Horlings. Hervormingen arbeidsmarkt in aantocht. Van de redactie Aandacht voor uw onderneming MEER DAN CIJFERS

Horlings nieuwsbrief nr.2-2014 IN DIT NUMMER Van de redactie Hervormingen arbeidsmarkt in aantocht Erven zonder zorgen Verklaring arbeidsrelatie onder de loep Gevolgen modernisering Ziektewet uitgelicht Innovatiebox onder de loep Terugvragen van btw op oninbare vorderingen Tips/Actualiteiten MEER DAN CIJFERS Van de redactie Aandacht voor uw onderneming In deze aflevering van de nieuwsbrief een aantal fiscale maatregelen die voor u als ondernemer belangrijk zijn. Zo heeft de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) in zijn huidige vorm de langste tijd gehad. Waarschijnlijk wordt de VAR-verklaring in 2015 vervangen door een VAR-webmodule waarmee op ieder gewenst moment de kwalificatie van de arbeidsrelatie getoetst kan worden. Verder wordt de Innovatiebox en de forfaitaire regeling voor het MKB nader onder de loep genomen. Ook wordt het indienen van een teruggaafverzoek voor het terugvragen van BTW op oninbare vorderingen besproken als een goede mogelijkheid om uw liquiditeitspositie op korte termijn te verbeteren. Verder dient opgelet te worden dat sinds 1 april jl. de belastingrente voor de vennootschapsbelasting fors is gestegen: van 3% naar minimaal 8%. De crisisheffing 2013 ad 16% komt wederom kort aan bod in verband met de relevante bezwaartermijn. Tot slot zal naar verwachting vanaf 2015 de marge van 30% in de gebruikelijkloonregeling aangepast worden naar 10%. Kortom, voldoende stof voor de ondernemer om over na te denken. 1 UITNODIGING Wet Werk en Zekerheid: welke maatregelen moet u nemen? Kom naar onze bijeenkomst op 1 juli a.s vanaf 15.30 uur. Lokatie: Jozef Israëlskade 46 te Amsterdam. Meer informatie? Mail dan naar marketing@horlings.nl of kijk op horlings.nl Hervormingen arbeidsmarkt in aantocht Nieuwe regels voor ontslag, meer en sneller zekerheid voor werknemers met flexibele contracten en een stapsgewijze verkorting van de ww. Dit zijn in een notendop de belangrijkste hervormingen voor de arbeidsmarkt, waarmee de Tweede Kamer inmiddels heeft ingestemd. De meeste maatregelen zullen hoogstwaarschijnlijk pas ingaan op 1 juli 2015 of later. Werkt u echter veel met tijdelijke contracten, houdt dan alvast rekening met enkele wijzigingen per 1 juli 2014. De Eerste Kamer moet dan wel de komende weken instemmen met de hervormingsplannen. Wijzigingen per 1 juli 2014 in tijdelijke contracten Vanaf 1 juli 2014 mag in een tijdelijke contracten van maximaal zes maanden of in een aansluitend contract geen proeftijd meer worden opgenomen. Een concurrentiebeding in een tijdelijk contract is alleen nog mogelijk in bijzondere omstandigheden. Denk bijvoorbeeld aan zwaarwichtige bedrijfs- of dienstbelangen die een dergelijk beding vereisen. Deze zwaarwichtige belangen moet u dan wel schriftelijk motiveren. Zonder deze motivatie is het concurrentiebeding namelijk LET OP! De nieuwe regels gelden alleen voor tijdelijke arbeidscontracten die op of na 1 juli 2014 zijn afgesloten. Is er op die datum een cao van toepassing, dan blijven de (afwijkende) regels uit die cao gelden totdat deze afloopt of tot uiterlijk 1 januari 2016. De nieuwe regels voor het opnemen van een concurrentiebeding hebben wel onmiddellijke werking. niet geldig. Heeft uw werknemer een tijdelijk contract van zes maanden of langer dat >>>

