Praktische Belastingservice voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering fiscale bedragen aj. 2018 aj. 2019 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2018 = 1,7761 / aj.2019 = 1,8139. Indexcoëfficiënt andere bedragen = aj.2018 = 1,5659 / aj.2019 = 1,5993. Indexcoëfficiënt voor de bedragen die voor de aj.2015 t.e.m. 2018 niet werden geïndexeerd en die vanaf het aj.2019 opnieuw worden geïndexeerd (o.m. maximale premies levensverzekering met recht op vermindering, storting pensioensparen, enz.) = aj.2019 = 1,5372. bedragen met coëfficiënt vermenigvuldigen en afronden op hogere of lagere tiental. Indexcoëfficiënt Kadastraal inkomen (KI) = aj.2018 = 1,7491 / aj.2019 = 1,7863. KI met coëfficiënt vermenigvuldigen en afronden op hogere of lagere euro, naargelang centen al dan niet bereiken. (= AJ. 1990) Belastingschijven (in Euro) aj.2018 25 % 0-7.070 0-11.070 30 % 7.070-8.120 11.070-12.720 40 % 8.120-13.530 12.720-21.190 45 % 13.530-24.0 21.190-38.830 % boven 24.0 boven 38.830 Belastingschijven (in Euro) aj.2019 25 % 0-8.120 0-12.990 40 % 8.120-13.940 12.990-2 45 % 13.940-24.0 2-39.660 % boven 24.0 boven 39.660 Belastingschijven (in Euro), van toepassing voor berekening belastingvermindering belastingvrije sommen 25 % 0-5.705 0-8.930 0-9.120 30 % 5.705-8.120 8.930-12.720 9.120-12.990 40 % 8.120-13.530 12.720-21.190 12.990-21.640 45 % 13.530-24.0 21.190-38.830 21.640-39.660 % boven 24.0 boven 38.830 boven 39.660 Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 1
(= AJ. 1990) Forfaitaire beroepskosten (in Euro) voor bezoldigingen van werknemers aj.2018 30 % 0-5.5 0-8.620 11 % 5.5-13.000 8.620-20.360 3 % boven 13.000 boven 20.360 Maximum 2. 4.320 voor bezoldigingen van werknemers en winst aj.2019 bedrag (vanaf aj.2019) = 2.9,00 30 % en maximaal 4.720 voor baten 28,7 % 0-3.7 0-5.870 0-6.000 10 % 3.7-7.4 5.870-11.670 6.000-11.910 5 % 7.4-12.400 11.670-19.420 11.910-19.830 3 % boven 12.400 boven 19.420 boven 19.830 Maximum 2.592, 4.060 4.1 voor bezoldigingen van bedrijfsleiders bedrag = 1.555, 3 % en maximaal 2.440 3 % en maximaal 2.490 voor bezoldigingen van meewerkende echtgenoten bedrag = 2.592, 5 % en maximaal 4.060 5 % en maximaal 4.1 Rubriek Belastingvrije sommen (basisbedrag) (1) ANDERE BEDRAGEN EURO EURO EURO Per belastingplichtige (met een belastbaar inkomen inkomstengrens) 4.260 7.570 7.730 Inkomstengrens aj.2018 15.220 27.030 Inkomstengrens aj.2019 25.220 45.7 Per belastingplichtige (met een inkomen > inkomstengrens + verschil tussen verhoogde en basis belastingvrije som) 4.095 7.270 7.430 Bijkomende belastingvrije sommen - Verhoging kinderen ten laste (2) - 1 kind 870 1.5 1.5-2 kinderen 2.240 3.9 4.060-3 kinderen 5.020 8.920 9.110-4 kinderen 8.120 14.420 14.730 - Per kind boven 4 e + 3.100 + 5.510 + 5.620 - Alleenstaande ouder met kind(eren) ten laste 870 1.5 1.5 - Nieuw: alleenstaande ouder met laag inkomen, met kind(eren) ten laste (3) : - maximale bijkomende belastingvrije som - maximaal inkomstenbedrag met recht op volledige som - maximaal inkomstenbedrag met recht op gedeeltelijke som - minimumbedrag netto belastbare beroepsinkomsten - Verhoging per kind < 3 j. indien geen