1/42 INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN Indexering kadastraal inkomen : 1,5461 1,5461 1,5790 1,6349 16, 4 (oud) Woningaftrek : - basisbedrag : - verhoging : 4.638,00 387,00 4.638,00 387,00 4.737,00 395,00 4.905,00 409,00 16, 5 (oud) Maximumbedrag van het totale nettoinkomen voor de toekenning van de aanvullende woningaftrek: 32.53 32.53 33.23 34.40 KB/ art. 1 Revalorisatiecoëfficiënt : 3,88 3,87 3,97 art. 4, 2, b) Gezamenlijke huurprijs voor de roerende en onroerende goederen : - onroerende brutohuur : - roerende brutohuur: 3/5 2/5 3/5 2/5 3/5 2/5 3/5 2/5 HERKWALIFICATIE VAN HUURINKOMSTEN TOT BEROEPSINKOMSTEN (Art. 32, 2 e lid, 3, WIB 92) AJ 2010 Niet-geïndexeerd K.I. x 5/3 x 3,88 K.I. x 6,4667 AJ 2011 Niet-geïndexeerd K.I. x 5/3 x 3,87 K.I. x 6,4500 AJ 2012 Niet-geïndexeerd K.I. x 5/3 x 3,97 K.I. x 6,6167 AJ 2013 BEROEPSMATIGE VERHURING GEBOUWEN BELASTBAAR ONROEREND INKOMEN brutohuur (code 110) AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 - forfaitaire kosten (40% x code 110) maximaal code 109 x 3,88 x 2/3 code 109 x 3,87 x 2/3 code 109 x 3,97 x 2/3 nettohuur minimaal code 109 x 1,5461 A x 1,40 code 109 x 1,5461 A x 1,40 code 109 x 1,5790 A x 1,40 code 109 x 1,6349 A x 1,40 A = afronden op de euro Dit document is bestemd om een overzicht te geven van de fiscale bedragen over de aanslagjaren 2010 tot en met 2013. Vanzelfsprekend wordt heel veel aandacht besteed aan de betrouwbaarheid van deze informatie. Dit document bevat echter geen juridische analyse of advies en kan in geen geval onze aansprakelijkheid in het gedrang brengen.
2/42 INKOMSTEN VAN ROERENDE GOEDEREN EN KAPITALEN 21, 5 21, 6 21, 10 Vrijgestelde schijf van : - inkomsten uit gewone Belgische spaardeposito s : - dividenden uit erkende coöperatieve vennootschappen : - interesten en dividenden van vennootschappen met sociaal oogmerk : 1.73 17 17 1.73 17 17 1.77 18 18 1.83 18 18 FORFAITAIRE KOSTEN OP DE VERHURING VAN ROERENDE GOEDEREN KB/WIB 92 3 4, 2, a) 4, 2, b) 4, 3, c) 4, 3, a) Aard van de verhuring : - Normaal : - Verhuring van meubilair of stoffelijke huisraad : - Toneeldecors en kostuums : - Concessie van rechten om cinemafilms te draaien : - Verhuring van partituren, libretto's en andere gelijkaardige voorwerpen : Pct. 50 % 50 % 85 % 85 % WOONSTAATHEFFING (Spaarrichtlijn 2003/48/EG) van tot en met België Oostenrijk Luxemburg 01/07/2005 30/06/2008 15% 15% 15% 01/07/2008 31/12/2009 20% 20% 20% 01/01/2010 30/06/2011 gegevens- 20% 20% 01/07/2011 uitwisseling 35% 35%
3/42 TARIEVEN 171, 2 ter, a) 171, 3, quater 171, 3, quiquies INTERESTEN - interesten (algemene regel): - interesten (uitzonderingen) - niet-transparante uitkeringen door gemeenschappelijke beleggingsfondsen: - - niet-vrijgestelde deel van de inkomsten uit spaardeposito s: 25 % 25 % 25 % 21% 25 % 171, 3 171, 2 ter, b) DIVIDENDEN - dividenden (algemene regel): - dividenden (uitzonderingen) - AFV-aandelen: - openbaar uitgegeven aandelen vanaf 01/01/1994: - aandelen uitgegeven n.a.v. inbrengen in geld vanaf 01/01/1994 + voorwaarden: - bevek, bevak, vbs: - privak: - coöperatieve participatievennootschappen (transparantieregel): 25 % 25 % 25 % 15% 25 % 21 % 21 % 21 % 21 % 21 % 21 % 171, 2, f 171, 2 ter, c) - liquidatieboni: - verkrijgen van eigen aandelen: 10 % 10 % 10 % 10 % 10 % 10 % 10 % 21 % 171, 2 bis ANDERE - roerende inkomsten die geen interesten of dividenden zijn en de roerende diverse inkomsten: 171, 3 ter - vergoeding voor ontbrekende coupon of ontbrekend lot 10%, 15%, 20%, 25% 10%, 15%, 21%, 25% 174/1 BIJKOMENDE HEFFING op interesten en dividenden onderworpen aan een tarief van 21 pct.: - percentage : - grensbedrag interesten en dividenden: 4 % 20.02
4/42 CESSIE EN CONCESSIE VAN AUTEURSRECHTEN 37, 2 e lid Maximumbedrag van de auteursrechten die worden aangemerkt als roerende inkomsten : 51.92 51.92 53.02 54.89 FORFAITAIRE KOSTEN AUTEURSRECHTEN (Art. 17, 1, 5 en 22, 3, WIB 92 art. 4, 1, KB /WIB 92) AJ 2013 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 14.64 + 50% boven 14.64 29.28 7.32 + 25% boven 14.64 29.28 10.98 (maximum) AJ 2012 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 14.14 + 50% boven 14.14 28.28 7.07 + 25% boven 14.14 28.28 10.605,00 (maximum) AJ 2010 en AJ 2011 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 13.84 + 50% boven 13.84 27.69 6.92 + 25% boven 13.84 27.69 10.382,50 (maximum)
5/42 BEROEPSINKOMSTEN - VRIJSTELLINGEN 38, 1, 1 e lid, 9, c 38, 1, 1 e lid, 12 38, 1, 1 e lid, 13 38, 1, 1 e lid, 14 Vrijgesteld bedrag van de vergoedingen van reiskosten m.b.t. het woon-werkverkeer : 35 35 35 37 Vrijgesteld bedrag van de vergoedingen van de vrijwilligers van de openbare brandweerkorpsen en van de Civiele Bescherming : 3.95 3.95 4.03 4.17 Vrijgesteld bedrag, per gepresteerd uur, verkregen in het kader van een PWA-arbeidsovereenkomst : 4,10 4,10 4,10 4,10 Maximumbedrag van de vrijgestelde fietsvergoeding per km : 0,20 0,20 0,21 0,21 38, 1, 1 e lid, 17 Maximale tussenkomst van de werkgever in de aankoopprijs van bepaald informaticamateriaal : Grensbedrag brutobezoldigingen : 76 29.90 76 29.90 78 30.54 81 31.62 38, 1, 24 Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen : 2.314,00 (2.299,00) 2.314,00 1 2.358,00 2.43 38, 1, 27 Vrijgesteld bedrag voor bezoldigingen die worden verkregen in het kader van ontslag : 2 62 VERGOEDINGEN TOEGEKEND AAN KUNSTENAARS 38, 1, 1 e lid, 23 en 4, 2 e lid, 2 Forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken : - maximumbedrag per jaar : - maximumbedrag per dag en per opdrachtgever : 2.248,78 112,44 2.234,73 111,74 2.291,99 114,60 2.361,52 118,08 1 Om pragmaitsche redenen werd beslist om het bedrag 2.314,00 EUR toe te passen voor AJ 2011 (Circ. Nr. Ci.D 28/609.136 (AAFisc 20/2011) van 04.04.2011 2 Voor opzeggingen ter kennis gebracht vanaf 1 januari 2012 425,00 EUR (basisbedrag) en vanaf 1 januari 2014 85 EUR (basisbedrag).
