EUROPEES PARLEMENT 2004 Zittingsdocument 2009 DEFINITIEVE VERSIE A6-0224/2005 1.7.2005 ***I VERSLAG over het voorstel voor een richtlijn van het Europees Parlement en de Raad betreffende de wettelijke accountantscontrole van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen en tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad (COM(2004)0177 C6-0005/2004 2004/0065(COD)) Commissie juridische zaken Rapporteur: Bert Doorn Rapporteur voor advies (*): Wolf Klinz, Commissie economische en monetaire zaken (*) Nauwere samenwerking tussen commissies - Artikel 47 van het Reglement RR\573187.doc PE 353.280v02-00
PR_COD_1am Verklaring van de gebruikte tekens * Raadplegingsprocedure Meerderheid van de uitgebrachte stemmen **I Samenwerkingsprocedure (eerste lezing) Meerderheid van de uitgebrachte stemmen **II Samenwerkingsprocedure (tweede lezing) Meerderheid van de uitgebrachte stemmen voor de goedkeuring van het gemeenschappelijk standpunt Meerderheid van de leden van het Parlement voor de verwerping of amendering van het gemeenschappelijk standpunt *** Instemming Meerderheid van de leden van het Parlement, behalve in de in de artikelen 105, 107, 161 en 300 van het EG-Verdrag en in artikel 7 van het EU-Verdrag bedoelde gevallen ***I Medebeslissingsprocedure (eerste lezing) Meerderheid van de uitgebrachte stemmen ***II Medebeslissingsprocedure (tweede lezing) Meerderheid van de uitgebrachte stemmen voor de goedkeuring van het gemeenschappelijk standpunt Meerderheid van de leden van het Parlement voor de verwerping of amendering van het gemeenschappelijk standpunt ***III Medebeslissingsprocedure (derde lezing) Meerderheid van de uitgebrachte stemmen voor de goedkeuring van de gemeenschappelijke ontwerptekst (De aangeduide procedure is gebaseerd op de door de Commissie voorgestelde rechtsgrondslag.) Amendementen op wetsteksten Door het Parlement aangebrachte wijzigingen worden in vet cursief aangegeven. De markering in mager cursief is een aanwijzing voor de technische diensten en betreft passages in de wetstekst waarvoor een correctie wordt voorgesteld (bijvoorbeeld aperte fouten of weglatingen in een taalversie). Dergelijke correcties moeten worden goedgekeurd door de betrokken technische diensten. PE 353.280v02-00 2/123 RR\573187.doc
INHOUD ONTWERPWETGEVINGSRESOLUTIE VAN HET EUROPEES PARLEMENT... 5 TOELICHTING... 79 ADVIES VAN DE COMMISSIE ECONOMISCHE EN MONETAIRE ZAKEN... 81 ADVIES VAN DE COMMISSIE INTERNE MARKT EN CONSUMENTENBESCHERMING... 108 ADVIES VAN DE COMMISSIE INDUSTRIE, ONDERZOEK EN ENERGIE... 115 PROCEDURE... 122 Blz. (*) Nauwere samenwerking tussen commissies - Artikel 47 van het Reglement RR\573187.doc 3/123 PE 353.280v02-00
PE 353.280v02-00 4/123 RR\573187.doc
ONTWERPWETGEVINGSRESOLUTIE VAN HET EUROPEES PARLEMENT over het voorstel voor een richtlijn van het Europees Parlement en de Raad betreffende de wettelijke accountantscontrole van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen en tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad (COM(2004)0177 C6-0005/2004 2004/0065(COD)) (Medebeslissingsprocedure: eerste lezing) Het Europees Parlement, gezien het voorstel van de Commissie aan het Europees Parlement en de Raad (COM(2004)0177) 1, gelet op artikel 251, lid 2 en artikel 44, lid 2, onder g) van het EG-Verdrag, op grond waarvan het voorstel door de Commissie bij het Parlement is ingediend (C6-0005/2004), gelet op artikel 51 van zijn Reglement, gezien het verslag van de Commissie juridische zaken en de adviezen van de Commissie economische en monetaire zaken, de Commissie interne markt en consumentenbescherming en de Commissie industrie, onderzoek en energie (A6-0224/2005), 1. hecht zijn goedkeuring aan het Commissievoorstel, als geamendeerd door het Parlement; 2. verzoekt om hernieuwde voorlegging indien de Commissie voornemens is ingrijpende wijzigingen in dit voorstel aan te brengen of dit door een nieuwe tekst te vervangen; 3. verzoekt zijn Voorzitter het standpunt van het Parlement te doen toekomen aan de Raad en de Commissie. Door de Commissie voorgestelde tekst Amendementen van het Parlement Amendement 1 OVERWEGING 4 (4) Op basis van de werkzaamheden van dit comité heeft de Commissie in november 2000 een aanbeveling inzake de "waarborging van de kwaliteit van de wettelijke controle in de EU" gepubliceerd en in mei 2002 een andere aanbeveling over "de onafhankelijkheid van de met de (4) Op basis van de werkzaamheden van dit comité heeft de Commissie in november 2000 een aanbeveling inzake de "waarborging van de kwaliteit van de wettelijke controle in de EU" gepubliceerd en in mei 2002 een andere aanbeveling over "de onafhankelijkheid van de met de 1 PB C van, blz.. RR\573187.doc 5/123 PE 353.280v02-00
wettelijke controle belaste accountant in de EU". Beide aanbevelingen worden momenteel door de lidstaten ten uitvoer gelegd. wettelijke controle belaste accountant in de EU". Technische verduidelijking. Amendement 2 OVERWEGING 4 BIS (nieuw) (4 bis) Deze richtlijn beoogt een hoge mate van - maar geen volledige - harmonisatie van de voorschriften inzake de wettelijke accountantscontrole tot stand te brengen. Een lidstaat die de wettelijke accountantscontrole eist, kan strengere voorschriften hanteren, tenzij in de richtlijn anders vermeld. Technische verduidelijking. Amendement 3 OVERWEGING 8 (8) Met de wettelijke controle belaste accountants dienen de hoogste ethische normen in acht te nemen. Zij moeten derhalve aan een strenge beroepsethiek onderworpen zijn. (8) Met de wettelijke controle belaste accountants dienen de hoogste ethische normen in acht te nemen. Zij moeten derhalve aan een strenge beroepsethiek onderworpen zijn. Deze heeft ten minste betrekking op hun verantwoordelijkheid voor het openbaar belang, hun integriteit en objectiviteit, alsmede hun vakbekwaamheid en zorgplicht. De verantwoordelijkheid van de met de wettelijke controle belaste accountants voor het openbaar belang houdt in dat een grotere kring van personen en instellingen vertrouwt op de kwaliteit van het werk van deze accountants. Accountantscontroles van goede kwaliteit dragen bij aan een behoorlijke werking van de markten door de integriteit en efficiëntie van de jaarrekeningen te PE 353.280v02-00 6/123 RR\573187.doc
