Het fiscale pakket voor mobiliteit in De wijzigingen vanuit het kabinet, de gevolgen én de adviezen

Het fiscale pakket voor mobiliteit in 2012 De wijzigingen vanuit het kabinet, de gevolgen én de adviezen

Het fiscale pakket voor mobiliteit in 2012 In 2012 verandert er veel op het gebied van autogerelateerde belastingen. Uitgangspunten van het kabinet voor de wijzigingen zijn vergroening, een solide BPM-opbrengst en vereenvoudiging van het huidige stelsel. LeasePlan zet in deze brochure de maatregelen voor u op een rij, inclusief de belangrijkste gevolgen voor u en uw berijders. Bovendien geven wij u adviezen en handvatten mee, zodat u zich kunt voorbereiden op de aanstaande wijzigingen. De belangrijkste wijzigingen De belangrijkste wijzigingen in 2012 hebben betrekking op de bijtelling voor privégebruik en op de BPM. De wijzigingen worden deels op 1 januari 2012 en in het bijzonder op 1 juli 2012 ingevoerd. Vanaf 1 januari 2012 komen auto s met een CO 2 -uitstoot van niet hoger dan 50 gr/km in aanmerking voor een bijtellingstarief van 0%. Met ingang van juli 2012 zullen de CO 2 -uitstootgrenzen voor het bijtellingtarief jaarlijks worden aangescherpt. Voor 2012 gebeurde dit eens per vier jaar. Daarnaast wijzigt de geldigheidsduur van de bijtelling ten opzichte van 2011. Waar de bijtelling voorheen vanaf de dag dat een auto voor het eerst op naam werd gesteld voor onbepaalde tijd geldig was, geldt de bijtelling vanaf 1 juli 2012 voor een periode van 60 maanden. Na afloop van deze periode zal de bijtelling opnieuw worden vastgesteld op basis van de op dat moment geldende CO 2 -uitstootgrenzen. De belangrijkste wijziging met betrekking tot de BPM is de introductie van een vierde tariefschijf. Het doel van deze vierde schijf is het zwaarder belasten van de meest vervuilende auto s. 2 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 3

De wijzigingen, de gevolgen en de adviezen Fiscale wijzigingen 2012 Gevolgen voor u als klant in 2012 Gevolgen voor uw berijders 2012 ADVIES Bijtelling Algemeen Voor auto s met een CO 2 -uitstoot hoger dan 0 maar niet meer dan 50 gr/km, die voor het eerst op naam zijn gesteld na 1 januari 2012 maar voor 1 januari 2014, geldt een bijtellingtarief van 0%. Dit tarief blijft gelden voor een periode van 60 maanden. Indien op naam gesteld voor 1 januari 2012 geldt het tarief van 14% tot 1 januari 2012, op 1 januari 2012 zal het 0%-tarief ingaan tot 1 januari 2016. Wanneer een auto met een CO 2 -uitstoot tot en met 50 gr/km na 1 januari 2014 voor het eerst op naam wordt gesteld maar voor 1 januari 2016, geldt een bijtellingtarief van 7% voor een periode van 60 maanden. Met ingang van 1 juli 2012 worden de huidige CO 2 -grenzen voor het 14%- en het 20%-tarief aangescherpt, vervolgens zal dit jaarlijks per 1 januari gebeuren. Tot 1 juli 2012 blijven de huidige CO 2 -grenzen voor de korting op de bijtelling van toepassing. Voor auto s die in aanmerking komen voor een korting op de bijtelling en op of na 1 juli 2012 voor het eerst op naam zijn gesteld, blijft de korting van toepassing voor een periode van 60 maanden. De periode van 60 maanden vangt aan op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin het kenteken van de auto voor het eerst op naam is gesteld. Direct na afloop van de periode van 60 maanden, wordt opnieuw beoordeeld wat het voor die auto geldende percentage van de bijtelling bedraagt volgens de op dat moment geldende normen. Dit tarief blijft wederom gelden voor een periode van 60 maanden. Voor auto s die voor 1 juli 2012 zijn ingezet, geldt de hoofdregel dat zolang de auto niet van eigenaar wisselt de bijtellingcategorie ongewijzigd blijft. Mocht er sprake zijn van een situatie dat de eigenaar van de auto wisselt maar de berijder niet (bijvoorbeeld bij sale & lease back), dan blijft (in afwijking van de hoofdregel) de bijtellingcategorie voor de berijder gehandhaafd. Schematisch ziet de ontwikkeling van de bijtelling vanaf 2011 tot en met 2015 er als volgt uit: Ontwikkeling zuinigheidsgrenzen bijtelling g/km, 2011-2015 1e helft 2e helft Benzine 2011 2012 2012 2013 2014 2015 0% bijtelling 0 0-50 0-50 0-50 n.v.t. n.v.t. 7% bijtelling n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. 