6/42 NIET-BELASTBARE VERGOEDINGEN VOOR VRIJWILLIGERSWERK 3 AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 Niet-belastbare vergoedingen : - per dag: - per jaar: 30,22 1.208,72 30,22 1.208,72 30,82 1.232,92 31,44 1.257,51 Bijkomende toegelaten aantal km extra vervoerkosten per jaar: 2.000 km* 2.000 km 2.000 km 2.000 km Terugbetaling voor: - eigen wagen, motor- of bromfiets: - tot 30/06/inkomstenjaar ( per km): - vanaf 01/07/inkomstenjaar ( per km): - fiets: - openbaar vervoer: 0,3169 0,3026 0,15 bewijs 0,3026 0,3178 0,20 bewijs 0,3178 0,3352 0,20 bewijs 0,3352 0,20 bewijs Absoluut maximum uitgekeerd jaarlijks bedrag (eigen wagen + fietsvergoeding + openbaar vervoer): maximaal 2.000 x kilometervergoeding eigen wagen, motor- of bromfiets * vanaf 29/05/2009 SPORT- EN CULTUURCHEQUES 38/1, 3, 4 Maximumbedrag van het totaal van de sport- en cultuurcheques per werknemer/bedrijfsleider : 10 10 10 10 MAALTIJDCHEQUES van tot maximale werkgeversbijdrage minimale werknemersbijdrage aftrekbaar bedrag combinatie bedrijfsrestaurant art.38/1, 2, 5 art.38/1, 2, 6 art. 53, 14 inst ructies RSZ 01/01/2003 31/12/2008 4,91 1,09 4,91 01/01/2009 31/01/2009 5,91 1,09 4,91 01/02/2009 31/12/2009 5,91 1,09 1,00 4,91 01/01/2010 31/12/2010 5,91 1,09 1,00 5,41 01/01/2011 5,91 1,09 1,00 5,91 3 Circulaire nr. Ci.RH.241/606.414 (AOIF 57/2010) dd. 13.08.2010, Circulaire nr. Ci.RH.241/509.803 dd. 05.03.1999 + 8 addenda
7/42 ECO-CHEQUES 38/1, 4, 2 38/1, 4, 6 Maximale nominale waarde per ecocheque : Maximumbedrag van het totaal van de eco-cheques per werknemer/bedrijfsleider : 1 125,00 1 25 1 25 1 25 GESCHENKEN IN NATURA, IN SPECIE OF IN DE VORM VAN BETAALBONS exclusief de maaltijdcheques, de sport/ cultuurcheques toegekend vanaf 1 juli 2006 en de eco-cheques 4 geschenken naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis één of meer feesten of jaarlijkse gebeurtenissen, zoals Kerstmis, Nieuwjaar, Sinterklaas, patroonsfeest, verjaardag, enz. de overhandiging van een eervolle onderscheiding de pensionering of brugpensionering andere geschenken 35 per jaar en per werknemer + 35 per jaar per kind (Sinterklaas, ) 105 per jaar en per werknemer 35 EUR per volledig dienstjaar in dienst is bij de werkgever met een minimum evenwel van 105 voor de waardering van een geschenk van geringe waarde mag 50 (geringe waarde handelsgeschenk) eveneens in aanmerking worden genomen grens niet overschreden mogen gecumuleerd worden grens wel overschreden gering niet gering gering niet gering aftrekbaar vrijgesteld sociaal voordeel niet aftrekbaar vrijgesteld sociaal voordeel aftrekbaar belastbaar voordeel (ficheplicht) niet aftrekbaar vrijgesteld sociaal voordeel aftrekbaar belastbaar voordeel (ficheplicht) 4 Circulaire nr. Ci.RH.242/604.311 (AOIF 47/2010) dd. 25.06.2010, Circulaire nr. Ci.RH.242/593.494 (AOIF 27/2008) van 26.08.2008, Circulaire nr. Ci.RH.242/557.976 (AOIF 22/2005) van 20.05.2005, Circulaire nr. Ci.RH.242/562.868 (AOIF 36/2004) van 10.02.2005, Circulaire nr. Ci.RH.242/562.868 (AOIF 36/2004) van 15.09.2004, Circulaire nr. Ci.RH.242/558.244 (AOIF 33/2003) van 15.12.2003 en Circulaire nr. Ci.RH.242/554.090 (AOIF 28/2002) van 16.12.2002.
8/42 HUWELIJKSPREMIE vanaf 01/01/2006 (Circulaire nr. Ci.RH.242/588.226 van 22.09.2008) de geschenken in natura, speciën of in de vorm van betaalbons die aan een werknemer worden overhandigd ter gelegenheid van zijn huwelijk of van het afleggen van een verklaring van wettelijke samenwoning deel 20 deel > 20 werknemer vrijgesteld sociaal voordeel belastbaar voordeel werkgever volledig aftrekbaar aftrekbaar (ficheplicht) ANCIËNNITEITSPREMIE (Circulaire nr. Ci.RH.241/608.543 van 23.05.2011) De anciënniteitspremie wordt bij de werknemer als een vrijgesteld sociaal voordeel aangemerkt wanneer de volgende voorwaarden zijn vervuld : - de premie wordt maximum twee maal tijdens de loopbaan van een werknemer bij een werkgever toegekend; - de eerste maal wordt de premie betaald of toegekend ten vroegste in het kalenderjaar waarin de werknemer 25 jaar in dienst is bij die werkgever en bedraagt zij maximum: - één keer het brutobedrag van de maandwedde (vóór aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen) of - één keer het gemiddeld brutobedrag van een maandloon in de onderneming (vanaf 1.1.2009) - de tweede maal wordt de premie betaald of toegekend ten vroegste in het kalenderjaar waarin de werknemer 35 jaar in dienst is bij die werkgever en bedraagt zij maximum: - twee keer het brutobedrag van de maandwedde (vóór aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen) of - twee maal het gemiddeld brutobedrag van een maandloon in de onderneming (vanaf 1.1.2009) - tijdens eenzelfde kalenderjaar mogen de beide berekeningswijzen niet samen worden toegepast. premies betaald of toegekend vanaf 1.1.2009 alle voorwaarden cumulatief voldaan overschrijving van de maximumgrens (alle andere voorwaarden zijn voldaan) deel maximumgrens deel > maximumgrens werknemer vrijgesteld sociaal voordeel vrijgesteld sociaal voordeel belastbaar voordeel werkgever niet aftrekbaar niet aftrekbaar aftrekbaar (ficheplicht) premies betaald of toegekend vóór 1.1.2009 alle voorwaarden cumulatief voldaan één of meerdere voorwaarden niet voldaan (overschrijden maximumgrens) werknemer vrijgesteld sociaal voordeel belastbaar voordeel werkgever niet aftrekbaar aftrekbaar (ficheplicht)
9/42 PERSOONLIJKE BIJDRAGE FINANCIËLE VERANTWOORDELIJKHEID Algemene regeling AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 - Landsbond der Christelijke Mutualiteiten : - Landsbond van de Neutrale Ziekenfondsen : - Nationaal Verbond van Socialistische Mutualiteiten : 3,00 3,00 1,20 - Landsbond van de Liberale Mutualiteiten : 3,00 - Landsbond van de Onafhankelijke Ziekenfondsen : 3,00 3,00 3,00 - Hulpkas voor Ziekte- en Invaliditeitsverzekering : - Kas der Geneeskundige verzorging van de NMBS : 18,00 18,00 Zelfstandigen AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 - Landsbond der Christelijke Mutualiteiten : - Landsbond van de Neutrale Ziekenfondsen : - Nationaal Verbond van Socialistische Mutualiteiten : - Landsbond van de Liberale Mutualiteiten : - Landsbond van de Onafhankelijke Ziekenfondsen : - Hulpkas voor Ziekte- en Invaliditeitsverzekering : 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 1,20 3,00 WEEKABONNEMENT EERSTE KLAS aantal kilometer (van tot) AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 1 1 11,90 11,90 12,10 2 2 13,10 13,20 13,40 3 3 14,40 14,50 14,60 4 4 15,70 15,80 15,90 5 5 16,90 17,10 17,20 6 6 18,00 18,10 18,30 7 7 19,10 19,20 19,40 8 8 20,20 20,30 20,50 9 9 21,30 21,40 21,60 10 10 22,40 22,50 22,70 11 11 23,40 23,60 23,80 12 12 24,50 24,70 24,90 13 13 25,50 26,00 26,00 14 14 26,50 27,00 27,00 15 15 28,00 28,00 28,00 16 16 29,00 29,00 29,50 17 17 3 3 30,50 18 18 31,00 31,00 31,50 19 19 32,00 32,50 32,50 20 20 33,00 33,50 34,00
