Belastingscan 2013 d.d. 2 januari 2013 Algemeen en arbeid jonger dan AOW leeftijd: NAAM VTB & BEDRAGEN RELEVANTE CRITERIA VOOR TOEKENNING & WIJZE VAN AANVRAGEN Algemene * geldt voor alle belastingbetalers via de werkgever/uitkeringsinstantie: Heffingskorting (AHK) * 2 inkomens? = toepassing op het hoogste inkomen. Niet volledige toepassing = T-verzoek 2.001 per jaar * uitzondering WWB en een laag ander inkomen: De AHK wordt toegepast op het andere 166,75 per maand (eventueel lagere) inkomen. De restant AHK wordt toegepast bij de brutering van de bijstand. AHK minstverdienende partner. De hieronder vermelde bedragen zijn maximaal : *Een lager inkomen van de meestverdienende partner = lagere teruggave * Hoger inkomen van de minstverdienende partner = lagere teruggave 2.001 pj 166,75 pm 1.468 pj 122,33 pm 1.468 pj 122,33 pm 1.335 pj 111,25 pm Arbeidskorting (AK) Max 1.723 per jaar Max 143,58 per maand Werkbonus Max 1.100 pj 91,67 pm Bij alleenstaande ouders Alleenstaande Ouder Korting (AOK) Basisbedrag 947 per jaar en 78,92 per maand * in het kalenderjaar meer dan 6 maanden gehuwd of geregistreerd of samenwonend zijn. * samenwonend= ingeschreven op hetzelfde adres en voldoen aan een van de volgende voorwaarden: gezamenlijk kind, erkend kind, een kind van een van hen beiden, als pensioenpartner aangemeld, eigen woning als hoofdverblijf, of een notariële samenlevingovereenkomst hebben afgesloten. *let op: Het alleen maar 6 maanden samenwonen is onvoldoende! Zie uitleg pag. 4 * ouder en kind (extra voorwaarde 27 jaar of ouder) kunnen fiscaal ook partner zijn * de minstverdienende partner heeft minder belastbaar inkomen dan 5.640 = 470 p. mnd * en de meestverdienende partner heeft meer belastbaar inkomen dan 5.640= 470 p. mnd. ( n.b. direct vanaf de datum dat er niet meer samengewoond wordt of einde huwelijk = einde ahk-minstverdienende = doorgeven aan de fiscus! De eigen AHK loopt dan via de uitkering: hiervoor is geen loonbelastingverklaring bij de gemeente nodig) Minstverdienende geboren voor 1-1-1963 Minstverdienende geboren tussen 1-1-1963 en 1-1-1972 Minstverdienende met de zorg voor een kind van -6 jaar Minstverdienende geboren na 1-1-1972 (zonder zorg voor een kind -6 jaar) * alleen toepassing op inkomen, waarvoor gewerkt moet worden: loon, winst, freelancewerk * dus niet voor inkomsten uit WW, pensioenen enz. Percentage s tot 40.248: * tot 8.816 = 1,723 % boven de 8.816= 161 + 16,115 % van de inkomsten * gering belang voor de bijstandverlening, omdat er pas recht is vanaf een belastbaar inkomen van 17.139 per jaar (WML = 17632,80 per jaar) Op de volgende pagina meer informatie. * in het kalenderjaar gedurende meer dan 6 maanden geen partner hebben (GBA is de norm) * bij huwelijk/ gereg. partner is er geen recht zolang er geen scheidingsverzoek is ingediend * en een huishouding voeren met een kind dat per 1 januari jonger is dan 18 jaar. (2013: geboren is na 31 december 1994) * en dit kind in belangrijke mate onderhouden ( of kinderbijslag ontvangen of ten minste 408,00 per kwartaal per kind aan het levensonderhoud bijdragen) * en dit kind op hetzelfde woonadres bij het GBA staat ingeschreven * en een zelfstandige huishouding voeren, dwz. niet met anderen een huishouding voeren of in de huishouding van een ander verblijven. Uitzondering: De huishouding mag wel samen met meerderjarige kinderen worden gevoerd. (geen leeftijdsgrens meer tot 27 jaar) * er kunnen wel anderen inwonend zijn.