vergroten. De Commissie kan bij wijze van minimumvoorschriften uitvoeringsmaatregelen inzake de beroepsethiek vaststellen. Daarbij zouden de beginselen in de ethische gedragscode van de International Federation of Accountants (IFAC) in aanmerking genomen kunnen worden. Verduidelijking van het begrip beroepsethiek. Amendement 4 OVERWEGING 9 (9) Het is van belang dat met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren de privacy van hun cliënten respecteren. Zij dienen derhalve onderworpen te zijn aan strikte regels op het gebied van geheimhouding en beroepsgeheim. Deze regels mogen evenwel geen belemmering vormen voor de correcte handhaving van verslaggevingsstandaarden. (9) Het is van belang dat met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren de privacy van hun cliënten respecteren. Zij dienen derhalve onderworpen te zijn aan strikte regels op het gebied van geheimhouding en beroepsgeheim. Deze regels mogen evenwel geen belemmering vormen voor de correcte handhaving van het in deze richtlijn bepaalde. Deze geheimhoudingsregels dienen eveneens van toepassing te zijn op met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die niet langer betrokken zijn bij een specifieke controleopdracht. De wijzigingen in overweging 9 weerspiegelen amendement 1 uit het ECON-verslag. In lid 4 van artikel 23 wordt al rekening gehouden met amendement 22 uit het ECON-verslag (zie compromisamendement op artikel 23). Amendement 5 OVERWEGING 10 (10) Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen onafhankelijk te zijn wanneer zij een wettelijke accountantscontrole uitvoeren. Indien zij in een situatie komen te verkeren (10) Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen onafhankelijk te zijn wanneer zij een wettelijke accountantscontrole uitvoeren. Indien zij in een situatie komen te verkeren RR\573187.doc 7/123 PE 353.280v02-00
die hun onafhankelijkheid in het gedrang kan brengen, dienen zij de controleopdracht neer te leggen. Ook is het aangewezen dat zij geen nietcontrolediensten verrichten die eventueel een bedreiging voor hun onafhankelijkheid kunnen vormen. waarin de bedreiging voor hun onafhankelijkheid, zelfs na het nemen van veiligheidsmaatregelen om die bedreiging af te zwakken, te groot is, dienen zij de controleopdracht neer te leggen of ervan af te zien. De conclusie dat er een relatie bestaat die de onafhankelijkheid van de accountant in het gedrang brengt, kan voor de relatie tussen de accountant en de gecontroleerde entiteit anders uitvallen dan voor die tussen het netwerk en de gecontroleerde entiteit. Een objectieve, redelijke en goed ingelichte partij zou niet tot de conclusie komen dat de op lidmaatschap berustende relatie tussen leden en entiteiten zonder winstoogmerk die de accountantscontrole bij hun leden verrichten, de onafhankelijkheid van de controle-entiteiten in het gedrang brengt, zolang de leden geen invloed hebben op het controleproces. Bedreigingen voor de onafhankelijkheid van een met de wettelijke controle belaste accountant of accountantskantoor zijn bijvoorbeeld een direct of indirect financieel belang in de gecontroleerde entiteit en de verrichting van bijkomende niet-controlediensten. Ook kan de hoogte van het van één gecontroleerde entiteit ontvangen honorarium en/of de honorariumstructuur een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van een met de wettelijke controle belaste accountant of accountantskantoor. Tot de veiligheidsmaatregelen die kunnen worden genomen om deze bedreiging af te zwakken of weg te nemen, behoren verboden, beperkingen, andere beleids- en proceduremaatregelen alsmede openbaarmaking. Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen de verrichting van bijkomende nietcontrolediensten die hun onafhankelijkheid in het gedrang brengen, te weigeren. De Commissie kan bij wijze van minimumvoorschriften PE 353.280v02-00 8/123 RR\573187.doc
uitvoeringsmaatregelen inzake de onafhankelijkheid vaststellen. Daarbij kan de Commissie rekening houden met de beginselen in haar aanbeveling van 16 mei 2002 inzake "Statutory Auditors' Independence in the EU". Om de onafhankelijkheid van accountants te kunnen bepalen, dient het begrip "netwerk" waarvan accountants deel uitmaken, duidelijk te zijn. In dit verband dienen verscheidene omstandigheden in aanmerking te worden genomen, zoals gevallen waarin een structuur als netwerk kan worden gedefinieerd omdat deze op winst- of kostendeling gericht is, hetgeen ook kan worden aangetoond als met de wettelijke controle belaste accountants en/of accountantskantoren gezamenlijke vaste klanten hebben. De criteria om aan te tonen dat er sprake is van een netwerk, dienen aan de hand van alle bekende feitelijke omstandigheden te worden beoordeeld en afgewogen. Met dit amendement wordt beoogd het begrip onafhankelijkheid te verduidelijken en tot een duidelijker nieuwe definitie van netwerken te komen (zie compromisamendement op artikel 2, punt 5). Ook wordt duidelijkheid geschapen omtrent uit leden samengestelde controleentiteiten die geen eigen financiële belangen nastreven en zich niet laten leiden door het beginsel van winstmaximalisering. Zo'n organisatie wordt gevormd om alleen voor leden financieel gunstige controlediensten van hoge kwaliteit uit te voeren. Gewaarborgd is dat deze entiteiten bij het verrichten van deze controlediensten juridisch, organisatorisch en persoonlijk onafhankelijk zijn van de leden. Amendement 6 OVERWEGING 10 BIS (nieuw) (10 bis) In geval van zelfcontrole of een eigen belang dient, waar dit dienstig is om de onafhankelijkheid van de met de wettelijke controle belaste accountants of accountantskantoren te waarborgen, de lidstaat en niet de met de wettelijke controle belaste accountant of het RR\573187.doc 9/123 PE 353.280v02-00
