Onderzoeksverslag 2013 FISCAAL ECONOMISCH INSTITUUT BV Periode: 1 januari 2013 tot en met 31 december 2013
Hierbij wordt verslag gedaan van de onderzoeksprestaties van de wetenschappelijke medewerkers van FEI BV, alsmede van de aan de BV verbonden hoogleraren. Per medewerker wordt een overzicht gegeven van ieders publicaties, onderverdeeld in wetenschappelijke en vakpublicaties en overige publicaties. Mr. M.P.L. Adriaansen Staat loopt miljarden mis, Economie Opinie 9 april 2013. Drs. J.E. van den Berg Overdrachtsbelasting, Vakblad Financiële Planning nr. 2, februari 2013, blz. 7-10. Pensioen in eigen beheer (of niet)?, Controllersbulletin nr. 3, 2013, blz. 6-8. Wat te doen met de levensloopregeling?, Controllersbulletin nr. 6, 2013, blz. 10-11. De eigen woning: een never ending story, Vakblad Financiële Planning nr. 9, september 2013, blz. 2-7. Veranderende spelregels rond de eigen woning, Civiel en Fiscaal Tijdschrift Vermogen nr. 12, december 2013, blz. 5-14. Ongelukkig voorstel Herman Wijffels, Economie Opinie 24 juli 2013. Mr. T.C. Hoogwout De in gemeenschap van goederen gehuwde inbrenger bij een APV, Civiel en Fiscaal Tijdschrift Vermogen nr. 3, maart 2013. Geactualiseerd beleidsbesluit Bedrijfsopvolgingsregeling schenk- & erfbelasting, Civiel en Fiscaal Tijdschrift Vermogen nr. 5, mei 2013. (Met W. Verstijnen) Toerekening van Afgezonderd Particulier Vermogen in de erf- en schenkbelasting, Civiel en Fiscaal Tijdschrift Vermogen nr. 10, oktober 2013. De waardering van woningen voor de Successiewet, Fiscale Berichten Notariaat, november 2013. De ontwikkelingen in het Nederlandse fiscale landschap, Tijdschrift voor Fiscaal recht nr. 13, nr. 433. De aansprakelijkheid van de executeur voor de erfbelasting, Vakblad Financiële Planning nr.5, mei 2013. Estate planning met een ANBI, Vakblad Financiële Planning nr. 6, juni 2013. 2
Schenkingsvrijstelling voor de eigenwoning vanaf 1 oktober 2013 t/m 31 december 2014, Vakblad Financiële Planning nr. 12, december 2013. Prof. dr. P. Kavelaars De positie van de rechterlijke macht in relatie tot het EU-recht, in: J.P. Boer (red.), Kwaliteit van belastingrechtspraak belicht (bundel aangeboden aan A. Lubbers), SDU: Den Haag 2013, blz. 127-136. De EU en de OESO: ten strijde tegen belastingontwijking (1), NTFR- Beschouwingen 2013/19, mei 2013, blz. 14-19. De EU en de OESO: ten strijde tegen belastingontwijking (2), NTFR- Beschouwingen 2013/24, juni 2013, blz. 20-24. De Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), NTFR-Beschouwingen 2013/8, februari 2013, blz. 21-28. Fiscaal evenwicht (column), Weekblad Fiscaal Recht nr. 6989, 21 februari 2013, blz. 238-239. Ontwikkelingen in de internationale sociale zekerheid, in: A.C.G.A.C. de Graaf (e.a.) (red.), k Moet eerlijk zeggen (afscheidsbundel H.P.A.M. van Arendonk), SDU: Den Haag, 2013, blz. 161-176. Zicht op een duale inkomstenbelasting? in: J.A.G. van der Geld en I.J.F.A. van Vijfeijken (red.), Rijkersbundel (afscheidsbundel A. Rijkers), Fiscaal Instituut Tilburg 2013, blz. 231-246. Fiscaal jachtseizoen?, NTFR 2013/1206, 20 juni 2013, blz. 1-4. EU and OECD: fighting against tax avoidance, Intertax, oktober 2013, vol. 41, blz. 507-515. (Met E.J.W. Heithuis en B.F. Schuver) Inkomstenbelasting, 9 e druk, Kluwer: Deventer 2013, 911 blz. (Met A.C.G.A.C. de Graaf en A.J.A. Stevens) Internationaal belastingrecht, 