2015 Newsletter PERSOLIS SA Avenue des faisans 11 6110 Montigny-le-Tilleul www.persolis.be «De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat». 1
<<De Persolis nieuwsbrief wordt verdeeld in samenwerking met GROUP S sociaal secretariaat. GROUP S, HRM partner voor zelfstandigen en werkgevers, stelt zijn documentatie ter beschikking van bedrijven die op de hoogte willen blijven van de sociale wetgeving. Meer informatie kan u terugvinden op www.groups.be Door een beroep te doen op de informatie van GROUP S, kan Persolis haar klanten betrouwbare informatie over de sociale wetgeving aanbieden.>>... 2 Loonaanpassingen op 1 Januari 2016 en index... 4 Consumptieprijzen... 4 Gezondheidsindex... 4 DECAVA-bijdragen: verhoging vanaf 2016!... 5 Welke verhoging?... 5 Om welke vergoedingen gaat het?... 5 Taxshift: de sociale bepalingen... 6 1. Uitbreiding van de vermindering eerste aanwervingen tot de 6e werknemer... 6 Principe... 6 Voor alle werkgevers?... 6 2. Vermindering van de basisbijdragen RSZ... 6 Vanaf 1 april 2016... 6 Taxshift: de sociale bepalingen (2)... 7 Vanaf 1 januari 2018... 7 Hervorming van de structurele vermindering... 7 Ter herinnering... 7 Vanaf 1 april 2016... 7 Aanpassing van de definitie van categorie 1 van de structurele vermindering... 7 Taxshift: de sociale bepalingen (3)... 8 Het basisforfait van de structurele vermindering van categorie 1 vermindert... 8 Vanaf 1 januari 2018... 8 2
Afschaffing van het basisforfait van de structurele vermindering van categorie 1... 8 Afschaffing van het supplement voor de hoge lonen... 8 Compensatie?... 8 4. Samenvattend schema... 8 Taxshift: de fiscale bepalingen... 9 1. Verhoging van de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenen/of nachtarbeid... 9 2. Hoogtechnologische producten... 9 Taxshift: de fiscale bepalingen (2)... 10 3. Gedeeltelijke afschaffing van de IPA-korting... 10 4. Verhoging van het nettoloon van de werknemers... 10 Geleidelijke verhoging van de forfaitaire beroepskosten voor werknemers... 10 Taxshift: de fiscale bepalingen (3)... 11 Geleidelijke aanpassing van het belastingtarief... 11 Taxshift: de fiscale bepalingen (4)... 12 Verhoging van de belastingvrije som... 12 Niet-recurrente... 13 Principe... 13 Sociale behandeling... 13 Fiscale behandeling... 13 Uiteindelijk... 13 Januari 2016 - Enkele... 14 3
Loonaanpassingen op 1 Januari 2016 en index Loonaanpassingen op 1 Januari Het viermaandelijks gemiddelde van de gezondheidsindex is de referentie-index van de lonen en de sociale prestaties. De conventionele verhogingen staan in vetjes. Voor de maanden waarin indexaanpassingen en conventionele verhogingen samenvallen, dienen deze te worden toegepast in dezelfde volgorde als die weergegeven in het overzicht. Consumptieprijzen Omrekeningscoëfficiënt van basis 2013 naar basis 2004: vermenigvuldigen met 1,2240000 Klik hier om de cijfers te zien in de basis 2004 Gezondheidsindex Omrekeningscoëfficiënt van basis 2013 naar basis 2004: vermenigvuldigen met 1,2077000 Klik hier om de cijfers te zien in de basis 2004 4
DECAVA-bijdragen: verhoging vanaf 2016! De DECAVA-werkgeversbijdragen (op de bedrijfstoeslag SWT en bij Canada dry en tijdskrediet) zijn verhoogd vanaf 1 januari 2016. De programmawet van 26 december 2015 (BS 30 december 2015) verhoogd het percentage van de werkgeversbijdragen op bedrijfstoeslagen (SWT) en aanvullingen op sociale uitkeringen (Canada dry en tijdskrediet). Deze maatregel ligt in de lijn van de verstrenging van de toegangsvoorwaarden voor het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag met het doel het vroegtijdig verlaten van de arbeidsmarkt te ontraden. Welke verhoging? De programmawet legt een verhoging van de percentages van de bijzondere DECAVA-bijdragen op met een coëfficiënt van 1,25 voor de profitsector en met een coëfficiënt