aangifte kinderoppaskosten - Belastingkrediet voor kinderen, indien belastbaar inkomen < totale belastingvrije som 565 8.445 10.700 1.0 1.000 15.000 19.000 3.200 1.020 15.320 19.410 3.270 325 5 590 2 440 4 - Belastingvrije som andere personen ten laste (2) 870 1.5 1.5 - (Groot)ouder, broer of zuster > 65 j. ten laste (2) 1.740 3.090 3.160 - Gehandicapte belastingplichtige 870 1.5 1.5 - Inkomstenjaar huwelijk én echtgenoot met netto (4) bestaansmiddelen niet hoger dan.. 870 1.0 1.5 3.200 1.5 3.270 Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 2
Rubriek Personen ten laste (toegelaten netto (4) bestaansmiddelen) - Maximale netto bestaansmiddelen 1.0 3.200 3.270 - Kinderen ten laste van een alleenstaande 2.600 4.620 4.720 - Gehandicapt kind ten laste van een alleenstaande 3.300 5.860 5.990 - Vrijgestelde bezoldigingen jobstudent (vanaf aj.2018: ook voor bezoldigingen en winst of baten van student-zelfstandige, en voor bezoldigingen genoten in het kader van alternerend leren) 2.660 2.720 - Vrijgestelde onderhoudsuitkeringen (enkel kinderen) 1.0 3.200 3.270 - Vrijgesteld pensioen (ouders, broer of zuster, ten laste > 65 j.) 14. 25.7 26.300 Huwelijksquotiënt... 30 %, met als maximum 6.700 10.490 10.720 Toekenning meewerkende echtgenoot van een zelfstandige Maximum netto eigen beroepsinkomen van de meewerkende echtgenoot 8.700 13.620 13.910 (Bouw- en langetermijnsparen) FEDERAAL (5) 1.8 2.260 1.920 2.310 (Bouw- en langetermijnsparen) VLAANDEREN (5) 1.900 2.2 1.900 2.2 (Bouw- en langetermijnsparen) BRUSSEL (5) 1.960 2.3 2.000 2.400 (Bouw- en langetermijnsparen) WALLONIË (5) 1.910 1.910 Kapitaalaflossing hypothecair woonkrediet niet-enige woning (langetermijnsparen) Maximum schijf van de lening (5) - indien recht op Federale vermindering (= niet-eigen woning) - indien recht op Gewestelijke vermindering (= eigen woning): - Vlaanderen - Brussel - Wallonië Woonbonus eigen/enige woning FEDERAAL (= vanaf aj.2015, indien woning ten laatste in 2015 niet langer eigen woning) (5) Woonbonus eigen/enige woning VLAANDEREN (leningen t.e.m. 2014) (5) 75.270 2.260 7 2.2 76.860 2.310 770 2.2 Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 3
Rubriek Woonbonus eigen/enige woning VLAANDEREN (leningen vanaf 2015) (6) (indien tijdig enige woning) Woonbonus eigen/enige woning BRUSSEL (7) (8) (leningen t.e.m. 2016) Woonbonus eigen/enige woning WALLONIË (leningen t.e.m. 2015) (7) Chèque habitat eigen/enige woning WALLONIË (leningen vanaf 2016) (9) - Maximale belastingvermindering of -krediet - Extra belastingvermindering of -krediet(per kind ten laste) - Inkomstengrens met recht op maximale chèque habitat - Maximaal belastbaar inkomen met recht op chèque habitat 125 21.000 81.000 2.3 7 125 21.347 82.339 2.400 0 125 21.733 83.828 Pensioensparen (met 30 % belastingvermindering) (10) 625 940 960 Pensioensparen (met 25 % belastingvermindering) (10) 0 1.230 Werkgeversaandelen (10) 7 770 VAPZ gewoon premie = 8,17 % van het beroepsinkomen, max. --- 3.127,24 3.187,04 VAPZ sociaal premie = 9,40 % van het beroepsinkomen, max. --- 3.598,05 3.666,85 Maximale werkgeversstorting individuele pensioentoezegging werknemer 1.525 2.390 2.440 Individuele