accountantskantoor te kunnen bepalen of de accountant of het accountantskantoor de controleopdracht van een klant dient neer te leggen of daarvan dient af te zien. Dit mag evenwel niet leiden tot een situatie waarin de lidstaten een algemene verplichting hebben te voorkomen dat de met de wettelijke controle belaste accountants of accountantskantoren nietcontrolediensten voor hun klanten verrichten. Om te bepalen of het in geval van een eigen belang of zelfcontrole beter is dat een met de wettelijke controle belaste accountant of een accountantskantoor geen wettelijke controles uitvoert om zijn onafhankelijkheid te waarborgen, dient o.a. in aanmerking te worden genomen of de gecontroleerde instelling van openbaar belang al dan niet effecten heeft uitgegeven die zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt, als bedoeld in artikel 4, lid 1, punt 18 van Richtlijn 2004/39/EG van het Europees Parlement en de Raad van 21 april 2004 betreffende markten voor financiële instrumenten 1. 1 PB L 145 van 30.4.2004, blz. 1. Bij de eisen die worden gesteld aan de onafhankelijkheid van de accountant ten opzichte van de gecontroleerde entiteit dient onderscheid te worden gemaakt tussen organisaties van algemeen belang en ondernemingen die niet onder deze definitie vallen. Amendement 7 OVERWEGING 11 (11) Het is van belang dat alle bij het Gemeenschapsrecht voorgeschreven wettelijke accountantscontroles steeds van goede kwaliteit zijn. Deze controles dienen derhalve te worden uitgevoerd met inachtneming van internationale standaarden voor accountantscontrole. Het (11) Het is van belang dat alle bij het Gemeenschapsrecht voorgeschreven wettelijke accountantscontroles steeds van goede kwaliteit zijn. Deze controles dienen derhalve te worden uitgevoerd met inachtneming van internationale standaarden voor accountantscontrole. De PE 353.280v02-00 10/123 RR\573187.doc
mag de lidstaten alleen worden toegestaan aanvullende procedures voor de accountantscontrole verplicht te stellen indien deze procedures voortvloeien uit specifieke vereisten die met het voorwerp van de wettelijke accountantscontrole verband houden. maatregelen die nodig zijn voor de uitvoering van deze richtlijn, dienen te worden genomen overeenkomstig Besluit 1999/468/EG van de Raad van 28 juni 1999 tot vaststelling van de voorwaarden voor de uitoefening van de aan de Commissie verleende uitvoeringsbevoegdheden 1 en rekening houdend met de verklaring over de tenuitvoerlegging van de wetgeving inzake financiële diensten die de Commissie op 5 februari 2002 in het Europees Parlement heeft afgelegd. Een technisch comité of een groep inzake accountantscontroles zal de Commissie bijstaan bij de beoordeling van de technische degelijkheid van alle internationale standaarden voor accountantscontrole en zal hierbij ook het stelsel van openbare toezichthoudende organen van de lidstaten betrekken. Om een maximale harmonisatie te bereiken, mag het de lidstaten alleen worden toegestaan aanvullende nationale procedures of voorschriften voor de accountantscontrole verplicht te stellen indien deze voortvloeien uit specifieke nationale wettelijke vereisten die met het voorwerp van de wettelijke accountantscontrole van de jaarrekeningen of de geconsolideerde jaarrekeningen verband houden, d.w.z. dat deze voorschriften niet zijn vervat in de goedgekeurde internationale standaarden voor accountantscontrole (ISA's). De lidstaten kunnen deze aanvullende procedures voor de accountantscontrole handhaven, totdat de procedures of voorschriften zijn vervat in later goedgekeurde ISA's. Mochten de goedgekeurde ISA's evenwel controleprocedures bevatten waarvan de uitvoering tot een specifiek juridisch conflict met het nationaal recht zou leiden als gevolg van specifieke nationale voorschriften inzake het voorwerp van de wettelijke accountantscontrole, kunnen de lidstaten het conflicterende gedeelte van de ISA's uitsluiten zolang dit conflict RR\573187.doc 11/123 PE 353.280v02-00
bestaat, mits de in artikel 26, lid 3 genoemde maatregelen worden genomen. Elke toevoeging of uitsluiting door de lidstaten dient bij te dragen tot een grote mate van geloofwaardigheid van de jaarrekeningen van ondernemingen en dient bevorderlijk te zijn voor het openbaar belang. Dit houdt in dat de lidstaten bijvoorbeeld een bijkomend accountantsverslag aan de raad van toezicht kunnen eisen of andere verslagleggings- of controle-eisen kunnen stellen op basis van de nationale regelgeving inzake ondernemingsbestuur. 1 PB L 184 van 17.7.1999, blz. 23. Dit amendement weerspiegelt de tekst van overweging 9 in de IAS-verordening, om duidelijk te maken welke grenzen gelden voor de uitoefening van de comitologiebevoegdheden van de Commissie. Om tegemoet te komen aan de zorgen die zijn geuit ten aanzien van het "en bloc" goedkeuren van de ISA's, is in de vierde zin het woord "alle" toegevoegd. Amendement 8 OVERWEGING 12 (12) Opdat een internationale standaard voor accountantscontrole wordt goedgekeurd voor toepassing in de Gemeenschap, moet deze internationaal algemeen aanvaard zijn en tevens volgens een open en transparante procedure en met volledige medewerking van alle belanghebbenden zijn opgesteld, zodat hij de geloofwaardigheid van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen vergroot en bevorderlijk is voor het Europees openbaar belang. (12) Opdat een internationale standaard voor accountantscontrole door de Commissie wordt goedgekeurd voor toepassing in de Gemeenschap, moet deze internationaal algemeen aanvaard zijn en tevens volgens een open en transparante procedure en met volledige medewerking van alle belanghebbenden zijn opgesteld, zodat hij de geloofwaardigheid van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen vergroot en bevorderlijk is voor het Europees openbaar belang. De noodzaak van goedkeuring van een International Audit Practice Statement als onderdeel van een standaard dient volgens de comitologieprocedure per geval te worden beoordeeld. De Commissie draagt er zorg voor dat voorafgaande aan het goedkeuringsproces PE 353.280v02-00 12/123 RR\573187.doc
