Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen opgaven Deel 6 Formeel belastingrecht Henk Guiljam Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1
Ontwerp binnenwerk en omslag: Studio Noordhoff Uitgevers Groningen Eventuele op- en aanmerkingen over deze of andere uitgaven kunt u richten aan: Noordhoff Uitgevers bv, Afdeling Hoger Onderwijs, Antwoordnummer 13, 9700 VB Groningen, e-mail: info@noordhoff.nl 0 / 14 2014 Noordhoff Uitgevers bv Groningen/Houten, The Netherlands. Behoudens de in of krachtens de Auteurswet van 1912 gestelde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. Voor zover het maken van reprografische verveelvoudigingen uit deze uitgave is toegestaan op grond van artikel 16h Auteurswet 1912 dient men de daarvoor verschuldigde vergoedingen te voldoen aan Stichting Reprorecht (postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp, www.reprorecht.nl). Voor het overnemen van gedeelte(n) uit deze uitgave in bloemlezingen, readers en andere compilatiewerken (artikel 16 Auteurswet 1912) kan men zich wenden tot Stichting PRO (Stichting Publicatie- en Reproductierechten Organisatie, postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp, www.stichting-pro.nl). All rights reserved. No part of this publication may be reproduced, stored in a retrieval system, or transmitted, in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording, or otherwise, without the prior written permission of the publisher. 2 Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten
Deel 6 Formeel belastingrecht Hoofdstuk 27 Heffing van belastingen 27.1 In Voorburg. De woonplaats wordt naar de omstandigheden bepaald. Hierbij speelt het centrum van zijn levensbelangen een vooraanstaande rol. 27.2 Nee. Willems heeft niet de grootte van het verlies opgegeven en heeft noch de balans noch de verlies- en winstrekening overgelegd. 27.3 a Heffing bij wege van aanslag, bijvoorbeeld inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Heffing bij wege van betaling op aangifte, bijvoorbeeld loonbelasting, omzetbelasting en dividendbelasting. b Voorlopige (conserverende) aanslag, (conserverende) aanslag, (conserverende) navorderingsaanslag en naheffingsaanslag. c Nee. De ambtshalve aanslag is een definitieve aanslag, die de inspecteur vastgesteld heeft zonder dat het uitgereikte aangiftebiljet is geretourneerd. Er is derhalve geen aangifte gedaan. d Voldoeningsbelasting, bijvoorbeeld omzetbelasting en overdrachtsbelasting. Afdrachtsbelasting, bijvoorbeeld loonbelasting en dividendbelasting. 27.4 a Het verleende uitstel bedraagt zeven maanden (namelijk de periode van 1 april tot 1 november). De aanslag moet dus opgelegd zijn binnen drie jaar en zeven maanden na 31 december jaar 1. Dat is dus vóór 1 augustus jaar 5. Uiterste datum derhalve: 31 juli jaar 5. b Ja, de inspecteur kan navorderen, want: er is sprake van een nieuw feit; er is over 3.600 inkomen te weinig inkomstenbelasting geheven, én er zijn nog geen vijf jaren plus de periode van het verleende uitstel verstreken na het ontstaan van de belastingschuld. c Het verleende uitstel bedraagt zeven maanden. De navorderingsaanslag moet dus vóór 1 augustus jaar 7 zijn vastgesteld. Uiterste datum: 31 juli jaar 7. d De inspecteur kan altijd navorderen indien er sprake is van: een onjuiste verrekening van een voorlopige aanslag, van een voorheffing, van een voorlopige teruggaaf of van een heffingskorting; een onvolkomen toedeling van de gemeenschappelijke inkomsten van fiscale partners over hen beiden; indien sprake is van een kenbare onjuiste aanslag. Dat is in ieder geval zo als de aanslag 30% te laag is. 27.5 a Tot 15.000. b Ja: 5.000. 27.6 a Bezwaarschrift indienen bij de inspecteur. b Binnen zes weken na dagtekening van het aanslagbiljet. c Uitspraak op het bezwaarschrift. d Beroep instellen bij de Belastingkamer van de rechtbank. e Binnen zes weken na de dagtekening van het afschrift van de uitspraak op het bezwaarschrift. f Hoger beroep bij het gerechtshof. g Binnen zes weken na de terpostbezorging van het afschrift van de uitspraak van de rechtbank. h Bezwaren aangeven tegen uitspraak rechtbank 27.7 Het bezwaarschrift van mevrouw Vos is te laat binnengekomen. Omdat de inspecteur het gedeeltelijk met de bezwaren eens is, vermindert hij de aanslag ambtshalve. Tegen deze ambtshalve vermindering kan mevrouw Vos niet in beroep komen. Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 3