van 2,25 voor de non-profitsector. De toepassing van een hogere coëfficiënt voor de non-profitsector is bestemd om het bestaande verschil met de profitsector te verkleinen. Om welke vergoedingen gaat het? Het betreft de bijzondere werkgeversbijdragen op de volgende toeslagen die door de werkgever worden betaald: de bedrijfstoeslagen die in het kader van het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag (SWT) verschuldigd zijn voor zowel de profitsector als de non-profitsector en de ondernemingen erkend als onderneming in herstructurering of in moeilijkheden; de aanvullingen op de werkloosheidsuitkeringen die buiten het kader van het SWT worden betaald: de zogenaamde Canada-dryvergoedingen (SWAV); de aanvullingen op de uitkeringen voor tijdskrediet (SWAV). Alle details in de bijgevoegde bestanden 5
Taxshift: de sociale bepalingen De wet van 26 december 2015 houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht is verschenen in het BS van 30 december 2015. Deze wet bevestigt sommige sociale bepalingen van de tax shift. Bij het lezen van de wet worden drie zaken op sociaal vlak bevestigd: 1. de uitbreiding van de doelgroepvermindering eerste aanwervingen tot de 6e werknemer; 2. de vermindering van de basisbijdragen RSZ; 3. de hervorming van de structurele vermindering van de RSZbijdragen. 1. Uitbreiding van de vermindering eerste aanwervingen tot de 6e werknemer Principe In het kader van de vermindering eerste aanwervingen kan de werkgever tot op heden verminderingen van sociale bijdragen genieten voor de eerste 5 aanwervingen. Zoals aangekondigd in een vorig artikel zal een werkgever vanaf 1 januari 2016 verminderingenkunnen genieten voor de eerste 6 aanwervingen. Voor alle werkgevers? Deze maatregel geldt niet voor alle werkgevers. Om de uitbreiding van de vermindering tot de 6e werknemer te genieten, moet deze 6e werknemer in 2016 in dienst treden. Anders gezegd: een werkgever die in 2015 al 6 werknemers in dienst heeft, zal de vermindering voor de 6e werknemer niet kunnen genieten vanaf januari 2016. 2. Vermindering van de basisbijdragen RSZ De principes die hierna worden uiteengezet hebben enkel betrekking op de werknemers die tot categorie 1 van de structurele vermindering behoren. De non-profitsector en de beschutte werkplaatsen worden dus niet beoogd. Vanaf 1 april 2016 Het percentage van de basisbijdragen zou +/- 30% zijn in plaats van 32,40%: 22,65% (in plaats van 24,92%) basisbijdrage voor de werknemers van de privésector; + 7,35% (in plaats van 7,48%)) loonmatigingsbijdrage. De loonmatigingsbijdrage is de som van de volgende elementen: o 5,67% loonmatiging; o 0,0567 (=5,67%) x (toepasselijke werkgeversbijdrage). Op 1 april 2016 zal de toepasselijke werkgeversbijdrage 22,65% bedragen; o 0,40% voor de bedienden die aan de wetten betreffende de jaarlijkse vakantie voor werknemers onderworpen zijn. 6
Taxshift: de sociale bepalingen (2) Vanaf 1 januari 2018 Het percentage van de basisbijdragen zal +/- 25% zijn in plaats van 30%: 19,88% (in plaats van 22,65%) basisbijdrage voor de werknemers van de privésector; + 5,12% (in plaats van 7,35%). De bijdrage zal tot 4,27% worden verminderd en er zal geen verhoging van 0,40% zijn voor de werknemers die aan de wetten betreffende de jaarlijkse vakantie onderworpen zijn. De loonmatigingsbijdrage zal dus worden bekomen door volgende elementen op te tellen: o 4,27% loonmatiging; o 0,0427 (=4,27%) x (toepasselijke werkgeversbijdragen). Op 1 januari 2018 zal de toepasselijke werkgeversbijdrage19,88% bedragen. Hervorming van de structurele vermindering Ter herinnering Eenvoudig uitgedrukt, is de structurele vermindering voor categorie 1 van de structurele vermindering als volgt samengesteld: een basisforfait (462,60 ) ; een supplement voor de lage lonen (refertekwartaalloon < 5560,49 ); een