wordt onderzocht of aan deze eisen is voldaan, en zij brengt aan het regelgevend comité voor accountantscontrole verslag uit over het resultaat van dit onderzoek. Dit amendement maakt duidelijk dat de noodzaak van goedkeuring van ISA's moet worden beoordeeld, en stelt de procedure vast. Amendement 9 OVERWEGING 13 (13) In geval van geconsolideerde jaarrekeningen is het van belang dat de verantwoordelijkheden van de met de wettelijke controle belaste accountants die onderdelen van de groep controleren, duidelijk zijn afgebakend. Dit kan het best worden gegarandeerd wanneer de groepsaccountant de volledige verantwoordelijkheid draagt voor de accountantsverklaring. (13) In geval van geconsolideerde jaarrekeningen is het van belang dat de verantwoordelijkheden van de met de wettelijke controle belaste accountants die onderdelen van de groep controleren, duidelijk zijn afgebakend. Daartoe dient de groepsaccountant de volledige verantwoordelijkheid te dragen voor de accountantsverklaring. Amendement 10 OVERWEGING 14 (14) Om vennootschappen die dezelfde standaarden voor jaarrekeningen toepassen beter met elkaar te kunnen vergelijken, verdient het aanbeveling dat de Commissie in staat is een gemeenschappelijke accountantsverklaring in te voeren voor de accountantscontrole van jaarrekeningen of geconsolideerde jaarrekeningen die op basis van goedgekeurde internationale standaarden voor jaarrekeningen zijn opgesteld. (14) Om vennootschappen die dezelfde standaarden voor jaarrekeningen toepassen beter met elkaar te kunnen vergelijken en om het publieke vertrouwen in de controlefunctie te versterken, kan de Commissie een gemeenschappelijke accountantsverklaring invoeren voor de accountantscontrole van jaarrekeningen of geconsolideerde jaarrekeningen die op basis van goedgekeurde internationale standaarden voor jaarrekeningen zijn opgesteld, tenzij op communautair niveau een passende standaard voor deze verklaring is goedgekeurd. Noodzakelijke verduidelijking. RR\573187.doc 13/123 PE 353.280v02-00
Amendement 11 OVERWEGING 15 (15) Regelmatige inspecties vormen een goed instrument om tot wettelijke accountantscontroles te komen die constant van degelijke kwaliteit zijn. Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen daarom onderworpen te zijn aan een kwaliteitsborgingsstelsel dat op zodanige wijze is opgezet dat het los staat van de met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die in het kader ervan worden beoordeeld. (15) Regelmatige inspecties vormen een goed instrument om tot wettelijke accountantscontroles te komen die constant van degelijke kwaliteit zijn. Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen daarom onderworpen te zijn aan een kwaliteitsborgingsstelsel dat op zodanige wijze is opgezet dat het los staat van de met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die in het kader ervan worden beoordeeld. Met het oog op de toepassing van de bepalingen van artikel 29 inzake kwaliteitsborging kunnen de lidstaten bepalen dat wanneer afzonderlijke accountants een gezamenlijk kwaliteitsborgingsbeleid hebben, alleen de vereisten ten aanzien van accountantskantoren in aanmerking hoeven te worden genomen. De lidstaten kunnen het kwaliteitsborgingsstelsel zodanig opzetten dat elke afzonderlijke accountant ten minste om de zes jaar aan een kwaliteitsbeoordeling wordt onderworpen. In dit verband dient de financiering van het kwaliteitsborgingsstelsel gevrijwaard te zijn van oneigenlijke beïnvloeding. De Commissie dient de bevoegdheid te hebben om uitvoeringsmaatregelen goed te keuren op punten die van belang zijn voor de organisatie van kwaliteitsborgingsstelsels en met betrekking tot de financiering daarvan, wanneer het publieke vertrouwen in het kwaliteitsborgingsstelsel ernstig is geschaad. De stelsels van openbare toezichthoudende organen van de lidstaten worden aangemoedigd om tot een gecoördineerde benadering van de uitvoering van kwaliteitsbeoordelingen te komen, teneinde onnodige lasten voor de betrokken partijen te voorkomen. PE 353.280v02-00 14/123 RR\573187.doc
In de toevoeging zijn de amendementen 5 en 26 van het ECON-advies verwerkt. Amendement 12 OVERWEGING 17 (17) De lidstaten dienen een doeltreffend stelsel op te zetten voor de uitoefening van extern toezicht op met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren. Dit stelsel dient gebaseerd te zijn op het beginsel dat het toezicht wordt uitgeoefend door de lidstaat van herkomst. De op het externe toezicht toepasselijke wettelijke regelingen dienen een doeltreffende coördinatie op Gemeenschapsniveau van de toezichtactiviteiten van de lidstaten mogelijk te maken. De nationale bevoegde autoriteiten dienen onderling samen te werken wanneer dat nodig is voor de vervulling van hun taken op het gebied van het toezicht op de met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die door hen zijn toegelaten. Een dergelijke samenwerking kan er in aanzienlijke mate toe bijdragen dat de wettelijke accountantscontrole in de Gemeenschap steeds van hoge kwaliteit is. (17) De lidstaten dienen een doeltreffend stelsel op te zetten voor de uitoefening van extern toezicht op met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren. Dit stelsel dient gebaseerd te zijn op het beginsel dat het toezicht wordt uitgeoefend door de lidstaat van herkomst. De op het externe toezicht toepasselijke wettelijke regelingen dienen een doeltreffende coördinatie op Gemeenschapsniveau van de toezichtactiviteiten van de lidstaten mogelijk te maken. Het stelsel van extern toezicht dient te worden beheerd door personen die zelf geen accountant zijn, maar voldoende bekend zijn met de vakgebieden die van belang zijn voor de wettelijke accountantscontrole. De lidstaten kunnen echter toestaan dat een minderheid van accountants wordt betrokken bij het beheer van het stelsel van extern toezicht. De nietaccountants kunnen specialisten zijn die nooit verbonden zijn geweest met het accountantsberoep, dan wel voormalige accountants. De nationale bevoegde autoriteiten dienen onderling samen te werken wanneer dat nodig is voor de vervulling van hun taken op het gebied van het toezicht op de met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die door hen zijn toegelaten. Een dergelijke samenwerking kan er in aanzienlijke mate toe bijdragen dat de wettelijke accountantscontrole in de Gemeenschap steeds van hoge kwaliteit is. Aangezien op Europees niveau moet worden gezorgd voor efficiënte samenwerking en coördinatie tussen de door de lidstaten aangewezen bevoegde autoriteiten, mag de aanwijzing van één voor de samenwerking verantwoordelijke instelling niet beletten RR\573187.doc 15/123 PE 353.280v02-00
