Eisen aan en toelichting op gebruik XBRLinstances voor het deponeren van jaarrekeningen gebaseerd op NT versie 2009 Versie: 2009 Datum: 28 november 2008
Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Instance Structure... 3 2.1. XBRL Instance regels... 3 2.1.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels... 3 2.2. schemaref... 4 2.2.1. De instantie MOET verwijzen naar het schemaref element van één Report van de Nederlandse Taxonomie... 4 2.2.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels... 4 2.3. linkbaseref... 5 2.3.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels... 5 2.4. Contexts... 5 2.4.1. Period... 5 2.4.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels... 6 2.5. Entities... 6 2.5.1. De identifier van alle contexten MOET het attribute scheme= http://www.kvk.nl/kvk-id hebben. 6 2.5.2. De identifier MOET bestaan uit 8 aaneengesloten cijfers waarvan de eerste 2 cijfers liggen tussen 01 en 41... 7 2.5.3. De identifier van alle contexten MOET dezelfde waarde hebben.... 7 2.6. Segments en Scenarios... 7 2.6.1. Elke context MOET een scenario hebben... 7 2.6.2. Het scenario van alle contexten met de zelfde enddate of instant MOETEN de zelfde waarde hebben... 7 2.7. Units... 8 2.7.1. Een measure element met een namespace prefix die verwijst naar de "http://www.xbrl.org/2003/iso4217" namespace MOET precies één keer voorkomen in de instantie... 8 2.7.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels... 8 2.8. Facts... 9 2.8.1. Numerieke facts MOETEN het decimals attribuut gebruiken... 9 2.8.2. Een instantie MOET alleen feiten bevatten die voorkomen in het genoemde Report van de Nederlandse Taxonomie.... 9 2.8.3. Een instantie MOET minimaal de volgende feiten bevatten... 9 2.8.4. De EndDateForFinancialPeriod MOET na de StartDateForFinancialPeriod liggen..10 2.8.6. De EndDateForFinancialPeriod MOET voor de huidige datum liggen....10 2.8.7. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET aanwezig zijn voor een vastgestelde jaarrekening...10 2.8.8. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET voor de huidige datum liggen...10 2.8.9. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET na de EndDateForFinancialPeriod liggen....11 2.8.10. Gehanteerde FRIS 1.0 regels...11 2.9. Footnotes...11 2.9.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels...11 KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 2 van 12
1. Inleiding Dit document beschrijft de aanvullende eisen op Financial Reporting Instance Standards 1.0, Public Working Draft, dated 2004-11-14 (FRIS) en NL-FRIS versie 2009 van 12 december 2008 waaraan een instantie moet voldoen waarmee een jaarrekening bij de Kamer van Koophandel wordt gedeponeerd. De indeling van dit document heeft dezelfde indeling als de internationale FRIS. Als een paragraaf is leeg gelaten, betekent dit dat de kamer van koophandel geen aanvullende eisen heeft ten aanzien van die paragraaf. Met versie 2009 van de Nederlandse taxonomie (NT 2009) is het mogelijk om jaarstukken op te stellen voor het verantwoordingsjaar 2007 en 2008. In onderstaand overzicht kunt u zien welke rapportages op dit moment verwerkt kunnen worden door Kamer van Koophandel (zie ook http://www.xbrl-ntp.nl). Rapportage in NT versie 1.0 en 1.1 Geaccepteerd per 1 januari 2007 Jaarrekening commerciële grondslag (BW/RJ) 2005 en 2006 Jaarrekening IFRS 2005 en 2006 Rapportage in NT versie 2.0 Geaccepteerd per 1 januari 2008 Jaarrekening commerciële grondslag 2006 en 2007 (BW/RJ) Jaarrekening IFRS 2006 en 2007 Rapportage in NT versie 2.1 Geaccepteerd per 1 januari 2008 Jaarrekening fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen 2008 Rapportage in NT versie 2009 Geaccepteerd per 1 januari 2009 Jaarrekening commerciële grondslag (BW/RJ) 2007 en 2008 Jaarrekening IFRS 2007 en 2008 Jaarrekening fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen 2008 2. Instance Structure 2.1. XBRL Instance regels 2.1.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 (dd 14-11-2004) regels worden gehanteerd: KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 3 van 12
FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_1_1 1 The DTS components discoverable from an instance must be XBRL-valid. De DTS onderdelen die ontdekbaar zijn vanaf een instance moeten XBRL valide zijn. 2.2. schemaref 2.2.1. De instantie MOET verwijzen naar het schemaref element van één Report van de Nederlandse Taxonomie. Kleine rechtspersoon kunnen gebruik maken van het report voor balans model D wanneer gerapporteerd wordt op commerciele grondslag, en van het report Fiscaal Jaarrapport wanneer op basis van fiscale grondslag de jaarrrekening wordt opgesteld. Er mag eventueel ook gebruik worden gemaakt van de andere reports. De accountantverklaring maakt geen deel uit van de NT 2009. Voor 2008 zijn de toegestane verwijzingen (bijvoorbeeld in schemaref en schemalocation): http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansb-wve-kasstroomd-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansb-wve-kasstroomi-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansb-wvf-kasstroomd-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansb-wvf-kasstroomi-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd-wve-kasstroomd-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd-wve-kasstroomi-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd-wvf-kasstroomd-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd-wvf-kasstroomi-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-ifrs-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/fjr/rpt-fjr-jr-klein-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/fjr/rpt-fjr-ps-klein-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/fjr/rpt-fjr-cns-ps-klein-2008.xsd http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/fjr/rpt-fjr-cns-ps-klein-2008.xsd Voorbeeld: <link:schemaref xlink:type="simple" xlink:href= http://www.nltaxonomie.nl/2009/rptkvk-balansd-2008.xsd"/> 2.2.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regel wordt gehanteerd: 1 FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_1_1 refereert aan par. 2.1.1 in Financial Reporting Instance Standards 1.0, Public Working Draft, dated 2004-11-14 KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 4 van 12
FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_2_1 If a taxonomy schema document has an authoritative location, it must be referred to by that location. Indien een taxonomy schema document een authoritative lokatie heeft, dan moet het via die lokatie verwezen worden. 2.3. linkbaseref 2.3.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regel wordt gehanteerd: FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_3_1 If a linkbase document has an authoritative location, it must be referred to by that location. Indien een linkbase document een authoritative lokatie heeft, dan moet het via die lokatie verwezen worden. 2.4. Contexts 2.4.1. Period In het algemeen hebben de concepten voor balansposten periodtype instant en voor winst- en verliesposten of toelichtingen periodtype duration. Een jaarrekening zal dus in het algemeen 3 contexten kennen. Bijvoorbeeld: Begindatum rapportageperiode: 2008-01-01 Einddatum rapportageperiode: 2008-12-31 Context instant startdate enddate Opmerking 1 2008-12-31 Context voor de balans van de rapportageperiode. 2 2008-01-01 2008-12-31 Context voor de toelichting en/of de winst- en verliesrekening van de rapportageperiode. 3 2007-12-31 Context voor de vergelijkende cijfers van de balans van het voorgaande jaar. In minimaal één context MOET het element instant als period voorkomen. Omdat een jaarrekening minimaal uit een balans met toelichting bestaat, moet minimaal één context aanwezig zijn waarin het element instant als period is opgegeven. In minimaal één context MOETen de elementen startdate en enddate als period voorkomen. Omdat een jaarrekening minimaal uit een balans met toelichting bestaat, moet minimaal één context aanwezig zijn waarin de element startdate en enddate als period is opgegeven. De period MOET de elementen startdate en enddate OF het element instant bevatten. Alleen de elementen startdate en enddate of instant zijn toegestaan voor period. Element forever is dus niet toegestaan. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 5 van 12