supplement voor de hoge lonen (refertekwartaalloon > 13401,07 ). Vanaf 1 april 2016 Aanpassing van de definitie van categorie 1 van de structurele vermindering Het bedrag van de structurele vermindering verschilt naargelang de categorie waartoe de werknemer behoort: Categorie 1 Residuair Alle PC's behalve de PC's hernomen in cat. 2 & 3 Categorie 2 Non-profit PC 319 PC 329 PC 330 PC 331 PC 332 Categorie 3 Beschutte werkplaatsen PC 327 De definitie van categorie 1 is lichtjes gewijzigd om er de werknemers aan toe te voegen die een arbeidsovereenkomst hebben met de Koninklijke Muntschouwburg of het Paleis voor Schone Kunsten. 7
Taxshift: de sociale bepalingen (3) Vanaf 1 april 2016 zouden de verschillende categorieën dus als volgt moeten zijn: Categorie 1 Residuair Alle PC's behalve de PC's hernomen in cat. 2 & 3 + Koninklijke Muntschouwburg en Paleis voor Schone Kunsten Categorie 2 Non-profit PC 319 PC 329 PC 330 PC 331 PC 332 Catégorie 3 Beschutte werkplaatsen PC 327 Het basisforfait van de structurele vermindering van categorie 1 vermindert Het bedrag van de structurele vermindering is samengesteld uit een forfaitair basisbedrag met daarbij een supplement voor de lage of hoge lonen. Het forfaitaire basisbedrag wordt van 1 april 2016 tot 31 december 2017 van 462,60 op 438 gebracht voor een werknemer die onder categorie 1 valt. Vanaf 1 januari 2018 Afschaffing van het basisforfait van de structurele vermindering van categorie 1 Het basisforfait van de structurele vermindering van categorie 1 dat 438 bedraagt op 31 december 2017 (zie punt hierboven) zal worden afgeschaft. Afschaffing van het supplement voor de hoge lonen Het supplement voor de hoge lonen als het refertekwartaalloon hoger is dan 13401,07 zal worden afgeschaft. Compensatie? De sociale patronale basisbijdragen bedragen nog slechts 25%. 4. Samenvattend schema Hierna vindt u een link naar een PDF-document dat de verwachte wijzigingen op niveau van de basisbijdragen en de structurele vermindering herneemt. We hebben de elementen hernomen in de wet in het groen aangeduid. Meer info zie PDF... 8
Taxshift: de fiscale bepalingen De wet van 26 december 2015 houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht is verschenen in het BS van 30 december 2015. Deze wet bevat de fiscale maatregelen van de tax shift. Deze wet bevat naast sociale ook heel wat fiscale maatregelen. Die hebben tot doel de lasten op arbeid te verlagen. Voorbeelden van die maatregelen zijn de verhoging van de belastingvrije som, de graduele verhoging van de forfaitaire beroepskosten voor werknemers en de verlaging van de loonkost voor ploegen- en nachtarbeid. Hieronder geven we u een overzicht van die fiscale maatregelen die voor u van belang kunnen zijn. 1. Verhoging van de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenen/of nachtarbeid De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ondernemingen waar er ploegen- en/of nachtarbeid wordt verricht en die een ploegen- en/of een nachtpremie betalen of toekennen wordt vanaf 1 januari 2016 verhoogd naar 22,8 %. In geval van volcontinuarbeid zal dat percentage dus 25 % bedragen, door de verhoging met 2,2 procentpunten. Deze verhoging treedt in werking vanaf 1 januari 2016. 2. Hoogtechnologische producten De bovenstaande basisvrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegen- en/of nachtarbeid wordt vanaf 1 januari 2016 eveneens verhoogd met 2,2 procentpunten voor ondernemingen die hoogtechnologische producten produceren. Die ondernemingen zullen in dat geval dus ook kunnen genieten van een vrijstelling van 25 % van de ingehouden bedrijfsvoorheffing. Deze vrijstelling wordt enkel toegekend voor de werknemers in de mate dat zij effectief tewerkgesteld zijn aan de productie van hoogtechnologische producten. Indien zij slechts gedeeltelijk aan de productie van