Onderwerp Informatie over de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie U bent werkzaam als Zelfstandige (ZZP er) Vervanging VAR door modelovereenkomst (wet DBA) Op 1 mei 2016 verdwijnt de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) en wordt deze door de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (= Wet DBA) vervangen. De VAR gaf opdrachtgevers en opdrachtnemers enige zekerheid dat er geen sprake was van een arbeidsrelatie. Die zekerheid vooraf is voortaan van de Belastingdienst te krijgen op basis van onder andere een goedgekeurde modelovereenkomst. Transitieperiode Om partijen alles goed te kunnen laten regelen, is er een transitieperiode afgesproken tot mei 2017. Men moet zich wel per 1 mei 2016 aan de nieuwe wetgeving houden, of aan kunnen tonen dat u naleving in ieder geval nastreeft. Controles op naleving starten vanaf 1 mei 2017. Continuïteit In dit document leggen wij uit hoe u uw werkzaamheden als Zelfstandige kunt blijven uitvoeren. Bovib De Belastingdienst is in gesprek met belangenorganisaties over de precieze uitvoering en interpretatie van de wet. The Compliance Factory is hier zeer actief bij betrokken via Werkgroep DBA, Klankbordgroep DBA en vanuit actief lidmaatschap van de Bovib (Branche organisatie voor intermediairs en brokers). Wat houdt de Wet DBA in? De VAR, die uitsluitend door de opdrachtnemer (de Zelfstandige) werd aangevraagd, wordt vervangen door modelovereenkomsten. Modelovereenkomsten zijn contractmodellen die vóóraf door de Belastingdienst zijn goedgekeurd. In een dergelijke overeenkomst staan contractuele voorwaarden tussen de opdrachtgever en opdrachtnemer zodanig beschreven dat er geen arbeidsrelatie ontstaat. De belangrijkste clausules betreffen zaken als Gezag (afspraken over het geven van instructies), Arbeid (persoonsgebonden arbeid en vervanging) en Loon (economische afhankelijkheid). De zogenaamde GAL-criteria. Let op zolang opdrachtgevers en opdrachtnemers in de praktijk werken conform de bepalingen uit de modelovereenkomst, hebben beide partijen vooraf zekerheid dat de relatie niet als een arbeidsrelatie zal worden beoordeeld. Beheersmaatregelen als basis (TCF is ook Tax Control Framework) Om te waarborgen dat er in de praktijk gewerkt wordt volgens de overeenkomst, zal The Compliance Factory samen met de klant op maat bepaalde beheersmaatregelen samenstellen en naleven. Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl
Afwijkingen ten aanzien van naleving TCF Mocht de Belastingdienst bij een controle toch constateren dat partijen niet conform de goedgekeurde bepalingen samenwerken en er daardoor sprake is van een arbeidsrelatie, dan krijgt de opdrachtgever een naheffing voor loonbelasting en sociale premies. Voor de zelfstandige kan de situatie ontstaan dat de Belastingdienst dan mogelijk (met terugwerkende kracht) de IB-aangifte niet accepteert en zaken als Zelfstandigenaftrek ter discussie stelt. Deze maatregelen kunnen teruggaan tot mei 2016. Naleving van de voorwaarden uit de goedgekeurde modelovereenkomst is in ieders belang en van essentieel belang. Voor wie geldt de Wet DBA? De wet en de daarbij behorende modelovereenkomsten zijn bedoeld voor situaties waarin partijen twijfelen over de arbeidsrelatie tussen een opdrachtgever (de klant) en een opdrachtnemer (de Zelfstandige). Overigens geldt dit ook indien de Zelfstandige via via ingehuurd wordt. De gehele keten dient voorzien te zijn van de juiste (model)overeenkomsten. Voorbeelden van twijfel Die twijfel kan er zijn of ontstaan indien een Zelfstandige langer bij één opdrachtgever werkt, onder leiding en toezicht de opdracht uitvoert (niet vanuit bijvoorbeeld een eigen kantoor) of gelijkgesteld kan worden met mensen die in loondienst werken bij de klant (waar een gezagsverhouding automatisch van toepassing is). Uw samenwerking met The Compliance