Fiscale en sociale cijfers 2015
1. Wet Inkomstenbelasting 2001 Tarief box 1 Belastbaar inkomen meer maar niet meer belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief * voor een belastingplichtige geboren voor 1 januari 1946 geldt een bedrag van 33.857 heffing over totaal van de schijven Jonger AOW-leeftijd - 19.822 8,35% 28,15% 36,50% 7.234 19.822 33.589 13,85% 28,15% 42 % 13.016 33.589 57.585 42% 42 % 23.094 57.585 52% 52 % AOW-leeftijd en ouder (geboren vanaf 1 januari 1946) - 19.822 8,35% 10,25% 18,60% 3.686 19.822 33.589* 13,85% 10,25% 24,10% 7.004 33.589 57.585 42% 42 % 42 % 17.082 57.585 52% 52 % 52% Eigenwoningforfait Als de WOZ-waarde maar niet meer bedraagt het forfaitpercentage: meer is - 12.500 nihil 12.500 25.000 0,30% 25.000 50.000 0,45% 50.000 75.000 0,60% 75.000 en hoger 0,75% 1.050.000-7.875 vermeerder met 2,05% van de WOZ-waarde voor zover deze uitgaat boven 1.050.000 Vrijstellingen KEW/SEW/BEW bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling 36.600 bij 20 jaar of meer premiebetaling 161.500 Kamerhuurvrijstelling Kamerhuurinkomsten zijn vrijgesteld, mits niet hoger : 4.954 Aftrek kosten eigen woning Tarief voor aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning 51,0%* * voor zover de aftrek plaats zou vinden tegen een tarief van de vierde schijf 2
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Jaarruimte 2015: 13,8% x premiegrondslag -/- 6,5 x A-factor -/- dotatie oudedagsreserve Maximale premiegrondslag 88.064 Maximale reserveringsruimte 7.052 Maximale reserveringsruimte vanaf 55 jaar en 3 maanden 13.927 Fiscale AOW-franchise 11.936 AOW-franchise pensioenen Middelloon Eindloon enkelvoudig gehuwd 12.642 14.305 gehuwd met maximale toeslag 25.284 28.610 ongehuwd 18.489 20.921 Maximale hoogte tijdelijke oudedagslijfrente 21.142 Maximum WEV voor fiscaalverzachtende afkoopregeling 4.281 Absoluut maximum dotatie oudedagsreserve (9,8% van de winst) 8.631 Maximale stakingsaftrek bij: 447.047 overdracht door een ondernemer die ouder is 60 jaar en 3 maanden overdracht door invalide ondernemers het staken van de onderneming door overlijden Maximale stakingsaftrek bij: 223.531 overdracht door een ondernemer van 50 jaar en 3 maanden tot 60 jaar en 3 maanden overdracht door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan Maximale stakingsaftrek bij overige gevallen 111.771 Overige ondernemersfaciliteiten Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (Vamil) Investeringsaftrek - Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - Energie-investeringsaftrek (EIA) - Milieu-investeringsaftrek (MIA) De Vamil kan worden toegepast op 75% van de aanschaffings- en voortbrengingskosten, verminderd met de restwaarde. In totaal kan voor niet meer 25 miljoen aan investeringen willekeurig worden afgeschreven. Zie tabel * Het EIA-percentage bedraagt 41,5. De EIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is 2.500. Als bedrag aan energie-investeringen wordt ten hoogste in aanmerking genomen 119.000.000. voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 36%; voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II 27%; voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III 13,5%. De MIA is van toepassing op investeringen waarvan het investeringsbedrag hoger is 2.500. In totaal kan voor niet meer 25 miljoen aan investeringen in aanmerking worden genomen. - Desinvesteringsbijtelling De desinvesteringsdrempel is vastgesteld op 2.300. De bijtelling kan niet hoger zijn de destijds genoten investeringsaftrek. Research en Development Aftrek (RDA) 60% van de door Agentschap NL vastgestelde kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan S&O dat is erkend in een S&O-verklaring. 3
Ondernemersaftrek - Zelfstandigenaftrek 7.280. Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met 2.123 (startersaftrek). De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek. - Aftrek speur- en ontwikkelingswerk - Meewerkaftrek Zie tabel ** - Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid - Stakingsaftrek 3.630 eenmaal per leven. MKB-winstvrijstelling 12.421 Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer tweemaal de S&O-aftrek is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met 6.213. 12.000, 8.000 en 4.000 voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn de genoten winst. 14% van de winst na toepassing van de ondernemersaftrek. * Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) meer maar niet meer bedraagt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - 2.300 0 2.300 55.745 28% van het investeringsbedrag 55.745 103.231 15.609 103.231 309.693 15.609 -/- 7,56% van het investeringsbedrag boven de 103.231 309.693-0 ** Meewerkaftrek Gelijk aan of meer Maar minder Bedraagt de meewerkaftrek 525 875 1,25% van de winst 875 1.225 2% van de winst 1.225 1.750 3% van de winst 1.750 4$ van de winst 4