De StartDateForFinancialPeriod MOET gelijk zijn aan de startdate van één context waarin startdate voorkomt. De StartDateForFinancialPeriod geeft het begin van het boekjaar aan waarover de jaarrekening is gedeponeerd. De EndDateForFinancialPeriod MOET gelijk zijn aan de enddate of instant van minimaal één context. De EndDateForFinancialPeriod geeft het einde van het boekjaar aan waarover de jaarrekening is gedeponeerd. Er moet voor de balans dus minimaal één context zijn waarvan de instant overeenkomt met de EndDateForFinancialPeriod. Voor de toelichting moet minimaal één context aanwezig zijn waarvan de enddate overeenkomt met de EndDateForFinancialPeriod. Als de enddate of instant afwijkt van de EndDateForFinancialPeriod, MOET deze één dag vóór de StartDateForFinancialPeriod liggen. Eventueel opgenomen contexten voor de vergelijkende cijfers van het voorgaande boekjaar moeten aansluiten op de StartDateForFinancialPeriod (van het huidige boekjaar). 2.4.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regel wordt gehanteerd: FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_4_1 An instance must not contain s-equal contexts Een instance moet geen s-equal contexten bevatten. 2.5. Entities In de identifier van de entity wordt aangegeven dat het om een jaarrekening gaat die bij de kamer van koophandel gedeponeerd moet worden en van welke rechtspersoon de jaarrekening is. 2.5.1. De identifier van alle contexten MOET het attribute scheme= http://www.kvk.nl/kvk-id hebben. De instantie mag uitsluitend een jaarrekening bevatten om bij de kamer van koophandel te deponeren. Bijvoorbeeld: <xbrli:xbrl xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance" xmlns:link="http://www.xbrl.org/2003/linkbase" xmlns:xlink=http://www.w3.org/1999/xlink... xmlns:kvk-sc="http://www.nltaxonomie.nl/2009/context/kvk/kvk-scenario"> <link:schemaref xlink:href=" http://www.nltaxonomie.nl/2009/report/kvk/rpt-kvk-balansd- 2008.xsd " xlink:type="simple" /> <xbrli:context id="c0"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme="http://www.kvk.nl/kvk-id">12345678</xbrli:identifier> </xbrli:entity>... </xbrli:context>... </xbrli:xbrl> KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 6 van 12
2.5.2. De identifier MOET bestaan uit 8 aaneengesloten cijfers waarvan de eerste 2 cijfers liggen tussen 01 en 41. De identifier bevat het KvK-nummer van de rechtspersoon die de jaarrekening deponeert. Dit moet een bestaand KvK-nummer zijn. 2.5.3. De identifier van alle contexten MOET dezelfde waarde hebben. De instantie mag uitsluitend de jaarrekening van één rechtspersoon bevatten. 2.6. Segments en Scenarios Segments worden voor de jaarrekening niet gebruikt. 2.6.1. Elke context MOET een scenario hebben. Het scenario geeft vanaf versie 1.1 voor de jaarrekening aan of het om een vastgestelde of een niet vastgestelde jaarrekening gaat. 2.6.2. Het scenario van alle contexten MOET een toegestane waarde hebben. Voorbeeld: <?xml version="1.0" encoding="utf-8"?> <xs:schema targetnamespace="http://www.nltaxonomie.nl/2.0/domein/kvk/context/kvk-context" elementformdefault="qualified" attributeformdefault="unqualified" xmlns:xs="http://www.w3.org/2001/xmlschema" xmlns:kvksc="http://www.nltaxonomie.nl/2009/domein/kvk/context/kvk-context"> <xs:element name="kvkscenario"> <xs:simpletype> <xs:restriction base="xs:string"> <xs:enumeration value="vastgesteld"/> <xs:enumeration value="niet vastgesteld"/> </xs:restriction> </xs:simpletype> </xs:element> </xs:schema> Schema van het scenario met de toegestane waarden. Een voorbeeld van het gebruik van het kvkscenario is in de paragraaf 2.6.3 opgenomen. 2.6.3. Het scenario van alle contexten met de zelfde enddate of instant MOETEN de zelfde waarde hebben. Het ligt voor de hand de contexten voor de balans en de winst- en verliesrekening de zelfde waarde te geven, bijvoorbeeld Vastgesteld. Bijvoorbeeld voor 2008 wordt een niet vastgestelde jaarrekening gedeponeerd, maar de vergelijkende cijfers over 2007 zijn van de vastgestelde jaarrekening: KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 7 van 12