10/42 WEEKABONNEMENT EERSTE KLAS aantal kilometer (van tot) AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 21 21 34,50 34,50 35,00 22 22 35,50 35,50 36,00 23 23 36,50 36,50 37,00 24 24 37,50 38,00 38,00 25 25 38,50 39,00 39,50 26 26 39,50 4 40,50 27 27 41,00 41,00 41,50 28 28 42,00 42,00 42,50 29 29 43,00 43,00 43,50 30 30 44,00 44,50 45,00 31 33 46,00 46,00 46,50 34 36 48,50 49,00 49,50 37 39 51,00 51,00 52,00 40 42 54,00 54,00 55,00 43 45 56,00 57,00 57,00 46 48 59,00 59,00 6 49 51 62,00 62,00 63,00 52 54 64,00 64,00 65,00 55 57 66,00 66,00 67,00 58 60 67,00 68,00 69,00 61 65 7 7 71,00 66 70 73,00 74,00 74,00 71 75 76,00 77,00 78,00 76 80 79,00 8 81,00 81 85 83,00 83,00 84,00 86 90 86,00 86,00 87,00 91 95 89,00 89,00 9 96 100 92,00 93,00 94,00 101 105 95,00 96,00 97,00 106 110 98,00 99,00 10 111 115 102,00 102,00 103,00 116 120 105,00 105,00 106,00 121 125 108,00 109,00 11 126 130 111,00 112,00 113,00 131 135 114,00 115,00 116,00 136 140 117,00 118,00 119,00 141 145 12 121,00 122,00 146 150 125,00 126,00 127,00
11/42 FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN - WERKNEMERS EN BATEN (Art. 51, 2 e lid, 1 en 4, en 3 e lid WIB 92) AJ 2013 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 5.49 + 28,7% boven 5.49 10.91 1.575,63 + 10% boven 5.49 10.91 18.15 2.117,63 + 5% boven 10.91 18.15 61.829,00 2.479,63 + 3% boven 18.15 61.829,00 3.79 (maximum) AJ 2012 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 5.30 + 28,7% boven 5.30 10.53 1.521,10 + 10% boven 5.30 10.53 17.53 2.044,10 + 5% boven 10.53 17.53 60.06 2.394,10 + 3% boven 17.53 60.06 3.67 (maximum) AJ 2010 en AJ 2011 inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 5.19 + 28,7% boven 5.19 10.31 1.489,53 + 10% boven 5.19 10.31 17.17 2.001,53 + 5% boven 10.31 17.17 58.685,67 2.344,53 + 3% boven 17.17 58.685,67 3.59 (maximum) FORFAIT VOOR VERRE VERPLAATSINGEN - WERKNEMERS 51, 4 e lid en art. 28 KB/WIB 92 Afstand woonplaats plaats van tewerkstelling op 1 januari van het aanslagjaar : - van 75 tot 100 km: - van 101 tot 125 km: - meer dan 125 km: 75,00 125,00 175,00 75,00 125,00 175,00 75,00 125,00 175,00 75,00 125,00 175,00
12/42 FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN - BEDRIJFSLEIDERS (Art. 51, 2 e lid, 2 en 3, en 3 e lid WIB 92) - BEZOLDIGINGEN VAN MEEWERKENDE ECHTGENOTEN AJ 2013 BEDRIJFSLEIDERS MEEWERKENDE ECHTGENOTEN inkomen inkomen forfaitaire kosten van tot van tot forfaitaire kosten 76.00 3% boven de 75.80 5% boven de 76.00 2.28 (maximum) 75.80 3.79 (maximum) AJ 2012 BEDRIJFSLEIDERS MEEWERKENDE ECHTGENOTEN inkomen inkomen forfaitaire kosten van tot van tot forfaitaire kosten 73.333,00 3% boven de 73.40 5% boven de 73.333,00 2.20 (maximum) 73.40 3.67 (maximum) AJ 2011 BEDRIJFSLEIDERS MEEWERKENDE ECHTGENOTEN inkomen inkomen forfaitaire kosten van tot van tot forfaitaire kosten 71.666,67 3% boven de 71.80 5% boven de 71.666,67 2.15 (maximum) 71.80 3.59 (maximum) AJ 2010 BEDRIJFSLEIDERS MEEWERKENDE ECHTGENOTEN inkomen inkomen forfaitaire kosten van tot van tot forfaitaire kosten 71.80 5% boven de 71.80 5% boven de 71.80 3.59 (maximum) 71.80 3.59 (maximum) FORFAIT BURGEMEESTERS, SCHEPENEN EN OCMW-VOORZITTERS Com. IB. 92 AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 51/39 - burgemeesters: - schepenen of OCMW-voorzitters : 6.159,81 3.695,89 6.173,04 3.703,82 6.296,84 3.778,10
13/42 FORFAITAIRE KOSTEN - ABOS (Circulaire nr. Ci.RH.241/542.243 van 12.07.2001) inkomen forfaitaire kosten van tot vast variabel 12.50 + 45% boven 12.50 25.00 5.625,00 + 30% boven 12.50 25.00 37.50 9.375,00 + 15% boven 25.00 37.50 11.25 (maximum) GEMIDDELDE BRANDSTOFKOSTEN soort brandstof gemiddelde prijs in euro (incl. BTW) Euro 95 10 ppm : Super 10 ppm : Diesel : LPG : aanslagjaar AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 inkomstenjaar 2009 2010 2011 2012 1,3302 1,3372 1,0225 0,4630 1,4555 1,4802 1,2018 0,5894 Merk op dat de aftrek van brandstofkosten vanaf 01/01/2010 beperkt zijn tot 75%. MAXIMALE BIJDRAGE VRIJ AANVULLEND PENSIOEN (artikel 52, 7 bis, WIB 92 en artikel 45 van de pro grammawet (I) van 24 december 2002) - inkomen waarop de sociale bijdragen worden berekend van het referentiejaar : - revalorisatie : - percentage van het gerevaloriseerd inkomen : - vrij aanvullend pensioen (gewoon) : - vrij aanvullend pensioen (solidariteit) : - absoluut maximum : - vrij aanvullend pensioen (gewoon) : - vrij aanvullend pensioen (solidariteit) : AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 2006 460,41 421,24 8, 17% 9,40 % 2.781,06 3.199,76 2007 460,41 428,90 8,17 % 9,40 % 2.781,06 3.199,76 2008 472,30 448,19 8,17 % 9,40 % 2.852,89 3.282,39
14/42 80%-REGEL (Art. 59, WIB 92) EWP (80 % T - WP) x N/D inkomstenjaar 2009 2010 2011 2012 - raming van het wettelijk rustpensioen: - werknemers: 50% van de begrensde brutobezoldiging, begrenzing : - bedrijfsleiders: 25% van het bruto-inkomen - met een minimum van : - met een maximum van : 47.171,84 10.485,68 14.813,24 47.960,29 11.047,46 14.813,24 11.347,46 - indexering van lopende renten : - beperking van het aanvangsbedrag voor renten ingegaan in het belastbare tijdperk : 69.663,06 69.663,06 - indexering van renten ingegaan in: - 1985 of vroeger : - 1986, 1987 of 1988 : - 1989 : - 1990 : - 1991 : - 1992 : - 1993 : - 1994 : - 1995 of 1996 : - 1997 : - 1998 of 1999 : - 2000 : - 2001 : - 2002 : - 2003 : - 2004 : - 2005 : - 2006 : - 2007 of 2008 : - 2009 : 0,6084 0,5460 0,5157 0,4859 0,4282 0,3728 0,3459 0,3195 0,2936 0,2682 0,2434 0,2190 0,1951 0,1717 0,1487 0,1262 0,1041 0,0824 0,0612 0,6406 0,5769 0,5460 0,5157 0,4568 0,4002 0,3728 0,3459 0,3195 0,2936 0,2682 0,2434 0,2190 0,1951 0,1717 0,1487 0,1262 0,1041 0,0824 0,02 - toe te voegen aan vóór 1992 ingegane renten : 3.368,04 3.435,58 OMZETTING VAN EEN KAPITAAL IN EEN RENTE (Com.IB.92, nrs. 59/72 59/76) leeftijd bij aanvang van de rente kapitaal in euro nodig voor een jaarrente van 1 euro geen overdraagbaarheid wel overdraagbaarheid geen indexering wel indexering geen indexering wel indexering - 60 jaar : - 61 jaar : - 62 jaar : - 63 jaar : - 64 jaar : - 65 jaar of meer : 12,9130 12,6137 12,3100 12,0023 11,6908 11,3761 15,6389 15,1980 14,7559 14,3133 13,8705 13,4282 14,8470 14,5651 14,2764 13,9810 13,6791 13,3711 18,3749 17,9277 17,4763 17,0209 16,5621 16,1004
15/42 KOSTEN, ECONOMISCHE VRIJSTELLINGEN, HUWELIJKSQUOTIËNT EN MEEWERKINKOMEN 52bis, 5 Maximumbedrag van de sommen betaald voor collectieve kinderopvang die als beroepskosten in aanmerking kunnen worden genomen : 7.27 7.27 7.42 7.68 53, 22 Maximum aftrekbaar bedrag van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten in het voordeel van werknemers : 2.11 2.11 2.16 2.23 66bis Beroepskosten woon-werkverkeer (gebrek aan bewijs) : - maximum aantal km enkele rit : - met andere vervoermiddelen ( per km) : - met de fiets ( per km) : 100 km 0,15 0,20 100 km 0,15 0,20 100 km 0,15 0,21 100 km 0,15 0,21 67, 1 en 2 Vrijgestelde winst per bijkomende personeelseenheid die in België wordt tewerkgesteld voor de uitvoer of voor de integrale kwaliteitszorg : 13.84 13.84 14.14 14.64 67ter en art. 29, 4 en W 10.2.1998 Vrijgestelde winst of baten per bijkomende in België tewerkgestelde personeelseenheid met laag loon : Maximum uurloon : Maximum dagloon : 5.15 11,88 90,32 5.15 11,88 90,32 5.26 11,88 90,32 5.45 11,88 90,32 72, 2 e lid Investeringsaftrek - overdracht: 858.330 3.433.310 858.330 3.433.310 876.620 3.506.470 907.560 3.630.220 86, 1 e lid Toegelaten maximumbedrag van de persoonlijke beroepsinkomsten van de meewerkende echtgenoot : 12.04 12.04 12.30 12.74 87, 2 e lid en 88 Maximumbedrag van het huwelijksquotiënt : 9.28 9.28 9.47 9.81 126, 2, 4 Grensbedrag beroepsinkomsten internationale ambtenaren (individuele aanslag) : 9.28 9.28 9.47 9.81 201, 6 e lid Investeringsaftrek - overdracht in hoofde van de vennootschap die heeft geopteerd voor het in art. 289quater vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling : 429.160 1.716.660 429.160 1.716.660 438.310 1.753.240 453.780 1.815.110
