ACS Model onderwijsprogramma Audit & Assurance A

Transcriptie

1 ACS Model onderwijsprogramma Audit & Assurance A Doelstelling: Na het voltooien van de theoretische en de praktijkopleiding is de Accountant-administratieconsulent bevoegd de wettelijke controle van jaarrekeningen uit te voeren en het oordeel hierover in de vorm van een controleverklaring weer te geven. Hierbij dient hij te beschikken over een gedegen kennis van de Verordening Gedrag- en Beroepsregels Accoutants (VGBA) en de daaruit afgeleide nadere voorschriften inzake controle en overige standaarden (NV COS) en inzake de onafhankelijkheid (ViO) van de accountant. In de bachelorfase is kennis en inzicht verworven in de basisprincipes van de accountantscontrole. In de post bachelor fase vindt een verdieping plaats van de kennis en de vaardigheden op het gebied van de accountantscontrole waarbij de strategische risicoanalyse naast de NV-COS de basis vormt voor het onderwijsprogramma. Aandacht zal worden besteed aan de bedrijfsverkenning met als basis de strategische risico s, de planningsfase van de controle uitmondend in een controleplan voor met elkaar samenhangende processen en jaarrekeningposten voor verschillende typen van bedrijven en de evaluatie en afronding van de controle waarbij de toepassing van het verklaringenstelsel en de professioneel kritische houding van de accountant centraal staat. In deze afsluitende module zullen de kennis en de professioneel kritische vaardigheden van de student op een zodanig peil gebracht worden, dat hij/zij in staat moet worden geacht tot het vaktechnisch adequaat uitoefenen van de certificerende functie. De student verwerft tevens een diepgaande kennis van de fundamentele beginselen van het accountantsberoep, integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid en zorgvuldigheid vertrouwelijkheid en professionaliteit alsmede met de voor de certificerende functie vereiste beginselen van onafhankelijkheid. Voorkennis: Toepassingsgerichte kennis van de vakgebieden AO en EV is vereist. Basiskennis op het gebied van accountantscontrole op Bachelor AC niveau is vereist. Beschrijving van de inhoud: Controlevaardigheden van de accountant: - De kandidaat dient inzicht te hebben in de functie en plaats van de accountantscontrole in het maatschappelijke verkeer en binnen de huishouding; - De kandidaat is in staat een controleplan te ontwerpen op basis van een strategische risicoanalyse en een daarmee samenhangende risicoanalyse en evaluatie van de interne beheersingsmaatregelen. - Kennis wordt verlangd van het jaarrekeningenrecht, de diverse objecten van accountantsonderzoek, de controle aspecten alsmede de verwachtingen van het maatschappelijk verkeer met betrekking tot de waarde en het zekerheidsniveau van de accountantscontrole; - De kandidaat is in staat om te signaleren welke controlestandaarden en overige weten regelgeving van toepassing zijn bij de uitvoering van een specifieke opdracht en deze op de juiste wijze te interpreteren en toe te passen. - De kandidaat verwerft een grondige kennis van de opbouw van het controleproces (opzet controleplan, werkprogramma en werkplanning), de diverse methoden van accountantscontrole alsmede de inhoud van de diverse controlebegrippen is noodzakelijk; - De kandidaat verwerft een grondige kennis van de diverse controlemiddelen, de reikwijdte van deze controlemiddelen in de diverse situaties alsmede de wijze van uitvoering van de controlemiddelen moet aanwezig zijn; - De kandidaat is in staat om het bestaan en de werking van de administratieve organisatie (en de hiermee samenhangende interne controle) vast te stellen en de gevolgen hiervan voor het controleplan te onderkennen; - De kandidaat wordt geacht een zo effectief en efficiënt mogelijke combinatie van controlemiddelen en techniek te selecteren, zodanig dat het verlangde zekerheidsniveau wordt bereikt. Hierbij zal aandacht besteed worden aan de gevolgen van kleinschalige automatisering voor de AO/IB en de uitvoering van de controle; - Kennis van de toepassing en de gevolgen van de toepassing van deelwaarnemingen, waarbij aandacht besteed moet worden aan statistische steekproeven en data-analyse; - De kandidaat is getraind in de toepassing van controlemiddelen en methoden bij veel voorkomende bedrijfsprocessen en bedrijfstypen. Hierbij zal de nadruk gelegd worden op kleine en middelgrote ondernemingen die, eventueel uit economisch oogpunt, over een 1