<xbrli:xbrl xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance"... xmlns:kvk-sc="http://www.nltaxonomie.nl/2009/domein/kvk/context/kvk-context">.. <xbrli:context id="b2008"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme="http://www.kvk.nl/kvk-id">12345678</xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant>2008-12-31</xbrli:instant> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>niet vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> </xbrli:scenario> </xbrli:context> <xbrli:context id="t2008"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme="http://www.kvk.nl/kvk-id">12345678</xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:startdate>2008-01-01</xbrli:startdate> <xbrli:enddate>2008-12-31</xbrli:enddate> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>niet vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> </xbrli:scenario> </xbrli:context> <xbrli:context id="b2007"> <xbrli:entity> <xbrli:identifier scheme="http://www.kvk.nl/kvk-id">12345678</xbrli:identifier> </xbrli:entity> <xbrli:period> <xbrli:instant>2007-12-31</xbrli:instant> </xbrli:period> <xbrli:scenario> <kvk-sc:kvkscenario>vastgesteld</kvk-sc:kvkscenario> </xbrli:scenario>... </xbrli:xbrl> 2.7. Units 2.7.1. Een measure element met een namespace prefix die verwijst naar de "http://www.xbrl.org/2003/iso4217" namespace MOET precies één keer voorkomen in de instantie. Alle bedragen in de jaarrekening moeten dezelfde valuta hebben. 2.7.2. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regels worden gehanteerd: FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_7_1 An instance must not contain s-equal units. Een instance moet geen s-equal units bevatten. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_7_2 An instance must not contain unused units. Een instance moet geen ongebruikte units bevatten. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 8 van 12
2.8. Facts 2.8.1. Numerieke facts MOETEN het decimals attribuut gebruiken. XBRL voorziet twee mogelijkheden om de nauwkeurigheid van numerieke facts aan te geven: de precision en decimals attributen. Voor de jaarrekening accepteert de kamer van koophandel alleen het decimals attribuut met de waarden: INF, 0 of 2. 2.8.2. Een instantie MOET alleen feiten bevatten die voorkomen in het genoemde Report 2 van de Nederlandse Taxonomie. De kamer van koophandel presenteert de jaarrekening in leesbare vorm (PDF formaat) op basis van het genoemde Report van de Nederlandse Taxonomie. Wanneer in de instantie feiten voorkomen die niet voorkomen in het Report zullen ze ook niet gepresenteerd worden. Dat kan verwarring scheppen omdat ze wel in de instantie voorkomen. Daarom weigert de kamer van koophandel de instantie die feiten bevat die ze niet kan presenteren in het genoemde Report. 2.8.3. Een instantie MOET minimaal de volgende feiten bevatten Bij (NT 2009) : Balansmodel B, W&V model E (categoriale indeling), kasstroomoverzicht direct Balansmodel B, W&V model E (categoriale indeling), kasstroomoverzicht indirect Balansmodel B, W&V model F (functionele indeling), kasstroomoverzicht direct Balansmodel B, W&V model F (functionele indeling), kasstroomoverzicht indirect Balansmodel D Balansmodel D, W&V model E (categoriale indeling), kasstroomoverzicht direct Balansmodel D, W&V model E (categoriale indeling), kasstroomoverzicht indirect Balansmodel D, W&V model F (functionele indeling), kasstroomoverzicht direct Balansmodel D, W&V model F (functionele indeling), kasstroomoverzicht indirect Jaarrekening conform IFRS (International Financial Reporting Standards) Jaarrekening op fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen; Publicatiestukken op fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen. Naam/label AssetsTotal Activa, totaal BalanceSheetBeforeAfterAppropriationResults Balans Voor of Na Resultaatbestemming DateOfAdoptionForIssueOfFinancialStatements Datum van goedkeuring van de jaarrekening EndDateForFinancialPeriod Einddatum rapportageperiode GeneralInformationFinancialStatementsIndividualEntityGroup Algemene Informatie, Jaarrekening van individuele rechtspersoon of groep Namebusiness Naam van de onderneming NumberOfEmployeesAverageOverPeriod Toelichting alleen verplicht en toegestaan voor vastgestelde jaarrekeningen 2 Zie 2.2.1. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 9 van 12