0-50 0-50 14% bijtelling 1-110 51-110 51-102 51-95 51-88 51-82 20% bijtelling 111-140 111-140 103-132 96-124 89-117 83-110 25% bijtelling > 140 > 140 > 132 > 124 > 117 > 110 Ontwikkeling zuinigheidsgrenzen bijtelling g/km, 2011-2015 1e helft 2e helft Diesel 2011 2012 2012 2013 2014 2015 0% bijtelling 0 0-50 0-50 0-50 n.v.t. n.v.t. 7% bijtelling n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. 0-50 0-50 14% bijtelling 1-95 51-95 51-91 51-88 51-85 51-82 20% bijtelling 96-116 96-116 92-114 89-112 86-111 83-110 25% bijtelling > 116 > 116 > 114 > 112 > 111 > 110 In bovenstaand schema is te zien dat de CO 2 -uitstootgrenzen voor benzine- en dieselauto s naar elkaar toe groeien tot gelijke waarden in 2015. Overigens komen de CO 2 -uitstootgrenzen voor het bijtellingtarief van 14% overeen met de vrijstellingsgrens in de BPM. De wijzigingen die betrekking hebben op de bijtelling hebben beperkte gevolgen voor uw rijdend wagenpark. Auto s voor 1 juli 2012 op naam gesteld Voor auto s die voor 1 juli 2012 op naam worden gesteld, en waarvan de eigendom niet wijzigt na deze datum, blijft het bijtellingstarief zoals voor de wijzigingen van toepassing is voor onbepaalde tijd gehandhaafd. Uitzondering hierop zijn elektrische auto s en auto s met een CO 2 -uitstoot lager dan 50 gr/km. Indien dergelijke auto s voor 1 januari 2012 op naam zijn gesteld zal het bijtellingstarief van 0% van toepassing zijn tot 1 januari 2017. Wanneer op naam gesteld na 1 januari 2012 bedraagt het bijtellingstarief 0% voor een periode van 60 maanden. Auto s na 1 juli 2012 op naam gesteld Voor auto s die na 1 juli 2012 op naam zijn gesteld, blijft het bijtellingstarief voor een periode van 60 maanden van toepassing en moet het tarief na beëindiging van deze periode opnieuw worden vastgesteld aan de hand van de op dat moment geldende CO 2 -grenzen. Na de wijzigingen van 1 juli 2012 zou het zodoende kunnen voorkomen dat het bijtellingstarief na de periode van 60 maanden moet worden aangepast in uw loonadministratie. Echter, de gemiddelde duur van een leasecontract is minder dan 60 maanden. In de meeste gevallen zal het dan ook niet voorkomen dat het bijtellingstarief in uw loonadministratie moet worden aangepast voordat er eventueel een nieuwe leaseauto ter beschikking wordt gesteld. Door het aanscherpen van de CO 2 -grenzen voor de bepaling van het bijtellingstarief zal uw wagenpark er in de komende jaren mogelijk anders uit komen te zien. Door deze aanscherping zullen uw berijders wellicht worden gestimuleerd om voor (nóg) zuinigere en milieuvriendelijke auto s te kiezen. Gebaseerd op de huidige CO 2 -uitstoot van de op dit moment bekende modellen zullen na aanscherping van de CO 2 -grenzen op 1 juli 2012 de keuzemogelijkheden in het aantal auto s die in aanmerking komen voor een verlaagd bijtellingspercentage afnemen. Om leaserijders in de toekomst te kunnen blijven bedienen, zullen fabrikanten en importeurs gestimuleerd worden om modellen te ontwikkelen die ook na aanscherping van de CO 2 -grenzen fiscaal aantrekkelijk blijven voor de leaserijder. Voor berijders die voor 1 juli 2012 een nieuwe leaseauto mogen bestellen is het van belang om rekening te houden met het moment waarop de auto zal worden afgeleverd en dus op naam wordt gesteld. Een auto die bijvoorbeeld in juni 2012 nog in aanmerking komt voor een bijtellingstarief van 14% kan in juli 2012 in aanmerking komen voor een bijtellingstarief van 20%. Het bijtellingstarief waar de auto voor in aanmerking komt, wordt vastgesteld op het moment van tenaamstelling. Informeer uw berijders tijdig bij het bestellen van een auto dat er rekening gehouden moet worden met de actuele CO 2 -uitstoot normen die gelden voor een gunstige bijtelling (0%, 14% en 20%). Attendeer uw berijders er op dat het bijtellingspercentage wordt bepaald op het moment dat de auto op naam wordt gesteld. Omdat per 1 juli 2012 en daarna steeds per 1 januari jaarlijks de CO 2 -grenzen wijzigen, kan tussen bestel- en aflevermoment het bijtellingspercentage wijzigen. Bijtelling bestelauto s Voor bestelauto s wordt per 1 januari 2012 