Workshop Fiets & Fiscaliteit Korte uitleg van de spelregels binnen de WKR

Transcriptie

1 Workshop Fiets & Fiscaliteit Korte uitleg van de spelregels binnen de WKR 2 maart 2015 David Savenije dsavenije@deloitte.nl

2 Een kort overzicht van de WKR

3 Schematisch overzicht werkkostenregeling 2015 Vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen Geen loon Voorzieningen zonder privévoordeel voor werknemer Persoonlijke attenties (< 25 factuurwaarde inclusief btw) uit wellevendheid, sympathie of piëteit die losstaan van dienstbetrekking Intermediaire kosten kosten die werknemer voorschiet en die werkgever normaliter zelf zou maken in kader van bedrijfsvoering en voor aanschaf zaken die (gaan) behoren tot bedrijfsvermogen: Brandstof, autowassen en parkeren auto van de zaak Kantoorartikelen Etentjes met zakelijke relatie Relatiegeschenken Vrijgestelde aanspraken Ongevallenverzekering (onder voorwaarden) Pensioentoezegging Overlijdensuitkering Inleg in en uitkering uit personeelsfonds Overlijdensuitkering tot drie maandsalarissen Schade aan persoonlijke zaken van werknemer Jubileumuitkering 25 of 40 jaar Belast loon Niet aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen Niet aan te wijzen vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen: Auto van de zaak Dienstwoning Verkeersboetes Aangewezen werkkosten die ongebruikelijk zijn (marge 30%) Gerichte vrijstellingen Zakelijke reiskosten, inclusief woonwerkverkeer (OV, taxi, vliegtuig, privéauto tot 0,19 per kilometer) Tijdelijke verblijfskosten (zakenreizen, zakelijke bijeenkomsten buiten werkplek) Maaltijden (>10% zakelijk) bij overwerk, studiebijeenkomsten en vergaderingen Studie- en opleidingskosten, inclusief vakliteratuur, inschrijving beroepsregister Outplacement Kosten EVC-procedure (Erkenning Verworven Competentie) Extraterritoriale kosten Verhuiskosten Werkplek-gerelateerde voorzieningen Branche-eigen producten (maximaal 20%/ 500 per kalenderjaar) ARBO-voorzieningen (medische keuring, griepprik, veiligheidsbril) Voor de dienstbetrekking noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Nihil waarderingen Voorzieningen op de werkplek (parkeerruimte) Werkkleding Consumpties geen onderdeel van maaltijd Aangewezen werkkosten Overige werkkosten Bovenmatige gerichte vrijstellingen Niet op nihil gewaardeerde vergoedingen en verstrekkingen Niet gerichte vrijstellingen, zoals Kerstpakketten Personeelsactiviteiten, fitness, parkeren buiten werkplek Fiets Niet onderbouwde kostenvergoedingen Lagere waarderingen Maaltijden op de werkplek ( 3,20) Huisvesting en inwoning ( 5,40) Vrije ruimte werkkosten 1,2% en concernregeling Belaste werkkosten 80% eindheffing / jaarafrekening

4 Fiscale achtergrondinformatie: De fiets onder het overgangsrecht ( oude regels) en onder de WKR

5 De fiets onder het overgangsrecht ofwel de oude fiscale regels (niet meer van toepassing vanaf 1 januari 2015 door de verplichte invoering van de WKR) Belangrijke voorwaarden van de oude regeling waren: Een fiets van maximaal 749 kan onbelast worden vergoed of verstrekt, dan wel ter beschikking gesteld De werknemer moet de fiets op ten minste de helft van zijn werkdagen voor woon/werkverkeer gebruiken Deelname mogelijk eens in de drie jaar De Belastingdienst is akkoord met het toepassen van de oude regels als een fiets in 2014 is besteld en betaald, waarbij de fiets uiterlijk 31 maart 2015 moet zijn geleverd (zolang aan alle overige voorwaarden voor de vrijstelling is voldaan). 4

6 De fiets onder de WKR Een fiets vergoeden of verstrekken aan de werknemer (hij wordt de eigenaar): De voorwaarden van de oude regels (zie vorige sheet) zijn er niet meer De vergoeding of verstrekking komt ten laste van WKR forfait Een onbelaste vergoeding van 0,19 per zakelijke kilometer is mogelijk Een personeelslening is mogelijk: voor een eventueel rentevoordeel (in geval van geen of een lagere rente dan de marktrente) geldt een nihilwaardering Een fiets ter beschikking stellen aan de werknemer (werkgever is en blijft eigenaar van de fiets) Waarde van de privé kilometers gedurende terbeschikkingstelling gespreid ten laste van WKR forfait Geen onbelaste vergoeding van 0,19 per zakelijke kilometer mogelijk! 5