2 automatisch eindigt? U moet dan uiterlijk één maand voor het einde van het arbeidscontract de werknemer schriftelijk informeren of u het contract al dan niet wenst voort te zetten. Doet u dit niet, dan is de sanctie één maandsalaris. Wijziging in ketenregeling Met ingang van 1 juli 2015 kunnen werknemers met tijdelijke contracten niet na drie jaar, zoals nu, maar al na twee jaar aanspraak maken op een vast contract. Het is nog wel mogelijk om drie tijdelijke contracten aan te bieden. De periode tussen twee contracten om de keten te doorbreken, wordt echter zes maanden in plaats van drie maanden. Nieuwe ontslagregels per 1 juli 2015 Als werkgever kunt u bij ontslag nu nog kiezen tussen twee routes: ontslag via het UWV of via de kantonrechter. Vanaf 1 juli 2015 is de te volgen route geen keuze meer, maar is er een verplichte ontslagroute die afhankelijk is van de reden van ontslag. Bedrijfseconomisch ontslag en ontslag door langdurige arbeidsongeschiktheid lopen dan via het UWV. Ontbinding van het arbeidscontract om andere redenen gaat via de kantonrechter. TIP! De ontslagroute is alleen verplicht als de werknemer niet schriftelijk instemt met zijn ontslag. Het blijft mogelijk om samen met uw werknemer schriftelijk een beëindigingsovereenkomst te sluiten. De werknemer heeft daarna veertien dagen bedenktijd. U moet uw werknemer op deze bedenktijd wijzen Van ontslagvergoeding naar transitievergoeding De huidige ontslagvergoeding maakt per 1 juli 2015 plaats voor een transitievergoeding. De werknemer heeft recht op de vergoeding wanneer hij twee jaar of langer bij u heeft gewerkt. De transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren dat de werknemer bij u in dienst is geweest en bedraagt maximaal 75.000 of een jaarsalaris als de werknemer meer verdient dan 75.000. LET OP! Voor kleine bedrijven met minder dan 25 werknemers komt er een overgangstermijn. Zij mogen tot 2020 een lagere vergoeding betalen als zij personeel om bedrijfseconomische redenen gedwongen moeten ontslaan, maar louter indien het ontslag is ingegeven door de slechte financiële situatie waarin de werkgever verkeert. Aanpassing duur ww De maximale duur van de ww bij werkloosheid wordt van 1 januari 2016 tot 2019 stapje voor stapje teruggebracht van 38 naar 24 maanden. In de cao kunnen werkgevers en werknemers afspraken maken om de ww-uitkeringen na 24 maanden tot 38 maanden zelf te betalen.< Erven zonder zorgen De tijd dat een erfenis automatisch een meevaller betekent, is voorbij. Steeds vaker zijn er schulden, is er nog een flinke hypotheek en blijkt het geërfde huis onverkoopbaar. De verwachte meevaller blijkt zo een fikse tegenvaller. In het ergste geval moet u de schulden van de overledene uit eigen zak betalen. Er is echter een manier om dat te voorkomen. Aanvaarden of verwerpen Wanneer iemand overlijdt, laat hij bezittingen en mogelijk ook schulden na. Ontvangt u een erfenis, dan heeft u drie mogelijkheden: U accepteert de nalatenschap. Dit heet ook wel het zuiver aanvaarden van de nalatenschap. U kunt hiervoor een verklaring van zuivere aanvaarding ondertekenen. U aanvaardt de nalatenschap beneficiair. Dit heet ook wel het aanvaarden onder het voorrecht van boedelbeschrijving. U verwerpt (weigert) de nalatenschap. U ontvangt dan niets uit de erfenis, maar u bent ook niet aansprakelijk voor schulden. TIP! U heeft tot drie maanden na het overlijden de tijd om een keuze te maken of u de nalatenschap (beneficiair) aanvaardt of verwerpt. Wilt u deze termijn van beraad benutten, verricht dan geen handelingen van zuivere aanvaarding. Als