16/42 EENMALIGE INVESTERINGSAFTREK NATUURLIJKE PERSONEN (Art. 69, WIB 92) aanslagjaren gewone aftrek andere investeringen + Investeringen van productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen 5 - octrooien - milieuvriendelijke investeringen voor O&O, - energiebesparende investeringen en - rookafzuigsystemen of verluchtingssystemen in horecainrichtingen (vanaf 01/01/2006) - oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf 01/01/2010 tot 31/12/2012) verhoogde aftrek - beveiliging van de beroepslokalen (vanaf AJ 2004) en hun inhoud (vanaf AJ 2009); - beveiliging van de in art. 44bis, 1, 3 e lid, WIB 92 bedrijfsvoertuigen (vanaf AJ 2010) 1996-2001 3,5 % 13,5 % 2002 4,5 % 14,5 % 2003 2005 3,5 % 13,5 % 2006 3,5 % 13,5 % 20,5 % 2007 4,5 % 14,5 % 21,5 % 2008 2009 3,5 % 13,5 % 20,5 % 2010 5,5 % 15,5 % 22,5 % 2011-2012 3,5 % 13,5 % 20,5 % 2013 5,5 % 15,5 % 22,5 % GESPREIDE INVESTERINGSAFTREK NATUURLIJKE PERSONEN (Art. 70, WIB 92) aanslagjaren milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ongeacht het aantal werknemers andere investeringen natuurlijke personen die op 01/01/AJ minder dan 20 werknemers tewerkstellen 1996-2001 20,50% 10,50% 2002 21,50% 11,50% 2003-2006 20,50% 10,50% 2007 21,50% 11,50% 2008-2009 20,50% 10,50% 2010 22,50% 12,50% 2011-2012 20,50% 10,50% 2013 22,50% 12,50% 5 Voor natuurlijke personen wordt het percentage voor de andere investeringen toegepast i.p.v. 3%.
17/42 EENMALIGE INVESTERINGSAFTREK VENNOOTSCHAPPEN (Art. 201, WIB 92) KMO art. 201, 1 e lid, 1 WIB 92 KMO art. 15 W. Venn. andere vennootschappen - octrooien - milieuvriendelijke investeringen O&O Behoudens indien door de vennootschap wordt gekozen voor het Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling - energiebesparende investeringen - rookafzuigsystemen of verluchtingssystemen in horecainrichtingen (vanaf AJ 2007) - oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf 2010 tot 2012) - Investeringen van productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen - beveiliging van de beroepslokalen (vanaf AJ 2004) en hun inhoud (vanaf AJ 2009); - beveiliging van de in art. 44bis, 1, 3e lid, WIB 92 bedrijfsvoertuigen (vanaf AJ 2010) AJ 2010 AJ 2013 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2010 AJ 2013 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2010 AJ 2013 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 15,5 % 13,5 % 15,5 % 13,5 % 15,5 % 13,5 % 15,5 % 13,5 % 15,5 % 13,5 % 15,5 % 13,5 % 3,0 % 3,0 % 3,0 % 3,0 % 3,0 % 3,0 % 22,5 % 20,5 % 22,5% 20,5 % - investeringen in zeeschepen Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen: 30,0 % - andere investeringen GESPREIDE INVESTERINGSAFTREK VENNOOTSCHAPPEN (Art. 201, WIB 92) - milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling Behoudens indien door de vennootschap wordt gekozen voor het Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling - andere investeringen AJ 2010 AJ 2013 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 22,5 % 20,5 %
18/42 DIVERSE INKOMSTEN 90, 2 Vrijgesteld bedrag van prijzen en van gedurende 2 jaar ontvangen subsidies : 3.46 3.46 3.53 3.66 97, 2 Forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken : - vrijgesteld maximumbedrag per kalenderjaar : - maximumbedrag per dag en per opdrachtgever : 2.248,78 112,44 2.234,73 111,74 2.291,99 114,60 2.361,52 118,08 AFTREKBARE BESTEDINGEN 104, 8 Maximaal aftrekbaar bedrag van de uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van beschermde onroerende goederen : 34.61 34.61 35.35 36.60 107 109 Aftrekbare giften : - minimumbedrag : - maximumbedrag : 3 346.10 3 346.10 4 353.48 4 365.95 200 Maximumbedrag van de aftrekbare giften in de vennootschapsbelasting : 500.00 500.00 500.00 500.00 112, 1, 1 112, 1, 5 Huisbediende : - minimumbedrag van de bezoldigingen: - maximumbedrag van de aftrek : 3.39 6.92 3.39 6.92 3.46 7.07 3.59 7.32 113, 2 Maximaal aftrekbaar bedrag van de uitgaven voor kinderoppas, per oppasdag en per kind: 11,20 11,20 11,20 11,20 115, 1 e lid, 6 116, 1 e lid 116, 2 e lid Maximumbedragen aftrek enige en eigen woning : - basisbedrag : - verhoging basisbedrag tijdens de eerste 10 jaar : - verhoging basisbedrag tijdens de eerste 10 jaar indien minimum 3 kinderen ten laste: 2.08 69 7 2.08 69 7 2.12 71 7 2.20 73 7
19/42 BELASTINGVRIJE SOM 131, 1 e lid, 1 Belastingvrije som : - inkomstengrens voor het verhoogde basisbedrag : - maximumgrens afbouwregeling : 23.90 24.16 23.90 24.16 24.41 24.67 25.27 25.54 131, 1 e lid, 3 - verhoogd basisbedrag : - gewoon basisbedrag : 6.69 6.43 6.69 6.43 6.83 6.57 7.07 6.80 131, 2 e lid - verhoging voor gehandicapte belastingplichtige : 1.37 1.37 1.40 1.44 131, 1 e lid, 1 tot 5 131, 1 e lid, 6 131, 1 e lid, 7 131, 1 e lid, 8 Verhoging van de belastingvrije som : - toeslag voor kinderen ten laste : - 1 kind : - 2 kinderen : - 3 kinderen : - 4 kinderen : - supplement per kind boven het vierde : - toeslag voor ieder kind ten laste jonger dan 3 jaar voor wie geen uitgaven voor oppas worden afgetrokken: - toeslag voor iedere in art. 136, 2 of 3, WIB 92 bedoelde persoon ten laste van 65 jaar of ouder : - toeslag voor iedere andere persoon ten laste : 1.37 3.52 7.88 12.75 4.87 51 2.73 1.37 1.37 3.52 7.88 12.75 4.87 51 2.73 1.37 1.40 3.59 8.05 13.02 4.97 52 2.79 1.40 1.44 3.72 8.33 13.48 5.15 54 2.89 1.44 133, 1 133, 2 Verhoging van de belastingvrije som : - voor een belastingplichtige die alleen wordt belast en die één of meer kinderen ten laste heeft ofwel fiscaal co-ouder is : - wanneer voor het jaar van huwelijk of verklaring van de wettelijke samenwoning een individuele aanslag wordt gevestigd en voor zover de echtgenoot geen bestaansmiddelen heeft gehad die een bepaald nettobedrag overschrijden : - maximumbedrag van die nettobestaansmiddelen : 1.37 1.37 2.83 1.37 1.37 2.83 1.40 1.40 2.89 1.44 1.44 2.99 134, 3, 2 e lid Maximumbedrag van het belastingkrediet per kind ten laste : 39 39 40 42
20/42 BESTAANSMIDDELEN 136, 140, 2 e lid en 141 Maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen : - algemene regel : - kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast: - gehandicapte kinderen ten laste van een belastingplichtige die allen wordt belast : 2.83 4.08 5.18 2.83 4.08 5.18 2.89 4.17 5.29 2.99 4.32 5.48 142, 2 e lid Minimumbedrag van de aftrekbare kosten, wanneer de bestaansmiddelen bestaan in bezoldigingen van werknemers of in baten : 39 39 40 42 Komen niet in aanmerking als bestaansmiddelen : 143, 3 - de pensioenen, enz. van de in art. 136, 2 of 3 bedoelde personen ten laste van 65 jaar of ouder tot maximum: 22.77 22.77 23.25 24.07 143, 6 - de aan kinderen toegekende onderhoudsuitkeringen tot maximum: 2.83 2.83 2.89 2.99 143, 7 - de bezoldigingen ontvangen door jobstudenten tot maximum : 2.36 2.36 2.41 2.49 BASISBELASTING PERSONENBELASTING (Art. 130 WIB 92) AJ 2013 inkomen basisbelasting van tot vast variabel 8.35 + 25% boven 8.35 11.89 2.087,50 + 30% boven 8.35 11.89 19.81 3.149,50 + 40% boven 11.89 19.81 36.30 6.317,50 + 45% boven 19.81 36.30 13.738,00 + 50% boven 36.30
