Toelichting bij de informatieverzameling over door lokale besturen verstrekte waarborgen Versie 20 mei 2014 pagina 1/8

Transcriptie

1 Versie 20 mei 2014 pagina 1/8 Toelichting Er zijn drie versies van de tabellen, nl. één per type bestuur (gemeente, provincie of OCMW). De inhoud van die drie versies is quasi identiek, alleen verschillen de mogelijke categorieën van tegenpartijen. De onderstaande toelichting geldt dan ook voor alle drie de versies. In elke versie zijn er twee tabbladen opgenomen: Eén met Tabel 1 (T1) met de uitstaande waarborgen (in te vullen door alle besturen) Eén met Tabel 2 (T2) met de overgenomen schulden, het gaat daarbij zowel om uitgewonnen waarborgen (in te vullen indien het lokale bestuur moest tussenkomen ten gevolge van de uitwinning van een waarborg) als om andere overgenomen schulden (waarvoor geen waarborg bestond) U heeft via mail de voor u gepaste versie ontvangen. Indien dit niet het geval zou zijn, kan u ons contacteren op bbcgop@vlaanderen.be. Algemeen De cijfers moeten worden vermeld in euro. Waar nodig kunnen ook nullen worden ingevuld. De in vreemde valuta s luidende schuld en de betalingsstromen die daaraan verbonden zijn, moeten worden omgerekend in euro Huurwaarborgen dienen niet opgegeven te worden Waarborgen aan Service Flat Invest dienen niet opgegeven te worden Als uw bestuur geen waarborgen verstrekt heeft, gelieve ons dat dan ook te melden. Zo weten wij dat we voor uw bestuur allemaal nullen mogen rapporteren en u geen herinnering moeten sturen De cijfers hebben betrekking op de toestand per 31/12 van de jaren 2010 t/m 2013 Bovenaan tabblad 1 (T1) moet de naam van het bestuur worden ingevuld (vb Aartselaar_Gemeente). Ook de naam van de correspondent, zijn/haar telefoonnummer, mailadres en de datum van afsluiting van de tabel dient te worden vermeld. Die vermeldingen worden automatisch elders overgenomen. Indien u ons op de vorige enquete rond waarborgen een antwoord heeft bezorgd zal dit reeds vooraf ingevuld zijn. De datum steeds te worden aangepast. De gegevens die worden verzameld betreffen de waarborgen verstrekt door de overheid op leningen in de vorm van kredieten of uitgifte van effecten. Ook garanties die gegeven worden op de waarde van vaste activa (bijvoorbeeld een garantie waarbij het lokaal bestuur de verliezen dekt als die activa onder een bepaalde waarde zakken) moeten worden

2 Versie 20 mei 2014 pagina 2/8 opgenomen. Andere categorieën van voorwaardelijke verbintenissen (bijvoorbeeld nietgestort kapitaal) vallen buiten het toepassingsgebied. De begunstigden van de door de overheid verleende waarborgen kunnen ondernemingen, financiële instellingen, huishoudens en ook andere overheidsinstellingen zijn. In het vervolg van deze toelichting en in de tabellen wordt de begunstigde zonder onderscheid onderneming of entiteit genoemd. De rapportering bij Tabel 1 (T1) gebeurt per groep van begunstigden: bv. gemeenten, provincies, OCMW s, politiezones, intergemeentelijke samenwerkingsverbanden, AGB s,. Er moet dus in de tabel geen uitsplitsing gemaakt worden tussen de verschillende individuele begunstigden per groep. De types begunstigden vormen het enige punt waarop de drie versies van de tabellen (gemeenten, OCMW s of provincies) mbt Tabel 1 van elkaar verschillen. De rapportering bij Tabel 2 (T2) gebeurt per individuele begunstigde. Indien het een entiteit betreft dient het KBO-nummer vermeld te worden. U kan dit terugvinden via: Indien het een privé-persoon betreft volstaat de vermelding particulier. Bij de OCMW s wordt het onderscheid gemaakt tussen de vier types OCMW-verenigingen op basis van de indeling in titel VIII van het OCMW-decreet. In de tabel wordt gemakshalve enkel verwezen naar het nummer van het desbetreffende hoofdstuk. Er is telkens ook een categorie andere opgenomen. Gelieve bij de opmerkingen te verduidelijken om wat voor begunstigde het gaat, als u één van die lijnen gebruikt. Opmerking: De uitstaande bedragen en betalingsstromen met betrekking tot overnames van niet gewaarborgde schulden moeten ook worden vermeld in de tabellen (T2) van de vragenlijst, net zoals de gegevens die worden gerapporteerd bij een overname van gewaarborgde schuld. In wat volgt wordt nadere toelichting gegeven bij de twee tabellen.