u zich als erfgenaam gedraagt (u neemt bijvoorbeeld spullen mee uit het huis van de overledene of u betaalt nog openstaande rekeningen), dan heeft u de nalatenschap al automatisch zuiver aanvaard! Risico van zuiver aanvaarden Heeft u de nalatenschap als erfgenaam al dan niet bewust zuiver aanvaard, dan verkrijgt u samen met de eventuele andere erfgenamen alle goederen en schulden uit de erfenis. Zijn er meer schulden dan bezittingen, dan moet u dus uit uw eigen vermogen de overgebleven schulden voldoen. Houdt er ook rekening mee dat de vaste lasten van het huis van de overledene moeten worden doorbetaald. Denk bijvoorbeeld aan de hypotheekrente, hypotheekaflossing en de rekeningen voor gas, water en licht. TIP! Er is een wetsvoorstel in de maak om erfgenamen extra te beschermen tegen onverwachte schulden uit een erfenis. Een onverwachte schuld is een schuld die u niet kende en ook niet behoorde te kennen toen u de nalatenschap zuiver aanvaardde. Een hypotheekschuld valt daar in ieder geval niet onder. Aan het zuiver aanvaarden kleven dus nogal wat risico s. Vermoedt u een negatieve nalatenschap, dan kunt u deze natuurlijk verwerpen. Als u echter verwerpt, dan kan het zijn dat uw kinderen erfgenaam worden. Uw kinderen zullen dan op hun beurt de nalatenschap ook moeten verwerpen. Beneficiair aanvaarden voorkomt problemen Er is eigenlijk maar één manier om te voorkomen dat u met uw privévermogen aansprakelijk wordt voor de schulden van de overledene: het beneficiair aanvaarden van de erfenis. Bij beneficiaire aanvaarding verkrijgt u namelijk alleen de goederen (bezittingen) van de nalatenschap die zijn overgebleven na aftrek van de schulden. Zijn de schulden groter dan de bezittingen? Dan bent u voor het gedeelte van de schulden die groter zijn dan de bezittingen niet aansprakelijk.<

Verklaring arbeidsrelatie onder de loep In de media is de afgelopen tijd regelmatig het bericht verschenen dat de Belastingdienst steeds kritischer kijkt naar de afgegeven Verklaring arbeidsrelatie (VAR). Deze verklaring maakt duidelijk of er wel of geen loonheffingen moeten worden ingehouden en betaald. In de praktijk komt het nogal eens voor dat met een verkeerde VAR wordt gewerkt en zijn de regels niet altijd voor iedereen even duidelijk. Vier soorten VAR Met de VAR geeft de Belastingdienst aan wat de fiscale status is van de arbeidsrelatie. Zo weet zowel de opdrachtnemer (bijvoorbeeld de freelancer) als de opdrachtgever of sprake zou kunnen zijn van een dienstbetrekking. De Belastingdienst baseert zich hierbij in eerste instantie op de feiten en omstandigheden zoals die worden aangegeven door de aanvrager van een VAR. De opdrachtnemer kan de VAR aanvragen bij de Belastingdienst. Dit is overigens niet verplicht. TIP! Schakelt u als opdrachtgever iemand in om werkzaamheden voor u te verrichten, vraag deze persoon dan om een VAR. Zo weet u waar u aan toe bent. Er zijn vier soorten VAR: VAR-loon. Deze VAR biedt geen zekerheid over de vraag of loonheffingen moeten worden ingehouden of betaald. De opdrachtgever zal moeten toetsen of er een (fictieve) dienstbetrekking is. Let op! De Belastingdienst zal het standpunt innemen dat loonheffingen moeten worden betaald. VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden). Ook hier is er geen zekerheid en zal de opdrachtgever moeten toetsen of al dan niet sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. VAR-wuo (winst uit onderneming). Deze VAR geeft de zekerheid dat geen