die producten worden tewerkgesteld, wordt de vrijstelling pro rata berekend. Deze maatregel treedt in werking op 1 januari 2016 op voorwaarde dat uit een beslissing genomen door de Europese Commissie blijkt dat de in dit artikel bedoelde bepaling geen onverenigbare staatsteun vormt, als bedoeld in artikel 107 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie. De minister van Financiën maakt de vervulling van deze voorwaarde bekend door een bericht in het Belgisch Staatsblad. Het begrip hoogtechnologische producten zal bovendien nog moeten worden verduidelijkt via een koninklijk besluit. 9
Taxshift: de fiscale bepalingen (2) 3. Gedeeltelijke afschaffing van de IPA-korting De algemene vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (IPAkorting) van 1 % ten voordele van de profitsector wordt opgeheven. Deze vrijstelling zou worden omgezet in de vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen. Voor de werkgevers van de privésector wordt evenwel een uitzondering voorzien indien zij als kleine vennootschappen worden beschouwd (op grond van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen) ofwel natuurlijke personen zijn die eveneens beantwoorden aan de criteria voorzien in dit artikel 15. Wanneer deze voorwaarden voldaan zijn, zal de werkgever toch genieten van een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing gelijk aan 0,12 % van de bezoldigingen. Deze vrijstelling geldt ook voor de erkende uitzendondernemingen die uitzendkrachten ter beschikking stellen van deze werkgevers. Voor de werkgevers die behoren tot de Sociale Maribelsectoren blijft de vrijstelling van doorstorting gelijk aan 1 %van het bruto bedrag van de bezoldigingen (vóór inhouding persoonlijke socialezekerheidsbijdragen) bestaan. Voor zover die werkgevers zouden voldoen aan de definitie van kleine vennootschappen van het voornoemde artikel 15 kunnen zij genieten van een verhoogde vrijstelling gelijk aan 1,12 %. Deze aanpassingen van de IPA-korting zijn van toepassing zijn op de bezoldigingen betaald of toegekend vanaf 1 april 2016. 4. Verhoging van het nettoloon van de werknemers Via een aantal aanpassingen in de personenbelasting wil men ervoor zorgen dat de belastingdruk op inkomsten uit arbeid dalen. Volgende maatregelen zijn terug te vinden in het wetsontwerp. Onderstaande maatregelen, die neerkomen op een belastingvermindering, worden onmiddellijk verrekend in de bedrijfsvoorheffing. Hierdoor zullen de nettolonen van werknemers dus stijgen vanaf inkomstenjaar 2016. voor werknemers Geleidelijke verhoging van de forfaitaire beroepskosten Voor de bezoldigingen van werknemers die vanaf 1 januari 2016 worden betaald of toegekend, zal de inkomensschijf waarvoor de beroepskosten aan 30 % worden berekend worden verbreed. Voor de bezoldigingen van werknemers die vanaf 1 januari 2018 worden betaald of toegekend, zal voor de berekening van de beroepskosten nog één enkel percentage worden gehanteerd, namelijk 30 %. Het maximumbedrag wordt op 2.950 euro gebracht (niet-geïndexeerd basisbedrag). 10
Taxshift: de fiscale bepalingen (3) Onderstaand schema geeft een overzicht van de wijzigingen. Geleidelijke aanpassing van het belastingtarief De schijven voor de tarieven van 25 % en 40 % worden de komende jaren gradueel verbreed. Het tarief van 30 % zal verdwijnen vanaf het aanslagjaar 2019 en de tariefschijf van 45 % zal ook stap voor stap verkleinen. Onderstaand schema geeft hiervan een overzicht. Aanslagjaar 2016 2017 2019 2020 25 % 0 5.705 0 7.070 0 8.120 0 8.120 30 % 5.705 8.120 7.070 8.120 / / 40 % 8.120 13.530 8.120 13.530 8.120 13.940 8.120 14.330 45 % 13.530 13.530 13.940 14.330 50 % boven boven boven boven Opgelet: In tegenstelling tot de verhoging van de forfaitaire beroepskosten, geldt deze aanpassing voor alle belastingplichtigen (dus ook voor de zelfstandige bedrijfsleiders). 11
