L UNION FAIT LA FORCE - EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Vrijstelling van belastingvermeerdering voor beginnende zelf stan di gen - 2008 -
Inhoud Belangrijke opmerking! 1. Welke vrijstelling is bedoeld? 2. Wie kan de vrijstelling verkrijgen 3. Wat verstaat men onder eerste vestiging? 4. Hoe stelt men de datum van de eerste vestiging vast? 5. Wat verstaat men onder een zelfstandig hoofdberoep? 6. Gedurende welke periode geldt de vrijstelling? 7. Voor welke inkomsten geldt de vrijstelling? 8. Welke formaliteiten moeten worden vervuld? 2
Belangrijke opmerking! De in deze brochure besproken vrijstelling van be las ting ver meer de ring geldt voor de natuurlijke personen die zich voor de eerste maal vestigen als zelfstandige in hoofdberoep. Die regeling is van toe pas sing on ge acht de leeftijd wel ke die per so nen heb ben op het ogen blik van hun eerste vestiging. 3
1. Welke vrijstelling is bedoeld? In principe wordt een vermeerdering toegepast op het gedeelte van de personenbelasting dat betrekking heeft op sommige be roeps in kom sten van belastingplichtigen die een zelfstandige be roeps werk zaam heid uitoefenen. Die inkomsten zijn: de winst verkregen door exploitanten van nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen 1 ; de baten verkregen door beoefenaars van een vrij beroep, een ambt, een post of een winstgevende bezigheid 1 ; de bezoldigingen verkregen door bedrijfsleiders; de bezoldigingen verkregen door meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende partners. Zelfstandigen kunnen die vermeerdering vermijden door voor af be - ta lin gen te doen in het jaar waarin zij hun beroepsinkomsten verkrij gen. Onder de in punt 2, hierna besproken voorwaarde zijn beginnende zelfstandigen evenwel gedurende 3 jaar vrijgesteld van die be las ting - ver meer de ring en moeten zij voor die periode dan ook geen voor af - be ta lin gen doen. 1 Niet bedoeld zijn de helpende gezinsleden van die zelfstandigen (bezoldigde inwonende verwanten). 4
2. Wie kan de vrijstelling verkrijgen? Elke natuurlijke persoon die - ongeacht zijn leeftijd - voor de eerste maal een zelfstandig beroep gaat uitoefenen als hoofdberoep, zoals: handelaar; ambachtsman; landbouwer of tuinder; beoefenaar van een vrij beroep; bedrijfsleider van een nieuw opgerichte vennootschap. De vrijstelling geldt eveneens voor de meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende partner van een handelaar, ambachtsman, landbouwer, tuinder of een beoefenaar van een vrij beroep die zich voor de eerste maal vestigt als zelfstandige in hoofdberoep. Onder bedrijfsleider moet worden verstaan de natuurlijke persoon die, zonder band van ondergeschiktheid, optreedt in naam van zijn vennoot schap, ongeacht of hij al dan niet aandelen in die vennootschap bezit. 5
3. Wat verstaat men onder eerste vestiging? Onder eerste vestiging als zelfstandige verstaat men dat de belastingplichtige voor de eerste maal een zelfstandig beroep als hoofd be roep begint: ofwel in de vorm van een eenmanszaak, ofwel als bedrijfsleider van een nieuw opgerichte vennootschap, en op voorwaarde dat hij uit dien hoofde onderworpen is aan het so ciaal statuut der zelfstandigen. Er wordt evenwel geen rekening gehouden met de eventueel in het buitenland als zelfstandige uitgeoefende activiteit wanneer een belastingplichtige zich voor de eerste maal in België komt vestigen (b.v.: een Nederlandse advocaat die zich in België komt vestigen en hier zijn inschrijving aan de balie vraagt). Er wordt evenmin rekening gehouden met het feit dat iemand voor heen een bijberoep als zelfstandige heeft uitgeoefend of helpend ge zins lid van een zelfstandige is geweest. 6