loonheffingen hoeven te worden ingehouden en betaald, mits voldaan wordt aan de spelregels. De Belastingdienst beschouwt de inkomsten bij deze VAR namelijk als winst uit onderneming. VAR-dga. De Belastingdienst geeft deze VAR af wanneer u werkzaamheden verricht voor opdrachtgevers en die werkzaamheden komen voor rekening en risico van uw bv. Een opdrachtgever hoeft geen loonheffingen in te houden. LET OP! Heeft u als opdrachtnemer een VAR-aanvraag ingediend en bent u het niet eens met de door de Belastingdienst afgegeven VAR, dan kunt u daartegen bezwaar maken. Wijzigen in de loop van het jaar de omstandigheden zoals u die heeft vermeld in de aanvraag, dan moet u dit doorgeven aan de Belastingdienst. Dit doet u door een nieuwe VAR aan te vragen. Spelregels Als opdrachtgever mag u in principe uitgaan van de inhoud van de VAR. Bij een VAR-wuo of een VAR-dga hoeft u dus geen loonheffingen in te houden. Die zekerheid heeft u echter alleen als u de volgende spelregels van de VAR in acht neemt: Controleer of de werkzaamheden die de opdrachtnemer voor u verricht, overeenkomen met de werkzaamheden die in de VAR staan. Controleer of de VAR nog geldig is op het moment dat de werkzaamheden worden uitgevoerd. Stel de identiteit van de opdrachtnemer vast en bewaar een kopie van zowel een geldig identiteitsbewijs als de VAR bij uw administratie. VAR in de toekomst De VAR heeft in zijn huidige vorm de langste tijd gehad. Waarschijnlijk wordt de verklaring in 2015 vervangen door een VAR-webmodule. De huidige aanvraagprocedure vervalt dan. Met de VAR-webmodule wordt het mogelijk om op ieder gewenst moment de kwalificatie van de arbeidsrelatie te toetsen.< 3 Gevolgen modernisering Ziektewet uitgelicht Per 1 januari 2013 is de modernisering van de Ziektewet in werking getreden. De financiële gevolgen van deze modernisering zijn vanaf 1 januari 2014 in werking getreden. Als werkgever krijgt u te maken met hogere kosten als werknemers met een tijdelijk dienstverband ziek uit dienst gaan. Omdat in de praktijk de werking van de moderne Ziektewet niet altijd even duidelijk is, hebben we de veranderingen voor u in kaart gebracht. Hogere premie Door de modernisering van de Ziektewet draagt u vanaf 1 januari 2014 meer bij aan uitkeringen vanuit de Ziektewet aan flexwerkers (vangnetters). Flexwerkers zijn in dit verband werknemers die: ziek worden en een fictieve dienstbetrekking hebben, zoals thuiswerkers en provisiewerkers; binnen 4 weken (28 dagen) na het einde van de dienstbetrekking ziek worden. Dit valt onder de nawerking; een (tijdelijk) dienstverband hebben en ziek uit dienst gaan. De gedifferentieerde premie WGA is vanaf 1 januari 2014 opgegaan in de gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk). Vanaf 1 januari 2014 bestaat de gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk) uit de volgende drie onderdelen: premiedeel WGA voor vaste dienstbetrekkingen (WGA-vast); premiedeel WGA voor flexibele dienstbetrekkingen (WGA-flex); premiedeel ZW voor flexibele dienstbetrekkingen (ZW-flex). LET OP! Vanaf 2016 zullen de WGA-vast en de WGAflex worden samengevoegd. Voor het vaststellen van de hoogte van de gedifferentieerde premie Whk is het van belang of u een kleine, grote of middelgrote werkgever bent. U bent in 2014 een kleine werkgever wanneer uw premieloon in 2012 maximaal 307.000 was. Van een grote werkgever is in 2014 sprake bij een premieloon in 2012 van meer dan 3.070.000 en een middelgrote werkgever zit tussen beide in.