7 e druk, Kluwer: Deventer 2013, 543 blz. (Met J. Adeler, D. Beeks en J. Lopez Ramirez) De fiscale stelsels van het Caribische Koninkrijk, 2 e druk, SDU: Den Haag 2013, 618 blz. Vluchtelingen en kinderbijslag, HR 23 november 2012, nr. 11/03891, BNB 2013/31c. Verzekeringsplicht in twee landen?, HvJ 4 oktober 2012, C-115/11, BNB 2013/38. Heffingsrente geen negatief loon, HR 15 maart 2013, nr. 11/03783, BNB 2013/139c. Dienstbetrekking vakkenvuller met laag loon, HR 15 maart 2013, nr. 12/02504, BNB 2013/141. 3
Verzekeringsplicht dga/minderheidsaandeelhouder, HR 22 maart 2013, nr. 12/02909, BNB 2013/143c. Verzekeringsplicht zeevarende in dienst van niet EU-werkgever, HR 12 april 2013, nr. 10/02941, BNB 2013/144. Belgische overlevingspensioen behoort niet tot premie-inkomen, HR 31 mei 2013, nr. 12/01758, BNB 2013/182. Geen voorkoming voor gemeentelijke opcentimen, HR 12 juli 2013, nr. 12/00517, BNB 2013/195c. Verzekeringsplicht Rijnvarende; detacheringsverklaring; begrip Rijnvarende, HR 11 oktober 2013, nr. 12/04012, BNB 2013/257. Ongewenste belastingontwijking?; De jacht naar een fair share (congresbundel), Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam 2013, 139 blz. Drs. M. Nieuweboer Thincap-regeling niet in strijd met vrijheid van vestiging, NTFR 2013/72. Dotatie aan voorziening betreffende mogelijk toekomstig verlies terecht gecorrigeerd, NTFR 2013/507. Voor toekennen opties op aandelen kan in hetzelfde jaar een last in aanmerking worden genomen, NTFR 2013/641. Wijziging uiteindelijk belang moet materieel worden uitgelegd, NTFR 2013/905. Geen onzakelijke lening vanwege bijzondere omstandigheden, NTFR 2013/995. Aanspraak op dooruitdelingskorting is terecht omdat Britse income tax kan worden aangemerkt als ingehouden bronbelasting, NTFR 2013/1522. Courtage makelaar behoort tot niet-aftrekbare verkoopkosten deelneming, NTFR 2013/1947. Kosten extern adviseur geen verkoopkosten en vallen dus niet onder deelnemingsvrijstelling, NTFR 2013/2043. De ethiek van belastingontduiking, De Aanslag 2013. Tax avoidance in a global economy, Ongewenste belastingontwijking?, in: P. Kavelaars (red.), De jacht naar een fair share (congresbundel), Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2013, blz. 69-95. 4
Prof. dr. R.N.G. van der Paardt (Met E. Sparidis) Omzetbelasting, Fed Fiscale Brochures, Kluwer: Deventer, 2013, derde druk, 224 blz. Misbruik van Recht in de Btw in: P. Kavelaars (red.), De jacht naar een fair share (congresbundel), Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2013, blz.107-113. (Met S. Huizer) Btw-aftrekrecht bij leegstand, aftrek toerekenen en etikettering, in: in: A.C.G.A.C. de Graaf (e.a.) (red.), k Moet eerlijk zeggen (afscheidsbundel H.P.A.M. van Arendonk), SDU: Den Haag, 2013, blz. 253-262. Ontwikkelingen: Btw en nieuw vervaardigde onroerende zaken, Weekblad voor Privaatrecht, Notariaat en Registratie, 2013/6957, blz. 1-7. Actualiteiten onroerend goed en omzetbelasting (BTW), Tijdschrift Fiscaal Ondernemingsrecht, januari 2013, blz. 20-36. Commission v Spain, nr. C-189/11, Vakstudie H&I 2013/11, blz. 31-44. Toch recht op aftrek van omzetbelasting bij tijdelijk privé-gebruik van investeringsgoederen, Noot bij HR 12 juli 2013, nr. 07/12617bis, FED 2013/87. (Met Annsofie Lennartsson) Commission v DK VAT group may include non-taxable persons, EC C-95/11, Vakstudie