21/42 AJ 2012 inkomen basisbelasting van tot vast variabel 8.07 + 25% boven 8.07 11.48 2.017,50 + 30% boven 8.07 11.48 19.13 3.040,50 + 40% boven 11.48 19.13 35.06 6.100,50 + 45% boven 19.13 35.06 13.269,00 + 50% boven 35.06 AJ 2010 en AJ 2011 inkomen basisbelasting van tot vast variabel 7.90 + 25% boven 7.90 11.24 1.975,00 + 30% boven 7.90 11.24 18.73 2.977,00 + 40% boven 11.24 18.73 34.33 5.973,00 + 45% boven 18.73 34.33 12.993,00 + 50% boven 34.33 BELASTINGVERMINDERINGEN PERSONENBELASTING 145 3, 3 e lid Maximumbedrag van de persoonlijke bijdragen en premies die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging: 2.08 2.08 2.12 2.20 145 6, 1 e lid Grensbedrag van de levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor het lange termijnsparen : - 1 ste inkomstenschijf (15% + 6% van de rest) : - maximumbedrag : 1.73 2.08 1.73 2.08 1.77 2.12 1.83 2.20 145 6, 2 e lid Eerste schijf van het aanvangsbedrag van leningen : 69.22 69.22 70.70 73.19
22/42 145 7, 4 e lid Maximum werkgeversaandelen : Maximum na verhoging door Koning : 69 1.38 69 1.38 71 1.41 73 1.46 145 8, 2 e lid Maximum pensioensparen : Maximum na verhoging door Koning : 87 1.38 87 1.38 88 1.41 91 1.46 145 21, 1 e lid Maximumbedrag van het totaal van de uitgaven voor PWA-cheques en voor dienstencheques dat in aanmerking komt voor vermindering : 2.51 2.51 2.56 2.65 145 24, 1, 4 e lid Percentage belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven: - overeenkomsten tot 27/11/2011 (uitgaven + overdrachten): 40 % 40 % 40 % 40 % - overeenkomsten na 27/11/2011 (uitgaven, géén overdrachten): - uitgaven voor dakisolatie: 30 % - andere: - Maximumbedrag van het totaal van de verschillende belastingverminderingen per belastbaar tijdperk per woning : 2.77 2.77 2.83 2.93 - Verhoging van het maximumbedrag voor installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie en de plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen : 83 83 - Verhoging van het maximumbedrag voor de plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen : 85 88 145 24, 2, 7 e lid Belastingvermindering per belastbaar tijdperk en per woning voor: - lage energiewoning : 42 42 - passiefwoning : 83 83 85 - nul energiewoning : 1.66 1.70
23/42 535 Woningen waarvoor uiterlijk op 31 december 2011 het certificaat werd uitgereikt: - lage energiewoning : 44 - passiefwoning : 88 - nul energiewoning : 1.76 145 24, 3, 2 e lid Belastingvermindering voor groene leningen afgesloten uiterlijk op 31/12/2011: 40 % 40 % 40 % 30 % 145 25, 3 e lid, 3 145 25, 6 e lid Belastingvermindering voor de vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid : - minimumbedrag van de totale kostprijs van de werken : - maximumbedrag van de vermindering per woning : 3.46 69 3.46 69 3.53 71 3.66 73 145 26, 1, 4 e lid 145 27, 1, 4 e lid Maximumbedrag van de belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Kringloopfonds : 29 29 30 31 Maximumbedrag van de belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds : 29 29 30 31 145 28, 1, 3 e lid 145 28, 1, 4 e lid Maximumvermindering voor de aanschaf van elektrische voertuigen : - een vierwieler (15%): - een motorfiets / driewieler (15%): - een personenwagen, wagen dubbel gebruik of minibus (30%): 4.54 2.77 9.00 4.64 2.83 9.19 4.80 2.93 9.51 145 28, 3, 2 e lid Maximumvermindering voor de installatie van een aan de buitenkant van de woning geplaatst oplaadpunt voor elektrische voertuigen : 25 25 26 145 29 Maximumbedrag van de belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost : 29 29 30 31
24/42 * AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 145 30, 3 e lid, 2 4 e lid Belastingvermindering voor de vernieuwing van een via een sociaal verhuurkantoor verhuurde woning : - minimumbedrag van de totale kostprijs van de werken : - maximumbedrag van de vermindering per woning : 10.38 1.04 10.38 1.04 10.60 1.06 10.98 1.10 145 31, 4 e lid Maximumbedrag, per woning, van de vermindering voor uitgaven ter beveiliging tegen inbraak of brand : 69 69 71 73 145 32 Minimumbedrag van de gestorte sommen voor de uitgaven voor een ontwikkelingsfonds : 35 35 35 37 Maximum belastingvermindering per belastbaar tijdperk : 29 30 31 147, 1 7 9 Maximale vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten : - pensioenen en andere vervangingsinkomsten : 1.861,42 1.861,42 1.901,09 1.968,18 - werkloosheidsuitkeringen : 1.861,42 1.861,42 1.901,09 1.968,18 - ZIV-uitkeringen : 2.389,45 2.389,45 2.440,36 2.526,49 151 Grensbedragen van het belastbare inkomen voor de toepassing van de belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen : 25.75-20.63 5.12 25.75-20.63 5.12 26.30-21.07 5.23 27.23-21.81 5.42 152 Grensbedragen van het belastbare inkomen voor de toepassing van de niet in art. 151 vermelde belastingverminderingen : 41.26-20.63 20.63 41.26-20.63 20.63 42.13-21.07 21.06 43.62-21.81 21.81 154, 2 Grenzen die gelden inzake de bijkomende vermindering, wanneer de inkomsten uitsluitend bestaan uit : - pensioenen of vervangingsinkomsten : 13.881,55 13.973,95 14.498,00 werkloosheidsuitkeringen : 15.391,28 15.491,03 16.071,97 - ZIV-uitkeringen : 15.423,94 15.526,61 16.108,89
25/42 159 Belastingvermeerdering wegens gebrek aan VA : - globaal tarief : - voordelen verbonden aan de : - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 : 6,75% 9,00% 7,50% 6,00% 4,50% 2,25% 3,00% 2,50% 2,00% 1,50% 2,25% 3,00% 2,50% 2,00% 1,50% 4,50% 6 6,00% 5,00% 4,00% 3,00% - minimumbedrag : 3 3 4 4 169, 1, 2 e lid en 515bis, 7 e lid Eerste schijf van het kapitaal of de afkoopwaarde van een aanvullend pensioen voor de toepassing van het omzettingsstelsel : 69.22 69.22 70.70 73.19 171 Maximumbedrag van beroepsinkomsten per belastbaar tijdperk, betaald of toegekend aan: 1, i - sportbeoefenaars ouder dan 26 j., scheidsrechters, opleiders, trainers, enz. : 17.03 17.03 17.39 18.00 4, j - aan sportbeoefenaars voor een als zodanig verrichte werkzaamheid, voor zover zij de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar op 1 januari van het aanslagjaar : 17.03 17.03 17.39 18.00 5, a Grensbedrag inzake afzonderlijk belastbare opzeggingsvergoedingen : 7 85 85 87 7 Gewestelijke weerwerkpremie : Maximumbedrag van de brutopremie per maand : 17 17 17 18 172 Grensbedrag bruto bezoldigingen sporters, : 17.03 17.03 17.39 18.00 177 Bonificaties verbonden aan de : - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 : 4,50% 3,75% 3,00% 2,25% 1,50% 1,25% 1,00% 0,75% 1,50% 1,25% 1,00% 0,75% 3,00% 2,50% 2,00% 1,50% 6 In de hypothese dat het rentetarief van de marginale beleningsfaciliteiten van de Europese Centrale Bank 2 pct. bedraagt op 01/01/2012. 7 Deze grens is niet meer van toepassing vanaf aanslagjaar 2013.
