Nieuwsbrief van d.d. 28-09-2011 Nummer: 12 2011 Fiscaal boekjaar volgens 52/53-wekenstelsel toch toegestaan Samenvatting De bepaling van het resultaat en het belastbare bedrag in de vennootschapsbelasting geschiedt per fiscaal boekjaar. Het fiscale boekjaar van vennootschappen (zoals een bv of nv) en andere lichamen loopt vaak gelijk met het kalenderjaar. Het staat een vennootschap echter in beginsel vrij om een van het kalenderjaar afwijkend boekjaar (ook wel: gebroken boekjaar) te hanteren. In dat geval dient wel aan een aantal voorwaarden te worden voldaan. Indien de vennootschap niet regelmatig boekhoudt met geregelde jaarlijkse afsluitingen, wordt het gebroken boekjaar niet geaccepteerd en moet de winst per kalenderjaar worden bepaald. Hof Den Bosch heeft onlangs uitspraak gedaan in een procedure waarin een onderneming (bv) het zogeheten 52/53- wekenstelsel hanteerde. Het boekjaar is dan niet gelijk aan het kalenderjaar. Volgens het 52/53-wekenstelsel begint elk boekjaar op de eerste maandag van de maand januari en eindigde op de laatste zondag voor de eerste maandag van januari. Het hof was van oordeel dat dit stelsel toch fiscaal aanvaardbaar was Commentaar: Gelukkig is het toch een storm in een glas water geworden. Ook wij hanteren het stelsel van 52/53 weken voor de meeste klanten. De inspecteur was het niet eens met de toepassing van dit stelsel en eiste dat de bv aangifte vennootschapsbelasting deed op kalenderjaarbasis. Rechtbank Breda stelde de inspecteur in het gelijk. Het Hof vind nu dat het stelsel toch fiscaal aanvaardvaar was.
Belastingplan 2012 Afschaffing spaarloonregeling De spaarloonregeling wordt per 2012 afgeschaft. De opgebouwde rechten worden geëerbiedigd. Werknemers kunnen hun opgebouwde spaarloon in 2013 zonder fiscale gevolgen direct opnemen. Zij kunnen er ook voor kiezen om het tegoed te laten staan; als zij de voorwaarden van de spaarloonregeling blijven naleven, kunnen zij de vrijstelling voor spaarloon in box 3 blijven benutten. De huidige deblokkeringsmogelijkheden blijven bestaan. In 2016 is de spaarloonregeling uitgewerkt. Het afschaffen van de spaarloonregeling betekent dat werkgevers daarover geen 25% eindheffing meer hoeven te betalen. Tegenover dat voordeel staat het nadeel dat de grondslag voor de premies werknemersverzekeringen omhoog gaat en werkgevers over dat hogere bedrag premies verschuldigd worden. Afschaffing levensloopregeling De levensloopregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. Het kabinet vindt dat deze regeling slechts in geringe mate bijdraagt aan het verminderen van de druk in het spitsuur van het leven van werknemers. De levensloopregeling wordt vooral gebruikt om een tegoed op te bouwen om vervroegd te kunnen uittreden, en dat past niet binnen het beleid van dit kabinet om doorwerken te stimuleren. Het voorgestelde overgangsrecht voor opgebouwde rechten is als volgt: Werknemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan, kunnen dat tegoed in 2012 nog aanhouden. Vanaf 2013 kan de levensloopregeling uitsluitend nog benut worden door werknemers die vóór 1 januari 2013 de leeftijd van 58 jaar hebben bereikt. Deze deelnemers kunnen blijven inleggen en opnemen volgens de huidige wettelijke regeling. Omdat het levenslooptegoed moet vrijvallen op ten laatste de dag vóór het bereiken van de 65-jarige leeftijd, loopt deze overgangsregeling automatisch af in 2019. De deelnemers uit dit cohort kunnen desgewenst hun levenslooptegoed in 2013 geruisloos omzetten in de regeling voor vitaliteitssparen. Bij die keuze vervalt de mogelijkheid om in latere jaren nog aan de levensloopregeling deel te nemen. Deelnemers aan een levensloopregeling die voor 2013 nog niet de leeftijd van 58 hebben bereikt, kunnen er voor kiezen om hun levenslooptegoed in één keer te laten uitbetalen. Die uitkering is belast, de opgebouwde rechten op de levensloopverlofkorting worden in één keer verrekend. Zij kunnen er ook voor kiezen om het levenslooptegoed door te storten naar de vitaliteitsregeling, ook als de waarde van dat tegoed hoger is dan 20.000, het plafond van de vitaliteitsregeling. De nieuwe werkbonus Voor werknemers van 57 jaar en ouder vervalt de arbeidskorting. Ook de doorwerkbonus komt te vervallen. Per 1 januari 2013 komt daarvoor in de plaats een nieuwe werkbonus van maximaal 3.000 voor werkende 62-plussers.