3 Versie 20 mei 2014 pagina 3/8 Tabel 1 (T1) Waarborgen Huurwaarborgen en waarborgen aan Service Flat Invest dienen NIET opgenomen te worden. De tabel over de waarborgen bevat een beperkt aantal rubrieken per categorie van begunstigden. Hij geeft een overzicht van de voorwaardelijke verplichtingen van de lokale overheid. Als er geen beroep wordt gedaan op de waarborg, beperkt de rapportering zich tot de rubrieken van tabel 1. Uitstaande bedragen van de door de lokale overheid verstrekte waarborgen De uitstaande bedragen van de waarborgen aan het einde van de periode (kolommen 1 tot 4) omvatten zowel de waarborgen op schuld als die op activa: wanneer het om een waarborg op schuld gaat, stemmen de bedragen overeen met de daadwerkelijk door de entiteit aangegane schuld aan het einde van de periode. Wanneer de schuld een per tranche uitbetaalde lening, een kredietopening of een programma voor de uitgifte van effecten betreft, dient enkel het bedrag van het aangewende krediet of van de verrichte uitgiften aan het einde van de periode te worden ingeschreven onder de rubriek. wanneer het om een waarborg op de waarde van een portefeuille aan activa gaat, stemmen de bedragen overeen met de in de overeenkomst vastgelegde maximuminterventie van de lokale overheid in geval van een beroep op de waarborg. Deze interventie kan het volledige verschil of een deel van het verschil bedragen tussen de waarde van de verkoop van de activa en een contractueel tussen de partijen vastgelegd bedrag. Het verloop van de uitstaande bedragen van de waarborgen wordt bepaald door de nieuwe verstrekt waarborgen (kolommen 9 tot 12), de aflossing van de leningen of van de verkoop van activa waarop de waarborgen betrekking hebben (verdwijning van het voorwerp van de waarborg) en het eventuele volledige of gedeeltelijke beroep op de waarborgen (die in tabel 2 worden vermeld). Uitstaande voorzieningen in de overheidsrekeningen De rapporterende lokale overheid kan in haar rekeningen voorzieningen hebben gevormd met het oog op een beroep op de waarborg. Desgevallend moeten die voorzieningen worden gerapporteerd in de kolommen 5 tot 8. Nieuwe waarborgen verstrekt door de lokale overheid tijdens de periode De nieuwe waarborgen (kolommen 9 tot 12) stemmen overeen met de nieuwe voorwaardelijke verplichtingen van de lokale overheid tijdens de periode. Vergoedingen ontvangen voor het toekennen van waarborgen De vergoedingen ontvangen voor het toekennen van waarborgen (kolommen 13 tot 16) zijn opgenomen in de ontvangsten van de lokale overheid. In deze rubriek zijn de door de begunstigde van een waarborg uitgevoerde betalingen die overeenstemmen met de aflossing van de interventies van de lokale overheid in het kader van een beroep op de waarborg niet opgenomen (zie tabel 2).

4 Versie 20 mei 2014 pagina 4/8 Praktisch voorbeeld De gemeente X heeft 1 waarborg gegeven in 2010 voor een lening van 1000 EUR aan het AGB gegeven. Het AGB heeft gedurende de ganse looptijd wederopnamemogelijkheid tot 1000 EUR met de borg van de gemeente maar maakt hier geen gebruik van. Van deze lening wordt jaarlijks 50 EUR afgelost. De effectief gewaarborgde uitstaande schuld daalt elk jaar aldus met 50 EUR. Het AGB is solvabel, betaalt intrest én kapitaal. De gemeente heeft bijgevolg geen voorzieningen aangelegd. Voor de waarborgverlening ontvangt de gemeente wel een vergoeding van 20 EUR per jaar.