dat elke autoriteit rechtstreeks samenwerkt met de overige bevoegde autoriteiten van de lidstaten. Voorstel sluit aan bij tekst van de Raad. Technische verduidelijking. Amendement 13 OVERWEGING 17 BIS (nieuw) (17 bis) Om naleving van artikel 31, lid 3 (Beginselen van het externe toezicht) te waarborgen, wordt een persoon die geen accountant is, geacht voldoende bekend te zijn met de vakgebieden die voor de wettelijke accountantscontrole van belang zijn, als hij op grond van vroegere beroepsuitoefening bekwaam is of als hij kennis bezit op ten minste een van de in artikel 8 genoemde vakgebieden. Amendement 14 OVERWEGING 18 (18) De met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor dient te worden benoemd door de algemene aandeelhoudersvergadering van de gecontroleerde entiteit. Om de onafhankelijkheid van de accountant te beschermen, is het van belang dat deze alleen kan worden ontslagen wanneer daar gegronde redenen toe zijn, die aan de voor het externe toezicht verantwoordelijke autoriteit of autoriteiten dienen te worden meegedeeld. (18) De met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor dient te worden benoemd door de algemene aandeelhouders- of ledenvergadering van de gecontroleerde entiteit. Om de onafhankelijkheid van de accountant te beschermen, is het van belang dat deze alleen kan worden ontslagen wanneer daar gegronde redenen toe zijn, die aan de voor het externe toezicht verantwoordelijke autoriteit of autoriteiten dienen te worden meegedeeld. "Aandeelhouders of leden" is een veel voorkomende formulering in het communautaire acquis PE 353.280v02-00 16/123 RR\573187.doc
en weerspiegelt de verschillen tussen de lidstaten op het punt van corporate governance. Amendement 15 OVERWEGING 20 (20) Auditcomités en doeltreffende internecontrolesystemen dragen ertoe bij dat de financiële, operationele en nalevingsrisico's tot een minimum worden gereduceerd en verhogen tevens de kwaliteit van de financiële verslaggeving. (20) Auditcomités en doeltreffende internecontrolesystemen dragen ertoe bij dat de financiële, operationele en nalevingsrisico's tot een minimum worden gereduceerd en verhogen tevens de kwaliteit van de financiële verslaggeving. De lidstaten kunnen rekening houden met de Aanbeveling van de Commissie van 15 februari 2005 betreffende de taak van niet bij het dagelijks bestuur betrokken bestuurders of commissarissen van beursgenoteerde ondernemingen en betreffende de comités van de raad van bestuur of van de raad van commissarissen 1, waarin de instelling en het functioneren van auditcomités worden uiteengezet. De lidstaten kunnen bepalen dat de aan het auditcomité toegewezen taken worden uitgevoerd door het leidinggevende of het toezichthoudende orgaan als geheel, wanneer dit dienstig wordt geacht om het ondernemingsbestuur doelmatiger te maken. Aan de in deze richtlijn gestelde eisen inzake de samenstelling dient evenwel te worden voldaan door instellingen van openbaar belang die niet voldoen aan de criteria van artikel 2, lid 1, onder f) van Richtlijn 2003/71/EG van het Europees Parlement en de Raad van 4 november 2003 betreffende het prospectus dat gepubliceerd moet worden wanneer effecten aan het publiek worden aangeboden of tot de handel worden toegelaten 2 of die niet uit hoofde van een andere bepaling van deze richtlijn zijn vrijgesteld. 1 PB L 52 van 25.2.2005, blz. 51. 2 PB L 345 van 31.12.2003, blz. 64. RR\573187.doc 17/123 PE 353.280v02-00
Verduidelijking van de taken van het auditcomité, rekening houdende met de amendementen op artikel 39. Amendement 16 OVERWEGING 20 BIS (nieuw) Sluit aan bij het compromisamendement op artikel 39. (20 bis) Met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren zijn op geen enkele wijze onderworpen aan het auditcomité, waarvan de taken in artikel 39 zijn omschreven. Amendement 17 OVERWEGING 20 TER (nieuw) (20 ter) De lidstaten kunnen besluiten ook instellingen van openbaar belang die instellingen voor collectieve belegging zijn waarvan de effecten zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt, vrij te stellen van de verplichting tot het hebben van een auditcomité. Daarbij wordt in aanmerking genomen dat het niet altijd passend is van een auditcomité gebruik te maken wanneer de functie van een instelling voor collectieve belegging uitsluitend bestaat in het bijeenbrengen van de activa. De financiële verslaglegging en aanverwante risico's zijn niet vergelijkbaar met die van andere instellingen van openbaar belang. Bovendien opereren instellingen voor collectieve belegging in effecten (icbe's) en hun beheermaatschappijen binnen een strikt omschreven regelgevingskader en zijn onderworpen aan specifieke bestuursmechanismen, zoals controles door hun bewaarder. Ten aanzien van instellingen voor collectieve belegging die niet zijn geharmoniseerd uit hoofde van PE 353.280v02-00 18/123 RR\573187.doc
Sluit aan bij het compromisamendement op artikel 39. Richtlijn 85/611/EEG 1, maar onderworpen zijn aan veiligheidsmaatregelen die gelijkwaardig zijn aan die waarin laatstgenoemde richtlijn voorziet, mogen de lidstaten in dit bijzondere geval bepalen dat zij op dezelfde wijze worden behandeld als geharmoniseerde instellingen voor collectieve belegging in de EU. Amendement 18 OVERWEGING 20 QUATER (nieuw) 1 Richtlijn 85/611/EEG van de Raad van 20 december 1985 tot coördinatie van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende bepaalde instellingen voor collectieve belegging in effecten (icbe's) (PB L 375 van 31.12.1985, blz. 3). Richtlijn laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 2004/39/EG. (20 quater) Ter versterking van de onafhankelijkheid van de accountants van instellingen van openbaar belang dient/dienen de voornaamste vennoot/vennoten die deze instellingen controleert/controleren, te rouleren. Daartoe dienen de lidstaten te bepalen dat de voornaamste vennoot/vennoten bij een gecontroleerde instelling wordt/worden vervangen, terwijl wordt toegestaan dat het accountantskantoor waaraan de voornaamste vennoot/vennoten verbonden is/zijn, de met de wettelijke controle belaste accountant van die instelling blijft. Bij wijze van alternatief mag een lidstaat die dit passend acht om de gestelde doelen te verwezenlijken, onverminderd het bepaalde in artikel 40, lid 2 een wisseling van accountantskantoor verlangen. In dat geval dient de rouleringsperiode voldoende lang te zijn. Sluit aan bij het compromisamendement op artikel 40 inzake externe roulering. RR\573187.doc 19/123 PE 353.280v02-00