Bijtelling privé-gebruik auto Het kabinet wil de huidige regeling voor de bijtelling privé gebruik auto handhaven, maar in de komende jaren wel de CO2- grenzen voor de verlaagde bijtelling neerwaarts gaan bijstellen. Ook gaan de CO2-grenzen voor benzine en diesel in de komende jaren naar elkaar toegroeien tot gelijke waarden in 2015. De verlaagde percentages voor de bijtelling privé gebruik auto (van 0%, 14% en 20%) blijven van toepassing voor automobilisten met een auto s waarvan het kenteken vóór 1 juli 2012 voor de eerste keer op hun naam is gesteld, of met een auto die hun al voor 1 juli 2012 en ook daarna ter beschikking is gesteld. Die gewenningsperiode duurt maximaal 5 jaar, 60 maanden (de gebruikelijke leaseperiode), rekenend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op kenteken is gesteld. Aan het eind van een periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt. Wordt de auto op of na 1 juli 2012 op naam van een nieuwe eigenaar gesteld, dan wordt ervan uitgegaan dat de auto (vanaf de dag dat het kenteken voor het eerst op naam is gesteld) onder de aangescherpte regeling valt. Een eigendomsoverdracht van een auto van de zaak door de werkgever aan de werknemer/automobilist, heeft geen gevolgen voor de verlaging van de bijtelling zolang de auto maar aan dezelfde automobilist ter beschikking staat. Voor personenauto's met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km die vóór 2015 worden aangeschaft, geldt gedurende een periode van 60 maanden een bijtelling van nihil. Voor auto's waarvan het kenteken vóór 1 januari 2012 voor het eerst op naam is gesteld en die een C02-uitstoot hebben van 0 gr/km is tot 1 januari 2017 een bijtelling van 0% van toepassing. Bijtelling privé-gebruik bestelauto's Per 1 januari 2012 wordt de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto s ingevoerd. Met deze (gezamenlijke) verklaring kan worden aangegeven dat met de bestelauto niet privé wordt gereden. De Belastingdienst zal hiervoor een digitaal formulier ter beschikking stellen. De ondernemer hoeft geen rittenregistratie op te (laten) maken als hij van de inspecteur een ontvangstbevestiging van de verklaring heeft ontvangen. Maar wat is de rol van de werkgever daarbij? Anders dan de bekende Verklaring geen privégebruik (waarbij wél een rittenregistratie nodig is), moet de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto door werknemer en werkgever samen worden aangevraagd. Het betrekken van de werkgever bij de aanvraag van de verklaring dient er volgens het wetsvoorstel toe om de werkgever tot een bepaalde grens medeverantwoordelijk te stellen voor het gebruik van de bestelauto. Als de werknemer de auto niet langer meer uitsluitend zakelijk gebruikt, moet hij de verklaring intrekken. Voor situaties waarin de werknemer de verklaring niet intrekt, wordt in het nieuwe artikel 10a AWR geregeld dat de werkgever een meldingsplicht krijgt. Zo n melding moet hij doen als hij weet of vermoedt dat de werknemer de auto ook voor privédoeleinden gebruikt. Dat vermoeden kan bijvoorbeeld ontstaan door verkeersboetes buiten werktijd. Het niet melden wordt in gevallen waarin dat wel had