een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik geïntroduceerd. Hiermee kan een berijder, door tussenkomst van zijn werkgever, deze verklaring afgeven, mits hij de bestelauto uitsluitend zakelijk gaat gebruiken. Na goedkeuring van de belastingdienst is een rittenadministratie dan niet meer vereist. Wanneer de bestelauto door meerdere berijders gebruikt wordt, moeten zij allemaal deze verklaring af geven. De verklaring uitsluitend zakelijk gebruik kan een aanzienlijke administratieve lastenvermindering betekenen voor u indien uw wagenpark bestelauto s heeft die niet door uw berijders voor privédoeleinden worden gebruikt. Indien uw berijders, aan wie een bestelauto ter beschikking staat, uitsluitend voor zakelijke doeleinden gebruik maken van de bestelauto, kunnen zij door middel van de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik de rittenregistratie achterwege laten. Dit betekent een vermindering van de administratieve lasten voor zowel u als de berijder. 4 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 5

De wijzigingen, de gevolgen en de adviezen Fiscale wijzigingen 2012 Gevolgen voor u als klant in 2012 Gevolgen voor uw berijders 2012 ADVIES BPM De ombouw van de BPM, van een heffing op basis van de catalogusprijs naar een heffing op basis van CO 2 -uitstoot, wordt ook in 2012 voortgezet. Het BPM-tarief wordt hierom per 1 januari 2012 verlaagd van 19% naar 11,1% en de toeslag per gram CO 2 wordt verhoogd. Zowel op 1 januari als op 1 juli 2012 wordt de CO 2 -toeslag verhoogd. Daarna zal dit jaarlijks per 1 januari gebeuren. Per 1 januari 2012 wordt de benzinekorting verlaagd en de dieseltoeslag verhoogd. Op 1 juli 2012 zal de dieseltoeslag verdwijnen als vast bedrag en terugkeren als een toeslag die is gebaseerd op CO 2 -uitstoot. Voor iedere gram CO 2 -uitstoot boven de 70 gr/km moet 40 BPM betaald worden. Ook voor dieselauto s die onder de vrijstellingsgrenzen blijven maar een CO 2 -uitstoot van 70 gr/km of hoger hebben, moet de toeslag betaald worden. Vanaf 1 juli 2012 zal er ook een vierde BPM-schijf van toepassing zijn om auto s met een hoge CO 2 -uitstoot zwaarder te belasten. Schematisch ziet de ontwikkeling van de bijtelling vanaf 2011 tot en met 2015 er als volgt uit: Tarieven, toeslagen en kortingen 2011 2012/ 2012/ 2013 2014 2015 1 jan 1 juli Basispercentage BPM 19% 11,1% 11,1% 0% 0% 0% Benzinekorting 824 450 450 0 0 0 Aardgaskorting 1.324 950 450 0 0 0 Dieseltoeslag 1.526 1.900 0 0 0 0 Dieseltoeslag per gram CO 2 boven 70 gr/km n.v.t. n.v.t. 40,68 54,92 70,17 81,36 Diesel Euro-6 korting 1.500 1.000 1.000 500 0 0 Zuinige benzinekorting, (CO 2 110-120 gr/km) 500 0 0 0 0 0 Zuinige dieselkorting, (CO 2 95-120 gr/km) 500 0 0 0 0 0 Ontwikkeling BPM zuinigheidsgrenzen benzine bijtelling gr/km 2011-2015 Vrijgesteld < 111 < 111 < 103 < 96 < 89 < 83 1e schijf 111-180 111-180 103-159 96-140 89-124 83-110 2e schijf 181-270 181-270 160-237 141-208 125-182 111-160 3e schijf > 270 > 270 238-242 209-229 183-203 161-180 4e schijf n.v.t. n.v.t. > 242 > 229 > 203 > 180 Ontwikkeling BPM zuinigheidsgrenzen diesel per schijf Vrijgesteld < 96 < 96 < 92 < 89 < 86 < 83 1e schijf 96-155 96-155 92-143 89-131 86-120 83-110 2e schijf 156-232 156-232 144-211 132-192 121-175 111-160 3e schijf > 232 > 232 212-225 193-215 176-197 161-180 4e schijf n.v.t. n.v.t. > 225 > 215 > 197 > 180 De wijzigingen in de BPM hebben effect op het totale BPM-bedrag van nieuwe auto s. Op het BPM-bedrag van auto s die voor de wijzigingen op naam zijn gesteld hebben de wijzigingen geen invloed. De BPM maakt deel uit van het investeringsdeel van een leasecontract. Een stijging of een daling van het BPM-bedrag heeft hierdoor (in geval van operationele leasing) invloed op de exploitatiekosten. De te betalen BPM wordt vastgesteld op het moment dat de dealer/ importeur het kenteken aanvraagt bij de RDW. De berekening zal volgens de op dat moment geldende tarieven plaatsvinden. Indien tussen het moment van bestelling en het moment waarop het kenteken wordt aangevraagd een wetswijziging wordt doorgevoerd, is het mogelijk dat het uiteindelijke BPM-bedrag afwijkt van het verwachte bedrag bij bestelling. Wijzigingen