7 De WKR biedt mogelijkheden voor een fiscaal vriendelijke fiets

8 Diverse werkgevers maken de vrije ruimte van de WKR niet vol Voor de sectoren Zorg en Onderwijs zien we in de praktijk veelal een hap uit het WKR-budget van 0,8% tot 1%, inclusief fietsregelingen oude stijl Fietsregelingen zijn veelal 1 op 1 in oude stijl overgenomen, o.a. met het maximumbedrag van 749 Nieuwe ontwikkelingen op andere plekken in de WKR geven mogelijk meer ruimte aan de fiets: o.a. feesten buiten de werkplek Cafetariseren, ofwel uitruilen van bruto loon, kan ook onder de WKR Voor de werknemer is dit voordelig omdat hij belasting bespaart Voor de werkgever betekent het een besparing van werkgeverslasten, maar wel een hap uit het WKR-budget De gerichte vrijstelling van 0,19 per kilometer kan door een werknemer ingezet worden als betaalmiddel 7 Wel moet de werknemer eigenaar zijn van de fiets om voor deze onbelaste kilometervergoeding in aanmerking te kunnen komen

9 De Leasefiets als mogelijk alternatief

10 Kenmerken van de leasefiets Voor de Werknemer De werknemer krijgt de beschikking over een fiets voor zakelijk gebruik (dienstreizen en/of woon-werkverkeer) die hij niet zelf hoeft te kopen Werknemer heeft geen reiskosten meer omdat hij in zijn vervoer wordt voorzien door de werkgever Werknemer mag, al dan niet tegen een eigen bijdrage, de fiets ook privé gebruiken 9 Voor de Werkgever De werkgever zorgt voor het zakelijke vervoer van de werknemer en hoeft geen reiskostenvergoeding meer te betalen ( 0,19 per kilometer dan niet meer mogelijk!) De werkgever mag naast de fiets nog andere vervoersmiddelen faciliteren (leasefiets mag naast een leaseauto) De fiets hoeft geen hap te nemen uit het WKR-budget bij een eigen bijdrage voor privé gebruik door de werknemer Allerlei niet fiscale voordelen: zoals gezonde en fittere werknemers, duurzame bedrijfsvoering e.d.

11 Rekenvoorbeeld 1 Met een eigen bijdrage voor privé gebruik vanuit het netto loon van de werknemer De waarde van het privé gebruik is waarde in het economisch verkeer (WEV) Het privé gebruik is een verstrekking, moet ten laste van WKR-budget Eigen bijdrage van de werknemer uit netto loon mag in mindering Stel leasekosten 60 per maand en een gemiddeld privé gebruik van de fiets van 25%* van het totale gebruik * Anders dan bij een leaseauto is er geen forfaitaire waarde in de Wet op de loonbelasting 1964 voor het privé gebruik van een fiets. Vooralsnog moet elke werkgever een afspraak met de Belastingdienst maken over waarde van het privégebruik van een fiets. Hier gaan we vooralsnog uit dat de waarde zou kunnen worden bepaald aan de hand van het daadwerkelijke privé gebruik. De leasefiets neemt dan geen hap uit het WKR-budget WEV privé gebruik 15 p/m Eigen bijdrage werknemer 15 p/m Hap uit WKR budget 0 p/m 10

12 Rekenvoorbeeld 2 Met een eigen bijdrage voor privé gebruik door het afzien van bruto loon door de werknemer (cafetariseren) De leasefiets neemt dan wel een hap uit het WKR-budget WEV privé gebruik 15 p/m Eigen bijdrage werknemer 0 p/m (ingeleverd bruto loon is geen eigen bijdrage) Hap uit WKR budget 15 p/m Wel belastingvoordeel werknemer 6 p/m (42% x 15), betaalt feitelijk 9 p/m en ook nog voordeel mogelijk werkgever door besparing werkgeverslasten 11

13 Conclusie

14 Er kan nog steeds op fiscaal vriendelijke wijze een fiets worden verkregen! Wel met aandachtpunten voor werkgevers: De WKR goed monitoren zodat zij niet verrast zijn door de hap die de fiets neemt uit het WKR-budget Uitsluitend voor de Leasefiets: er moet vooralsnog een afspraak met de Belastingdienst gemaakt worden over waarde van het privégebruik van fiets 13

15 FOR CLIENTS For discussion purposes only Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte s more than 200,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte network ) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.