2013 Solutions for Human Resources. Newsletter PERSOLIS 23 rue de l orne 1435 Mont St Guibert www.persolis.be «De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat». 1
<<De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat. GROUP S, HRM partner voor zelfstandigen en werkgevers, stelt zijn documentatie ter beschikking van bedrijven die op de hoogte willen blijven van de sociale wetgeving. Meer informatie kan u terugvinden op www.groups.be Door een beroep te doen op de informatie van GROUP S, kan Persolis haar klanten betrouwbare informatie over de sociale wetgeving aanbieden.>> 2013 en index... 3 Consumptieprijzen... 3 Gezondheidsindex... 3 gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd!... 4 1. Onbeperkt inkomen toegelaten voor de gepensioneerden vanaf 65 jaar met een beroepsloopbaan van 42 jaar. 4 2. Nieuwe grensbedragen en jaarlijkse indexatie... 4 gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! (2)... 5 3. Sancties... 5 4. Geen opbouw van bijkomende pensioenrechten... 5 Aanvullende pensioenen: bedrijfsvoorheffingspercentages vanaf 1 juli 2013... 6 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013... 7 1. Welke werkgevers kunnen hiervan genieten?... 7 2. Welke werknemers geven hier recht op?... 7 3. Procedure... 7 4. Wat wordt er gewijzigd?... 7 4.1. Percentage van de vrijstelling wordt verhoogd vanaf 1 juli 2013... 7 4.2. Aanmeldingsplicht van de projecten en programma s vanaf 1 januari 2014... 7 Juli 2013 - Enkele... 8 2
index 2013 en gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercent ages vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele Het indexcijfer der consumptieprijzen op basis van het jaar 2004 dient als referentie voor de indexaanpassingen van het basisloon, gebruikt voor de berekening van de formule Claeys. Het viermaandelijks gemiddelde van de gezondheidsindex is de referentie-index van de lonen en de sociale prestaties. De conventionele verhogingen staan in vetjes. Voor de maanden waarin indexaanpassingen en conventionele verhogingen samenvallen, dienen deze te worden toegepast in dezelfde volgorde als die weergegeven in het overzicht. Consumptieprijzen Omrekeningscoëfficiënt van basis 2004 naar basis 1996 : vermenigvuldigen met 1,1493000 Gezondheidsindex Omrekeningscoëfficiënt van basis 2004 naar basis 1996 : vermenigvuldigen met 1,1377000 3
gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercentage s vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele belangrijke data gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Het koninklijk besluit van 28 mei 2013 waarvan sprake in ons artikel van 7 juni jl. werd op 20 juni 2013 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Wij geven u hierna een overzicht van de voornaamste maatregelen die door dit koninklijk besluit worden genomen en die met terugwerkende kracht van toepassing zijn vanaf 1 januari 2013. 1. Onbeperkt inkomen toegelaten voor de gepensioneerden vanaf 65 jaar met een beroepsloopbaan van 42 jaar Het koninklijk besluit voorziet allereerst in de mogelijkheid van een onbeperkte cumul van een pensioen met een professionele activiteit vanaf de leeftijd van 65 jaar, indien de gepensioneerde een beroepsverleden van minstens 42 jaar heeft (als loontrekkende, zelfstandige, ambtenaar) op het ogenblik van zijn oppensioenstelling. Zoals reeds werd voorzien in het verslag aan de Koning, moet aan de leeftijdsvoorwaarde niet worden voldaan op het ogenblik van de oppensioenstelling. Wanneer iemand bijvoorbeeld op 64 jaar met pensioen gaat en 42 jaren beroepsloopbaan heeft, kan deze persoon vanaf zijn 65ste onbeperkt bijverdienen. 