in de BPM zijn regelmatig ook aanleiding voor een importeur om de catalogusprijs aan te passen. Het is hierdoor moeilijk te voorzien voor welke auto s de maatregelen significante gevolgen zullen hebben. Pas medio januari en juli 2012 zal het mogelijk zijn om een beeld te krijgen van de effecten van de wijzigingen omdat de nieuwe prijslijsten van de importeurs vaak niet eerder beschikbaar zijn. De BPM is onderdeel van de catalogusprijs (netto catalogusprijs + BPM + BTW) van een auto. De catalogusprijs vormt de grondslag voor de correctie van aftrek van BTW, voor ter beschikking gestelde auto s die ook worden gebruikt voor privé doeleinden. Indien de catalogusprijs wijzigt door een stijging of daling van de BPM, zal dus ook de BTW-correctie toe- of afnemen. Indien de exploitatiekosten voor bepaalde auto s wijzigen als gevolg van de wijzigingen in de BPM, kan dit invloed hebben op de autokeuze mogelijkheden van uw berijders. Immers, een auto zou als gevolg hiervan binnen of buiten uw eventuele normbedragen kunnen vallen. De BPM is onderdeel van de catalogusprijs (netto catalogusprijs + BPM + BTW) van een auto. De catalogusprijs, ook fiscale waarde genoemd, vormt de grondslag voor de eventuele bijtelling voor privégebruik. Bij een wijziging van de fiscale waarde wijzigt dus mogelijk ook het te betalen bedrag aan bijtelling. Voor berijders die voor 1 januari 2012 of voor juli 2012 een nieuwe leaseauto mogen bestellen is het van belang om rekening te houden met het moment waarop de auto zal op naam worden gesteld. De mogelijkheid bestaat dat door een wijziging in de BPM de fiscale waarde van de auto, en inherent hieraan verbonden de bijtelling, op het moment van aflevering afwijkt ten opzichte van het moment van bestelling. De wijzigingen van de consumentenprijzen van benzine- en dieselmodellen kan ook impact hebben op het gemiddelde brandstofomslagpunt. Wij adviseren u om het omslagpunt te actualiseren bij het van start gaan van de nieuwe belastingmaatregelen. Ook adviseren wij u de normleasebedragen te indexeren indien u een zelfde autokeuze nastreeft als voor ingang van de belastingmaatregelen. Wij adviseren u dit zeker te doen in juli 2012 wanneer de nieuwe maatregelen ingaan. Vraag hiertoe om advies bij uw contactpersoon van LeasePlan. Tariefstelling BPM in per gram CO 2 per schijf Vrijgesteld 0 0 0 0 0 0 1e schijf 61 94 101 122 101 88 2e schijf 202 280 121 145 121 106 3e schijf 471 654 223 270 228 20 4e schijf n.v.t. n.v.t. 559 539 456 411 Auto s met een LPG-installatie worden voor de BPM-berekening behandeld als benzineauto en auto s met een affabriek aardgasinstallatie als dieselauto s. Vanaf 1 juli 2012 zullen aardgasauto s ook behandeld worden als benzineauto. 6 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 7

De wijzigingen, de gevolgen en de adviezen Fiscale wijzigingen 2012 Gevolgen voor u als klant in 2012 Gevolgen voor uw berijders 2012 ADVIES MRB Per 1 januari zullen de MRB-tarieven worden verhoogd met een inflatiecorrectie van 1,7%. De vrijstelling van de MRB voor zeer zuinige auto s vervalt per 1 januari 2014 voor zowel nieuwe als bestaande personenauto s. Hierdoor zal de MRB vanaf 2014 berekend worden conform de reguliere maatstaven. Tot 1 januari 2014 zullen de huidige CO 2 -vrijstellingsgrenzen (benzine 110 gr/km, diesel 95 gr/km) gelden. Personenauto s met een CO 2 -uitstoot van niet meer dan 50 gr/km worden tot 1 januari 2016 vrijgesteld. Daarna geldt dat voor iedere auto (ook de elektrische auto) weer MRB betaald moet worden. Door de inflatiecorrectie op de MRBtarieven zullen de exploitatiekosten van uw wagenpark licht toenemen. Vanaf 1 januari 2014 zullen de exploitatiekosten sterker toenemen voor auto s die voor deze datum vrijstelling van MRB genieten. Deze wijzigingen hebben geen directe gevolgen voor uw berijders. Heeft u nu auto s rijden of bestelt u voor 2014 auto s waarvoor een MRB-vrijstelling geldt, dan is het raadzaam om in de begroting van 2014 wel met deze MRB-kosten rekening te houden. Voor dieselauto s zal de stijging in exploitatiekosten naar verwachting het grootst zijn; zeker tientallen euro s per maand per auto. BTW Per 1 