4. Hoe stelt men de datum van de eerste ves ti ging vast? In principe zal uit een attest afgeleverd door: ofwel het sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen ofwel het Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelf stan - di gen (RSVZ) blijken sedert welke datum u voor het eerst tot het sociaal statuut der zelfstandigen bent toegetreden uit hoofde van een hoofdberoep. Maar, als u bezoldigingen van meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende partner verkrijgt, is de datum van de eerste vestiging de datum waarop uw echtgenoot of uw wettelijk samenwonende partner voor de eerste maal een zelfstandig beroep als hoofdberoep is begonnen in de vorm van een eenmanszaak; als u handelaar bent, is de aanvangsdatum van de han dels ac ti vi teit vermeld op het verzoek om inschrijving in het handelsregister; als u een beoefenaar van een gereglementeerd vrij beroep bent, wordt het tijdstip vanaf hetwelk u geacht wordt u te vestigen, aange ge ven in de volgende tabel. 7
Tijdstip van vestiging in een zelfstandig beroep Inschrijving op de lijst van de stagiairs Aanstelling door de Koning in een bepaalde standplaats Inschrijving op de lijst van de stagiairs Toekenning van het identifi catienummer van de specialisatie door het RIZIV Eedafl egging Inschrijving op de lijst van de stagiairs Inschrijving op de deellijst van externe accountant in het IAB Inschrijving op de deellijst van externe belasting- consulenten van het IAB Beroep Advocaat Notaris Architect Geneesheerspecialist Bedrijfsrevisor Boekhouder Accountant Belastingconsulent 5. Wat verstaat men onder een zelfstandig hoofdberoep? Het is het zelfstandig beroep dat meer dan 50% van de totale be roeps werk zaam heid omvat. 8
6. Gedurende welke periode geldt de vrij stel ling? De vrijstelling van belastingvermeerdering die normaal verschuldigd zou zijn indien geen voorafbetaling is verricht, geldt voor drie op een - vol gen de jaren. De vrijstelling neemt een aanvang in het jaar van de eerste vestiging; dit jaar wordt voor een volledig jaar geteld. 9
7. Voor welke inkomsten geldt de vrijstelling? De vrijstelling van vermeerdering geldt: voor alle beroepsinkomsten, zelfs indien die inkomsten uit andere activiteiten voortkomen; voor het gedeelte van de beroepsinkomsten dat u toekent aan uw meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende partner wegens zijn of haar medewerking. De vrijstelling geldt echter niet voor inkomsten die uw echtgenoot of wettelijk samenwonende partner uit één of meer eigen zelfstandige beroepen verkrijgt (tenzij hij/zij even eens aan de vrijstellingsvoorwaarden voldoet). 10
8. Welke formaliteiten moeten worden vervuld? U moet het bewijs leveren dat het een eerste vestiging als zelf stan di ge betreft. Dit kan gebeuren door alle bewijsmiddelen van het gemeen recht, met uitzondering van de eed. Dit bewijs kan in de praktijk het best worden geleverd door het attest waarvan sprake in punt 4, aan te vragen bij: ofwel uw sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen ofwel het RSVZ (Jan Jacobsplein 6 te 1000 Brussel). Voorbeeld: De heer X vestigt zich voor de eerste maal als zelfstandige op 1 maart 2007. Hij voegt bij zijn aangifte in de personenbelasting van aanslagjaar 2008 het bewijs dat hij zich voor de eerste maal als zelfstandige in hoofdberoep heeft gevestigd. Hierdoor is hij vrijgesteld van belastingvermeerdering voor de in kom - sten van de jaren 2007 tot 2009 (aanslagjaren 2008 tot 2010). WETTELIJKE BEPALING Artikel 164 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. 11
Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website: of op het volgende adres: www.minfi n.fgov.be Publicaties Federale Overheidsdienst FINANCIEN Dienst Communicatie North Galaxy Koning Albert II laan 33 - bus 70 1030 Brussel Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij: Contactcenter van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN 0257 257 57 (lokaal tarief) elke werkdag van 8 tot 17 uur