Factory Er is een door de Belastingdienst goedgekeurde modelovereenkomst voor Zelfstandigen die werken via een intermediair. The Compliance Factory zal deze modelovereenkomst met nummer 904168035 gebruiken als basis voor de (lopende) opdracht. In deze "Algemene Modelovereenkomst Tussenkomst" is The Compliance Factory formeel de opdrachtgever en worden werkzaamheden uitgevoerd bij de klant, de Derde. Maatwerk (model)overeenkomst The Compliance Factory zal samen met de klant de mogelijkheden en/of noodzaak onderzoeken om een eigen maatwerk modelovereenkomst samen te stellen waarin de specifieke kenmerken van de werkzaamheden tot uitdrukking komen. Als zo n overeenkomst door de Belastingdienst is goedgekeurd, kunnen en zullen wij deze gebruiken voor de (nieuwe) opdracht. The Compliance Factory heeft een eigen overeenkomst die inhoudelijk beter aansluit bij de gewenste samenwerking tussen alle betrokkenen. Zodra deze gereed en goedgekeurd is, wordt u daarover geïnformeerd. Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl
Beheersmaatregelen overleggen Los van alle (model)overeenkomsten zullen wij, zoals eerder aangegeven, met de klant beheersmaatregelen samenstellen en daarmee zekerheden ten aanzien van naleving borgen. Zodra die bekend zijn zullen wij deze met de betrokkenen overleggen en periodiek toetsen. Wat moet de Zelfstandige doen? In ieder geval het gedrag vertonen van een ondernemer en opdrachtnemer en zaken die gelden voor werknemers opmerken,mijden en bij voorkeur aan ons melden. De richtlijnen in de "Algemene Modelovereenkomst Tussenkomst" 1. Er is geen leiding of toezicht op de uitvoering van de werkzaamheden (behoudens aanwijzingen of instructies omtrent het resultaat van de opdracht). 2. Er bestaat bij de Zelfstandige aansprakelijkheid ten aanzien de uitvoering van de werkzaamheden. 3. De Zelfstandige heeft een debiteurenrisico. 4. Afwezigheid of einde opdracht houdt in dat er geen betalingen verschuldigd zijn. 5. Er bestaat geen (langdurige) economische afhankelijkheid van één opdrachtgever. 6. Zelfstandige mag zich laten vervangen door een gekwalificeerde vervanger, hetzij uit noodzaak, hetzij om continuïteit te garanderen. 7. Zorg voor meerdere opdrachtgevers zodat (opvolgende) opdrachten van (gezamenlijk) niet langer duren dan gelet op de aard van de werkzaamheden gebruikelijk is. Dit is een veelbesproken knelpunt,omdat "gebruikelijk" en "aard" zich niet vooraf laten definiëren. Wij houden het volgende aan A. de duur van uw opdracht moet in verhouding staan tot de aard van de werkzaamheden. Het is dan ook zaak dat de opdracht zo gedetailleerd mogelijk is, opdat criteria in de modelovereenkomst meetbaar overeenkomen met de specificaties in de opdracht B. Indien u gebruik maakt van hulpmiddelen van de klant wordt een vergoeding betaald. Toekomstverwachtingen De precieze beoordeling van bovenstaande richtlijnen door de Belastingdienst zal in de praktijk vorm krijgen en daar de Wet DBA nieuw is ontbreekt jurisprudentie. Via de Bovib en de Werkgroepen DBA, waarin The Compliance Factory zitting heeft, zal die duidelijkheid nog meer vorm gegeven gaan worden en vanzelfsprekend zo snel mogelijk bekend gemaakt worden. Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl
Vervolgstappen 1. Samen met u inventariseren wij de praktijksituatie en gaan samen bepalen wat gedaan moet worden ten aanzien van de wet DBA en de zekerheden die relevant zijn voor de klant. Vul de vragenlijst in (download van onze website Word-document met relevante vragen) en de Ondernemerscheck (via website van de Belastingdienst), stuur deze naar contract@compliancefactory.nl en dan zullen wij een passend advies geven. Link vragenlijst Link Ondernemerscheck http//www.belastingdienst-ondernemerscheck.nl/ 2. Indien van toepassing zal The Compliance Factory een nieuwe (model)overeenkomst aanbieden, gebaseerd op een goedgekeurde modelovereenkomst, zoals hierboven uitgelegd. 