juli 2011 is de systematiek voor de correctie van aftrek van BTW, voor ter beschikking gestelde auto s die ook worden gebruikt voor privé doeleinden gewijzigd. Vanaf deze datum wordt privégebruik van een ter beschikking gestelde auto belast als een fictieve dienst naar het werkelijke gebruik van de auto. Om administratieve lasten en uitvoeringskosten voor ondernemers te beperken is er een forfaitair percentage vastgesteld. De BTW-correctie zal voortaan 2,7% van de catalogusprijs (fiscale waarde) van de auto bedragen. Woon-werk kilometers worden door de fiscus vanaf dezelfde datum en alleen voor de BTW-afdracht gezien als privékilometers. Tot 1 juli 2011 worden deze kilometers nog als zakelijke kilometers beschouwd. De berekening voor 1 juli 2011 was als volgt: 12% x bijtellingspercentage x fiscale waarde. Als gevolg van deze wetswijziging zal, ten opzichte van de oude situatie, het te corrigeren BTW-bedrag voor auto s met een bijtellingtarief van 25% iets afnemen. Echter, voor alle andere tarieven neemt het bedrag toe. Deze wijziging heeft geen directe gevolgen voor uw berijders. Woon-werkkilometers worden voor de BTW-afdracht tot 1 juli 2011 nog als zakelijke kilometers beschouwd. De fiscus biedt twee methoden om de BTW voor privégebruik te corrigeren, de bekende autokostenfictiemethode en die op basis van werkelijk privégebruik. Het kan voor u voordeliger uitpakken om tot 1 juli 2011 op basis van het werkelijk privégebruik te corrigeren. U dient het privégebruik dan wel aannemelijk te maken voor de fiscus. Na 1 juli 2011 heeft dit zeer waarschijnlijk voor u geen voordeel meer omdat vanaf dat moment het woon-werkverkeer als privé wordt aangemerkt voor de BTW-afdracht en zodoende aanmerkelijk meer privé gereden wordt. Wij adviseren dan de (forfaitaire) autokostenfictie methode te hanteren. U hoeft dan voor dit doel (correctie op de BTW) geen kilometeradministratie meer bij te houden. 8 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 9

Veelgestelde vragen en antwoorden over de Fiscale wijzigingen in 2012 Wat zijn de belangrijkste wijzigingen? De jaarlijkse bijstelling van CO 2 -grenzen voor de bijtelling categorie. Daarnaast vindt er een doorvoering van de BPM heffing op basis van absolute CO 2 -uitstoot plaats. Het basistarief vanaf 1 januari 2012 wordt verlaagd van 19% (2011) naar 11,1% in 2012. Daar staat tegen over dat er het bedrag per gram CO 2 -uitstoot wordt aangescherpt. Wat is CO 2? CO 2 is de chemische formule van koolstofdioxide, één van de zogenoemde broeikasgassen. Broeikasgassen komen van nature voor in de atmosfeer en houden de temperatuur stabiel. Zonder broeikasgassen zou de gemiddelde temperatuur onder nul dalen en door te veel broeikasgassen zou de gemiddelde temperatuur stijgen. CO 2 komt onder andere vrij bij de verbranding van fossiele brandstoffen zoals aardolie en gas. Aardolie wordt gebruikt voor de productie van benzine en diesel; op dit moment de hoofdbrandstoffen voor de meeste auto s. Bij de verbranding van benzine of diesel komt er logischerwijs ook CO 2 vrij. De hoeveelheid van de vrij gekomen CO 2 is de CO 2 -uitstoot van de auto. CO 2 -uitstoot wordt voor auto s gemeten in hoeveelheid grammen per kilometer. Wat zijn de gevolgen voor de berijder van een leaseauto? Vooral voor berijders die volgend jaar een nieuwe auto gaan rijden of bestellen zullen deze wijzigingen gevolgen hebben. Per 1 juli 2012 worden de CO 2 -grenzen aangescherpt. Een auto die voor 1 juli 2012 nog in aanmerking komt voor een tarief van bijvoorbeeld 14% of 20%, zou na 1 juli 2012 niet meer voor dit tarief in aanmerking kunnen komen. Het is verstandig om voor auto s die voor 1 juli 2012 worden besteld te controleren of de levering voor 1 juli 2012 zal plaatsvinden, zo niet, of de bijtelling dan wijzigt na 1 juli 2012. Ook dient er rekening gehouden te worden met de geldigheidsperiode van de bijtelling. Waar bij tenaamstelling voor 1 juli 2012 de bijtelling blijft gelden voor een onbepaalde periode zal de bijtelling worden vastgesteld voor 60 maanden indien de auto op of na 1 juli 2012 op naam wordt gesteld. Wat zijn de gevolgen voor mij als werkgever? Heeft u nu auto s