H&l 2013/7, blz. 107-115. (Met Annsofie Lennartsson) Commision v NL VAT Group may include non-taxable persons, EC C-65/11, Vakstudie H&l 2013/7, blz. 98-107. (Met Annsofie Lennartsson) Marinov Cessation of the taxable economic activity, Vakstudie H&l 2013/7, blz. 85-92. Latvia Limit VAT deduction on expenditure on passenger cars not wholly used for business purposes, Vakstudie H&l 2013/6. ECJ Field Fisher Waterhouse LLP. Leasing of commercial premises: single supply or several independent supplies, Vakstudie H&l 2013/6. Geen heffing van BTW vanwege ontbreken ondernemerschap ten gevolge van het Van der Steen-arrest, Noot bij HR 14 december 2012, nr. 10/02318, LJN: BU7242, FED 2013/26. Leichenich. VAT exemption. Leasing or letting of immovable property. Leasing of a houseboat., EC C-532/11, Vakstudie H&l 2013/2, blz. 52-61. Gemeente laat schoolgebouw en sporthal bouwen, Noot bij HR 29 juni 2012, nr. 10/00786, LJN: BR4525, FED 2013/11. (Met S. Huizer) BTW-actualiteiten: Niet-belastingplichtigen onderdeel van fiscale eenheid btw; Eerder sprake van een bouwterrein; Exploitatie van zonnepanelen als economische activiteit, Belasting Magazine, juli 2013, blz. 22-23. 5
BTW-actualiteiten: Het begrip bouwterrein is te beperkt; Integratielevering is niet in strijd met Btw-richtlijn; Verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel; Doorberekening van verzekering vrijgesteld, Belasting Magazine, april 2013, blz. 8-10. (Met E. Sparadis), BTW-actualiteiten: Conclusie A-G fiscale eenheid niet beperkt tot ondernemers of bepaalde sector; Kamerverhuur aan prostituees is een btw-belaste dienst; Woonboot met ligplaats en aanlegsteiger is onroerend goed; Geen herziening bij vervanging gebouwen met dezelfde bestemming, Belasting Magazine, januari 2013. Blz. 8. Drs. M.T.E. Robben Interne reorganisatievrijstelling overdrachtsbelasting gereorganiseerd, Civiel en Fiscaal Tijdschrift Vermogen nr. 11, november 2013. Interview De verhuurderheffing: enkele kritische kanttekeningen bij een toch al omstreden belasting, Taxlive.nl, 11 april 2013. Interview Fusie-, splitsing-, en interne reorganisatievrijstelling in de overdrachtsbelasting: enkele handreikingen voor een op handen zijnde revisie, Taxlive.nl, 7 mei 2013. Interview Het dubieuze overdrachtsbelastingvenijn van Maasdriel, Taxlive.nl, 7 juni 2013. Interview De restschuldparadox, Taxlive.nl, 21 oktober 2013. R.C. de Smit MSc (Met L.G.M. Stevens), Belastingoefenboek, Editie 2013/2014, Kluwer: Deventer, 2013, 344 blz. (Met L.G.M. Stevens), Elementair Belastingrecht, Editie 2013/2014, Kluwer: Deventer 2013, 464 blz. (Met E.J.W. Heithuis, R.P. van den Dool en G.W.J.M. Kampschöer) Compendium vennootschapsbelasting, Editie 2013, Kluwer: Deventer 2013, 524 blz. Belastingarresten ontleden, Forfaitair, april 2013, blz. 4-7. Mr. D.E. van Sprundel Interview Grensoverschrijdende rulings welkome aanvulling voor multinationals, Taxlive.nl, 21 augustus 2013. Fiscale crisismaatregelen gaan niet ver genoeg, Economie Opinie 21 augustus 2013. 6