(bijvoorbeeld onderhuurders) AOK aanvulling bij werk: extra eisen: * betaald werk hebben buiten de huishouding Max. 1.319 pj 109,92 pm * en gedurende meer dan 6 maanden behoort er een kind tot de huishouding dat op 1-1 van 4,3% van het werkinkomen het lopende kalenderjaar jonger is dan 16 jaar. Bij kinderen (bij echtparen en alleenstaande ouders en ook alleenstaande ouders die medebewoner zijn) Inkomensafhankelijke Combinatiekorting (ICK) Basisbedrag 1024 p. jaar = 85,33 p. mnd bij 4.814 Meer dan 4.814 = 4% van het hogere inkomen Max. 2.133 per jaar 177,75 per maand Jonggehandicapten: Jonggehandicaptenkorting 708 per jaar 59,00 per maand (Wajongkorting) * werkende ouder zijn. Uitzondering: de meestverdienende partner komt niet in aanmerking! * uit werk meer dan 4.814 (indicatie: 12 x 401,16 per maand) aan belastbaar inkomen in het kalenderjaar ontvangen of het recht op zelfstandigenaftrek hebben; * bij een echtpaar moeten beide partners inkomen uit arbeid hebben van meer dan 4.814. De minstverdiende daarvan verkrijgt dan ICK. * en in het kalenderjaar behoort meer dan 6 maanden een kind tot de huishouding dat op 1-1- van het kalenderjaar jonger is dan 12 jaar; * en dat kind staat ingeschreven op het woonadres van de ouder. (Bij co-ouders mag het kind ook ingeschreven staan bij de andere co-ouder) * geldt voor personen die recht op een Wajong uitkering hebben. Het UWV past deze heffingkorting toe op de Wajong. Indien het recht op Wajong door ander inkomen niet geëffectueerd wordt, kan er via de belastingdienst een beroep op de korting worden gedaan. * In de Wajonguitkering zit dus de al toepaste Wajong heffingskorting Aanvraag heffingskorting: Via loon of uitkering AHK, AK, (loonbelastingverklaring) Doorwerkbonus en Wajongkorting Via de belastingdienst AHK-minstverdienende, AOK, AOK aanvulling bij werk, ICK (voorlopige teruggave belastingen) Korting op WWB uitkering? Hoofdregel De heffingskortingen zijn inkomen en worden gekort Uitzondering: Wajong heffingskorting vrijlaten *de Wajongkorting wordt vrijgelaten voor personen van 27 of ouder. Bij de korting inkomsten uit Wajong moet de Wajong uitkering worden verminderd met de Wajong heffingskorting! * Voor personen jonger dan 27 jaar geldt de vrijlating van de wajonghefingskorting niet! 1
Belastingscan 2013: Alle bedragen Jonger dan AOW leeftijd; AOW leeftijd en ouder; Heffingskorting Per jaar Per maand Per jaar Per maand Volledige algemene heffingskorting 2.001 166,75 1034 86,17 minstverdienende partner geboren voor 1-1-63 Nieuwe afbouw ahk minstverdienende partner 1.468 122,33 n.v.t. n.v.t. of geboren van 1-1-1963 tot 1-1-1972 of zorg voor een kind van 5 jaar of jonger Bestaande afbouw ahk minstverdienende 1.335 111,25 n.v.t. n.v.t. partner 2012 voor minst verdienende partners die niet tot de bovenstaande categorieën behoren Arbeidskorting voor lagere inkomsten(maximaal) 1.723 143,58 890 74,17 Werkbonus* vervangt de doorwerkbonus 1.100 91,66 n.v.t. n.v.t. Alleenstaande ouderkorting 947 78,92 490 40,83 Extra all. ouderkorting 4,3% van inkomen Extra all. ouderkorting 2,28% van inkomen 1.319 109,92 682 56,83 65 min: Inkomensafhankelijke combinatiekorting basis 1024 plus 4% van het inkomen meer dan 4.814 Basis 1.024 Max. 2.133 85,33 177,75 65 plus:inkomensafhankelijke combinatiekorting basis 471 plus 2,064% van het inkomen meer dan 4.814 Basis 529 Max. 1.102 Basis 44,08 91,83 Jonggehandicaptenkorting 708 59,00 n.v.t. n.v.t. Ouderenkorting* n.v.t. n.v.t. 1032 86,00 Alleenstaande ouderenkorting* n.v.t. n.v.t. 429 35,75 Criteria: Voor de criteria van de heffingskortingen wordt verwezen naar het vorige blad. Voor de drie heffingskortingen voor ouderen ontbreken de criteria: * De werkbonus: per 1-1- v.h. kalenderjaar 60 jaar, maar nog niet 65 jaar zijn en inkomen uit werkzaamheden hebben van meer dan 17139 per jaar. De bonus is maximaal bij een inkomen van 100% tot 120% wml. Tussen de 120 en 175% wml wordt deze