rijden of bestelt u voor 2014 auto s waar een MRB-vrijstelling voor geldt, dan is het raadzaam om in de begroting van 2014 wel met deze MRB-kosten rekening te houden. Voor dieselauto s zal de stijging in exploitatiekosten naar alle waarschijnlijkheid het grootst zijn, zeker tientallen euro s per maand per auto. De wijzigingen van de consumentenprijzen van benzine- en dieselmodellen kan ook impact hebben op het gemiddelde brandstofomslagpunt. Wij adviseren u om het omslagpunt te actualiseren bij het van start gaan van de nieuwe belastingmaatregelen. Ook adviseren wij u de normleasebedragen te indexeren indien u een zelfde autokeuze nastreeft als voor ingang van de belastingmaatregelen. Wij adviseren u dit zeker te doen in juli 2012 wanneer de nieuwe maatregelen ingaan. Vraag hiertoe om advies bij uw contactpersoon van LeasePlan. De berekening voor de BTW-correctie in verband met privégebruik is voor 1 juli 2011 als volgt: 12% x bijtellingspercentage x fiscale waarde. Na 1 juli 2011 is deze forfaitair vastgesteld op 2,7% van de fiscale waarde van de auto. Op welke auto s is in 2012 het bijtellingstarief van 0%, 14% en 20% toepassing? Het 0% tarief zal vanaf 1 januari 2012 van toepassing zijn op auto s met een CO 2 -uitstoot niet hoger dan 50 gr/km. Vanaf 1 januari 2012 tot 1 juli 2012 blijven de CO 2 -grenzen voor de bijtelling gelijk aan de grenzen van 2011. Dit betekent dat voor benzineauto s het tarief van 14% van toepassing is indien de auto niet meer CO 2 -uitstoot dan 110 gr/km en het tarief van 20% indien de auto niet meer CO 2 -uitstoot dan 140 gr/km. Voor dieselauto s bedraagt het tarief 14% indien de auto niet meer CO 2 uitstoot dan 95 gr/km en 20% indien de auto niet meer CO 2 uitstoot dan 116 gr/km. Vanaf 1 juli 2012 worden de CO 2 -grenzen voor de bijtelling aangescherpt. Vanaf 1 juli 2012 zal het 14%-tarief van toepassing zijn voor benzineauto s indien de CO 2 -uitstoot niet hoger is dan 102 gr/km en het tarief van 20% indien niet hoger dan 132 gr/km. Voor dieselauto s bedraagt het tarief 14% indien de auto niet meer CO 2 -uitstoot dan 92 gr/km en 20% indien de auto niet meer CO 2 uitstoot dan 114 gr/km. Waar kan de berijder vinden welk bijtellingspercentage van toepassing is? De officiële merkdealer kan uw berijders hierover exact informeren. Wij adviseren u ook naar het bijtellingspercentage te vragen dat van toepassing is na 1 juli. Wat is per saldo de impact, op het leasetarief, aanpassing BPM en MRB? Dit zal per auto sterk verschillen. De fiscale wijzigingen zullen effect hebben op het BPM-tarief van een auto. 10 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 11

Afhankelijk van het autotype, zal de consumentenprijs (inclusief BPM en BTW) nauwelijks tot sterk wijzigen. Grote positieve of negatieve aanpassingen kunnen voor een importeur aanleiding zijn om bij bepaalde autotypen de fabrieksprijs aan te passen. Een aanpassing van de Hoe moeten normen in de autoregeling worden aangepast? Wat is de impact op de indexering; wanneer kan LeasePlan daar uitsluitsel over geven? Dit geldt ook voor bestelauto s die privé worden gebruikt. Specifieke uitzonderingen daargelaten; De fiscale bijtelling is in de basis ten minste 25% van de fiscale waarde van de auto. Het begrip ten minste wil zeggen dat de Belastingdienst voor het privégebruik een kortom, wanneer kosten zijn gemaakt ten behoeve van de werkgever én bij overeenkomst is voorzien dat de betaling als eigen bijdrage privégebruik auto wordt aangemerkt, mogen deze kosten in mindering worden gebracht op de bijtelling. De eigen bijdrage wordt altijd consumentenprijs heeft weer een direct gevolg op de De aanpassingen van de consumentenprijzen als gevolg van hogere waarde mag toekennen dan de basis 25%. Bij in de loonsfeer afgehandeld, dus via de salarisstrook. exploitatiekosten van een auto en uiteraard op de fiscale de effecten van de BPM-maatregelen, evenals de wijziging auto s waarvan het privégebruik ten opzichte van het Dergelijke kosten kunnen dus niet in de IB-aangifte bijtelling voor de berijder. in MRB-tarieven, hebben samen invloed op de exploitatie- zakelijke gebruik relatief hoog is, kan de mogelijkheid