26/42 BELASTINGTARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING (Art. 215 en 463bis, 1 WIB 92) inkomen Verlaagd opklimmend tarief (incl. 3% crisisbijdrage) van tot vast variabel Gewoon tarief (incl. 3% crisisbijdrage) 25.00 + 24,98% boven 33% 25.00 90.00 6.245,00 + 31,93% boven 25.00 + 0,99% 90.00 322.50 26.999,50 + 35,54% boven 90.00 = 322.50 109.63 + 33,99% boven 322.50 33,99% AFTREK VOOR RISICOKAPITAAL 205quater Gewoon tarief : Verhoogd tarief voor kleine vennootschappen: 4,473% 4,973% 3,800% 4,300% 3,425% 3,925% 3,000% 3,500% VOORZIENING VOOR VAKANTIEGELD (Circulaire nr. Ci.RH.243/349.099 van 24.11.2010, en vorige) Balansen afgesloten op: 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 Dergelijke voorzieningen zijn fiscaal aftrekbaar indien ze binnen de volgende limieten worden geboekt: - de vaste en veranderlijke bezoldigingen die zijn toegekend aan bedienden x - 108/100 van de lonen die in 2010 zijn toegekend aan werklieden en leerlingen x 18,80% 10,27% 18,80% 10,27%
27/42 AFTREK AUTOKOSTEN IN FUNCTIE VAN CO 2 UITSTOOT (Art. 198bis WIB 92) autokosten die vanaf 01.04.2007 tot 31.12.2009 zijn gedaan of gedragen aftrekbaar% dieselmotor uitstoot benzinemotor uitstoot 90 % minder dan 105 gr/km CO 2 minder dan 120 gr/km CO 2 80 % van 105 t.e.m. 115 gr/km CO 2 van 120 t.e.m. 130 gr/km CO 2 75 % van 116 t.e.m. 145 gr/km CO 2 van 131 t.e.m. 160 gr/km CO 2 70 % Van 146 t.e.m. 175 gr/km CO 2 van 161 t.e.m. 190 gr/km CO 2 60 % meer dan 175 gr/km CO 2 of geen CO 2 beschikbaar bij DIV meer dan 190 gr/km CO 2 of geen CO 2 beschikbaar bij DIV autokosten die vanaf 01.01.2010 zijn gedaan of gedragen aftrekbaar% elektrische wagen 120% 0 gr/km CO 2 aftrekbaar% dieselmotor uitstoot benzinemotor uitstoot 100% maximaal 60 gr/km CO 2 maximaal 60 gr/km CO 2 90 % van 61 t.e.m. 105 gr/km CO 2 van 61 t.e.m. 105 gr/km CO 2 80 % van 106 t.e.m. 115 gr/km CO 2 van 106 t.e.m. 125 gr/km CO 2 75 % van 116 t.e.m. 145 gr/km CO 2 van 126 t.e.m. 155 gr/km CO 2 70 % van 146 t.e.m. 170 gr/km CO 2 van 156 t.e.m. 180 gr/km CO 2 60 % van 171 t.e.m. 195 gr/km CO 2 van 181 t.e.m. 205 gr/km CO 2 50 % meer dan 195 gr/km CO 2 of geen CO 2 beschikbaar bij DIV meer dan 205 gr/km CO 2 of geen CO 2 beschikbaar bij DIV
28/42 BELASTING NIET-INWONERS 243, 2 e lid 1 Maximale vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten : - pensioenen en andere vervangingsinkomsten : 3.312,41 3.312,41 3.383,00 3.502,39 - werkloosheidsuitkeringen : 3.312,41 3.312,41 3.383,00 3.502,39 3 - ZIV-uitkeringen : 3.840,46 3.840,46 3.922,30 4.060,73 244bis Grensbedrag individuele aanslag : 9.28 9.28 9.47 9.81 VRIJSTELLING VAN DOORSTORTING VAN BEDRIJFSVOORHEFFING WIB 92 01/07/2010 30/06/2011 01/07/2011 30/06/2012 01/07/2012 30/06/2013 275 6, 3 e lid Het bedrag bedoeld in artikel 2, 1, van de wet van 24 februari 1978 betreffende de arbeidsovereenkomst voor betaalde sportbeoefenaars: 8.675,00 8.85 VOORHEFFINGEN EN BELASTINGKREDIETEN 289bis, 1 Maximumbedrag van het verrekenbaar belastingkrediet investeringen : 3.75 3.75 3.75 3.75 289ter 1 2, 1 e lid Belastingkrediet lage activiteitsinkomsten : - maximumbedrag van het totale netto-inkomen : - minimumbedrag van de activiteitsinkomsten : 19.58 4.51 19.58 4.51 19.99 4.61 20.70 4.77 2, 2 e lid, 1 tot 3 - maximumbedrag van het belastingkrediet : - bezoldigde meewerkende echtgenoten : - de andere belastingplichtigen : 28 61 28 61 28 62 29 64 2, 4 e lid - grensbedragen van de activiteitsinkomsten : verschil : 4.51 6.02 1.51 4.51 6.02 1.51 4.61 6.15 1.54 4.77 6.37 1.60
29/42 verschil : 15.06 19.58 4.52 15.06 19.58 4.52 15.38 19.99 4.61 15.93 20.70 4.77 289ter/1 2 e lid 3 e lid Belastingkrediet aan belastingplichtigen met lage lonen: - percentage berekend op de werkbonus: - maximaal belastingkrediet: 5,7 % 12 5,7 % 12 292bis, 1, 2 e lid Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling : - maximumbedrag van de verrekening van het overgedragen belastingkrediet : - totale bedrag van het overgedragen belastingkrediet op het einde van het vorig aanslagjaar : 145.92 583.66 145.92 583.66 149.03 596.10 154.28 617.14 412, 3 e lid De bedrijfsvoorheffing is betaalbaar binnen 15 dagen na het verstrijken van ieder trimester waarin de inkomsten zijn betaald of toegekend wanneer het bedrag van de bedrijfsvoorheffing op de inkomsten van vorig jaar lager is dan : 34.61 34.61 35.35 36.60 INTERNET VOOR IEDEREEN AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 Art. 44, 1e lid, W 6.5.2009 en art. 3, 2, KB12.7.2009 Maximumbedrag van het belastingkrediet voor de aankoop, vanaf 1.5.2009 van een erkend pakket Internet voor iedereen II : - een desktop configuratie : - een desktop configuratie van het type nettop : - een laptop configuratie : - een draagbare configuratie van het type netbook : 102,69 73,29 104,79 81,69 102,69 73,29 104,79 81,69
30/42 VERMINDERINGEN INGEVOERD DOOR HET VLAAMSE EN HET WAALSE GEWEST AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 Art. 8, 3 en 9, 3, Vl.D 19.5.2006 Maximumbedrag van de berekeningsgrondslag van de jaarlijkse (2,5%) of éénmalige (30%) belastingvermindering Winwinlening (per kredietgever) : 50.00 50.00 50.00 50.00 Maximaal ontleend bedrag (kredietnemer): 50.00 50.00 100.00 100.00 Art. 3.1.8, 2, Vl.D 27.3.2009 Art. 5, WD 3.4.2009 Maximumbedrag van de berekeningsgrondslag van de belastingvermindering (2,5%) voor renovatieovereenkomsten (per kredietgever) : 25.00 25.00 25.00 Maximumbedrag van de stortingen voor de inschrijving op obligaties uitgegeven door de Caisse d Investissement de Wallonie, (8,75% - 3,10%) die in aanmerking worden genomen voor de belastingvermindering : 2.50 2.50 2.50 2.50 VLAAMSE JOBKORTING (afgeschaft vanaf AJ 2012) AJ 2012 AJ 2013 AJ 2011 activiteitsinkomen jobkorting van tot vast variabel 5.50 5.50 17.25 125,00 17.25 18.50 125,00-10% boven 17.25 18.50 AJ 2010 activiteitsinkomen jobkorting vanaf tot en met vast variabel 5.50 5.50 22.00 30 22.000,01 25