Amendement 19 OVERWEGING 21 (21) Als gevolg van de verwevenheid van de kapitaalmarkten is het ten zeerste noodzakelijk dat ook accountants uit derde landen degelijk werk afleveren wanneer dit van belang is voor de Europese kapitaalmarkt. De betrokken accountants dienen bijgevolg in een register te worden ingeschreven, zodat zij onderworpen zijn aan kwaliteitsbeoordelingen en aan de onderzoeks- en sanctieregeling. Vrijstellingen op basis van wederkerigheid dienen mogelijk te zijn na een door de Commissie in samenwerking met de lidstaten verrichte gelijkwaardigheidstoetsing. (21) Als gevolg van de verwevenheid van de kapitaalmarkten is het ten zeerste noodzakelijk dat ook accountants uit derde landen degelijk werk afleveren wanneer dit van belang is voor de Europese kapitaalmarkt. De betrokken accountants dienen bijgevolg in een register te worden ingeschreven, zodat zij onderworpen zijn aan kwaliteitsbeoordelingen en aan de onderzoeks- en sanctieregeling. Vrijstellingen op basis van wederkerigheid dienen mogelijk te zijn na een door de Commissie in samenwerking met de lidstaten verrichte gelijkwaardigheidstoetsing. Een instelling die effecten heeft uitgegeven die zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt, als bedoeld in artikel 4, lid 1, punt 18 van Richtlijn 2004/39/EG, dient altijd te worden gecontroleerd door een accountant die hetzij is ingeschreven in een lidstaat, hetzij onder toezicht staat van de bevoegde autoriteiten van het derde land waaruit hij komt, indien de Commissie of een lidstaat heeft erkend dat dat derde land voldoet aan vereisten die gelijkwaardig zijn aan de in de EU gehanteerde vereisten inzake toezichtbeginselen, kwaliteitsborgingsstelsels en onderzoeksen sanctieregelingen, en indien de erkenning op wederkerigheid berust. Indien een kwaliteitsborgingsstelsel van een derde land door een lidstaat als gelijkwaardig is aangemerkt, betekent dit niet dat andere lidstaten verplicht zijn tot het aanvaarden van deze nationale gelijkwaardigheidsbeoordeling, en maakt dit het besluit van de Commissie ook niet overbodig. In dit amendement gaat het enerzijds om de vereisten die gelden voor alle controles bij in de PE 353.280v02-00 20/123 RR\573187.doc
EU beursgenoteerde ondernemingen en anderzijds om de praktische consequenties voor de bevoegde autoriteiten in de EU-lidstaten als gevolg van de inschrijving van accountants uit derde landen. Amendement 20 OVERWEGING 22 (22) Gezien de complexiteit van accountantscontroles bij internationale groepen is een goede samenwerking vereist tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en die van derde landen. De lidstaten dienen er dan ook op toe te zien dat controle- en andere documenten via de nationale bevoegde autoriteiten toegankelijk zijn voor bevoegde autoriteiten van derde landen. Teneinde de rechten van de betrokken partijen te beschermen en deze controle- en andere documenten tegelijkertijd gemakkelijk toegankelijk te maken, is het aangewezen dat het de lidstaten wordt toegestaan de bevoegde autoriteiten van derde landen directe toegang tot deze documenten te verlenen, mits de betrokken nationale bevoegde autoriteit daarmee instemt. (22) Gezien de complexiteit van accountantscontroles bij internationale groepen is een goede samenwerking vereist tussen de bevoegde autoriteiten van de lidstaten en die van derde landen. De lidstaten dienen er dan ook op toe te zien dat controle- en andere documenten via de nationale bevoegde autoriteiten toegankelijk zijn voor bevoegde autoriteiten van derde landen. Teneinde de rechten van de betrokken partijen te beschermen en deze controle- en andere documenten tegelijkertijd gemakkelijk toegankelijk te maken, is het aangewezen dat het de lidstaten wordt toegestaan de bevoegde autoriteiten van derde landen directe toegang tot deze documenten te verlenen, mits de betrokken nationale bevoegde autoriteit daarmee instemt. Een van de relevante criteria voor het verlenen van toegang is de adequaatheid van de bevoegde autoriteiten van derde landen, waarover de Commissie een besluit neemt. In afwachting van dit besluit van de Commissie kunnen de lidstaten de adequaatheid beoordelen, hetgeen het besluit van de Commissie onverlet laat. In dit amendement wordt enerzijds ingegaan op de eisen die gelden voor alle controles bij beursgenoteerde ondernemingen in de Europese Unie en anderzijds op de praktische gevolgen voor de bevoegde autoriteiten in de EU-lidstaten in verband met de registratie van accountants uit derde landen. Amendement 21 OVERWEGING 22 BIS (nieuw) RR\573187.doc 21/123 PE 353.280v02-00
(22 bis) Het verstrekken van inlichtingen, als bedoeld in artikel 34, dient te geschieden overeenkomstig de voorschriften voor de overdracht van persoonsgegevens aan derde landen, die zijn opgenomen in Richtlijn 95/46/EG van het Europees Parlement en de Raad van 24 oktober 1995 betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens 1. 1 PB L 281 van 23.11.1995, blz. 31. Richtlijn zoals gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 1882/2003 van het Europees Parlement en de Raad (PB L 284 van 31.10.2003, blz. 1). In deze richtlijn dient rekening te worden gehouden met richtlijnen van de EU over gegevensoverdracht. Amendement 22 OVERWEGING 23 bis (nieuw) (23 bis) Het Europees Parlement dient vanaf het tijdstip van de eerste indiening van het ontwerp van uitvoeringsmaatregelen over drie maanden te beschikken om deze te behandelen en zijn standpunt kenbaar te maken. Neemt het Parlement binnen deze termijn een resolutie aan, wordt het voorstel door de Commissie overeenkomstig artikel 8 van Besluit 1999/468/EG opnieuw behandeld. Amendement 23 OVERWEGING 27 bis (nieuw) (27 bis) De met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren dienen hun werk met de vereiste zorg uit te voeren en dienen derhalve aansprakelijk gesteld te kunnen worden voor financiële schade die een PE 353.280v02-00 22/123 RR\573187.doc
