Gemeente Mook en Middelaar en de vennootschapsbelasting 21 oktober 2015 mr. J.C.M. (Jeroen) Cremers, partner BDO mr. G. (Geert) Witlox, manager BDO
Inhoud 1. De Wet Modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen in een notendop 2. Aanpak en status implementatie Mook en Middelaar 3. Voorlopige conclusies 4. Acties toekomst Pagina 2
De Wet Modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen in een notendop Overheidsondernemingen worden vpb-plichtig: voorzover een onderneming wordt gedreven integraal publiekrechtelijke lichamen zoals gemeenten, GR e.d. privaatrechtelijke lichamen zoals stichtingen/verenigingen beheerst door de overheid BV s/nv s beheerst door de overheid Doel: het creëren van een level playingfield /oplossen van ongewenste marktverstoring Vpb-plicht betekent: aangifte doen over ieder boekjaar vennootschapsbelasting betalen 20% tot 25% fiscale administratieplicht Inwerkingtreding: 1 januari 2016 Pagina 3
De Wet Modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen in een notendop (2) Wet staat vol met open normen, geen zwart of wit Gemeenten alleen belastingplichtig voorzover een onderneming wordt gedreven Iedere activiteit, hoe klein ook, kan een onderneming opleveren Toetsing vindt plaats op activiteit niveau, niet op afdeling, product e.d. Een onderneming kan vervolgens zijn vrijgesteld: Overheidstaken zoals burgerzaken, schoonhouden openbaar gebied etc. Samenwerkingsverbanden Onderlinge stromen tussen gemeente en op afstand gezette partijen Gemeente doet aangifte voor alle ondernemingen gezamenlijk (ook de vrijgestelde) Pagina 4
De Wet Modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen in een notendop (3) Wat is een onderneming? Drie cumulatieve voorwaarden: 1. Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal 2. Deelname aan het economisch verkeer 3. Winst wordt beoogd, of is redelijkerwijs te verwachten Kort gezegd: iedere handeling buiten de eigen rechtsschil (gemeente) tegen een vergoeding kan een onderneming opleveren Pagina 5
Aanpak en status implementatie Mook en Middelaar Aanpak Status 1. Inventariseren activiteiten op basis van 2014 V 2. Impact bepalen V 3. Strategie en afstemming Belastingdienst gaat starten 4. Implementatie (alles tot aan de eerste aangifte) 2016-2017 Pagina 6
Voorlopige conclusies/standpunten het is verdedigbaar om te stellen dat de gemeente thans geen activiteiten uitvoert die fiscaal kwalificeren als (belaste) ondernemingen gebaseerd op verschillende fiscaal verdedigbare standpunten afstemming fiscus noodzakelijk Exploitatie gemeentelijk vastgoed = geen onderneming Verkoop van reststromen uit particulier afval = geen onderneming Exploitatie openbaar gebied (zendmasten, abri s etc.) = geen onderneming verondersteld dat: de gemeente geen (belaste) ondernemingen heeft de fiscus deze mening deelt dit in 2016 ook zo is hoeft de gemeente geen aangifte vennootschapsbelasting 2016 in te dienen. Pagina 7
Acties toekomst Voorlopige conclusie: impact lijkt beperkt, echter permanente aandacht voor vpb is noodzakelijk Acties in het kader van de implementatie: overleg met de Belastingdienst opstarten verdedigbare standpunten bespreken komen tot een vaststellingsovereenkomst afspraken verwerken in de administratie/organisatie, grip krijgen op vpb Permanente acties: beleidsplannen fiscaal toetsen wel of geen vpb-risico wijzigingen in bestaande activiteiten monitoren en toetsen (a.d.h.v. uitgevoerde inventarisatie 2014) nieuwe activiteiten bijhouden en toetsen evt. nieuwe verdedigbare standpunten voorleggen aan de fiscus per boekjaar achteraf toetsen of wel of geen aangifte gedaan hoeft te worden contacten onderhouden met fiscus Pagina 8
Vragen? Pagina 9