Een kleine werkgever betaalt een sectorpremie, een middelgrote werkgever een sectorpremie en een individuele premie en een grote werkgever alleen een individuele premie. Bij middelgrote en grote werkgevers speelt voor de hoogte van de premie daarom ook het aantal (ex-)werknemers die in 2012 een ZW-uitkering of een WGA-uitkering hadden, een rol. Volg uw zieke werknemers De premie kan dus deels afhankelijk zijn van het arbeidsongeschiktheidsrisico in uw onderneming. Door de modernisering van de Ziektewet is het nog belangrijker om aan schadebeheersing te doen. Zorg dat uw Ziektewet- en WIA-administratie op orde is en dat u weet welke werknemers ziek uit dienst zijn gegaan of kort daarna ziek zijn geworden. Wordt een werknemer na de dienstbetrekking bij u binnen 28 dagen ziek, dan is sprake van nawerking, waardoor u op termijn wellicht een hogere gedifferentieerde premie Whk moet betalen. TIP! Wellicht kunt u, als de dienstbetrekking eindigt, samen met uw (ex-)werknemer direct een ww-uitkering aanvragen. Zo voorkomt u het risico van nawerking. De voormalig werknemer die vanuit de ww ziek wordt, valt namelijk niet onder de nawerking. Gevolgen voor de eigenrisicodrager De modernisering van de Ziektewet heeft ook gevolgen wanneer u eigenrisicodrager bent voor de Ziektewet. U betaalt vanaf 1 januari een lagere gedifferentieerde premie Whk, omdat u het premiedeel ZW-flex niet hoeft te betalen. U draagt wel het risico voor overlijdensuitkeringen aan nabestaanden van werknemers met een ZW-uitkering die onder het eigen risico vallen (dus ook flexwerkers). Door de modernisering van de Ziektewet is er een toestroom waargenomen van werkgevers die per 1 januari 2014 eigenrisicodrager zijn geworden voor de Ziektewet. Daarnaast is er ook nog een onevenwichtigheid geconstateerd. Wanneer een grote werkgever na een bepaalde periode van eigenrisicodragerschap terugkeert naar het UWV, is deze de eerste twee jaar na terugkeer een minimumpremie verschuldigd. Dit staat volgens het kabinet niet in verhouding tot het ZW-risico. Er zijn daarom plannen om per 1 januari 2015 een terugkeerpremie te gaan invoeren die zal gelden voor alle (middel)grote werkgevers die na een periode van eigenrisicodragerschap voor de Ziektewet terugkeren naar het UWV.< 4 Innovatiebox onder de loep Voor bedrijven die zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting bestaat een speciaal fiscaal regime voor inkomsten uit innovatie: de innovatiebox. Hiermee kunt u aanzienlijk belasting besparen, maar de innovatiebox is niet bepaald gebruiksvriendelijk. Met name kleine innovatieve bedrijven blijken maar weinig gebruik te maken van deze mogelijkheid. Hoog tijd om de innovatiebox eens onder de loep te nemen. Innovatiebox in vogelvlucht Behaalt u winst met innovatieve activiteiten, dan kunt u wellicht gebruikmaken van de innovatiebox in de vennootschapsbelasting. Op verzoek geldt dan een effectieve heffing van 5%. Om de innovatiebox te kunnen toepassen, moet u winst behalen met een door u zelf ontwikkeld immaterieel activum waarvoor u een octrooi (of kwekersrecht) of een S&O-verklaring heeft gekregen. Bij immateriële activa kunt u denken aan nieuwe productontwikkelingen, verbeterde productieprocessen en ontwikkeling van software. Merken, logo s en dergelijke vallen hier niet onder. TIP! Voor toepassing van de innovatiebox is het niet noodzakelijk dat de immateriële activa op de balans van de onderneming worden vermeld. U kunt pas kiezen voor de innovatiebox als de te verwachten voordelen in belangrijk mate hun oorzaak vinden in de aan u verleende octrooien of S&O-activa. Die voordelen zijn overigens pas laag belast (effectieve heffing van 5%) als u de voortbrengingskosten heeft ingelopen. De innovatiebox kent namelijk een boxdrempel. Deze drempel bestaat uit het saldo van de in te lopen voortbrengingskosten van immateriële activa en de voortbrengingskosten in het boekjaar zelf. Met andere woorden, de voordelen moeten groter zijn dan de voortbrengingskosten die u heeft afgetrokken tegen het reguliere tarief in de vennootschapsbelasting. Forfaitaire regeling Om de innovatiebox wat toegankelijker te maken voor het mkb, is er sinds 1 januari 2013 een forfaitaire regeling voor het bepalen van de innovatiewinst. Kunt u de innovatiebox toepassen, dan mag u 25% van uw totale jaarwinst aanmerken als voordelen uit innovatieve activiteiten. U hoeft dan geen rekening te houden met de drempel. Er geldt wel een (jaar)maximum van 25.000. Hierdoor levert de forfaitaire regeling bij een vennootschapsbelastingtarief van 20% u uiteindelijk een fiscaal voordeel op van maximaal 4.000 per jaar. U kunt elk jaar kiezen of u de forfaitaire regeling wel of niet toepast. Het forfait is echter niet onbeperkt. U kunt het alleen toepassen wanneer u in het jaar zelf of in de twee voorafgaande jaren een immaterieel activum heeft voortgebracht. Vervalt het forfait, dan kunt u nog wel op de normale wijze de innovatiebox toepassen. Het werkelijke voordeel uit immateriële activa moet dan alsnog worden bepaald met inachtneming van de drempel.< LET OP! Kiezen voor de forfaitaire regeling is niet altijd voordelig. Zo is de reguliere regeling aantrekkelijker als u denkt meer dan 25% winst te behalen met innovatieve activiteiten of als het voordeel meer is dan het gemaximeerde forfaitaire bedrag van 25.000. LET OP! De uitvoering van de innovatiebox is zéér specifiek. Het is daarom verstandig om u hierover goed te laten informeren.