zich worden verwerkt. kosten. Wij adviseren om medio januari 2012 de effecten voor doen dat het werkelijke privévoordeel de forfaitaire De bijtelling is niet van toepassing wanneer de berijder een De aanpassingen van de consumentenprijzen, door de op de autokeuze van uw berijders te toetsen en zonodig de bijtelling substantieel overschrijdt. De bewijslast voor een Verklaring geen privégebruik heeft afgegeven aan de effecten van de BPM-maatregelen evenals de wijziging in normbedragen bij te stellen. Dit zal pas medio januari hogere vaststelling van het voordeel rust op de inspecteur. werkgever én de berijder door middel van een sluitende MRB-tarieven, hebben samen invloed op de exploitatie- mogelijk zijn omdat de nieuwe aangepaste prijslijsten van Dit kan ook gelden voor auto s waarvoor een korting op de kilometerregistratie kan aantonen dat privé minder dan kosten. Wij adviseren u om medio januari 2012 de effecten de importeurs niet eerder bekend zullen zijn. fiscale bijtelling wordt verstrekt (zie hieronder); 500 km is gereden gedurende dat kalenderjaar. Een op de autokeuze van uw berijders te toetsen en zonodig de (norm)leasetarieven bij te stellen. Dit zal pas medio januari mogelijk zijn omdat de nieuwe aangepaste prijslijsten van Wat is de impact op de omslagpunten voor benzine, LPG en diesel? voor zero-emissie auto s geldt per 1 januari 2010 een tarief van ten minste 0% voor de bijtelling, dit tarief blijft in 2012 gehandhaafd; eventuele eigen bijdrage kan niet in mindering worden gebracht aangezien nu geen sprake is van privégebruik. wanneer een bestelauto afwisselend wordt gebruikt door de importeurs niet eerder bekend zullen zijn. Doe dit ook in Uw contactpersoon kan u adviseren over wat de huidige voor auto s met een CO 2 -uitstoot van niet meer dan twee of meerdere berijders waarbij door de aard van het juli 2012 wanneer de meeste nieuwe fiscale maatregelen omslagpunten zijn. 50 gr/km, die op of na 1 januari 2012 maar voor 1 januari gebruik van de auto het moeilijk is vast te stellen of en van toepassing zijn. Uw vaste contactpersoon bij LeasePlan kan u dan vanzelfsprekend adviseren. Wat zijn de gevolgen op reeds bestelde auto s? Indien een auto al is besteld, kunnen afhankelijk van het Kan een in bestelling staande auto worden geannuleerd indien de fiscale wijzigingen leiden tot hogere exploitatiekosten en/of een hogere fiscale bijtelling? 2014 op naam worden gesteld geldt ook een tarief van ten minste 0%. Indien voor het eerst op naam gesteld op of na 1 januari 2014 maar voor 1 januari 2016 zal het tarief ten minste 7% bedragen. Het tarief blijft in geldig tot 60 maanden na de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin het kenteken van de auto voor het aan wie de bestelauto voor privédoeleinden ter beschikking wordt gesteld, geldt een praktische regeling dat per jaar 300,- per berijder per bestelauto aan loonbelasting wordt geheven. De bijtelling voor een bestelauto is (vanaf 1 januari 2012) moment waarop de auto voor het eerst op naam wordt Ja, dit is mogelijk. Echter, de hiermee gemoeide kosten eerst op naam is gesteld; niet van toepassing indien de berijder een verklaring gesteld, de nieuwe maatregelen van toepassing zijn. In worden aan u doorberekend. Volledigheidshalve verwijzen voor auto s die niet voldoen aan de definitie van een uitsluitend zakelijk gebruik heeft afgegeven bij zijn 2012 gaan er wijzigingen in op 1 januari en 1 juli. Deze wij u naar de Algemene voorwaarden: In geval van zero-emissie, zeer zuinige of zuinige auto geldt het werkgever en de belastingdienst. wijzigingen zullen van toepassing zijn op reeds bestelde auto s indien de auto s na ingang van de wijzigingen voor het eerst op naam worden gesteld. In hoeverre mag LeasePlan de impact van de maatregelen aan u doorbelasten? annulering van het bestelde Object op verzoek van Cliënt zullen alle daarmee gemoeide kosten voor rekening van Cliënt komen en zal LeasePlan deze kosten aan Cliënt doorberekenen. Wat zijn de veranderingen voor grijskenteken voertuigen? basispercentage van ten minste 25% van de fiscale waarde van de auto; De eventuele eigen bijdrage, welke door de berijder wordt