2. Nieuwe grensbedragen en jaarlijkse indexatie Voor personen met een minder lange loopbaan blijven de inkomensgrenzen bestaan maar deze grenzen worden wel jaarlijks geïndexeerd. Voor 2013 zijn dit de toegelaten inkomensgrenzen: Grensbedragen in 2013 vóór de leeftijd van 65 jaar : Bedrag per activiteitssoort in euro Voorwaarden Kinderlast Werknemer, ambt of mandaat Zelfstandige (of mix werknemerzelfstandige) Vóór de normale pensioenleeftijd Neen 7.570,00 EUR 6.056,01 EUR Ja 11.355,02 EUR 9.084,01 EUR Vóór 65 jaar met alleen een overlevingspensioen Neen 17.625,60 EUR 14.100,48 EUR Ja 22.032,00 EUR 17.625,60 EUR 4
gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercentage s vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! (2) Grensbedragen in 2013 vanaf de leeftijd van 65 jaar : Bedrag per soort activiteit in euro Voorwaarden Kinderlast Werknemer, ambt of mandaat Vóór de normale pensioenleeftijd Vóór 65 jaar met alleen een overlevingspensioen Zelfstandige (of mix werknemer zelfstandige) Neen 21.865,23 EUR 17.492,17 EUR Ja 26.596,50 EUR 21.277,17 EUR Ja neen of Geen begrenzing Zowel voor een activiteit als loontrekkende dan wel in geval van een ambt of een mandaat moet men steeds de bruto-inkomsten in rekening nemen. Voor een activiteit als zelfstandige moeten daarentegen de netto-inkomsten in rekening worden genomen. 3. Sancties Het sanctiemechanisme werd eveneens gewijzigd. Wanneer een gepensioneerde tussen de 1 en de 25 % meer bijverdient dan de toegelaten grensbedragen, zal het pensioen worden verminderd met het percentage van de overschrijding. Wanneer de gepensioneerde het grensbedrag met meer dan 25 % overschrijdt, zal zijn pensioen geschorst worden voor het volledige burgerlijk jaar. 4. Geen opbouw van bijkomende pensioenrechten Het koninklijk besluit bepaalt dat vanaf 1 januari 2013, wie een rustpensioen ontvangt en verder werkt in het kader van een toegelaten activiteit, door verder te werken na de ingangsdatum van dat pensioen geen bijkomende pensioenrechten kan opbouwen in hetzelfde stelsel of in hetzelfde ambt waarvoor reeds pensioen werd toegekend. 5. Vereenvoudiging op het vlak van de aangifteplicht Het koninklijk besluit vereenvoudigt tevens de verplichtingen inzake de aangifte van de uitoefening van een professionele activiteit indien men gepensioneerd is. Zo zal de aangifteplicht verdwijnen voor gepensioneerden die een activiteit als loontrekkende starten of voortzetten, behalve voor de volgende uitzonderingen : bij de eerste uitbetaling van het pensioen; bij de uitoefening van een politiek of ander mandaat; bij een beroepsactiviteit in het buitenland of genot van socialezekerheidsuitkeringen in het buitenland; bij wetenschappelijke of artistieke activiteiten ; bij een tewerkstelling als ambtenaar. 6. Inwerkingtreding Het koninklijk besluit van 28 mei 2013 treedt met retroactieve kracht in werking op 1 januari 2013. Het is voor het eerst van toepassing op de beroepsinkomsten van het jaar 2013, met uitzondering van de opzeggingsvergoeding, afscheidsvergoeding of ontslagvergoeding of elk als zodanig geldend voordeel. Deze uitgesloten vergoedingen moeten pas vanaf 1 januari 2015 in rekening worden genomen. Bron : KB van 28 mei 2013 tot wijziging van diverse reglementaire bepalingen betreffende de cumulatie van een pensioen in de werknemersregeling met beroepsinkomsten of met sociale vergoedingen. 5
gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercent ages vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele Aanvullende pensioenen: bedrijfsvoorheffingspercentages vanaf 1 juli 2013 In de Programmawet van 22 juni 2012 had al voorzien dat er vanaf 1 juli 2013 verandering zou komen in de belasting van het kapitaal van aanvullend pensioen dat bij leven wordt uitgekeerd aan de werknemer of aan de bedrijfsleider en werd opgebouwd met behulp van patronale bijdragen. Die bepaling moest nog worden uitgevoerd door een koninklijk besluit dat ook een aanpassing zou doorvoeren van bijlage III van het KB/WIB 92, houdende de berekeningsregels van de bedrijfsvoorheffing op de inkomsten betaald of toegekend vanaf 1 januari 2013. De toepasselijke percentages in de personenbelasting en van de bedrijfsvoorheffing zijn voortaan de volgende: Stortingen vanaf Vóór 1 juli 2013 Vanaf 1 juli 2013 : personenbelasting Bij wettelijk pensioen 60 jaar 16,5% 16,5 % (1) 61 jaar 16,5% 16,5 % (1) Zonder wettelijk pensioen Vanaf 1 juli 2013 : bedrijfsvoorheffing Bij wettelijk pensioen Zonder wettelijk pensioen 20 % (1) 16,66 % 20,19 % 18 % (1) 16,66 % 18,17 % 62 jaar 16,5% 16,5 % 16,66 % 65 jaar en meer 16,5% of 10%(2) 16,5 % of 10 %(2) 16,66 % of 10,09 % Opmerking: voor de betaalde sportbeoefenaars gelden er specifieke regels. (1) Het tarief wordt op 16,50 % gehouden in geval van pensionering op 60 of 61 jaar. Aangezien de minimumleeftijd voor het vervroegd pensioen in verschillende stappen wordt opgetrokken, is het immers gedurende verscheidene jaren en in bepaalde omstandigheden nog mogelijk, vóór 62 jaar met pensioen te gaan (dus op 60 of 61 jaar), met respect voor de wettelijke pensioenleeftijd. In die gevallen blijft een aanslagvoet van 16,50 % van toepassing. De aanslagvoeten zullen immers slechts van toepassing zijn in het geval dat de belanghebbende het kapitaal van zijn aanvullend pensioen krijgt zonder op hetzelfde ogenblik met wettelijk pensioen te gaan. (2) 10 % als : het aanvullende pensioen ten vroegste wordt uitbetaald op het ogenblik dat de werknemer de wettelijke pensioenleeftijd bereikt (65 jaar) en ; de werknemer daadwerkelijk blijven werken is tot die datum. 6
gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercenta ges vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Om het wetenschappelijk onderzoek aan te moedigen, worden bepaalde wetenschappelijke instellingen vrijgesteld van het storten van een gedeelte van de bedrijfsvoorheffing verschuldigd op lonen die zij betalen of toekennen aan werknemers die zij tewerkstellen in het kader van wetenschappelijk onderzoek. In 2009 werd dat vrijgesteld gedeelte op 75 % gebracht. In het kader van de maatregelen rond werkgelegenheid en arbeidsmarkt heeft de regering nu beslist om dat gedeelte te verhogen naar 80 %. De regering heeft bovendien beslist dat er betere controlemaatregelen moeten worden ingevoerd met betrekking tot de niet doorstorting van de bedrijfsvoorheffing inzake wetenschappelijk onderzoek. Wij lichten deze maatregel hieronder wat meer toe en gaan vooral dieper in op de wijzigingen, die in werking zullen treden op 1 juli 2013. 1. Welke werkgevers kunnen hiervan genieten? De gedeeltelijke vrijstelling bestaat voor: 1. Universiteiten, hogescholen en het federaal Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek (FFWO) en het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek-Vlaanderen (FWOV); 2. de door de bevoegde minister erkende wetenschappelijke instellingen; 3. Ondernemingen die onderzoeksprojecten doen ter uitvoering van samenwerkingsovereenkomsten afgesloten met universiteiten, hogescholen of erkende wetenschappelijke instellingen vermeld in categorie 2 hierboven; 4. Young Innovative companies; 5. Ondernemingen die onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma's uitvoeren met onderzoekers die een bepaald diploma hebben. 