen zou het volgens u hebben? Gelieve kort toe te lichten. Hoe kan dat risico worden beperkt? Licht uw antwoord kort toe. 17. Kan transparantie tegenover het publiek andere ongewenste negatieve gevolgen hebben voor ondernemingen? Kies één optie: Ja Nee Geen mening Geef een korte beschrijving van de risico's en gevolgen. 23

24 18. Denkt u dat maatregelen voor meer fiscale transparantie in de EU gevolgen zouden hebben voor de betrekkingen met derde landen (ontwikkelingslanden, OESO-leden,...)? Licht uw antwoord kort toe. 19. Op ondernemingsniveau: 19A) In hoeverre zou meer fiscale transparantie tegenover het publiek ondernemingen dwingen hun fiscaal beleid of hun structuur aan te passen? Kies één optie: a. Dit zal geen effect hebben op het fiscaal beleid van bedrijven. b. Dit zal ervoor zorgen dat bedrijven de belastingregels naleven en geen gebruik kunnen maken van lacunes en/of verschillen in de belastingwetgeving om zo weinig mogelijk belastingen te betalen. c. Bedrijven zullen hun winsten vrijwillig verschuiven naar de plaats waar die worden gegenereerd zodat zij meer belastingen betalen dan voorheen. d. Andere optie e. Geen mening Hoe zullen ondernemingen hun fiscaal beleid dan bijsturen om meer fiscale transparantie te verlenen tegenover het publiek? Geef een korte toelichting bij uw antwoord over de mate waarin meer fiscale transparantie tegenover het publiek ondernemingen ertoe zal dwingen hun fiscaal beleid of hun structuur aan te passen. 24

25 19 B) Hoe kunnen bedrijven ertoe worden gebracht een ander fiscaal te gaan voeren? Leg in het bijzonder uit waarom volledige openbaarmaking meer effect zou hebben dan transparantie tegenover de belastingdiensten alleen. 20. Zou fiscale transparantie tegenover het publiek meer gevolgen hebben voor de overheidsfinanciën dan transparantie die beperkt blijft tot de belastingdiensten? Kies een of meerdere opties: a. Andere verdeling van de in de EU betaalde belastingen b. Toename van de in EU betaalde belastingen c.. Daling van de in EU betaalde belastingen d. Toename van de buiten de EU betaalde belastingen d. Daling van de buiten de EU betaalde belastingen f. Andere g. Geen mening Welke aanvullende effecten zou transparantie tegenover het publiek op de overheidsfinanciën hebben ten opzichte van transparantie die beperkt blijft tot de belastingdiensten? Licht uw antwoord kort toe: 25

26 21. Welke gevolgen zou meer transparantie tegenover het publiek hebben op het investeringsklimaat en de aantrekkelijkheid van de EU voor investeerders? Kies één optie: a. Transparantie is eigen aan een groeistimulerend klimaat en maakt de EU aantrekkelijker voor investeerders. b. Geen gevolgen c. Transparantie staat een groeistimulerend klimaat in de weg en maakt de EU minder aantrekkelijk voor investeerders. d. Geen mening Geef een toelichting bij uw antwoord over de gevolgen van meer transparantie tegenover het publiek op het investeringsklimaat en de aantrekkelijkheid van de EU voor investeerders. 22. Moet de door bedrijven opgestelde informatie worden gecontroleerd door een onafhankelijke accountant of auditor? Kies één optie: a. Nee, de informatie hoeft niet te worden gecontroleerd. b. Beperkt toezicht volstaat (bestaan en samenhang van de rapportage). c. Er is gedetailleerd toezicht nodig (audits). d. Andere optie e. Geen mening Leg uit op hoe de door bedrijven opgestelde informatie dan door een onafhankelijke accountant of auditor moet worden gecontroleerd. 23. Moeten extra waarborgen worden voorzien in de vorm van specifieke regels voor de bescherming van gegevens en bedrijfsgeheimen? Zonder specifieke regels gelden de algemene EU-regels op het gebied van gegevensbescherming. Kies één optie: Ja Nee Geen mening 26

27 Zo ja, welke waarborgen zijn nodig voor welk soort informatie? Gelieve kort toe te lichten. 24. Geef een raming van de extra kosten en de middelen die ondernemingen moeten uittrekken voor de extra transparantiemaatregelen ten opzichte van BEPS-aanbeveling 13 van de OESO op nationaal niveau en vermeld welke informatie op dit moment niet beschikbaar is. Op basis van uw voorkeuropties mag u onderscheid maken tussen de extra kosten voor overheidsinstanties en die voor ondernemingen. Geef, waar mogelijk, cijfers ter onderbouwing. OPTIE E - EU-INITIATIEF VOOR TRANSPARANTIE TEGENOVER HET PUBLIEK OVER HET FISCAAL BELEID VAN ONDERNEMINGEN Dit deel bestrijkt de optie waarbij bedrijven openbare verklaringen afleggen over hun beleid op het gebied van fiscaal beheer. Dit valt niet onder BEPS 13-aanbeveling van de OESO. 25. Bent u voorstander van een verplichting voor bedrijven om hun fiscaal beleid toe te lichten? Kies één optie: a. Ja, als alternatief voor de openbaarmaking van fiscale informatie b. Ja, als aanvulling op de openbaarmaking van fiscale informatie c. Nee d. Geen mening 27

28 Geef een korte toelichting bij uw antwoord in verband met de verplichte toelichting over het fiscaal beleid door ondernemingen: Slotopmerkingen 26. Heeft u nog andere opmerkingen voor de Commissie? 3. Aanvullende informatie Als u meer informatie wilt verstrekken (bijv. een standpuntnota, verslag) of wilt ingaan op punten die niet in de vragenlijst aan de orde komen, kunt u uw document(en) hier uploaden: 28