De rechtbank zal dan ook het (inhoudelijke deel van het) beroep niet in behandeling nemen. Mevrouw Vos wordt niet-ontvankelijk verklaard. 27.8 Nee. Het verschoningsrecht geldt alleen wanneer aan de notaris inzage gevraagd wordt van boeken en bescheiden waarvan de kennisneming van belang kan zijn voor de belastingheffing van anderen. 27.9 Nee. De heer Lamers hoeft alleen inlichtingen te verstrekken die van belang zijn voor zijn eigen belastingheffing. Hij hoeft geen informatie te verstrekken welke van belang kan zijn voor de belastingheffing van derden (hier: de aannemer). 27.10 a Per saldo wordt de aanslag op een negatief bedrag vastgesteld, te weten negatief 2.000. Ingevolge het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst bedraagt de boete bij een eerste verzuim 344 (7% van 4.920). Betreft het een tweede verzuim, dan bedraagt de boete ook 344, tenzij sprake is van stelselmatig verzuim, dan geldt een boete van 4.920. Als de belastingplichtige stelselmatig in verzuim blijft, bedraagt de boete 4.920. b Nu er sprake is van een aanslag met een positief saldo bedraagt de boete: bij een eerste verzuim: 344 bij een tweede en volgend verzuim: 344 of bij stelselmatig verzuim 4.920. Zie Besluit Bestuurlijke Boeten par. 21. Hoofdstuk 28 Invordering van belastingen 28.1 De Invorderingswet heeft tot doel: de positie van de ontvanger te versterken; de doelmatigheid van het invorderingsproces te vergroten; de rechtspositie van de belastingschuldigen en de aansprakelijkgestelden te waarborgen. 28.2 De aanslag dient binnen zes weken betaald te zijn. 28.3 Er zijn i.c. drie betalingstermijnen: de eerste termijn vervalt op 16 oktober jaar 1; de tweede termijn vervalt op 15 november jaar 1; de derde en laatste termijn vervalt op 31 december jaar 1. 28.4 Wanneer een belastingplichtige niet vrijwillig betaalt, wordt allereerst een aanmaning gestuurd om de schuld binnen veertien dagen te voldoen. Betaalt de belastingplichtige dan nog niet, dan stuurt de betalingsadministratie een dwangbevel aan de plaatselijke ontvanger, dat betekend wordt door de belastingdeurwaarder. Blijft betaling nog steeds uit, dan gaat de belastingdeurwaarder tot beslaglegging over. 28.5 Bij kwijtschelding gaat de schuld teniet; bij oninbaar lijden gaat de schuld niet teniet. Komt de belastingschuldige in goeden doen, dan kan de ontvanger niet meer terugkomen op een kwijtgescholden belastingschuld, doch wel op een oninbaar geleden belastingschuld. 28.6 a De aanslag moet betaald zijn op 10 oktober (termijn van zes weken). b Deze aanslag is invorderbaar vanaf 10 oktober. c Wanneer Ara BV niet vóór 10 oktober uit eigen beweging betaald heeft, kan de ontvanger vanaf 10 oktober invorderingsmaatregelen treffen. d Ara BV heeft één maand te laat betaald. Over deze periode is Ara BV invorderingsrente verschuldigd, namelijk 11/12 4% 25.000 = 916,66. 28.7 Een bestuurder van een besloten vennootschap is hoofdelijk aansprakelijk voor de omzetbelastingschuld indien hij niet tijdig mededeling van de betalingsonmacht heeft gedaan aan de ontvanger. Deze mededeling moet schriftelijk gedaan zijn binnen twee weken na de dag waarop de omzetbelasting normaal op aangifte voldaan had moeten zijn. Nu Lens de mededeling niet heeft gedaan, is hij hoofdelijk aansprakelijk. 4 Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten
28.8 Invorderingsrente wordt berekend over de periode 27 juni t/m 14 augustus (art. 9 lid 1 en art. 28 lid 1 en 28 lid 2). Belastingrecht MBA 2014 Uitwerkingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 5