Taxshift: de fiscale bepalingen (4) Verhoging van de belastingvrije som Vanaf het aanslagjaar 2019 wordt de inkomensgrens voor de toepassing van de verhoogde belastingvrije som substantieel verhoogd, namelijk van 15.220 EUR naar 25.220 EUR (niet-geïndexeerd basisbedrag). Vanaf aanslagjaar 2020 wordt er nog één uniforme belastingvrije som toegepast, ongeacht de hoogte van het inkomen. Hierbij wordt die belastingvrije som verhoogd van 4.095/4.260 euro naar 4.785 euro (niet-geïndexeerd basisbedrag). Onderstaand schema geeft hiervan een overzicht. t.e.m. aanslagjaar 2018 vanaf aanslagjaar 2019 Grensbedrag 15.220 25.220 / vanaf aanslagjaar 2020 Belastingvrije som (inkomen < grensbedrag) 4.260 4.260 4.785 Belastingvrije som (inkomen > grensbedrag) 4.095 4.095 Ook deze aanpassingen gelden voor alle belastingplichtigen. 12
Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen: Dit systeem geeft de werkgever de mogelijkheid een voordelige bonus toe te kennen op basis van collectieve doelstellingen. Tot een zeker bedrag geniet deze bonus een gunstige sociale en fiscale behandeling. De bedragen voor 2016 zijn gekend. Principe De werkgever bepaalt dus collectieve doelstellingen die moeten bereikt worden door al zijn werknemers samen of door een categorie van werknemers binnen een bepaalde periode (referteperiode genoemd). Worden die doelen bereikt op het einde van de referteperiode, dan krijgen de betrokken werknemers een bonus. De doelstellingen die beoogd worden, mogen geen individuele doelen zijn en het bereiken ervan mag niet vanzelfsprekend zijn bij de invoering van het plan. Bij de invoering moet trouwens een bepaalde procedure gevolgd worden: het plan moet worden ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst of bij toetredingsakte. Sociale behandeling Sedert 1 januari 2013 moet de werknemer een solidariteitsbijdrage van 13,07% op het toegekende bedrag betalen. De werkgever is altijd een patronale bijdrage van 33 % verschuldigd geweest (ook nu nog). Die bijdragen zijn verschuldigd voor zover de bonus een bepaald grensbedrag niet overschrijdt. Anders zal het bedrag van de overschrijding onderworpen worden aan de heffing van de gewone sociale bijdragen. Voor 2016 bedraagt het grensbedrag 3.219 EUR voor het sociale luik. Ter herinnering: de niet-geïndexeerde drempel werd verhoogd (3.169 EUR in plaats van 3.100 EUR) als gevolg van de onderhandelingen over de loonnorm 2015-2016. Fiscale behandeling Voor de fiscus hoeft er ook geen bedrijfsvoorheffing ingehouden te worden zolang het grensbedrag niet wordt overschreden. Het fiscale grensbedrag wordt bekomen na inhouding van de solidariteitsbijdrage van de werknemer. Voor 2016 bedraagt het grensbedrag 2.799 EUR voor het luik bedrijfsvoorheffing. Uiteindelijk Anders gezegd, als een werknemer een bonus krijgt van 3.219 EUR, dan ontvangt hij netto 2.799 EUR (3.219 13,07%) en betaalt de werkgever een sociale bijdrage van 1.062,27 EUR (33% van 3.219 EUR). 13
Januari 2016 - Enkele 1 Januari 2016: Nieuwjaar is een feestdag! De feestdagen zijn aan een specifieke reglementering onderworpen. 5 Januari 2016: Heeft u in het trimester dat voorafgaat aan het vorige trimester meer dan 4.000,00 euro aan socialezekerheidsbijdragen betaald? Dan bent u ertoe gehouden voorschotten op de bijdragen van dit kwartaal te betalen. Dit bedrag moet, indien u klant bent van het Sociaal Secretariaat, uiterlijk op 5 Januari 2016 op de rekening van het Sociaal Secretariaat staan en als u geen klant bent, op de rekening van de RSZ. 15 Januari 2016: Dit is de uiterste datum voor de maandelijkse storting van de bedrijfsvoorheffing en de aangifte 274. 29 Januari 2016: Ten laatste op deze datum moet de RSZ uw aangifte van het vierde trimester en het saldo van uw socialezekerheidsbijdragen ontvangen hebben. 14