inkla & inkla Bedrijfsadviseurs B.V. Seminar / presentatie Formeel Recht Woensdag, 30 september 2015
Proce INKLA (5INKLA Bewaarplicht administratie Mr. Pieter W. Kok Kern van de bewaarplicht k Met de bewaarverplichting heeft de wetgever het oog gehad op het bewaren van gegevens betreffende de vermogenstoestand van de belastingplichtige. e bewaarplicht strekt zich uit tot alle gegevens die voor de belastingheffing van uzelf van de belang kunnen zijn maar ook voor de belastingheffing van andere ondernemers I 1
Proce Voorbeelden uit de jurisprudentie (1) Wokchinees bewaarde de detailgegevens van de bestellingen niet omdat mogelijkheid tot exporteren van deze gegevens ontbrak. Hof en Hoge Raad: Geen schending van de bewaarplicht. E Voorbeelden uit de jurispruden Timmerbedrijf bewaarde de bij zijn facturen behorende specificaties niet die hij wel had meegestuurd naar zijn klanten Hof en Hoge Raad: Schending van de bewaarplicht. Welke stukken moeten e bewaren. Boeken, bescheiden en andere informatiedragers zoals: A. Ontvangen documenten en afschriften B. Verzonden documenten C. Intern opgemaakte aantekeningen. Interne vastleggingen van gegevens E. Emails, agenda's etc etc 2
Proce Belastingdienst maakt onderscheid tussen administratieve bescheiden Basisgegevens ; Overige gegevens Wat verstaat de fiscus onder basisgegevens? ; Het grootboek ; e voorraadadministratie ; e debiteurenadministratie ; e crediteurenadministratie ; e inkoopadministratie 1 e verkoopadministratie e loonadministratie Wat verstaat de fiscus onder overige gegevens? Alle gegevens die geen basisgegevens zijn zoals: Agenda's Emails ; Offertes (al dan niet geaccepteerd) ; Interne aantekeningen 1 Etc etc 3
Proce info@proced.nl Jurisprudentie over "overige gegevens" (1) Snackbar exploitant bewaarde kladaantekeningen niet van het 's ochtends getelde kasgeld en van de dagomzet. Hof en Hoge Raad: schending van de bewaarplicht 5 Jurisprudentie over "overige gegevens" (2) 5 Eigenaar cafébedrijf bewaarde de kassatelstroken, de blocnotevellen waarop de bestellingen werden genoteerd en de door het met een specificatie van hpersoneel geparafeerde formulieren et aanwezige kasgeld niet 5 Hof en Hoge Raad: geen schending van de bewaarplicht e Jurisprudentie "overige gegevens" (3) 5 Schoonheidsspecialiste had verzuimd de agenda's te bewaren. Tevens had zij de kladaantekeningen voor omzetstaten niet bewaard. 5 Hof en Hoge Raad: schending van de bewaarplicht 4
Proce Overige afspraken met de fiscus Afspraken tot welk detailniveau de gegevens moeten worden bewaard. Afspraken zijn van geval tot geval verschillend..ze zijn afhankelijk van de aard en omvang van de onderneming. Hoe lang moeten we de stukken bewaren? r, In beginsel 7 jaar tenzij in bijzondere wetten een andere termijn is genoemd ; dan wel dat met belastingdienst een kortere termijn is overeengekomen Afwijkingen 7-jaarsterrnijn c, Voor gegevensdrager betreffende onroerende zaken eist de wet op de omzetbelasting een bewaartermijn van 9 jaar. c Banken hoeven gegevens over opgeheven bankrekeningen maar 5 jaar te bewaren. 5
Proce Wanneer vangt de bewaart r ij aan? e wet geeft GEEN duidelijkheid! Aangenomen wordt dat de bewaartermijn aanvangt aan het einde van het jaar waarop de stukken betrekking hebben. > Voorbeeld: voor bankstukken van januari 2010 begint de bewaartermijn te lopen op 31 december 2010 Afspraken over kortere bewarterrnljn > Belastingdienst is bereid afspraken te maken voor een kortere bewaartermijn voor gegevens die niet tot de basisgegevens behoren! Sanctie bij niet nakomen bewaarplicht A. e winst zal op basis van een schatting worden bepaald en u moet bewijzen dat de aanslag onjuist is (omkering en verzwaring van de bewijslast); B. e inspecteur zal de navorderings- of naheffingsaanslag opleggen met een boete van maximaal 100% > C. Bij benadeling van e Staat met meer dan C 100,000 wordt het Openbaar Ministerie ingeschakeld 6
Proce ANK VOOR UW AANACHT g`r, 7