Inhoudsopgave Versiebeheer... 8 Stappenplan... 9 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is... 9 1.1 Wat is een dienstbetrekking? 9 1.2 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 12 Stap 2 Gegevens werknemer administreren... 14 2.1 Aanmelden als werkgever 14 2.2 Identiteit van uw werknemer vaststellen 16 2.3 Gegevens voor de loonheffingen krijgen 16 2.4 Eerstedagsmelding doen 18 2.5 Fusie of overname en dergelijke 20 2.6 Anoniementarief 20 Stap 3 Loonadministratie aanleggen... 22 3.1 Informatie die u nodig hebt voor de loonadministratie 22 3.2 Algemene administratieve verplichtingen 23 3.3 Bijzondere administratieve verplichtingen 24 3.4 Inkomstenverhouding 26 3.5 Bewaarplaats, bewaartermijn en controle 30 3.6 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 31 Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort... 33 4.1 Uniform loonbegrip voor de loonheffingen 33 4.2 Loon 34 4.3 Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking 36 4.4 Loon in geld 37 4.5 Loon in natura 38 4.6 Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen 39 4.7 Uitkeringen en verstrekkingen bij bijzondere gebeurtenissen 40 4.8 Aanspraken, en uitkeringen op grond van aanspraken 41 4.9 Negatief loon 41 4.10 Verzekeringsuitkeringen die belast zijn voor de loonheffingen 42 4.11 Aandelenopties 43 4.12 Geen loon of geen belast loon 44 4.13 Schema loon 47 4.14 Doorbetaaldloonregeling (afstaan van loon) 48 4.15 Cafetariaregeling 48 Stap 5 Premies werknemersverzekeringen berekenen... 51 5.1 Werknemersverzekeringen en premies 51 5.2 Premie WW-Awf 52 5.3 Sectorpremie 53 5.4 Ufo-premie 54 5.5 Basispremie WAO/IVA/WGA 54
5.6 Gedifferentieerde premie Whk 54 5.7 Premies werknemersverzekeringen berekenen 59 5.8 Kortingen en vrijstelling 61 5.9 Premiekorting oudere werknemer 62 5.10 Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer 65 5.11 Premiekorting jongere werknemer 69 5.12 Premiekortingen berekenen 72 5.13 Premiekortingen verrekenen en toetsen 74 5.14 Premievrijstelling marginale arbeid 75 5.15 Lage-inkomensvoordeel (LIV) 75 5.16 Eigenrisicodragerschap werknemersverzekeringen 77 Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen... 82 6.1 Nominale premie Zvw 82 6.2 Werkgeversheffing Zvw en bijdrage Zvw 82 Stap 7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen... 87 7.1 Grondslag voor de loonbelasting/volksverzekeringen bepalen 87 7.2 Wanneer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden: hoofdregel 90 7.3 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen: rekenvoorschriften en tabellen 92 7.4 Van nettoloon naar brutoloon: bruteren 108 7.5 Eindheffing 109 7.6 Regels voor het bij elkaar optellen van lonen 109 Stap 8 Eindheffing werkkostenregeling berekenen... 115 8.1 Hoe werkt de werkkostenregeling? 115 8.2 Hoe werkt de vrije ruimte? 118 Stap 9 Bedragen in de loonstaat boeken... 120 9.1 Rubrieken loonstaat 120 9.2 Kolommen loonstaat 120 Stap 10 Loonstrook aan werknemers geven... 126 Stap 11 Loonheffingen aangeven en betalen... 128 11.1 Aangiftetijdvak 128 11.2 Aangifte doen 130 11.3 Controle van de aangifte na verzenden 135 11.4 Betalen 137 11.5 Boetes 138 11.6 Aansprakelijkheid 140 11.7 Aangifte pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 142 Stap 12 Aangiften corrigeren... 143 12.1 Welke gegevens moet u corrigeren en wanneer? 143 12.2 Manieren van corrigeren 144 12.3 Correcties over 2017 147 12.4 Correcties over 2012, 2013, 2014, 2015 en 2016 149 12.5 Belastingrente en boetes bij corrigeren 150 12.6 Schema correcties over 2017, 2016, 2015, 2014, 2013 en 2012 152