Terugvragen van btw op oninbare vorderingen In tijden van economische crisis komt het (helaas) met enige regelmaat voor dat klanten hun rekeningen niet (geheel) betalen. Bij het uitreiken van de factuur is de in rekening gebrachte btw al wel aan de Belastingdienst betaald. Het is mogelijk de betaalde btw bij de Belastingdienst terug te vragen. Welke voorwaarden worden gesteld aan het terugvragen van btw op oninbare vorderingen? Indienen van een teruggaafverzoek De belangrijkste voorwaarde is dat de btw op oninbare vorderingen wordt terug gevraagd met een (schriftelijk) verzoek aan de Belastingdienst. In de praktijk blijkt geregeld dat ondernemers (zeer) praktische oplossingen hanteren om de betaalde btw op oninbare vorderingen terug te vorderen van de Belastingdienst. Te denken valt aan het uitreiken van (interne) creditfacturen en het in de administratie boeken van prijsverminderingen. Deze creditfacturen en prijsverminderingen worden daarna verwerkt op de btw-aangifte van het desbetreffende tijdvak. Op basis van wet- en regelgeving en bijbehorende rechtspraak zijn dergelijke praktische oplossingen niet toegestaan. Bij constatering door de Belastingdienst zal deze handelwijze resulteren in een naheffingsaanslag die wordt verhoogd met een boete. Daarnaast is het nog maar zeer de vraag of de Belastingdienst uiteindelijk alsnog een btw-teruggaaf zal verlenen indien wel een juist teruggaafverzoek wordt ingediend. Aannemelijk maken dat de vordering oninbaar is Bij het indienen van een teruggaafverzoek moet aannemelijk wordt gemaakt dat de vordering daadwerkelijk oninbaar is. Vaak wordt in de praktijk gedacht dat dit alleen kan worden aangetoond met een verklaring van de curator dat uit de failliete boedel geen uitkering zal plaatsvinden. Deze opvatting is onjuist, aangezien tips / actualiteiten aan het aannemelijk maken van de oninbaarheid geen regels gebonden zijn (vrije bewijsleer). Zo is het bijvoorbeeld mogelijk om (naast de verklaring van de curator) de oninbaarheid aannemelijk te maken met een bericht van uw incassobureau dat de vordering niet inbaar is gebleken of met correspondentie met uw klant waaruit blijkt dat de rekening niet zal worden betaald. Het verzoek moet tijdig worden ingediend Voor het indienen van een juist teruggaafverzoek is het van belang dat dit tijdig gebeurt. Dit betekent dat het verzoek moet worden ingediend binnen één maand na het tijdvak (dit sluit aan bij het tijdvak van uw btw-aangifte) waarin vast is komen te staan dat de vordering oninbaar is gebleken. Dit moment ligt bijvoorbeeld in veel gevallen al ver voor het afwikkelen van een faillissement! LET OP! Bij het niet tijdig indienen loopt u het risico dat de Belastingdienst het verzoek afwijst. Samenvattend Het indienen van een teruggaafverzoek voor het terugvragen van btw op oninbare vorderingen is een goede mogelijkheid om uw liquiditeitspositie op korte termijn te verbeteren. Aan het indienen van een teruggaafverzoek zijn strikte eisen verbonden. Met name het aannemelijk maken van de oninbaarheid van de vorderingen vergt de nodige inspanning.