gevolg is van het ontbreken van de vereiste zorg. Accountants en accountantskantoren moeten evenwel de mogelijkheid behouden een beroeps-wa-verzekering af te sluiten. Dit zou niet het geval zijn als voor accountants en accountantskantoren een onbeperkte financiële aansprakelijkheid zou gelden. Ook zouden een onbeperkte aansprakelijkheid of zelfs onevenredig hoge aansprakelijkheidsmaxima de mededinging op de markt voor accountantscontroles kunnen verstoren door grotere kantoren eenzijdig te bevoordelen. Daarom dient deze richtlijn te bepalen dat de lidstaten passende maatregelen moeten nemen ter beperking van de uit de aansprakelijkheid voortvloeiende financiële lasten van accountants en accountantskantoren. Aangezien de aansprakelijkheidsregimes van de lidstaten echter aanzienlijke verschillen kunnen vertonen, dient deze richtlijn alleen het te bereiken doel voor te schrijven en niet de instrumenten die de lidstaten moeten of mogen gebruiken om dat doel te bereiken. Ongelimiteerde aansprakelijkheid is niet verzekerbaar. De lidstaten moeten daarom zorgen voor een adequaat aansprakelijkheidsregime. Amendement 24 ARTIKEL 1 Deze richtlijn stelt regels vast voor de wettelijke accountantscontrole van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, voorzover een dergelijke controle wordt voorgeschreven door het Gemeenschapsrecht. Deze richtlijn stelt regels vast voor de wettelijke accountantscontrole van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen. Het woord "wettelijk" geeft al aan dat een dergelijke controle wordt voorgeschreven door het Gemeenschapsrecht. RR\573187.doc 23/123 PE 353.280v02-00
Amendement 25 ARTIKEL 2, PUNT 1 1) "wettelijke accountantscontrole": een accountantscontrole van een jaarrekening of een geconsolideerde jaarrekening, voorzover deze wordt voorgeschreven door het Gemeenschapsrecht en wordt uitgevoerd conform de bepalingen van deze richtlijn; 1) "wettelijke accountantscontrole": een accountantscontrole van een jaarrekening of een geconsolideerde jaarrekening, voorzover deze wordt voorgeschreven door het Gemeenschapsrecht; Na de tenuitvoerlegging maakt deze richtlijn deel uit van het Gemeenschapsrecht. Amendement 26 ARTIKEL 2, PUNT 3 3) "accountantskantoor": een entiteit met om het even welke rechtsvorm die door de bevoegde autoriteiten van een lidstaat in overeenstemming met de bepalingen van deze richtlijn is toegelaten tot het uitvoeren van wettelijke accountantscontroles; 3) "accountantskantoor": een juridisch lichaam of andere entiteit met om het even welke rechtsvorm die door de bevoegde autoriteiten van een lidstaat in overeenstemming met de bepalingen van deze richtlijn is toegelaten tot het uitvoeren van wettelijke accountantscontroles; De Commissie houdt in haar voorstel geen rekening met de controle-instellingen van spaarbanken en coöperatieve banken, die geen kantoren volgens bovenstaande definitie zijn. Amendement 27 ARTIKEL 2, PUNT 3 BIS (nieuw) 3 bis) "accountantsinstelling uit een derde land": een entiteit, ongeacht haar rechtsvorm, met statutaire zetel in een derde land die accountantscontroles uitvoert van de jaarrekeningen of de geconsolideerde jaarrekeningen van een onderneming. PE 353.280v02-00 24/123 RR\573187.doc
Technische verduidelijking. Amendement 28 ARTIKEL 2, PUNT 3 TER (nieuw) 3 ter) "accountant van een derde land": een natuurlijk persoon met statutaire zetel in een derde land die accountantscontroles uitvoert van de jaarrekeningen of de geconsolideerde jaarrekeningen van een onderneming. Technische verduidelijking. Amendement 29 ARTIKEL 2, PUNT 4 4) "groepsaccountant": de met de wettelijke controle belaste accountant die, dan wel het accountantskantoor dat de wettelijke accountantscontrole van de geconsolideerde jaarrekening uitvoert; 4) "groepsaccountant": de met de wettelijke controle belaste accountant(s) die, dan wel het (de) accountantskanto(o)r(en) dat (die) de wettelijke accountantscontrole van de geconsolideerde jaarrekening uitvoert (uitvoeren); Technische verduidelijking. Amendement 30 ARTIKEL 2, PUNT 5) 5) "netwerk": de grotere structuur waartoe een met de wettelijke controle belaste accountant of een accountantskantoor behoort en die gebruik maakt van een gemeenschappelijke merknaam of via welke gezamenlijk gebruik wordt gemaakt van professionele hulpmiddelen; 5) "netwerk": de grotere structuur waartoe een met de wettelijke controle belaste accountant of een accountantskantoor behoort: - die op samenwerking is gericht, en - die duidelijk gericht is op winst- of kostendeling, of gemeenschappelijke eigendoms-, zeggenschaps- of bestuurlijke RR\573187.doc 25/123 PE 353.280v02-00
banden heeft, een gemeenschappelijk kwaliteitscontrolebeleid en gemeenschappelijke kwaliteitscontroleprocedures heeft, een gemeenschappelijke bedrijfsstrategie volgt, gebruik maakt van een gemeenschappelijke merknaam of gezamenlijk gebruik maakt van een aanzienlijk deel van de professionele hulpmiddelen; De definitie van "netwerk" is aangepast. Om deze definitie verder te verduidelijken, is in overweging 10 een zin toegevoegd (zie het desbetreffende compromisamendement). Amendement 31 ARTIKEL 2, PUNT 8 8) "bevoegde autoriteiten": bij wet aangewezen instanties of organisaties die verantwoordelijk zijn voor de regelgeving betreffende en het toezicht op met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren; 8) "bevoegde autoriteiten": bij wet aangewezen instanties of organisaties die belast zijn met de regelgeving betreffende en/of het toezicht op met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren of specifieke aspecten daarvan; de verwijzing naar de "bevoegde autoriteit" in een artikel is een verwijzing naar de autoriteit(en) of instantie(s) die verantwoordelijk is (zijn) voor de in dat artikel genoemde taken; Technische verduidelijking. Amendement 32 ARTIKEL 2, PUNT 9 9) "internationale standaarden voor accountantscontrole": de International Standards on Auditing (ISA) en de daarmee verband houdende International Audit Practice Statements, voorzover deze voor de wettelijke accountantscontrole van belang zijn; 9) "internationale standaarden voor accountantscontrole": de International Standards on Auditing (ISA) en de daarmee verband houdende verklaringen en standaarden, voorzover deze voor de wettelijke accountantscontrole van belang zijn; PE 353.280v02-00 26/123 RR\573187.doc