2. Welke werknemers geven hier recht op? Het gaat om de werknemers die bovenstaande werkgevers tewerkstellen in het kader van wetenschappelijk onderzoek. Het moet dus noodzakelijk gaan om werknemers die onderzoekswerkzaamheden verrichten en bijvoorbeeld niet om het administratief personeel. Zo zal een assistent-onderzoeker aan de universiteit bijvoorbeeld recht geven op deze maatregel, terwijl de verantwoordelijke voor de boekhouding niet in aanmerking komt. 3. Procedure Om deze vrijstelling van storting van de bedrijfsvoorheffing te verkrijgen, moet de werkgever, schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing, voor de periode waarin hij bezoldigingen heeft toegekend waarvoor hij een deel van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing niet moet storten, twee afzonderlijke aangiften in de bedrijfsvoorheffing overleggen. De eerste aangifte heeft betrekking op de aan al de werknemers betaalde of toegekende bezoldigingen, terwijl de tweede uitsluitend betrekking heeft op de bezoldigingen van de werknemers voor wie de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting wordt toegepast. Daarnaast moet er ook een nominatieve lijst worden bijgehouden met bepaalde gegevens over de werkgever en de werknemers van wiens bezoldigingen een deel van de bedrijfsvoorheffing niet moet worden doorgestort. 4. Wat wordt er gewijzigd? 4.1. Percentage van de vrijstelling wordt verhoogd vanaf 1 juli 2013 De voornoemde werkgevers moeten 100 % van de bedrijfsvoorheffing verschuldigd op de lonen die zij betalen of toekennen aan werknemers die worden tewerkgesteld in het kader van wetenschappelijk onderzoek inhouden bij die werknemers. Daarvan moeten zij echter maar een gedeelte doorstorten aan de fiscus. Zoals gezegd wordt dat vrijgesteld gedeelte vanaf 1 juli 2013 verhoogd tot 80 %. Dat percentage is van toepassing op de bedrijfsvoorheffing die opeisbaar wordt vanaf die dag. 4.2. Aanmeldingsplicht van de projecten en programma s vanaf 1 januari 2014 Er wordt in artikel 275/3 van het WIB 1992 een paragraaf ingevoegd, waarin een procedure tot het bekomen van de vrijstelling wordt uitgewerkt. Op deze wijzigingen zullen wij in een later artikel meer in detail terugkomen. 7
Juli 2013 - Enkele gepensioneerden (stelsel van loontrekkenden): het Koninklijk Besluit is gepubliceerd! Aanvullende pensioenen : bedrijfsvoorheffingspercenta ges vanaf 1 juli 2013 Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing verhoogd naar 80 % vanaf 1 juli 2013 Juli 2013 - Enkele 5 Jui 2013: Heeft u in het trimester dat voorafgaat aan het vorige trimester meer dan 6.197,34 aan socialezekerheidsbijdragen betaald? Dan bent u ertoe gehouden voorschotten op de bijdragen van dit kwartaal te betalen. Dit bedrag moet, indien u klant bent van het Sociaal Secretariaat, uiterlijk op 5 Juli op de rekening van het Sociaal Secretariaat staan en als u geen klant bent, op de rekening van de RSZ. 11 Juli 2013 : De Vlaamse feestdag is (nog) geen officiële feestdag voor de werknemers. 15 Juli 2013 : Dit is de uiterste datum voor de maandelijkse storting van de bedrijfsvoorheffing en voor de aangifte 274. 17 Juli 2013 : Als u Tax-on-web gebruikt, is dit de uiterste datum om uw belastingaangifte in te dienen. 21 Juli 2013 : In België is het feest en de werknemers zijn met verlof. 22 Juli 2013 : De laatste dag om uw BTW-aangifte via het systeem INTERVAT in te dienen en te betalen 8