5 Versie 20 mei 2014 pagina 5/8 Tabel 2 (T2) Overgenomen schulden Opgelet: Deze tabel dient alleen ingevuld te worden ingeval van hetzij de overname van gewaarborgde schulden (uitwinning van een waarborg), hetzij de overname van nietgewaarborgde schulden (Vb een AGB komt in de problemen, de gemeente heeft geen waarborg gegeven maar komt toch tussen). De tegenpartij dient uniek geïdentificeerd te worden. Indien de tegenpartij een persoon is dient er alleen particulier vermeld te worden. Overgenomen schulden in het kader van huurwaarborgen en waarborgen aan Service Flat Invest dienen NIET opgenomen te worden. In de tabel zijn drie mogelijkheden voorzien: een schuldovername door de lokale overheid (rijnummers tussen 1 en 65) die overeenstemt met een volledig beroep op de waarborg. De schuldovernames leiden niet tot cash uitgaven op het ogenblik waarop ze worden uitgevoerd, maar wel later wanneer de borg de schuld aflost. Hierbij verdwijnt de schuld van de balans van de begunstigde van de waarborg en komt de schuld op het passief van de lokale overheid. een gedeeltelijk beroep op de waarborg (cash call) (rijnummers tussen 73 en 137) met betrekking tot een schuld, die leidt tot een uitgave in de rekeningen van de lokale overheid; Hierbij neemt de lokale overheid een aantal intrest en/of kapitaalbetalingen over maar blijft de schuld op het passief van de begunstigde staan. een beroep op de waarborg (cash call) met betrekking tot een portefeuille aan activa (rijen 169 t/m 173), die leidt tot een uitgave in de rekeningen van de lokale overheid. Hierbij blijven de (in waarde gezakte) activa op het actief van de begunstigde staan maar dient de lokale overheid cash bij te storten. Het is vaak gebruikelijk dat, ingeval een bestuur waarborgen geeft, dat, ingeval deze aangesproken worden, het bestuur een vordering heeft op de begunstigde. De situaties waarbij een begunstigde er bovenop komt en alsnog het lokale bestuur kan terugbetalen worden geregistreerd in de rijen 145 t/m 149 en in de rijen 157 t/m 161. Overgenomen schuld (Rijen 1 t/m 65) Een volledig uitwinning op een waarborg leidt, in het jaar waarin het zich voordoet, tot de verdwijning van de waarborg die voorheen in tabel 1 werd geregistreerd onder de rubriek Uitstaand bedrag van de door de lokale overheid verstrekt waarborgen. Bijgevolg moet de waarborg waarop een (volledig) beroep werd gedaan niet langer vermeld worden bij de uitstaande bedragen van gewaarborgde schulden. Een volledig uitwinning op de waarborg op schuld (een schuldovername) leidt tot registraties op het ogenblik van de schuldovername, maar ook tot de volledige aflossing van de schuld door de lokale overheid. Het betreft gegevens in stocks en in stromen met betrekking tot: overgenomen schulden: in uitstaande bedragen aan het einde van de periode (Rijen 1 tot 5) en in stromen tijdens de periode (Rijen 25 tot 29).

6 Versie 20 mei 2014 pagina 6/8 Praktisch voorbeeld Een bestuur neemt een schuld over in 2010 van 1000 EUR die jaarlijks voor 50 EUR wordt afgelost. verworven vorderingen op de gegarandeerde entiteit (Rijen 13 t/m 17) een schuldovername kan tot gevolg hebben dat de lokale overheid op het ogenblik van de schuldovername een financiële vordering (effecten of lening) verwerft op de entiteit die van de waarborg geniet. Deze vordering is een schuldbekentenis vanwege de begunstigde van de waarborg tegenover de lokale overheid die ten gunste van hem is opgetreden. Deze vordering spruit voort uit de uitwinning van de waarborg. Het gaat dus niet om zakelijke zekerheden die gevormd of onherroepelijk beloofd zijn op de activa van de entiteit op het ogenblik waarop de waarborg wordt verstrekt. Deze zakelijke zekerheden moeten niet worden vermeld in de vragenlijst betreffende de waarborgen.