gemoeten, bij de werkgever beboet met een vergrijpboete van maximaal 100% van het bedrag dat aan loonbelasting wordt nageheven. Als de inspecteur als gevolg van een camerabeeld het vermoeden heeft dat een bestelauto voor privédoeleinden wordt gebruikt terwijl er voor die auto een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto is afgegeven, wordt contact gezocht met de werknemer en werkgever. Zij krijgen de mogelijkheid het zakelijke karakter van de rit aan te tonen. Lukt dat niet, dan volgt een naheffingsaanslag. Als de werkgever bij de aanvraag een onjuiste verklaring heeft afgelegd, als hij de werknemer toestemming voor het privégebruik heeft gegeven, of als hij weet dat de werknemer de auto voor privédoeleinden gebruikt, dan wordt de naheffingsaanslag aan de werkgever opgelegd. Als de werkgever niets te verwijten is, wordt nageheven bij de werknemer waarbij ook de werknemer beboet kan worden. Ook dan kan de boete oplopen tot 100%. Overigens kan de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto door de werknemer worden ingetrokken voordat hij de bestelauto voor privédoeleinden heeft gebruikt. Er wordt dan van uitgegaan dat hij dat jaar tot de datum van intrekking 0 kilometer privé heeft gereden met de bestelauto. Dat geeft de werknemer de mogelijkheid om op die datum een Verklaring geen privégebruik bij de inspecteur aan te vragen en vanaf die datum alsnog een rittenregistratie bij te houden waaruit blijkt dat de werknemer de auto voor niet meer dan 500 kilometer privé gebruikt. Zelfstandigenaftrek voor ondernemers De zelfstandigenaftrek wordt per 1 januari 2012 omgezet in een vaste aftrekpost, een basisaftrek van 7.280. Deze vaste aftrek vervangt de huidige zelfstandigenaftrek met acht schijven, waarbij de aftrek hoger wordt naarmate de winst uit onderneming lager is. Het kabinet wil deze straf op groei wegnemen. De vaste basisaftrek betekent een lagere aftrek voor ondernemers met een winst uit onderneming tot afgerond 18.500, ondernemers met een winst boven de 53.500 gaat er met de vaste aftrek op vooruit, hun aftrek wordt hoger. De aanpassing van de zelfstandigenaftrek is de eerste stap van het kabinet om de bestaande ondernemersfaciliteiten te gaan vervangen door één geïntegreerde ondernemersfaciliteit, die gericht zal zijn op het bevorderen van winstgevend ondernemerschap. Dat kan uitmonden in een aparte box in de inkomstenbelasting voor ondernemers, een winstbox waarbij de ondernemersfaciliteiten opgaan in een lager, proportioneel tarief voor de winstbelasting. Invoering van een winstbox betekent een ingrijpende wijziging van het stelsel van de inkomstenbelasting, het kabinet gaat de mogelijkheden van een aparte winstbox verkennen. Vitaliteitssparen Het Kabinet stelt voor om per 1 januari 2013 een nieuwe spaarfaciliteit in te voeren: het vitaliteitssparen. Deze regeling kan worden benut door binnenlandse belastingplichtigen met inkomen uit tegenwoordige arbeid. Dat omvat werknemers, maar ook ondernemers, zzp-ers en resultaatgenieters.