Stap 13 Jaaropgaaf aan werknemers geven... 154 13.1 Aantal jaaropgaven 154 13.2 Jaaropgaaf vormvrij 154 13.3 Verplichte gegevens op de jaaropgaaf 2017 154 Stap 14 Informatieplicht... 156 14.1 Boekenonderzoek 156 14.2 Bedrijfsbezoek 156 14.3 Waarneming ter plaatse 156 14.4 Meewerken aan controle 157 14.5 Informatieverzoeken 157 Stap 15 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking... 158 15.1 U bent niet meer inhoudingsplichtig 158 15.2 Dienstbetrekking van een werknemer eindigt 159 Thema's... 161 16 Bijzondere arbeidsrelaties... 161 16.1 (Partners van) aandeelhouders met een aanmerkelijk belang 161 16.2 Aannemers van werk en hun hulpen 164 16.3 Agenten en subagenten 165 16.4 Artiesten 165 16.5 Au pairs 165 16.6 Beroepssporters 166 16.7 Bestuurders 166 16.8 Commissarissen 167 16.9 Gelijkgestelden 167 16.10 Leerlingen en stagiairs 168 16.11 Meewerkende kinderen 168 16.12 Oproepkrachten 170 16.13 Personeel of dienstverlening aan huis 171 16.14 Pseudowerknemers (opting-in) 173 16.15 Sekswerkers die werken voor een exploitant 174 16.16 Studenten en scholieren 174 16.17 Thuiswerkers en hun hulpen 176 16.18 Topsporters met een A-status 177 16.19 Uitzendkrachten 177 16.20 Vrijwilligers 178 16.21 Werknemers die de AOW-leeftijd hebben bereikt 179 17 Werken over de grens: loonbelasting... 181 17.1 Algemene uitleg over belastingheffing bij grensoverschrijdende arbeid 181 17.2 Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid 186 17.3 Bijzondere situaties 191 17.4 Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling 193 17.5 Werkkostenregeling in buitenlandsituaties 199 17.6 Vrijstelling van aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor uw werknemers 203
18 Werken over de grens: sociale zekerheid... 205 18.1 Algemene uitleg over sociale zekerheid bij grensoverschrijdende arbeid 205 18.2 Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid 208 18.3 Bijzondere situaties 215 19 Aanspraken, uitkeringen, stamrechten en pensioenen... 218 19.1 Aanspraken en uitkeringen op grond van aanspraken 218 19.2 Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen 224 19.3 Stamrechten 226 19.4 Pensioen, prepensioen en vroegpensioen 227 20 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen... 231 20.1 Gerichte vrijstellingen 231 20.2 Nihilwaarderingen 240 20.3 Normbedragen 246 21 Vervoer en reiskosten... 250 21.1 Reizen met een eigen auto, motor, (brom)fiets enzovoort 250 21.2 Reizen met openbaar vervoer 254 21.3 Reizen met een personenauto van de zaak 259 21.4 Reizen met een bestelauto van de zaak 281 21.5 Reizen met een ander vervoermiddel van de zaak 289 21.6 Reizen met een taxi, boot of vliegtuig 289 21.7 Fietsen 289 21.8 Carpoolregeling 291 21.9 Vervoer vanwege de werkgever 292 21.10 Parkeergelegenheid 292 21.11 Reiskosten voor periodiek gezinsbezoek 293 21.12 Tijdelijk ander vervoer door wegwerkzaamheden 294 22 Levensloopregeling... 295 22.1 Sparen in de levensloopregeling 295 22.2 Bijdrage werkgever 296 22.3 Schriftelijk vastleggen 296 22.4 Opnemen uit levenslooptegoed 297 22.5 Overlijden van de werknemer 298 22.6 Levensloopverlofkorting 298 22.7 Levensloopregeling en pensioen 299 22.8 Deelname directeur-grootaandeelhouder aan levensloopregeling 299 23 Heffingskortingen... 300 23.1 Loonheffingskorting 300 24 Eindheffingen... 306 24.1 Eindheffing naheffingsaanslagen 306 24.2 Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen 307 24.3 Eindheffing tijdelijke knelpunten van ernstige aard 308 24.4 Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan uw werknemers 308 24.5 Eindheffing goederen en diensten in de promotionele sfeer en voordelen uit spaarsystemen 308 24.6 Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto's 309 24.7 Pseudo-eindheffing RVU-regeling 309