7 Versie 20 mei 2014 pagina 7/8 Drie rubrieken gaan over de vorderingen die als gevolg van een uitwinning op de waarborg werden verworven: de stocks (uitstaande bedragen) van vorderingen aan het einde van de periode (rijen 13 tot 17); de verwerving van vorderingen (stromen) tijdens de periode (rijen 37 tot 41); het afschrijven van vorderingen tijdens de periode (rijen 49 tot 53). Een vordering in de rekeningen van de lokale overheid boeken doet veronderstellen dat de overheid erkent enkele activa te hebben op de begunstigde van de waarborg voor wie ze is opgetreden en dat de overheid de aan de oorspronkelijke debiteur uitgekeerde bedragen volledig of gedeeltelijk zal recupereren. Het is echter mogelijk dat de situatie van de entiteit niet verbetert en dat de lokale overheid die de vordering aanhoudt besluit om die te annuleren omdat ze van oordeel is dat die vordering geen enkele waarde meer heeft. Het afschrijven van de vordering (rijen 49 tot 53) kan gedeeltelijk zijn; in dat geval vertegenwoordigt ze de waardevermindering die in de rekeningen van de overheid wordt geregistreerd. De stocks van financiële activa moeten in de tabel worden vermeld tot de begunstigde van de waarborg ze terugbetaalt, of tot ze in de rekeningen van de lokale overheid worden afgeschreven. terugbetalingen door de lokale overheid van een overgenomen schuld (stromen) (rijen 61 tot 65): de bedragen die onder deze rubriek moeten worden vermeld betreffen de door de lokale overheid uitgevoerde betalingen (rente en kapitaal) ter aflossing van de overgenomen schuld. Gedeeltelijk uitwinning van de waarborgen op schuld (cash call) (rijen 73 t/m 137) Voorafgaand aan de schuldovername bestaat er een tussensituatie waarin het uitwinning van de waarborg gedeeltelijk is ("cash call"): de overheid treedt slechts voor één of verscheidene betalingen op. Deze betalingen (rijen 73 tot 77) zijn steeds effectieve betalingen (uitgaven) in de boekhouding van de lokale overheid. De betalingen worden opgesplitst in rente (rijen 97 tot 101) en aflossing van de hoofdsom (rijen 85 tot 89). Net als bij de schuldovernames kan de gedeeltelijke uitwinning op de waarborg leiden tot de verwerving van een financiële vordering in de rekeningen van de overheid (rijen 109 tot 113), die later kan worden afschrijven indien de lokale overheid de vordering als nietinvorderbaar beschouwd (rijen 121 tot 125). Wanneer een gedeeltelijk uitwinning van een waarborg wordt gedaan, dient het uitstaande bedrag van de overblijvende schuld die nog van een garantie geniet in de rijen 133 tot 137 te worden gerapporteerd.

8 Versie 20 mei 2014 pagina 8/8 Praktisch voorbeeld Een AGB heeft 2 gewaarborgde leningen met als saldo 1000 en 850, samen EUR. Het AGB komt in 2012 in de problemen en de gemeente komt tussen voor een paar betalingen van de eerste lening. In de tabel dient in rij EUR vermeld te worden Terugbetaling van een waarborg door de oorspronkelijke debiteur (rijen 145 tot 149) Wanneer een uitwinning van een waarborg (schuldovername of gedeeltelijk uitwinning) wordt gedaan, neemt de overheid de plaats in van de entiteit voor het nakomen van de schuldveplichtingen. De entiteit die van de waarborg geniet kan echter desgevallend de tussenkomsten van de overheid deels of volledig terugbetalen. De entiteit kan eveneens zijn eigen schuld terug overnemen die eerder door de overheid was overgenomen. De bedragen die onder deze rubriek moeten worden ingeschreven (rijen 145 tot 149) stemmen overeen met deze twee mogelijkheden. Terugbetalingen van de vorderingen door de oorspronkelijke debiteur (rijen 157 tot 161) Deze rubriek is de tegenhanger van de vorige rubriek in het geval waarin de uitwinning van de waarborg leidde tot de boeking in de rekeningen van de lokale overheid van een vordering op de entiteit waarvoor die overheid is opgetreden. De entiteit die van de waarborg geniet, kan de vordering aan de overheid terugbetalen die in haar rekeningen werd geboekt (ten laste van de entiteit) ingevolge de uitwinning van de waarborgen. Uitwinning van de waarborgen op activa (rijen 169 tot 173) Het in deze rubriek te registreren uitwinning van de waarborg (cash call) betreft de tussenkomsten van de overheid voor de waarborgen op activa. Dit type van waarborg komt relatief weinig voor; het was te zien in het kader van de financiële crisis van 2008 toen de overheid de verliezen volledig of gedeeltelijk dekte indien de verkoop van de activa onder een bepaalde waarde daalde. De uitwinningen van de dergelijke waarborgen gebeurt door een effectieve betaling en vereist geen andere boekingen in de tabel. Een dergelijke waarborg komt zelden voor en desgevallend zal eenmalig informatie moeten worden verstrekt over de aard van de waarborg waarop een beroep wordt gedaan.