< 5 Belasting- en invorderingsrente fors omhoog Sinds 1 april 2014 is de belastingrente voor de vennootschapsbelasting fors omhoog gestegen: van 3% naar minimaal 8%. De Belastingdienst gaat namelijk aansluiten bij de wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens van 8%. Deze wettelijke rente is met ingang van dit jaar zelfs 8,25%. De belastingrente voor de overige belastingen (zoals de inkomstenbelasting) en de invorderingsrente gaan omhoog van 3% naar minimaal 4%. U betaalt belastingrente als de Belastingdienst u een (voorlopige) aanslag oplegt met een te betalen bedrag. Voor de inkomstenen vennootschapsbelasting hoeft u alleen rente te betalen als de (voorlopige) aanslag wordt opgelegd later dan een halfjaar na afloop van het belastingjaar. Verwacht u dat u over het jaar 2013 nog inkomsten- of vennootschapsbelastingmoet bijbetalen, overleg dan met uw belasting-adviseur of een verhoging van de voorlopige aanslag is aan te raden. Jacht op buitenlandse kentekens De Belastingdienst benadert binnenkort alle gemeenten voor een opgaaf van actieve parkeervergunningen die zijn afgegeven op een buitenlands kenteken. De Belastingdienst heeft zo een extra controle of de in Nederland woonachtige automobilist (d.w.z. ingeschreven in de Basisregistratie Personen; BRP voorheen de GBA of zich had moeten inschrijven tenzij persoon het tegendeel aannemelijk maakt) die rondrijdt in een auto met buitenlands kenteken wel de motorrijtuigenbelasting heeft betaald. Crisisheffing? Maak op tijd bezwaar! Bedroeg het loon van een of meer van uw werknemers vorig jaar meer dan 150.000, dan bent u een werkgeversheffing hoge lonen (crisisheffing) verschuldigd van 16% over dit meerdere. U moet de crisisheffing aangeven in het aangiftetijdvak waarin 31 maart 2014 valt en op tijd betalen. Doet u maandaangifte loonheffingen, dan is de uiterste aangifte- en betaaldatum 30 april 2014. Aanvankelijk zou de crisisheffing alleen voor 2013 gelden. De heffing is echter met één jaar verlengd naar 2014. Volgens uitlatingen van de coalitiepartners VVD en PvdA gaat het om een eenmalige verlenging en krijgt u in 2015 niet weer te maken met de crisisheffing. TIP! Heeft uw werknemer in 2013 zijn volledige tegoed van de levenslooprekening opgenomen en heeft u loonheffingen ingehouden over 80% van dat tegoed, dan hoeft u dit niet mee te tellen bij het bepalen of uw werknemer in 2013 meer dan 150.000 verdiende. Over de crisisheffing lopen diverse proefprocedures waarin uiteindelijk de Hoge Raad een oordeel moet vellen. Hoewel de eerste resultaten bij Rechtbank Den Haag negatief zijn, kan het verstandig zijn om (wederom) bezwaar te maken tegen deze heffing. Het bezwaar moet wel tijdig zijn ingediend, dat wil zeggen binnen zes weken na betaling van de verschuldigde loonheffingen. Neem hiervoor contact op met uw adviseur. >>>

6 Versoepeling registratieplicht voor de actieve dga Sinds 1 juli 2012 geldt er een registratieplicht bij de Kamer van Koophandel voor ieder bedrijf dat arbeidskrachten ter beschikking stelt, oftewel personeel uitleent tegen betaling. De registratieplicht geldt ook wanneer u als dga uzelf via de bv aan derden uitleent en werkzaamheden onder leiding en toezicht van de inlener verricht. Wanneer uw bv niet voldoet aan de registratieplicht, dan kan er een forse boete worden opgelegd. Dit boetebeleid is versoepeld. Met terugwerkende kracht tot en met 1 juli 2012 is nu geregeld dat een bv die niet voldoet aan deze registratieplicht en alleen haar dga als arbeidskracht ter beschikking stelt aan derden, hiervoor geen boete krijgt. Voorwaarde is wel dat u als bestuurder (tezamen met uw echtgenoot/echtgenote) eigenaar bent van 90% of meer van de aandelen in de bv. Ook aan de inlener wordt in dat geval geen boete opgelegd. Hervorming kindregelingen een stap dichterbij Op dinsdag 11 maart 2014 heeft de Tweede Kamer