3. Zodra er besluiten of wijzigingen volgen vanuit de (onderhandelingen met de) Belastingdienst zullen wij u informeren 4. Middels onze website, seminars, webinars, nieuwsbrieven en tv-kanaal zal relevante informatie gedeeld worden. Mocht u informatie tot u krijgen waarvan u denkt dat die relevant kan zijn, aarzel niet en laat het weten. Deze wet heeft teveel open einden waardoor partijen voor eigen gewin bereid zijn onzin te gaan lopen verkopen. 5. Indien u vragen of opmerkingen heeft, neem contact op! Wij zullen u een goed, passend en onderbouwd antwoord geven. 6. Meer informatie over de modelovereenkomsten en de "Algemene Modelovereenkomst Tussenkomst" is ook te vinden op de website van de Belastingdienst (zie verwijzingen naar het vervallen van de VAR per 01 mei 2016). Ten slotte Zoals eerder gezegd is het toepassen van een modelovereenkomst van toepassing als er twijfel bestaat over de arbeidsrelatie. Daar opdrachtgevers zekerheid zoeken/eisen zal die twijfel blijven bestaan zonder modelovereenkomst. Men was immers de vrijwaring van de VAR gewend. Wij stellen dat er te veel open eindjes in de modelovereenkomsten zitten om daar nu dat gevoel van zekerheid uit te kunnen of te mogen halen. Ons uitgangspunt het allerbelangrijkste is dat u bewust en vrijwillig kiest voor de uitvoering van de opdracht als Zelfstandige en er geen sprake is (geweest) van "dwang". Daarom zullen wij te allen tijde kijken en helpen naar die zaken die bevestigen dat u Zelfstandige bent. Dit kan en zal een wezenlijk verschil zijn in uitgangspunt ten opzichte van veel anderen die de voorkeur geven aan het 'zekere alternatief' het opleggen van een tijdelijke arbeidsovereenkomst/payrollen. Ons inziens valt dat ook onder "misbruik" als het gaat om zo continuïteit van uw werkpositie af te dwingen of toe te zeggen. Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl
Beoordeling Arbeidsverhouding Zelfstandige Professional Opdrachtgever Cliënt van Opdrachtgever Ondernemerscheck gedaan Ja / Nee op website Belastingdienst (kopie conclusie aanleveren) Omschrijving aanvraag Vereiste ervaring/kwalificaties Boogde resultaten / werkzaamheden Locatie Op locatie/eigen woning/anders, nl. Werktijden c.q. planning Geplande aanvangsdatum Verwachte einddatum Beloning Per goedgekeurd uur Per behaald resultaat Op basis van eindresultaat Wie geeft goedkeuring voor de beloning/uren? Opdrachtgever Cliënt/Derde Soortgelijke functies/werkzaamheden ook uitgevoerd door werknemers in loondienst? (Bij Opdrachtgever of Cliënt/Derde) Ja o o bij Opdrachtgever bij Cliënt/Derde Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl
Stap A Beoordelen gezagsverhouding Is de Opdrachtgever/Cliënt bevoegd tot het geven van aanwijzingen? Is de Zelfstandig Professional (ZP) verplicht deze aanwijzingen op te volgen? Aanwijzingen betreffende de inhoud van het werk? Aanwijzingen betreffende formele aspecten als kantoortijden, opnemen verlof en dergelijke? Ja Ja Ja Ja Stap B Beoordelen persoonlijke verplichting (Instructiebevoegdheid) Is de geselecteerde kandidaat verplicht om de werkzaamheden persoonlijk uit te voeren? Is er een screeningsprocedure van toepassing? Mag en kan men zich laten vervangen? Indien vervanging mogelijk is, zijn daar voorwaarden aan verbonden? Welke? Ja Ja Ja, mag en kan Stap C Voorwaarden opdracht Wie is verantwoordelijk voor de resultaten? Waar ligt het eigendom van de IP rechten? Is er sprake van een relatieen/of concurrentiebeding? Is er een debiteurenrisico? Zo ja, wat is de betaaltermijn? Opdrachtnemer/Opdrachtgever/Cliënt Bij Opdrachtnemer/Opdrachtgever/Cliënt Ja / Nee (igv Ja hoe lang?) Gelieve uw handtekening te plaatsen ter bevestiging dat u dit naar waarheid hebt ingevuld. Handtekening Website http//www.compliancefactory.nl & Email mail@compliancefactory.nl