31/42 BIJZONDERE BIJDRAGE SOCIALE ZEKERHEID (Art. 108, Wet houdende sociale bepalingen van 30/03/1994) gezinsinkomen per jaar Bijdrage van tot vast Variabel 18.592,02 + 0% boven 18.592,02 21.070,96 + 9% boven 18.592,02 21.070,96 60.161,85 223,10 + 1,30% boven 21.070,96 60.161,85 731,28 VOORDELEN VAN ALLE AARD (art. 36, tweede lid, WIB 92, art. 18, 3, 1, 9 en 10, KB/WIB 92 en bijlage I, afdelingen I en III, KB/WIB 92) A) RENTELOZE LENINGEN TEGEN VERMINDERDE RENTEVOET Aard van de lening : Jaar waarin de leningsovereenkomst is gesloten : 2008 2009 2010 2011 Niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd (referentievoet) : 11,20 % 10,30 % 9,00 % Hypothecaire leningen met vaste rentevoet (referentievoet): - waarvan de terugbetaling door een gemengde levensverzekering is gewaarborgd : - andere : 5,58 % 5,40 % 5,19 % 4,30 % 4.69 % 3,92 % Hypothecaire leningen met veranderlijke rentevoet (maandelijkse referte-indexen) : BS 10.2.2009 blz. 9043 BS 22.2.2010 blz. 12494 BS 11.2.2011 blz. 10658 Niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd (maandelijks lastenpercentage): - financiering wagen : - andere : 0,25 0,36 0,22 0,32 0,20 0,30
32/42 REKENING-COURANTKREDIET NATIONALE BANK (richtlijn voor de credit marktrente) 8 2009 2010 2011 2012 januari februari maart april mei juni juli augustus september oktober november december 7,31% 7,43% 7,33% 7,53% 7,61% 7,17% 6,81% 6,90% 7,33% 7,36% 6,33% 6,95% 7,25% 6,46% 6,51% 6,31% 5,93% 5,86% 5,85% 5,82% 6,17% 5,70% 5,49% 6,69% 6,03% 6,03% 6,01% 6,86% 6,23% 6,29% 5,84% 5,67% 5,50% 5,50% gemiddelde 7,17% 6,17% B) PERSOONLIJK GEBRUIK VAN EEN KOSTELOOS TER BESCHIKKING GESTELD VOERTUIG WIB 92 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 36, 2 Toe te passen CO 2 pct. op 6/7 van de cataloguswaarde: - basispercentage: - vermeerdering of vermindering per gram verschil met de referentie-co 2 -uitstoot: - minimaal percentage: - maximaal percentage: Referentie CO 2 -uitstoot voor: - benzine, LPG of aardgas : - diesel : Bij gebrek aan gegevens inzake CO 2- uitstoot : - benzine, LPG of aardgas : - diesel : Het voordeel mag per jaar niet minder bedragen dan 5,5 % 0,1 % 4 % 18 % 115 g/km 95 g/km 205 g/km 195 g/km 1.20 8 Artikel 55, WIB: Interest van obligaties, leningen, schulden, deposito's en andere effecten ter vertegenwoordiging van leningen worden slechts als beroepskosten aangemerkt in zover zij niet hoger zijn dan een bedrag dat overeenstemt met de overeenkomstig de marktrente geldende rentevoet rekening houdend met de bijzondere gegevens eigen aan de beoordeling van het aan de verrichting verbonden risico en inzonderheid met de financiële toestand van de schuldenaar en met de looptijd van de lening Een kaskrediet is in ieder geval de kredietvorm die in principe het dichtst aanleunt bij een RC-tegoed. De cijfers zijn enkel als mogelijk referentiepunt opgenomen.
33/42 KB/WIB 92 AJ 2009 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 18, 3, 9 Voordeel alle aard voor voertuigen (artikel 65 WIB92) per gram CO 2 uitstoot / km: - benzine, LPG of aardgas : - diesel : Bij gebrek aan gegevens inzake CO 2- uitstoot : - benzine, LPG of aardgas : - diesel : Minimumvoordeel per kilometer (elektrische wagens): 18, 3, 9 Voordeel alle aard voor voertuigen (artikel 65 WIB 92) per km volgens het aantal fiscale PK: 210 230 205 195 0,10 216 237 205 195 0,10 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 en meer 0,1750 0,2054 0,2270 0,2511 0,2739 0,2980 0,3297 0,3614 0,3830 0,4071 0,4223 0,4401 0,4527 0,4616 0,4730 0,4819 C) KOSTELOOS TER BESCHIKKING GESTELDE PC OF INTERNETAANSLUITING AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 - PC : - Internetaansluiting en internetabonnement : 18 6 18 6 18 6 18 6
34/42 D) VERWARMING EN ELEKTRICITEIT AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 Leidinggevend personeel, bedrijfsleiders : - verwarming : - elektriciteit : 1.18 59 1.48 74 1.64 82 1.82 91 Andere personeelsleden : - verwarming : - elektriciteit : 59 295,00 74 37 82 41 91 455,00 E) HUISBEDIENDE EN KOSTELOZE MAALTIJDEN AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 Voltijdse tewerkstelling van een huisbediende : 5.95 5.95 5.95 5.95 Kosteloze maaltijden per dag: - ontbijt - hoofdmaaltijd - avondmaal 0,55 1,09 0,84 0,55 1,09 0,84 0,55 1,09 0,84 0,55 1,09 0,84 Kosteloze beschikking over een kamer per dag (huisvesting, verwarming & verlichting) : 0,74 0,74 0,74 0,74 Kosteloze maaltijden per jaar: - ontbijt - hoofdmaaltijd - avondmaal 198,00 392,40 302,40 198,00 392,40 302,40 198,00 392,40 302,40 198,00 392,40 302,40 Kosteloze beschikking over een kamer per jaar (huisvesting, verwarming & verlichting) : 266,40 266,40 266,40 266,40
35/42 F) TER BESCHIKKING GESTELD GEBOUWD ONROEREND GOED Gebouwd onroerend: a) ongemeubeld ter beschikking gesteld door een rechtspersoon : AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 - niet-geïndexeerd K.I. 745,00 : K.I. x 1,5461 A x 100/60 x 1,25 K.I. x 1,5461 A x 100/60 x 1,25 K.I. x 1,5790 A x 100/60 x 1,25 K.I. x 1,6349 A x 100/60 x 1,25 - niet-geïndexeerd K.I. > 745,00 : K.I. x 1,5461 A x 100/60 x 2 K.I. x 1,5461 A x 100/60 x 2 K.I. x 1,5790 A x 100/60 x 2 K.I. x 1,6349 A x 100/60 x 3,80 b) ongemeubeld ter beschikking gesteld door een natuurlijk persoon : K.I. x 1,5461 A x 100/60 K.I. x 1,5461 A x 100/60 K.I. x 1,5790 A x 100/60 K.I. x 1,6349 A x 100/60 c) in geval van gemeubelde terbeschikkingstelling : a) of b) x 5/3 a) of b) x 5/3 a) of b) x 5/3 a) of b) x 5/3 Ongebouwd onroerend goed : K.I. x 1,5461 A x 100/90 K.I. x 1,5461 A x 100/90 K.I. x 1,5790 A x 100/90 K.I. x 1,6349 A x 100/90 KOSTEN EIGEN AAN DE WERKGEVER A) TERUGBETALING VAN AUTO-KOSTEN (CI.RH.241/612.094 VAN 04.07.2011 BS 22/06/2011) van tot AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 01/07/2011 30/06/2012 0,3352 01/07/2010 30/06/2011 0,3352 01/07/2009 30/06/2010 0,3178 0,3178 01/07/2008 30/06/2009 0,3026 0,3026 01/07/2007 30/06/2008 0,3169