bonus gradueel afgebouwd. De bonus wordt 1 x per jaar uitbetaald. * De ouderenkorting: Een belastingplichtige heeft recht op de ouderenkorting als hij op 31 december 2013 65 of ouder is en een verzamelinkomen heeft van niet meer dan 35.450 per jaar. Boven de 35.450 is de ouderenkorting 150 per jaar. Deze korting wordt verwerkt in de loonheffing van de AOW. Bijstandsklanten die in de loop van het jaar 65 worden, kunnen met een T-biljet de (nog niet toegepaste) korting over de voorgaande maanden aanvragen. * De alleenstaande ouderenkorting: Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande ouderenkorting als hij recht heeft op een AOW uitkering voor een alleenstaande. Voor deze korting geldt geen maximum inkomensgrens. Ook deze korting wordt verwerkt in de loonheffing van de AOW. Bijstandsklanten die in de loop van het jaar 65 worden, kunnen met een T-biljet de (nog niet toegepaste) korting over de voorgaande maanden aanvragen. Algemene aandachtspunten: VTB machtiging = informatie doorgeven! Het toepassen van een machtiging betekent niet dat de VTB groep voortaan alles gaat doen m.b.t. heffingskortingen!! Nadat de dienst Inwonerszaken op grond van een machtiging de VTB ontvangt, is het zaak dat de inkomensconsulent alle wijzigingen bij de klant die fiscale gevolgen hebben, doorneemt met de klant en doorgeeft aan het VTB team. De informatie komt daar niet automatisch!! Het belang: Bij het niet aanvragen van de heffingskorting een inkomstenverlies aan de kant van de klant en gemeente. En bij het ten onrechte doorlopen van een heffingskorting een te hoge korting en een terugvordering aan de kant van de belastingdienst. In de beide gevallen kan veel herstelwerk worden voorkomen. Niet steeds uitgaan van de genoemde maximale heffingskorting! Dit betreft o.m. de AHK niet of minstverdienende (hoogte inkomsten partner van belang) de extra AOK bij inkomen uit werk en de ICK (hoogte arbeidsinkomsten is relevant) Algemeen: Er is alleen recht op teruggave & heffingskorting voor zover er belasting wordt betaald. Invulhulp voor uitkeringsgerechtigden: Formulierenbrigade Rijnstad. (voor heffingskortingen, toeslagen en andere minimavoorzieningen) Productie: Jos Houtriet 2
Aandachtspunten bij heffingskortingen: Fiscaal partnerschap: AHK minstverdienende kan (vanaf 2012) ook verstrekt worden aan samenwonenden, indien er zorg is voor een kind (- 18) van een van hen beiden. De AHK minstverdienende partner wordt (vanaf 2012) ook afgebouwd voor: a de minstverdienende partner geboren van 1-1-1963 tot 1-1-1972 en b de minstverdienende partner met een kind van dat jonger dan 6 jaar is bij het begin van het kalenderjaar en dat in de huishouding verblijft. In 2011 hadden deze twee groepen nog een volledige AHK minstverdienende partner. Er ontstaan daardoor vier groepen met een qua hoogte verschillend recht op AHK. Voor de 2013: A Minstverdienende partners geboren voor 1-1-1963 2001 per jaar B Minstverdienende partners geboren tussen 1-1-1963 en 1-1-1972 1468 per jaar C Minstverdienende die zorgt voor een kind dat per 1-1- van het jaar jonger is dan 6 jaar 1468 per jaar D Minstverdienende partners geboren na 1-1-1972 (zonder kind -6 jaar) 1335 per jaar I.t.t. de WWB kan fiscaal partnerschap ook bestaan tussen een ouder en een kind van 27 jaar of ouder, indien er aan de gebruikelijke voorwaarden voor samenwonenden wordt voldaan. (bijvoorbeeld omdat er een notarieel samenlevingscontract is opgesteld tussen dochter en vader) Alleenstaande ouders: De alleenstaande ouder die na huwelijk of geregistreerd partnerschap duurzaam gescheiden leeft, blijft fiscaal partner. Dat blijft zo totdat zij/hij aan de volgende twee voorwaarden voldoet: A zij staat