Voortzetting Aanvullende Pensioenopbouw 2.3 2.400 Maximum bedrag - taxatie groepsverzekering via fictieve omzettingsrente, indien lening of voorschot i.v.m. eigen/enige woning Afzonderlijk belastbare inkomsten 78.300 79.970 - Deeleconomie - maximaal afzonderlijk belastbaar inkomen (11) 3.255 5.100 - Sportbeoefenaars - tegen 16,5 % of 33 % afzonderlijk belastbare bezoldigingen - maximum bedrag Belastingverminderingen (andere dan levensverzekering, enz.) : vervangen door vrijstelling 12.300 19.260 19.670 - Giften (= 45 % belastingvermindering) (min. bedrag) : 25 40 40 - PWA en/of Dienstencheques 920 1.440 1.470 - Dakisolatiewerken (Vlaanderen) (12) 2.000 3.130 - Dakisolatiewerken (Wallonië) (12) 2.000 3.130 3.200 - Passiefhuis (vermindering gedurende 10 jaar =../jaar) (13) 600 900 920 - Lage energiewoning (vermindering gedurende 10 jaar =../jaar) (13) 300 4 460 - Nul energiewoning (vermindering gedurende 10 jaar =../jaar) (13) 1.200 1.810 1.840 - Vernieuwing woning verhuurd via sociaal verhuurkantoor (14) - Minimum bedrag der werken : - Belastingvermindering (per jaar) = 9 jaar x 5 %, max./jaar = - Uitgaven voor een ontwikkelingsfonds (vermindering = 5 % van de uitgave) (15) : - Minimum uitgave - Maximum vermindering 7. 7 2 210 11.740 1.170 3 320 11.990 1.200 3 320 Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 4
Rubriek Vrijgestelde inkomsten - Intrest spaarrekening aj.2018 (15) 1.8 - Intrest spaarrekening aj.2019 625 960 - Dividenden erkende coöperatieve vennootschap (15) 125 190 - Intrest of dividenden van erkende vennootschappen met sociaal oogmerk (16) 125 190 190 - Nieuw: dividenden 416, 640 - Nieuw: vrijgesteld bedrag inkomsten deeleconomie/bijverdienen (11) 3.830 6.130 - Vrijgestelde werkgeverstussenkomst verplaatsingskosten 2 390 400 - Fietsvergoeding 0,145/km 0,23/km 0,23/km - Vrijgestelde werkgeverstussenkomst pc-privé 5 860 8 - Bezoldigingen brandweervrijwilligers en vrijwilligers Civiele bescherming 2.8 4.460 4.560 Opmerkingen : (1) (2) (3) (4) (5) Voor belastingplichtigen met een belastbaar inkomen van niet meer dan 15.220 (niet-geïndexeerd) wordt sinds het aj.2009 het basisbedrag van de belastingvrije som verhoogd tot 4.260 (niet-geïndexeerd); voor het aj.2018 betekent dit (gëindexeerd) een inkomstengrens van 27.030 en een belastingvrije som van 7.570 (i.p.v. het basisbedrag = 7.270); er is voorzien in een afbouwregeling voor belastingplichtigen met een inkomen tot (geïndexeerd) 27.330, en in een compensatie in het geval van vervangingsinkomsten. Voor het aj.2019 werd het hierboven vermelde grensbedrag van 15.220 verhoogd tot 25.220, of geïndexeerd 45.7, zodat veel meer belastingplichtigen dan vroeger de hogere belastingvrije som (= 7.730 aj.2019) i.p.v. het basisbedrag (= 7.430 aj.2019) zullen genieten; de afbouwregeling geldt tot een inkomen = 46.0. Voor meer uitleg: zie hfdst.1, par. VI, rubriek 2.1. Een gehandicapte persoon ten laste (al dan niet kind ) telt dubbel (i.f.v. hypothecaire kredieten: enkel kinderen ten laste). Ingevolge de Relancewet zal een alleenstaande ouder met een laag inkomen en met een kind of kinderen ten laste, vanaf het aj.2018, bovenop de reeds bestaande bijkomende