36/42 B) FORFAITAIRE VERGOEDINGEN VOOR BELGISCHE DIENSTREIZEN (Circulaire nr. Ci.RH.241/613.514 (AAFisc Nr. 45/2011) dd. 07.10.2011) Bediende : - ontbijt : - middagmaal : - avondmaal : - overnachting : 1/02/2008 31/05/2008 3,39 11,58 11,58 18,46 1/06/2008 30/09/2008 3,47 11,81 11,81 18,82 1/10/2008 30/09/2010 3,53 12,05 12,05 19,20 1/10/2010 31/05/2011 3,61 12,29 12,29 19,58 1/06/2011 3,67 12,53 12,53 19,99 Hogere kaderleden : - ontbijt : - middagmaal : - avondmaal : - overnachting : 3,39 14,31 14,31 18,44 3,47 14,60 14,60 18,80 3,53 14,88 14,88 19,19 3,61 15,18 15,19 19,57 3,67 15,49 15,49 19,96 Directie : - ontbijt : - middagmaal : - avondmaal : - overnachting : 3,39 17,06 17,06 18,42 3,47 17,41 17,41 18,77 3,53 17,75 17,75 19,16 3,61 18,11 18,11 19,57 3,67 18,47 18,47 19,94 C) FORFAITAIRE VERGOEDINGEN VOOR BUITENLANDSE DIENSTREIZEN (Circulaire nr. Ci.RH.241/534.514 (AOIF 17/2006) dd. 11.05.2006 en Circulaire nr. Ci.RH.241/598.417 (AAFisc 23/2011) dd. 15.04.2011) Samenstelling forfait: - ontbijt: 15% - middagmaal: 45% - avondeten: 35% - kleine uitgaven: 5% 1/04/2008 31/03/2009 B.S. 01/04/2008 blz. 17718 1/04/2009 31/03/2010 B.S. 10/04/2009 blz. 28461 1/04/2010 31/03/2011 B.S. 1/04/2010 blz. 19727 1/04/2011 31/03/2012 B.S. 9/05/2011 blz. 26896 Duitsland 97,00 93,00 10 93,00 Engeland 125,00 10 10 101,00 Frankrijk 113,00 95,00 95,00 95,00 Luxemburg 9 92,00 92,00 92,00 Nederland 12 93,00 93,00 93,00 Verenigde Staten (Washington DC) 8 95,00 10 102,00 Minimum - Com.IB.92, nr. 31/40 37,18 37,18 37,18 37,18 1/04/2012 31/03/2013
37/42 GEMIDDELDE REFERENTIEWISSELKOERSEN 1 buitenlandse munteenheid in euro aanslagjaar AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 inkomstenjaar 2009 2010 2011 2012 US dollar Japanse Yen Deense kroon Zweedse kroon Pond Sterling Noorse kroon Zwitserse frank Canadese dollar Zuid Afrikaanse rand 0,7169 77 0,1343 0,0942 1,1224 0,1146 0,6623 0,6309 0,0857 0,7543 86 0,1343 0,1049 1,1657 0,1249 0,7245 0,7325 0,1031 OMZETTING IN RENTE VAN KAPITALEN EN AFKOOPWAARDEN (Art. 73, KB/WIB 92) Leeftijd van de verkrijger op de datum van betaling of toekenning van het kapitaal of de afkoopwaarde Percent voor omzetting van kapitalen of afkoopwaarden in lijfrente van tot en met 0 jaar 40 jaar 1 % 41 jaar 45 jaar 1,5 % 46 jaar 50 jaar 2 % 51 jaar 55 jaar 2,5 % 56 jaar 58 jaar 3 % 59 jaar 60 jaar 3,5 % 61 jaar 62 jaar 4 % 63 jaar 64 jaar 4,5 % 65 jaar 5 %
38/42 INTERESTEN, KAPITAALAFLOSSINGEN EN LEVENSVERZEKERINGSPREMIES I. OUD STELSEL A. IN AANMERKING TE NEMEN GRENZEN (OUD STELSEL) WIB 92 oud AJ 2010 AJ 2011 AJ 2012 AJ 2013 526, 2 en 115, 2, a Minimale totale kostprijs van de vernieuwingswerken : 27.41 27.41 28.00 28.98 526, 2 en 145 6, 1 e lid Grensbedrag van de levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen : - 1 ste inkomstenschijf (15% + 6% van de rest) : - maximumbedrag : 1.73 2.08 1.73 2.08 1.77 2.12 1.83 2.20 B. VERHOOGDE VERMINDERING VOOR HET BOUWSPAREN (OUD STELSEL) (Art. 526, 2, 14519, tweede lid, oud en 516, 2 en 3, WIB 92) Datum van de lening In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van tot Aard van de woning Kapitaalaflossing Levensverzekering 01/01/1963 30/04/1986 Sociale woning (eigen) : Middelgrote woning (eigen) : Andere woning : 01/05/1986 31/12/1988 Sociale woning (eigen) : Middelgrote woning (eigen) : Nieuwe middelgrote woning (eigen) : Andere woning (eigen) : Totaliteit 9.915,74 Nihil Totaliteit 9.915,74 49.578,70 Nihil 49.578,70 49.578,70 49.578,70 49.578,70 49.578,70 49.578,70 49.578,70 Datum van de lening Aard van de woning : In aanmerking te nemen aanvangsbedrag naargelang het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening : 0 1 2 3 meer dan 3 1989 49.578,70 52.057,64 54.536,58 59.494,45 64.452,32 1990 51.115,64 53.668,95 56.222,25 61.353,65 66.460,25 eigen 1991 52.875,69 55.528,15 58.180,61 63.460,74 68.740,87 1992 54.536,58 57.263,40 59.990,23 65.443,89 70.872,76
39/42 Datum van de lening Aard van de woning : In aanmerking te nemen aanvangsbedrag naargelang het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening : 0 1 2 3 meer dan 3 54.536,58 57.263,40 59.990,23 65.443,89 70.872,76 1993 tot 1998 1999 55.057,15 57.808,77 60.560,39 66.063,62 71.566,86 2000 55.652,10 58.453,29 61.229,70 66.782,52 72.360,12 2001 57.57 60.44 63.32 69.08 74.83 2002 58.99 61.93 64.88 70.78 76.68 2003 bij het 59.96 62.95 65.95 71.95 77.94 2004 sluiten van 60.91 63.96 67.00 73.09 79.18 de lening: 2005 de enige 62.19 65.29 68.40 74.62 80.84 2006 woning 63.92 67.11 70.31 76.70 83.09 2007 65.06 68.31 71.57 78.07 84.58 2008 66.24 69.55 72.86 79.49 86.11 2009 69.22 72.68 76.14 83.06 89.99 2010 69.22 72.68 76.14 83.06 89.99 2011 70.70 74.23 77.76 84.83 91.90 2012 73.19 76.85 80.51 87.83 95.15 C. VERMINDERING VOOR HET LANGE TERMIJNSPAREN (Art. 526, 2, 145 6, tweede lid, oud, en 516, 1, WIB 92) Datum van de lening van tot Aard van de woning In aanmerking te nemen aanvangsbedrag 01/01/1963 30/04/1986 Sociale woning ( niet eigen) : Middelgrote woning (niet eigen) : Totaliteit 9.915,74 01/05/1986 31/12/1988 Sociale woning (niet eigen) : Middelgrote woning (niet eigen) : Nieuwe middelgrote woning (niet eigen) : Totaliteit 9.915,74 49.578,70 1989 49.578,70 1990 51.115,64 niet de eigen woning 1991 52.875,69 1992 54.536,58 1993 tot 1998 54.536,58 1999 55.057,15 2000 55.652,10 bij het sluiten van de lening niet 2001 57.57 de enige woning 2002 58.99 2003 59.96 2004 60.91