24.8 Pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 310 24.9 Eindheffing berekenen 310 25 Afdrachtverminderingen... 312 25.1 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 312 25.2 Afdrachtvermindering zeevaart 315 26 Gemoedsbezwaarden... 318 26.1 Werknemer heeft een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen 318 26.2 U hebt een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen 319 26.3 Premiekorting of premievrijstelling 320 26.4 Aangifte loonheffingen en jaaropgaaf 320 Tarieven, bedragen en percentages per 1 januari 2017... 322 Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen (zie paragraaf 7.3) 322 Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (zie hoofdstuk 23) voor 322 werknemers jonger dan de AOW-leeftijd Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (zie hoofdstuk 23) voor 323 werknemers met AOW-leeftijd en ouder Tabel 2c Vermindering van de arbeidskorting (zie hoofdstuk 23) voor werknemers jonger dan AOWleeftijd 324 Tabel 2d Vermindering van de arbeidskorting (zie hoofdstuk 23) voor werknemers met AOW-leeftijd en 324 ouder Tabel 2e Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd (zie hoofdstuk 324 23) Tabel 2f Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder (zie hoofdstuk 324 23) Tabel 2g Berekening werkbonus voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd (zie hoofdstuk 23) 324 Tabel 3 Tabel voor artiesten en buitenlandse beroepssporters (zie paragraaf 16.4 en 16.6) 324 Tabel 4 Tabel voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden (zie paragraaf 325 16.2, 16.17, 16.15 en 16.9) Tabel 5 Eindheffing voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd (zie paragraaf 24.9) 325 Tabel 6a Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1945 of eerder (zie 326 paragraaf 24.9) Tabel 6b Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later (zie 327 paragraaf 24.9) Tabel 7 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (zie paragraaf 25.1) 329 Tabel 8 Minimumloon per 1 januari 2017 329 Tabel 9 Premies werknemersverzekeringen (zie paragraaf 5.2, 5.5 en 5.6) 329 Tabel 9a Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer (zie paragraaf 5.10) 329 Tabel 9b Premiekorting oudere werknemer (zie paragraaf 5.9) 330 Tabel 9c Premiekorting jongere werknemer (zie paragraaf 5.11) 330 Tabel 10 Premie sectorfonds 2017 (zie paragraaf 5.3) 330 Tabel 10a Sectorale premies voor de gedifferentieerde premie Whk 2017 (zie paragraaf 5.6) 332 Tabel 11 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon (zie paragraaf 5.7.1, 334 6.2.1 en 6.2.2) Tabel 12 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon voor werknemers met 334 vakantiebonnen voor 19 of minder vakantiedagen per jaar (zie paragraaf 5.7.1, 6.2.1 en 6.2.2) Tabel 13 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon voor werknemers met 334 vakantiebonnen voor 20 of meer vakantiedagen per jaar (zie paragraaf 5.7.1, 6.2.1 en 6.2.2) Tabel 14 Overige bedragen voor 2017 334 Tabel 15 Normbedragen 335
Bijlagen... 336 Adressenlijst... 336 Afkortingenlijst... 338 Verklarende woordenlijst... 340