Interview Automatische gegevensuitwisseling een niet te onderschatten toekomsttrend, Taxlive.nl, 25 juni 2013. Interview Belastingontwijking fiscale prioriteit op internationaal niveau, Taxlive.nl, 28 april 2013. Een nieuwe inbreukprocedure komt tot bloei!, De Aanslag april 2013. Opinie Vervroegd afschrijven impuls voor economie, Het Financieel Dagblad 25 maart 2013. Interview Dispariteit en deelnemingsvrijstellingen, Taxlive.nl, 7 februari 2013. Interview Heffing op vertrekkende bedrijven blijft rammelen, Het Financieel Dagblad 2 februari 2013. Interview Betalinguitstel bij bedrijfsemigratie weinig populair, Taxlive.nl, 1 februari 2013. Dr. Y.M. Tigelaar- Klootwijk De commanditaire vennootschap als opvolgingsinstrument, PE-Tijdschrift voor de bedrijfsopvolging 2013/1, blz. 16-21. Bedrijfsopvolging bij natuurlijke personen, Een onderzoek naar fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (Dissertatie Erasmus Universiteit Rotterdam 2013), Fiscale Monografieën 141, Kluwer: Deventer, 2013, 528 blz. Inkomstenbelasting-aspecten rondom bedrijfsopvolging; Bedrijfsopvolging (congresbundel), Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam 2013, blz. 59-69. Dr. F.M. Werger Boom Basic Loonsomheffingen 2013, Boom juridische uitgeverij: Den Haag, 2013, 190 blz. (Met C.W.M. van Ballegooijen) Enkele knelpunten in de werkkostenregeling I, Weekblad Fiscaal Recht nr. 6992, blz. 324-330. (Met C.W.M. van Ballegooijen) Enkele knelpunten in de werkkostenregeling II, Weekblad Fiscaal Recht nr. 6993, blz. 352-360. De crisisheffing nader beschouwd, NTFR-Beschouwingen, 2013/10, blz. 8-16. Dr. H. Vrijburg 7
(Met M. Paling), Financiele-transactiebelasting en volatiliteit aandelenmarkten, Economisch-Statistische Berichten, nr. 4657, blz. 198-201. Book review: Toegang tot de collectieve sector, EBS. Belaste financiële instellingen en niet de financiële transacties!, Economie Opinie 23 januari 2013. Testing the Trade-off Theory for Dutch Small and Medium-Sized Enterprises. IIPF Conference paper, Taormina. The effect of excessive tax planning and tax setting on welfare within the EU, action needed? EFS conference paper. 8
TOT SLOT Behalve bovenstaande publicaties leverden medewerkers van FEI BV bijdragen als: - (Hoofd)redacteur: - Drs. J.E. van den Berg (Vakblad Financiële Planning); - Mr. T.C. Hoogwout (Civiel & Fiscaal Tijdschrift Vermogen); - Prof. dr. P. Kavelaars (Fiscaal Zakboek, NTFR-Beschouwingen, Pensioenbrief, Tijdschrift Fiscaal Ondernemerschap, Tijdschrift voor Pensioenvraagstukken); - Prof. dr. R.N.G. van der Paardt (Bouwrecht, Vakstudie H&I en WPNR); - R.C de Smit MSc (Fiscaal Actueel); - Dr. Y.M. Tigelaar-Klootwijk (PE-Tijdschrift voor de bedrijfsopvolging). - Vaste medewerker Weekblad Fiscaal Recht (prof. dr. P. Kavelaars). - Annotator rechtspraak in: - BNB (prof. dr. P. Kavelaars en prof. dr. R.N.G. van der Paardt); - Vakstudie-Nieuws (R.C. de Smit MSc en drs. M. Robben). - NTFR (jurisprudentie), (dr. F.M. Werger, drs. M. Nieuweboer) - NTFR-B (prof. dr. P. Kavelaars) - Lid Commissie herziening inkomstenbelasting en toeslagen (Prof. dr. P. Kavelaars) - Bestuurslid Stichting Europese Fiscale Studies. (prof. dr. P. Kavelaars (tevens secretaris/penningmeester) en prof. dr. R.N.G. Van der Paardt) - Bestuurslid Vereniging voor Belastingwetenschap (prof. dr. P. Kavelaars) - Vaste auteur (dr. F.M. Werger) NDFR, deel inkomstenbelasting SDU Fiscale geschriften, deel Inkomstenbelasting - Er heeft in 2013 één promotie plaatsgevonden: dr. Y.M. Tigelaar-Klootwijk is op 28 november 2013 onder begeleiding van prof. dr. P. Kavelaars gepromoveerd. De titel van haar proefschrift luidt: Bedrijfsopvolging bij natuurlijke personen. 9