niet meer samen op hetzelfde adres ingeschreven in het GBA en B zij heeft een verzoek tot scheiding of scheiding van tafel en bed ingediend bij de rechter Pas nadat er voldaan is aan beide voorwaarden kan er recht zijn op de alleenstaande ouderkorting De alleenstaande ouderkorting (AOK) kent (vanaf 2012) een andere leeftijdgrens: er kan een beroep op worden gedaan, zolang het jongste kind op 1 januari van het kalenderjaar jonger dan 18 jaar is (Dit was 27 jaar). (2013: geboren na 31 december 1984) Voorwaarde voor de alleenstaande ouderkorting in 2012 is het voeren van een huishouding met geen ander dan kinderen, waarvan de jongste bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 18 jaar heeft bereikt. Dat betekent dat er ook meerderjarige kinderen (ongeacht de leeftijd, dit was voorheen beperkt tot kinderen met een leeftijd tot 27 jaar) in het gezin kunnen verblijven waarmee ook de huishouding wordt gevoerd. Dit betekent dat er recht kan zijn op een AOK bij de fiscus terwijl de moeder met een kind onder de 18 en een kind boven de 18, vanuit de WWB wordt aangemerkt als een gezin. Voorwaarde voor de AOK is dat je een (zelfstandige) huishouding voert. (de huurder of eigenaar kan wel voor de AOK en AAOK in aanmerking komen, de onderhuurder niet) 3
Fiscaal partnerschap in 2011 en volgende jaren Inleiding Het begrip fiscaal partner is vanaf 1-1-2011 gewijzigd en wijkt nog meer af van het begrip gezamenlijke huishouding binnen de WWB. In de volgende pagina wordt u geïnformeerd over de hoofdzaken. De wijziging treft vooral samenwonenden en een beperktere mogelijkheid om voor de AHK minstverdienende in aanmerking te komen. De nieuwe regels over fiscaal partnerschap: Burgers zijn vanaf 2011 fiscaal partner als zij aan een van de volgende voorwaarden voldoen: 1 Gehuwd 2 Geregistreerd partner 3 Samenwonenden worden aangemerkt als fiscale partners, als zij ingeschreven zijn op hetzelfde adres bij het GBA en voldoen aan een van de volgende voorwaarden: a Samen een kind hebben b Een van hen heeft het kind van de ander erkend c Een van de partners heeft een kind onder de 18 jaar d Bij het pensioenfonds is de partner aangemeld als pensioenpartner e De partners zijn gezamenlijk eigenaar van de woning die het hoofdverblijf is f Een notariële samenlevingsovereenkomst afgesloten hebben (alleen voor meerderjarigen) Dit betekent dat iemand die alleen maar samenwonend is met een partner vanaf 1-1-2011 niet meer aangemerkt kan worden als een fiscale partner en daardoor ook niet meer in aanmerking kan komen voor de AHK minstverdienende (of het (vrijelijk) verdelen van fiscale aftrekposten over beide partners) AHK minstverdienende voor fiscale partners: Om voor de uitbetaling van de AHK in aanmerking te komen, moet iemand in een kalenderjaar langer dan 6 maanden fiscaal partner zijn. Wanneer begint het fiscale partnerschap? Huwelijk/geregistreerd partnerschap. Vanaf datum huwelijk/registratie. (enkel criterium) Eerdere inschrijving op hetzelfde adres (GBA) in het lopende jaar vervroegt het fiscale partnerschap Persoonlijke situatie Periode fiscale partner De klant is heel 2011 gehuwd of geregistreerd partner Heel 2011 De klant trouwt per 1 december 2011 of gaat een geregistreerd partnerschap aan. Het stel staat daarvoor vanaf 1 augustus 2011 al samen op hetzelfde adres ingeschreven De klant trouwt per 10 oktober 2011 en stond daarvoor nog niet ingeschreven op hetzelfde adres Vanaf de datum inschrijving bij de gemeente op het gezamenlijke adres. In dit geval dus per 1 augustus 2011 Vanaf de datum van het huwelijk: 10 oktober 2011 De klant trouwt / registreert per 1 december 2011. Het stel Vanaf de datum huwelijk/ geregistreerd partnerschap 1 