betaald voor het privégebruik van de leaseauto, vermindert de maandelijkse bijtelling. Deze eigen bijdrage voor privégebruik wordt betaald uit het nettoloon; een betaling aan de werkgever als bijdrage in de lease- Zijn de genoemde fiscale wijzigingen, zoals verhoging van de fiscale bijtelling, definitief vastgesteld? Nee, de mogelijkheid bestaat dat de informatie in deze brochure nog kan wijzigen. Daarom is het gestelde onder Volgens de met u overeengekomen Mantelovereenkomst In 2012 wordt de zogenoemde verklaring uitsluitend termijn - bijvoorbeeld voor een duurdere leaseauto, voorbehoud gedaan en is mede afhankelijk van politieke en de daaraan gekoppelde Algemene Voorwaarden is zakelijk gebruik voor de bijtelling geïntroduceerd. afkoopsom van het leasebedrag bij het einde van de besluitvorming. Hieraan kunnen dus geen rechten worden LeasePlan gerechtigd prijswijzigingen als gevolg van Hiermee kan een berijder, door tussenkomst van zijn dienstbetrekking of een vast bedrag per gereden ontleend. overheidsmaatregelen door te berekenen in de lease- werkgever, deze verklaring afgeven, mits hij de bestelauto privékilometer mag direct in mindering worden gebracht tarieven. Zijn de gevolgen van de fiscale maatregelen direct terug te zien in de leasetarieven? uitsluitend zakelijk gaat gebruiken. Na goedkeuring van de belastingdienst is een rittenadministratie dan niet meer vereist. Wanneer de bestelauto door meerdere berijders gebruikt wordt dienen zij allemaal zo een verklaring af te geven. Op het gebied van de BPM wijzigt er in 2012 niets op de bijtelling, mits deze eigen bijdrage is aangemerkt als een eigen bijdrage voor privégebruik; kosten die de berijder aan derden betaalt in verband met de leaseauto, zoals brandstofkosten, huur van een garage of onderhoudskosten, tolgelden tijdens een vakantie, de Let op! Indien de berijder de verklaring intrekt, ontvangt deze een naheffingsaanslag van de Belastingdienst over de voorgaande maanden van dat kalenderjaar. De berijder Jazeker. Wijzigingen op het gebied van MRB en brandstof- voor grijskenteken voertuigen. huur van winterbanden of buitenlandse vignets, komen trekt de verklaring in omdat deze geen kilometer- accijnzen leiden bij nieuwe en rijdende auto s tot tariefswijzigingen. BPM-wijzigingen leiden daarnaast tot directe Fiscale bijtelling in het kort niet in mindering wegens privégebruik. Wanneer berijder en werkgever overeenkomen dat deze kosten als administratie meer bijhoudt, de 500 km-grens voor privégebruik is overschreden of omdat in hetzelfde prijswijzigingen bij nieuwe auto s. In het verlengde zullen Fiscale bijtelling geldt wanneer met een door de werk- bijdragen wegens privégebruik zijn, kunnen deze kosten kalenderjaar van auto of werkgever is gewisseld en daarom ook de prijzen van tweedehandse auto s wijzigen. gever ter beschikking gestelde auto op kalenderjaarbasis wél in mindering worden gebracht op de maandelijkse meer dan 500 km privé gereden gaat worden. Hierop zullen leasemaatschappijen moeten anticiperen. meer dan 500 km privé wordt gereden. bijtelling. 12 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 13

Disclaimer De fiscale wijzigingen met betrekking tot de leaseauto heeft directe gevolgen voor u en uw leaserijders. LeasePlan adviseert u door middel van deze brochure zo goed als mogelijk. De mogelijkheid bestaat dat de autobelastingen nog worden gewijzigd. Derhalve is de informatie onder voorbehoud en afhankelijk van politieke besluitvorming. LeasePlan kan niet aansprakelijk worden gehouden voor eventuele onjuistheden in deze brochure. Er kunnen derhalve ook geen rechten aan deze brochure worden ontleend. Wilt u meer weten over de fiscale maatregelen en de gevolgen voor leaserijders, informeer dan bij uw contactpersoon van LeasePlan. De informatie uit deze brochure is ook beschikbaar op www.leaseplan.nl/belastingen. 14 FISCALE MAATREGELEN FISCALE MAATREGELEN 15

It s easier to leaseplan LeasePlan Nederland N.V. Postadres: Postbus 3001, 1300 EB Almere Bezoekadres: P.J. Oudweg 4, Almere Noordelijk Halfrond 10, Gouda Tel: (036) 527 27 00 Fax: (036) 527 27 10 E-mail: info@leaseplan.nl Internet: www.leaseplan.nl