Werknemers, aantal, gemiddelde gedurende periode StartDateForFinancialPeriod Begindatum rapportageperiode RevenueTotal Opbrengsten totaal alleen aanwezig bij grote rechtspersonen Bij (NT 2009) : Jaarrekening op fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen; Publicatiestukken op fiscale grondslag voor kleine rechtspersonen. Naam/label TotalAmountAssetsFiscal Activa, totaal BalanceSheetBeforeAfterAppropriationResults Balans Voor of Na Resultaatbestemming DateOfAdoptionForIssueOfFinancialStatements Datum van goedkeuring van de jaarrekening EndDateForFinancialPeriod Einddatum rapportageperiode GeneralInformationFinancialStatementsIndividualEntityGroup Algemene Informatie, Jaarrekening van individuele rechtspersoon of groep Namebusiness Naam van de onderneming NumberOfEmployeesAverageOverPeriod Werknemers, aantal, gemiddelde gedurende periode StartDateForFinancialPeriod Begindatum rapportageperiode RevenueTotal Opbrengsten totaal Toelichting alleen verplicht en toegestaan voor vastgestelde jaarrekeningen alleen aanwezig bij grote rechtspersonen 2.8.4. De EndDateForFinancialPeriod MOET na de StartDateForFinancialPeriod liggen. De verslagperiode moet correct zijn opgegeven. 2.8.5. De EndDateForFinancialPeriod MOET voor de huidige datum liggen. De einddatum van de jaarrekening mag niet in de toekomst liggen. 2.8.6. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET aanwezig zijn voor een vastgestelde jaarrekening. Voor een vastgestelde jaarrekening moet de datum van vaststelling zijn opgegeven. 2.8.7. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET voor de huidige datum liggen. De datum van vaststelling van de jaarrekening mag niet in de toekomst liggen. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 10 van 12
2.8.8. De DateOfAuthorisationForIssueOfFinancialStatements MOET na de EndDateForFinancialPeriod liggen. De datum van vaststelling van de jaarrekening moet na de verslagperiode liggen. 2.8.9. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regels worden gehanteerd: FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_8_1 An instance must not contain duplicate items. Een instance moet geen duplicate items bevatten. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_8_2 An instance must not contain duplicate tuples Een instance moet geen duplicate tuples bevatten. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_8_3 Concepts appearing in the content model of a tuple must not appear at top level. Feiten voor rapportage begrippen die ergens voorkomen als mogelijk onderdeel van een ander begrip mogen niet op top level voorkomen. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_8_4 Every non-nil tuple must contain at least one item directly or indirectly. Elke non-nil tuple moet direct of indirect een item bevatten. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_8_5 Top-level tuples must not have true as the value of the xsi:nil attribute. Top-level tuples mogen geen xsi:nil attribute met de waarde true hebben. 2.9. Footnotes 2.9.1. Gehanteerde FRIS 1.0 regels De volgende FRIS 1.0 regels worden gehanteerd: FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_1 An instance must not include any footnote link elements (simple, resource, extended, or arc) not in an XBRL module or in XBRL. Een instance mag geen footnote link elementen (simple, resource, extended, of arc) hebben buiten XBRL of een XBRL module. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_2 Footnote arcs must have only their standard or LRR approved arc roles. Footnote arcs mogen alleen hun standaard or LRR goedgekeurde arc roles gebruiken. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 11 van 12
FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_3 The footnote element must have only its standard or LRR approved resource roles. De footnote elementen mogen alleen hun standaard or LRR goedgekeurde arc roles gebruiken. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_4 All arcs within a footnote link must have the same arc role. Alle arcs binnen een footnote link moeten dezelfde arc role gebruiken. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_5 Each extended-type link must have a nonempty role attribute. Elke extended-type link moet een role attribute met een waarde hebben. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_7 All footnote arcs must specify an order attribute. Alle footnote arcs moeten een order attribute met een waarde hebben. FRIS_PWD_2004_11_14_RULE_2_9_8 All footnote arcs to the same fact having the same arc role, within footnote links having the same role, must have distinct values for the order attribute. Alle footnote arcs naar hetzelfde fact die dezelfde arc role hebben, binnen footnote links met gelijke role, moeten onderscheidende waarden voor hun order attribute hebben. KvK-FRIS NT2009.doc Pagina 12 van 12