belastingvrije som voor alleenstaande ouder (= 1.5 aj.2018), recht hebben op een bijkomende belastingvrije som = maximaal 1.000. Om de volledige som te kunnen genieten mag het belastbaar inkomen niet hoger zijn dan 15.000 (aj.2018); is het inkomen hoger, dan wordt de bijkomende som afgebouwd tot 0 bij een inkomen = 19.000. Om in aanmerking te komen voor deze nieuwe bijkomende belastingvrije som moet er wel een nettobelastbaar beroepsinkomen zijn = minimaal 3.200. Opmerking: dit onderdeel van de Relancewet is per einde 2017 nog niet gestemd!! Netto = bruto 20 % (met een minimum van 440 aj.2018, of 4 aj.2019, in het geval van bezoldigingen van werknemers of in het geval van baten). Inzake de maximale premie (en/of kapitaalaflossing) met recht op de belastingvermindering langetermijnof bouwsparen (en ook wat betreft de maximale schijf van de lening met recht op vermindering) én de woonbonus, was er op federaal vlak, voor de aj.2015 t.e.m. 2018, een desindexering toegepast naar het niveau aj.2014; vanaf het aj.2019 worden de federale bedragen opnieuw geïndexeerd. Vlaanderen past sinds het aj.2016 de bedragen toe = aj.2015, terwijl Brussel en Wallonië voor het aj.2016 verder de gewone indexatieregels toepassen, maar sinds het aj.2017 is dat nog enkel het geval in Brussel. Bovendien is het zo dat voor leningen eigen, maar niet enige woning, aangegaan sinds 2016 (en voor de gekoppelde levensverzekering) in Vlaanderen en Wallonië het langetermijnsparen is. In Vlaanderen is voor dergelijke leningen sindsdien (enkel) de (basis)-woonbonus van toepassing; in Wallonië wordt er voor dergelijke leningen (en de premie van de gekoppelde levensverzekering) geen enkele belastingvermindering meer toegekend. Brussel heeft vervolgens voor hypothecaire leningen eigen woning (en de gekoppelde levensverzekering), aangegaan vanaf 2016, iedere belastingvermindering (zie ook hieronder, rubriek 8). Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 5
(6) (7) (8) (9) Vlaanderen kent sinds 2015 (aj.2016) voor nieuwe leningen nog slechts een basiswoonbonus toe = maximaal (en een extrawoonbonus = resp. en ); de bedragen worden niet geïndexeerd en bovendien wordt de vermindering nog slechts berekend tegen 40 %. Voor de aj.2017 e.v. wordt op gewestelijk vlak enkel nog in Brussel de woonbonus geïndexeerd (op federaal vlak was er geen indexatie voor de aj.2015 t.e.m. 2018; vanaf het aj.2019 is er opnieuw indexatie). Voor leningen aangegaan in 2015 en 2016 is in Brussel de belastingvermindering = 45 %, terwijl in Wallonië de vermindering voor een lening aangegaan in 2015 = 40 %. Voor leningen aangegaan vanaf 2017 is in Brussel de woonbonus ; hij is vervangen door een vrijstelling van registratierecht (abattement) op een eerste schijf van 175.000, bij de aankoop in het Brusselse gewest van een eigen/enige woning met een waarde.000. Voor hypothecaire leningen eigen woning, aangegaan vanaf 2016, is in Wallonië de woonbonus vervangen door de chèque habitat. Dit is een inkomensafhankelijke belastingvermindering of belastingkrediet = maximaal per jaar, te verhogen met 125 per kind ten laste. De maximale chèque habitat wordt toegekend bij een