Verwijst ook naar aanverwante standaarden, zoals de International Standard of Quality Control. Amendement 33 ARTIKEL 2, PUNT 11 11) "instellingen van openbaar belang": instellingen die van groot algemeen belang zijn als gevolg van de aard van hun bedrijfsactiviteiten, hun omvang of hun personeelsbestand, zoals met name onder het recht van een lidstaat vallende vennootschappen waarvan de effecten in een lidstaat zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt in de zin van artikel 1, punt 13, van Richtlijn 93/22/EEG van de Raad, banken en andere financiële instellingen, en verzekeringsondernemingen. 11) "instellingen van openbaar belang": onder het recht van een lidstaat vallende instellingen waarvan de effecten in een lidstaat zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt in de zin van artikel 4, lid 1, punt 18 van Richtlijn 2004/39/EG, kredietinstellingen in de zin van artikel 1, lid 1 van Richtlijn 2000/12/EG van het Europees Parlement en de Raad van 20 maart 2000 betreffende de toegang tot en de uitoefening van de werkzaamheden van kredietinstellingen 1 en verzekeringsondernemingen zoals omschreven in artikel 2, lid 1 van Richtlijn 91/674/EEG van de Raad van 19 december 1991 betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van verzekeringsondernemingen 2. De lidstaten kunnen ook andere instellingen aanmerken als instellingen van openbaar belang, bijvoorbeeld instellingen die van groot algemeen belang zijn als gevolg van de aard van hun bedrijfsactiviteiten, hun omvang of hun personeelsbestand. 1 PB L 126 van 26.5.2000, blz. 1. Richtlijn zoals laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 2004/39/EG. 2 PB L 374 van 31.12.1991, blz. 7. Richtlijn zoals gewijzigd bij Richtlijn 2003/51/EG van het Europees Parlement en de Raad (PB L 178 van 17.7.2003, blz. 16). Gezien de gevolgen voor bedrijven die als ondernemingen van algemeen belang worden aangemerkt, moet het begrip "onderneming van algemeen belang" duidelijk worden RR\573187.doc 27/123 PE 353.280v02-00
gedefinieerd. Amendement 34 ARTIKEL 2, PUNT 11 BIS (nieuw) 11 bis) "coöperatie": een Europese coöperatieve vennootschap zoals omschreven in artikel 1 van Verordening van de Raad (EG) nr. 1435/2003 van 23 juli 2003 betreffende het statuut voor een Europese Coöperatieve Vennootschap (ECV) 1, of een andere coöperatie waarvoor het Gemeenschapsrecht een wettelijke accountantscontrole voorschrijft, zoals kredietinstellingen in de zin van artikel 1, lid 1 van Richtlijn 2000/12/EG, en verzekeringsondernemingen zoals omschreven in artikel 2, lid 1 van Richtlijn 91/674/EEG. 1 PB L 207 van 18.8.2003, blz. 1. Verordening gewijzigd bij Besluit nr. 15/2004 van het Gemengd Comité van de EER (PB L 116 van 22.4.2004, blz. 68). Gezien de belangrijke rol van coöperaties in de EU-lidstaten, dient dit begrip uitdrukkelijk te worden gedefinieerd. Amendement 35 ARTIKEL 2, PUNT 11 TER (nieuw) 11 ter) "persoon die geen accountant is": een natuurlijke persoon die gedurende ten minste drie jaar voorafgaande aan zijn of haar betrokkenheid bij het beheer van het stelsel van extern toezicht geen wettelijke accountantscontroles heeft verricht, geen stemrecht in een accountantskantoor heeft bezeten, geen lid is geweest van het leidinggevende of bestuursorgaan van een accountantskantoor en niet in dienst is geweest van of verbonden is geweest aan PE 353.280v02-00 28/123 RR\573187.doc
een accountantskantoor. Het begrip "persoon die geen accountant is" moet duidelijk worden gedefinieerd. Technische verduidelijking. Amendement 36 ARTIKEL 2, PUNT 11 QUATER (nieuw) 11 quater) "voornaamste vennoot/vennoten": a. de met de wettelijke controle belaste accountant(s) die door een accountantskantoor voor een bepaalde controleopdracht is/zijn aangewezen als hoofdverantwoordelijke(n) voor de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole namens het accountantskantoor; of b. in het geval van een groepscontrole, ten minste de met de wettelijke controle belaste accountant(s) die door een accountantskantoor is/zijn aangewezen als hoofdverantwoordelijke(n) voor de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole op groepsniveau en de met de wettelijke controle belaste accountant(s) die is/zijn aangewezen als hoofdverantwoordelijke(n) voor de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole bij dochterondernemingen; of c. de met de wettelijke controle belaste accountant(s) die de accountantsverklaring ondertekent/ondertekenen. Amendement 37 ARTIKEL 3 RR\573187.doc 29/123 PE 353.280v02-00
1. Elke lidstaat wijst bevoegde autoriteiten aan die verantwoordelijk zijn voor de toelating van met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren. De bevoegde autoriteiten mogen beroepsorganisaties zijn, mits deze onder extern toezicht staan als bedoeld in de artikelen 31 en 42. 2. Wettelijke accountantscontroles mogen alleen worden uitgevoerd door met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die zijn toegelaten door de lidstaat waar deze controles worden verricht. 3. De natuurlijke personen die ten minste aan de in de artikelen 4 tot en met 10 gestelde voorwaarden voldoen, worden door de bevoegde autoriteiten van de lidstaten toegelaten als met de wettelijke controle belaste accountants. Alleen de entiteiten die aan de volgende voorwaarden voldoen, worden door de bevoegde autoriteiten toegelaten als accountantskantoren: a) de natuurlijke personen die wettelijke accountantscontroles namens het accountantskantoor uitvoeren, voldoen ten minste aan de in de artikelen 4 tot en met 10 gestelde voorwaarden en zijn in de 1. Wettelijke accountantscontroles mogen alleen worden uitgevoerd door met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren die zijn toegelaten door de lidstaat die deze controles eist. 2. Elke lidstaat wijst bevoegde autoriteiten aan die verantwoordelijk zijn voor de toelating van met de wettelijke controle belaste accountants en accountantskantoren. De bevoegde autoriteiten mogen beroepsorganisaties zijn, mits deze onder een stelsel van extern toezicht vallen, zoals bepaald in deze richtlijn. 2 bis. Onverminderd artikel 11 mogen alleen natuurlijke personen die ten minste aan de in de artikelen 4 en 6 tot 10 gestelde voorwaarden voldoen, door de bevoegde autoriteiten van de lidstaten worden toegelaten als met de wettelijke controle belaste accountants. 3. Alleen entiteiten die aan de in de letters a) tot c bis) gestelde voorwaarden voldoen, mogen door de bevoegde autoriteiten van de lidstaten worden toegelaten als accountantskantoren. De lidstaten mogen in verband met letter c) alleen bijkomende voorwaarden stellen die in verhouding staan tot het nagestreefde doel en niet verder gaan dan hetgeen strikt noodzakelijk is. a) de natuurlijke personen die wettelijke accountantscontroles namens het kantoor uitvoeren, voldoen ten minste aan de in de artikelen 4 en 6 tot 12 gestelde voorwaarden en zijn in die lidstaat als met PE 353.280v02-00 30/123 RR\573187.doc