Tarief box 2 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 25 % Tarief box 3 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 30% Heffingvrij vermogen per belastingplichtige 21.330 Oudertoeslag bij meer niet meer inkomen uit werk en - 14.431 28.236 woning van: 14.431 20.075 14.118 20.075 - nihil Schuldendrempel per belastingplichtige 3.000 Vrijstelling begrafenisverzekeringen 6.921 Vrijstelling groene beleggingen 56.928 Vrijstelling contant geld 517 Heffingskortingen Jonger AOWleeftijd AOW-leeftijd en ouder Maximale algemene heffingskorting* lagere inkomens 2.203 1.123 Maximale algemene heffingskorting* hogere inkomens 1.342 685 Maximale arbeidskorting** lagere inkomens 2.220 1.132 Maximale arbeidskorting** hogere inkomens 184 94 Maximale werkbonus 1.119 - Inkomensafhankelijke combinatiekorting*** 2.152 1.097 Jonggehandicaptenkorting 715 Ouderenkorting 1.042 Ouderenkorting boven een inkomen van 35.770 152 Alleenstaande ouderenkorting 433 Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) 207 Korting groene beleggingen 0,7% van de vrijstelling in box 3 0,7% van de vrijstelling in box 3 * Algemene heffingskorting tot AOW-leeftijd Inkomen hoger Inkomen niet hoger Algemene heffingskorting 0 19.822 2.203 19.822 56.935 2.203 -/- 2,320% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/- 19.822) 56.935 1.342 * Algemene heffingskorting vanaf AOW-leeftijd Inkomen hoger Inkomen niet hoger Algemene heffingskorting 0 19.822 1.123 19.822 56.935 1.123 -/- 1,182% x (belastbaar inkomen uit werk en woning -/- 19.822) 56.935 685 5
** Arbeidskorting tot AOW-leeftijd lager 9.010 1,810% x arbeidsinkomen hoger 9.010 19.463 163 + 19,679% x (arbeidsinkomen -/- 9.010) ** Arbeidskorting vanaf AOW-leeftijd lager 9.010 0,922% x arbeidsinkomen hoger 9.010 19.463 84 + 10,028% x (arbeidsinkomen -/- 9.010) hoger 19.463 49.770 hoger 49.770 100.670 2.220 2.220 -/- 4% x (arbeidsinkomen -/- 49.770) hoger 19.463 49.770 hoger 49.770 100.670 1.132 1.132 -/- 2,038% x (arbeidsinkomen -/- 49.770) hoger 100.670 184 hoger 100.670 94 *** Inkomensafhankelijke combinatiekorting tot AOW-leeftijd hoger niet hoger Inkomensafhankelijke combinatiekorting 0 4.857 0 ( 1.033, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) 4.857 32.832 1.033 + 4% x (arbeidsinkomen -/- 4.857) 32.832 2.152 *** Inkomensafhankelijke combinatiekorting vanaf AOW-leeftijd hoger niet hoger Algemene heffingskorting 0 4.857 0 ( 528, indien belastingplichtige in aanmerking komt voor zelfstandigenaftrek) 4.857 32.832 528 + 2,038% x (arbeidsinkomen -/- 4.857) 32.832 1.098 Persoonsgebonden aftrek Scholingsuitgaven * - Maximale aftrek 15.000 - Drempel 250 Giften Aftrekbaar - Periodieke giften ** aan een ANBI Onbeperkt - Drempel andere ( periodieke) giften aan een ANBI 60 of 1% van het verzamelinkomen - Maximum andere ( periodieke) giften aan een ANBI 10% van het verzamelinkomen - Afzien van een vergoeding van kosten voor vervoer per auto, 0,19 per kilometer anders per taxi - Aan ANBI aangemerkt als culturele instelling 1,25 keer de gee gift (toegepast over maximaal 5.000) * Uitgaven voor het door belastingplichtige zelf volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning ** mits vastgelegd in een bij de notaris opgemaakte akte of in een onderhandse akte van schenking die voldoet aan bepaalde voorwaarden voor een periode van ten minste 5 jaar 6
2. Successiewet Tarieven schenk- en erfbelasting Deel van de belaste verkrijging Tariefgroep 1 (partners en kinderen) Tariefgroep 1A (kleinkinderen) Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) Tot 121.296 10% 18% 30% 121.296 en hoger 20% 36% 40% Vrijstellingen erfbelasting Partners 633.014 (Klein)kinderen 20.047 Kinderen met een handicap 60.138 Ouders 47.477 Anderen 2.111 Vrijstellingen schenkbelasting Kinderen (jaarlijks) 5.277 Kinderen van 18 40 (eenmalig); of 25.322 Kinderen van 18 40 (eenmalig) ter financiering van de eigen 52.752 woning of dure studie Anderen 2.111 3. Sociale cijfers AOW-pensioen Bruto per maand Vakantiegeld Gehuwden 1.113,56 71,21 Gehuwden met volledige partnertoeslag 1.509,43 101,70 Gehuwden met 90% partnertoeslag * 1.435,23 96,62 Ongehuwden 767,39 50,85 * voor inkomens boven 2.627,56 per maand wordt de toeslag gekort met 10%. Nabestaandenuitkering ANW Bruto per maand Vakantiegeld Nabestaandenuitkering 1.155,01 85,85 Nabestaandenuitkering, indien recht sinds 1/7/1996 468,99 36,19 Nabestaandenuitkering bij verzorgingsrelaties 747,80 61,31 Wezenuitkering voor wezen t/m 9 jaar 380,93 27,47 Wezenuitkering voor wezen van 10 t/m 15 jaar 563,06 41,21 Wezenuitkering voor wezen van 16 t/m 20 jaar 745,20 54,94 Overige sociale cijfers Bruto minimumloon vanaf 23 jaar (per maand) 1.507,80 Maximumdagloon 199,95 71,21 101,70 7