ingestemd met het Wetsvoorstel hervorming kindregelingen. Als ook de Eerste Kamer instemt met dit wetsvoorstel, dan blijven er van de bestaande elf kindregelingen in 2015 nog maar vier over. De kinderbijslag, het kindgebonden budget, de combinatiekorting en de kinderopvangtoeslag zullen blijven bestaan. In de inkomstenbelasting verdwijnen dan de alleenstaande-ouderkorting, de ouderschapsverlofkorting en de aftrek uitgaven voor levensonderhoud van kinderen. Er blijft wel inkomensondersteuning voor alleenstaande ouders. Dit zal gebeuren met een alleenstaandeouderkop in het kindgebonden budget. Verder wordt de inkomensondersteuning meer gericht op ouders met lagere inkomens. Met name het afschaffen van de aftrek uitgaven voor levensonderhoud van kinderen zullen gescheiden ouders flink in hun portemonnee gaan voelen. Nu is het nog mogelijk dat een ouder die een bepaald minimumbedrag per kwartaal bijdraagt aan de kosten van levensonderhoud, onder voorwaarden, een forfaitair bedrag per kwartaal in aftrek kan brengen. Volgend jaar is deze aftrek waarschijnlijk verleden tijd. Dit kan betekenen dat ook echtscheidingsconvenanten wellicht moeten worden herzien. Plannen voor verdere aanpassing gebruikelijkloonregeling Met ingang van 2015 wordt de marge in de gebruikelijkloonregeling waarschijnlijk aangepast. Het gebruikelijk loon voor 2014 is vastgesteld op 44.000. Dit loon kan echter ook hoger uitvallen als bij soortgelijke dienstbetrekkingen, waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt, een hoger loon gebruikelijk is. Uw loon moet dan worden gesteld op 70% van dit hogere gebruikelijk loon, maar minimaal 44.000. U heeft nu dus nog een marge van 30%, oftewel uw loon mag niet meer dan 30% afwijken van het gebruikelijk hogere loon. In 2015 gaat deze marge van 30% waarschijnlijk omlaag naar 10%. Mogelijk is het aanpassen van de marge niet de enige aanpassing voor 2015.< Amsterdam Jozef Israëlskade 46 NL-1072 SB Amsterdam T +31 (0)20 570 02 00 Heemstede Bronsteeweg 10 NL-2101 AC Heemstede T +31 (0)23 516 06 20 horlings nl Horlings maakt deel uit van Nexia Nederland, een samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants- en advieskantoren met meerdere vestigingen verspreid over Nederland. Voor meer informatie: www.nexia.nl Disclaimer De inhoud van deze publicatie is bedoeld als algemene informatie en vormt geen advies en is ook niet bedoeld om enig recht of enige verplichting te creëren. Raadpleeg voor het nemen van beslissingen altijd uw adviseur. Ondanks dat deze publicatie met uiterste zorg is samengesteld aanvaarden uitgever, redactie, auteurs, noch het accountants- en belastingadvieskantoor of Nexia Nederland BV waar deze auteurs werkzaam zijn enige aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden, drukfouten, onvolledigheden of gevolgen (door handelen of nalaten) daarvan. Redactie : drs. Nikolajev Ligthart en mr. Alex Berkhout Redactiesecretariaat : Mona Smit, Postbus 53045, 1007 RA Amsterdam HORLINGS streeft ernaar het verbruik van papier zoveel mogelijk te reduceren. Onze nieuwsbrief willen wij in de toekomst dan ook alleen digitaal uitgeven. Mocht u onze nieuwsbrief voortaan digitaal willen ontvangen dan kunt u een e-mail sturen naar msmit@horlings.nl o.v.v. Nieuwsbrief. Mocht u naar aanleiding van de inhoud vragen hebben neemt u dan contact op met één van onze kantoren. Horlings is lid van Nexia International, een wereldwijd netwerk van onafhankelijke accountants- en advieskantoren.