staat in 2011 nog niet op hetzelfde adres ingeschreven december 2011 Samenwonen. Vanaf de datum dat de partners op hetzelfde adres staan ingeschreven en zij voldoen aan voorwaarden van het fiscaal partnerschap (dubbele criterium). Eerdere inschrijving op hetzelfde adres(gba) in het lopende jaar vervroegt het fiscale partnerschap De klant woont samen en is volgende regels een fiscaal Heel 2011 partner (er is bijvoorbeeld een gezamenlijk kind (zie 3 ). Zij staan heel 2011 samen op hetzelfde adres ingeschreven. De klant wordt in de loop van 2011 fiscaal partner door te voldoen aan een van de voorwaarden (zie 3) Zij staan heel 2011 op hetzelfde adres ingeschreven De klant wordt voldoet aan een van de criteria onder 3. Er is bijvoorbeeld een melding geweest bij het pensioenfonds per 1 oktober. Zij staan vanaf 1 mei in het lopende jaar op hetzelfde adres ingeschreven in het GBA De klant bevalt per 1 mei. Haar vriend woont dan op zichzelf. Per 1 augustus trekt hij bij haar in. Heel 2011 Vanaf de datum inschrijving gemeente: 1 mei (misschien kan deze klant nog net voldoen aan het AHKminstverdienende criterium: 6 maanden) Zij worden vanaf 1 augustus aangemerkt als fiscale partners. (deze klant zal dit jaar niet voldoen aan het AHK minstverdienende criterium) 4
Einde fiscaal partnerschap: Huwelijk/geregistreerd partnerschap. Bij gehuwden eindigt het fiscale partnerschap vanaf het moment dat de advocaat het verzoek tot echtscheiding heeft ingediend bij de rechtbank en de gehuwden niet meer op hetzelfde adres staan ingeschreven. Bij geregistreerde partners eindigt het fiscale partnerschap vanaf het moment dat de beëindiging van het geregistreerde partnerschap is ingeschreven bij de burgerlijke stand en niet meer op hetzelfde adres staan ingeschreven* Persoonlijke situatie Periode fiscale partner De klant verzoek om een scheiding of een scheiding van tafel en bed. De klant staat al niet meer op hetzelfde adres ingeschreven Vanaf datum opsturen echtscheidingsverzoek door de advocaat De klant beëindigt zijn geregistreerd partnerschap. Hij staat daarvoor al niet meer op hetzelfde adres ingeschreven Vanaf de datum beëindiging geregistreerd partnerschap adres bij de burgerlijke stand* De klant vraagt om een scheiding of beëindigt zijn geregistreerd partnerschap. Hij staat daarna nog enige tijd ingeschreven op hetzelfde adres. Vanaf datum uitschrijving uit het (gezamenlijke) adres van de gemeente Samenwonen. Bij ongehuwde samenwonenden eindigt het fiscale partnerschap vanaf het moment dat zij niet meer ingeschreven staan op hetzelfde adres van de gemeente of als er niet meer aan de aanvullende eisen wordt voldaan De klant staat in de loop van 2011 niet meer op hetzelfde adres ingeschreven Vanaf datum uitschrijving adres bij de gemeente Klant woont samen in de gezamenlijke eigen woning met haar vriend. De woning wordt verkocht per 1 oktober 2011. Het stel gaat in een gezamenlijke huurwoning woning Vanaf de datum dat de woning verkocht is voldoen zij niet meer aan objectieve eisen voor het fiscale partnerschap Het fiscaal partnerschap eindigt per 1 oktober Mogelijk kan er dit jaar nog gebruik worden gemaakt van de AHK minstverdienende (6 maanden of langer fiscale partners) in 2012 is dat niet meer het geval * T.a.v. het geregistreerd partnerschap is nog een vraag in onderzoek wanneer het geregistreerd partnerschap eindigt. A Op basis van de AWR ben je geen fiscaal partner meer als de ontbinding van het geregistreerd partnerschap in de burgerlijke stand is ingeschreven B Tweede mogelijkheid is dat het fiscaal partnerschap eindigt als er een verzoek aan de rechter is gedaan (conform het einde van het fiscaal partnerschap bij een huwelijk.) 5