Met de vitaliteitspaarregeling kan per jaar maximaal 5.000 worden ingelegd op een spaarrekening, een spaarverzekering of een spaarrecht. Die inleg is aftrekbaar op het inkomen in box 1. De deelnemer kan uit dit tegoed opnemen, hoeveel en wanneer hij wil: de regeling is bestedingsvrij. Het opgenomen bedrag is in het jaar van opnemen belast in box 1. Met de vitaliteitspaarregeling kan een tegoed worden opgebouwd van maximaal 20.000. Dat opgebouwde tegoed is vrijgesteld in box 3, de rente op het tegoed wordt niet getroffen door de vermogensrendementsheffing. Voor deelnemers van 62 jaar en ouder geldt één beperking: het maximaal jaarlijks op te nemen bedrag is 10.000. Met deze maatregel wordt deeltijd pensioen bevorderd en voltijdpensioen beperkt. Kindregelingen aangepast Diverse fiscale regelingen voor kinderen worden aangepast om een bijdrage te leveren aan het gezond maken van de overheidsfinanciën. Het gaat om de volgende aanpassingen: De aftrek van levensonderhoud voor kinderen waarvoor geen recht bestaat op kinderbijslag of studiefinanciering wordt versoberd: de aftrek wordt beperkt tot kinderen van 21 jaar (in plaats van 30). De alleenstaande-ouderkorting wordt versoepeld. Voor het inkomensafhankelijke deel van de korting blijft de leeftijdsgrens van het jongste kind gehandhaafd op jonger dan 16 jaar, voor het niet-inkomensafhankelijke deel van de korting wordt de leeftijdsgrens van het jongste kind verlaagd van 27 naar 18 jaar. Vanaf 2014 wordt de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner in de media wel aangeduid als de aanrechtkorting - afgebouwd. Deze wettelijke regeling wordt versoepeld: de inkorting voor gezinnen met jonge kinderen (tot 6 jaar) en voor belastingplichtigen die vóór 1 januari 1972 zijn geboren, wordt niet ineens in 2012 afgeschaft, maar gefaseerd in 2012 tot en met 2014. De kindertoeslag in box 3 wordt afgeschaft. Deze toeslag kan een belastingvoordeel opleveren van maximaal 33 per jaar per kind, en is daarmee te weinig effectief. De aftrek van weekenduitgaven voor gehandicapten wordt enigszins verruimd: de aftrek wordt van toepassing voor gehandicapten van 21 jaar en ouder (dat is nu nog 27 jaar en ouder). Nu terug naar de eenmanszaak of Firma? Net als de meeste ondernemers bent u uw onderneming waarschijnlijk begonnen in de vorm van een eenmanszaak of firma. Na verloop van tijd heeft u de overstap naar de BV gemaakt. De BV biedt een aantal voordelen die een eenmanszaak niet kan bieden. Het fiscale voordeel is waarschijnlijk ook niet onbelangrijk geweest bij uw beslissing om over te stappen.
Het verschil in belastingdruk tussen de BV en de eenmanszaak wordt steeds kleiner. Bij winsten tot 200.000,- per persoon kan de eenmanszaak of firma zelfs fiscaal voordeliger zijn. Pas bij hogere winsten wordt het gemis van de faciliteiten van de inkomstenbelasting ingehaald door de lagere vennootschapsbelastingdruk. Denk ook aan de problemen in de B.V. inzake de Thin Cap regeling en de afroommethode. Recente jurisprudentie zijn alle in het nadeel van de ondernemers gevallen. Bij de afroommethode moet het loon van de ondernemer, waarvan de winst voor >90% afhankelijk is van de arbeidsprestatie van de DGA, minimaal 70% zijn van deze winst, na aftrek van de onkosten, van de vennootschap. Ontvangt uw Holding dus 200.000,00 Fee en heeft uw Holding verder 20.000,00 onkosten, dan moet het salaris van de DGA minimaal worden 70% van 180.000,00 = 126.000,00 Uitvaartverzekeringen vallen onder provisieverbod vanwege hoge provisies en agressieve verkoop Uitvaartverzekeringen zijn weliswaar geen complexe producten maar worden volgens Weekers onder het provisieverbod gebracht vanwege geconstateerde hoge provisies en agressieve verkoopmethoden. Uit de (als bijlage opgenomen) brief van de AFM d.d. 6 september 2011 blijkt dat de advisering niet is gericht op (passendheid van) het financiële product maar veeleer op het in kaart brengen van de uitvaartwensen van de klant. Er wordt op die manier op de emotie bij de consument gewerkt waardoor de bereidheid het financiële product af te nemen, toeneemt. Dit heeft in het verleden geleid tot excessen en de AFM wil die voor de toekomst zoveel mogelijk uitsluiten. Daarom pleit zij, net als Verbond van Verzekeraars, AdFiz en Consumentenbond voor het provisieverbod bij uitvaartverzekeringen. Als de conclusie in het definitieve AFM-rapport (verwacht in oktober) in lijn is met haar voorlopige bevindingen, ziet de staatssecretaris, in het belang van de klant, geen aanleiding uitvaartverzekeringen uit te zonderen van het provisieverbod Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer 27231863 telf. nr. 015-3808141 fax. Nr. 015-3808095 Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden.
Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen: info@rvdvelden.nl