Instelling BDO News www.bdo.be Onderwerp Transfer pricing documentatieverplichting nu definitief Datum 6 juli 2016 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen zijn aan rechten van intellectuele eigendom van bepaalde betrokkenen, Er wordt u geen recht verleend op deze rechten. M&D Seminars geeft u via dit document informatie, maar verstrekt geen advies. M&D Seminars garandeert niet dat de informatie in dit document foutloos is. U gebruikt de inhoud van dit document op eigen risico. M&D Seminars, noch een van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook bij het gebruik van dit document en van de inhoud van dit document. M&D Seminars 2016 M&D SEMINARS Bollebergen 2a bus 33 BE-9052 Zwijnaarde (Gent) T 09 224 31 46 F 09 225 32 17 info@mdseminars.be www.mdseminars.be
BELGIUM Transfer pricing documentatieverplichting nu definitief Tine Slaedts, Partner 06 juli 2016 Met het OESO-initiatief om belastingerosie en winstverschuivingen (BEPS - Base Erosion and profit Shifting) tegen te gaan, ligt in Actiepunt 13 de focus op een grotere transparantie door afdoende informatie op consistente wijze aan te leveren voor transfer pricing risicoanalyses. Hiertoe riep de OESO een drieledige rapportering in het leven om verrekenprijzen te documenteren. Dit veronderstelt dat multinationale ondernemingen (1) een landenrapport samenstellen, alsook een masterfile en een local file. Zoals vele andere landen heeft België maatregelen uitgewerkt die BEPS Actiepunt 13 implementeren in de Belgische wetgeving (Programmawet van 1 juli 2016, B.S. 4 juli 2016). Landenrapport Met de Programmawet voert België landenrapporteringsverplichtingen in. Deze verplichtingen zijn hiermee in lijn met de OESO en EUvoorschriften. De doelgroep voor deze wetgeving zijn ondernemingen met een geconsolideerde bruto omzet van meer dan 750 miljoen EUR, die verplicht worden om een landen rapport over te maken aan de Belgische belastingadministratie binnen 12 maanden na de afsluiting van de geconsolideerde jaarrekening van de groep. Master file en local file België voert eveneens de verplichting in tot opmaak van een masterfile en een local file voor elke Belgische vennootschap of vaste inrichting (van een multinational) dat voldoet aan tenminste één van de volgende criteria (te beoordelen op basis van de individuele jaarrekening van de Belgische entiteit - vennootschap of vaste inrichting - voor het voorgaande boekjaar): Het totaal van 50 miljoen EUR aan bedrijfs- en financiële opbrengsten, met uitzondering van niet-recurrente opbrengsten Een balanstotaal van 1 miljard EUR Een jaarlijkse gemiddeld personeelsbestand van 100 voltijds equivalenten. Masterfile De inhoud van de masterfile sluit nauw aan bij de format van de OESO. Deze Masterfile moet worden ingediend bij de Belgische belastingadministratie binnen 12 maanden na de afsluiting van de rapporteringsperiode van de groep. Meer informatie over de aangifte modaliteiten wordt nog verder omschreven in een nog uit te brengen Koninklijk Besluit. Local file De local file (ook gebaseerd op de OESO format) wordt opgeleverd in een format met twee onderdelen: 1. Een algemeen deel dat opgeleverd moet worden door alle vennootschappen of vaste inrichtingen die voldoen aan tenminste een van de boven vermelde criteria 2. Een specifiek deel dat enkel moet worden ingevuld en ingediend door vennootschappen en vaste inrichtingen die grensoverschrijdende intragroepstransacties verrichten met een totale waarde van tenminste 1 miljoen EUR. In gevallen waarin de entiteit meer dan één business unit bevat, moet dit tweede deel vervolledigd en ingediend worden voor elk van de business Deze website maakt gebruik van cookies. Op deze manier kunnen we u een meer gepersonaliseerde dienstverlening units. bieden. Door het gebruik van deze website gaat u akkoord met het feit dat wij 'cookies' gebruiken. Lees onze privacy policy voor meer informatie over het gebruik van cookies en hoe u deze kunt deleten en blokkeren. AANVAARDEN & SLUITEN
De local file wordt elektronisch ingediend worden, samen met de Belgische belastingaangifte. De rapporten mogen in het Engels opgemaakt worden. Tijdens een fiscale controle mag echter een vertaling opgevraagd worden in één van de officiële talen. Sancties De geviseerde entiteiten die niet voldoen aan de rapporterings- en aangifteverplichtingen, worden onderworpen aan een administratieve boete, variërend tussen 1.250 EUR - 25.000 EUR. Datum inwerkingtreding De rapporteringsverplichtingen treden voor MNE groepen in werking vanaf aanslagjaar 2017 i.e. met boekjaar dat start op 1 januari 2016 of daarna. Contact Voor vragen over transfer pricing kunt u contact opnemen met uw gebruikelijke BDO contactpersoon, of met: Tine Slaedts Head of transfer pricing BDO Belgium +32 (0)2 778 01 00 tine.slaedts@bdo.be Philippe Dedobbeleeer Transfer pricing partner BDO Belgium +32 (0)81 20 87 87 - philippe.dedobbeleer@bdo.be PRINT OF DEEL Subscribe to receive the latest BDO News and Insights KEY CONTACTS PHILIPPE DEDOBBELEER Partner BDO Namur-Charleroi +32 (0)81 20 87 87 philippe.dedobbeleer@bdo.be TINE SLAEDTS Partner BDO Brussel (Airport) +32 (0)2 778 01 00 tine.slaedts@bdo.be