nettobelastbaar inkomen 21.000 (niet-geïndexeerd), of geïndexeerd = 21.347 (aj.2018); bij een hoger inkomen wordt hij afgebouwd; zodra het inkomen > 81.000 (niet geïndexeerd), of geïndexeerd = 82.339 (aj.2018), wordt hij herleid tot nul. Het bedrag van de chèque habitat wordt niet geïndexeerd, de inkomstengrenzen wel. (10) Zoals voor het langetermijn- of bouwsparen was er ook voor het pensioensparen en voor de werkgeversaandelen, voor de aj.2015 t.e.m. 2018, een desindexering toegepast naar het niveau aj.2014 (= respectievelijk 940 en 7). Vanaf het aj.2019 worden de bedragen opnieuw geïndexeerd. Bovendien gelden er (wellicht) vanaf het aj.2019, ingevolge de Relancewet, inzake pensioensparen 2 maxima: 960, met recht op een belastingvermindering = 30 %, en 1.230, met recht op een belastingvermindering = 25 %. Opmerking: per einde 2017 was dit onderdeel van de Relancewet nog niet gestemd! (11) Inkomsten verworven in het kader van de deeleconomie zijn voor % belastbaar tegen 20 % (of dus een effectieve aanslagvoet = 10 % op het totale inkomen), voor zover het totaal van deze inkomsten op jaarbasis niet hoger is dan 3.255 (nog te indexeren); zijn de inkomsten hoger, dan worden zij voor het volledige bedrag als beroepsinkomsten normaal belast. Concreet is het maximum voor het aj.2018 = 5.100. Ingevolge de Relancewet wordt de regeling inzake de afzonderlijke taxatie van inkomsten uit de deeleconomie vanaf het aj.2019 vervangen door een belastingvrijstelling op een bedrag van (vermoedelijk) (nog te indexeren) 6.000 per jaar; geïndexeerd voor het aj.2019 betekent dat: 6.130. De regeling zou ook gelden voor andere vormen van bijverdienen. Bovendien is/was het de bedoeling dat, om de vrijstelling te kunnen genieten, het maandelijks inkomen uit deze activiteiten niet meer zou mogen bedragen dan (nog te indexeren). Opmerking: per einde 2017 was dit onderdeel van de Relancewet nog niet gestemd. (12) Voor het aj.2018 is er nog enkel belastingvermindering in Vlaanderen en Wallonië (wat overigens ook reeds het geval was voor het aj.2017). Bovendien voor het aj.2018 in Vlaanderen slechts recht op de vermindering indien ten laatste op 31 december 2016 een aannemingsovereenkomst is gesloten én er werd in 2016 nog een voorschot betaald; vanaf het aj.2019 is de vermindering in Vlaanderen ; in Wallonië geldt zij nog wel. (13) Nog slechts van toepassing indien ten laatste op 31 december 2011 een aannemingsovereenkomst werd getekend met het oog op het bouwen van een in aanmerking komende woning. Let op: de (vaste) bedragen van de belastingvermindering waren sinds het aj.2015 (en t.e.m. het aj.2018) gedesindexeerd naar het niveau aj.2014; vanaf het aj.2019 worden zij opnieuw geïndexeerd (cfr. rubriek 5, hierboven)! (14) Voor uitgaven vanaf 2016, nog enkel van toepassing in Vlaanderen en Wallonië. (15) Ook voor deze rubrieken geldt dat de bedragen sinds het aj.2015 (t.e.m. het aj.2018) werden gedesindexeerd naar het niveau aj.2014 (cfr. rubriek 5, hierboven)! (16) Vanaf het aj.2019 geldt de vrijstelling nog enkel voor intresten en niet langer voor dividenden. Motstraat 30, 20 Mechelen, tel. 015/45.34.30 e-mail: vanbelleghem@wolterskluwer.com 6