2 beperkte AO/IB beschikken. Financiële instellingen die onder toezicht van de Nederlandse Bank en/of verzekeringskamer zijn geplaatst worden niet geëxamineerd. De kandidaat moet in staat zijn om de uit de controle voorkomende bevindingen met een professioneel kritische instelling te wegen en te vertalen naar een oordeel (toepassing van professional judgement); - Beschikken over professioneel kritische oordeelsvorming bij de uitvoering van het controleproces en tijdens de evaluatie en oordeelfase. - Bewust omgaan met de begrippen integriteit en objectiviteit in het licht van de maatschappelijke functie van de accountant - Grondige kennis van de uitingen en rapportages van de accountant moeten aanwezig zijn (mededelingen, verklaringen, accountantsverslag en het gebruik van de management letter, alsmede de invloed van de controlebevindingen op deze uitingen); - Bijzondere aandacht zal besteed worden aan de uitvoering en rapportering van de controlede beoordelings-, en de samenstellingsopdracht; - De kandidaten moeten inzicht hebben in de verschillen in zekerheidsniveau en een grondige kennis hebben van de (minimaal) uit te voeren controlewerkzaamheden bij de verschillende opdrachten, alsmede een grondige kennis van de rapportage over dit soort opdrachten. Studieactiviteiten Werkgroep Zelfstudie Oefening Onbegeleid practicum Tentamen Totaal 42 sbu 43 sbu 40 sbu 40 sbu 3 sbu sbu Wijze van toetsing Toetseenheid Toetstitel EC Toetsvorm A&A-A - case 6 Schriftelijk Het examen bestaat uit een examenzitting van 3 uur te weten Audit en Assurance-A Tijdens dit examen mag de HRA bundel deel 1 en de WWFT (Wettekst en toelichting) zonder tekstuele annotaties worden gebruikt als naslagwerk. Een kandidaat is geslaagd wanneer hij tenminste 55 van de maximaal 100 te behalen punten heeft behaald. 2

3 Lesprogramma Audit en Assurance (deel A) Les Onderwerp HRA Bundel / Literatuur: Opgave 1 Inleiding controleproces en typologiemodel NV-COS Compendium-2 (Comp) Auditing Assurance & Risk (AAR) Comp. Hst 1 en 2 (Titel en examenmaand) Geen Inleiding Strategische risicoanalyse / Trechtermodel van Knechel Assurance Framework o Controleopdrachten o Beoordelingsopdrachten o Samenstelopdrachten Stramien voor Assurance opdrachten COS 2400 COS 2410 COS 4410 o Opdrachtaanvaarding o Kwaliteitsbeheersing o Documentatie COS 210 COS 220 COS Planning van de controle van financiële overzichten: (Bedrijfsverkenning) Kleurrijk BV ( ) o Doelstelling en algemene uitgangspunten van de controle van financiële overzichten COS 200 o Understanding the Clients Industry en Business Strategic o Risk Management and internal control COS 300 COS 315 AAR Hst 5 AAR Hst 7 o VGBA o VIO o WWFT HRA-VGBA HRA-ViO WWFT 3

4 3 Planning van de controle van financiële overzichten: (Interne Beheersing) Speelhuis BV ( ) o Business Processes and Internal Risks o Risk management and internal control COS 315 COS 402 AAR Hst 6 AAR Hst 7 o Materieel belang in de accountantscontrole COS Evaluation Internal control over financial reporting Rapportage tekortkomingen interne beheersing COS 265 COS 450 AAR Hst 8 Rolling Wheels ( ) De werkzaamheden van de accountant naar aanleiding van een afwijking van materieel belang COS Typologie: handelsbedrijven o Controle van balansposten vaste activa o Automatisering o Controle informatie o Externe confirmaties o Cijferanalyses COS 500 / 501 COS 505 COS 520 Comp: H3 en H 9.1, 9.2 en 9.4 Comp: H10.1 tot en met H10.3 IT Audit geïntegreerd in controleaanpak (Digitaal Beschikbaar) Zalankamp ( ) 6 Typologie: productiebedrijven (massaproductie): o Controle van balansposten vlottende activa Comp: H 4.1 H 4.2 en H9.3 Comp: H10.4 tot en met H10.7 De Jongensdroom. ( ) o Controleverklaringen COS 700 t/m 720 4

5 7 Typologie: productiebedrijven (stukproductie): Droomhuis ( ) o Controle van balanspost eigen vermogen en voorzieningen Comp: H4.3, H4.4 en H9.3 Comp: H11. 1 en H11.2 o Controle van schattingen o Verbonden partijen o Schriftelijke bevestigingen COS 540 COS 550 COS Typologie: productiebedrijven met grote onzekerheid t.a.v. de verhouding tussen bestedingen en product (agrarische en extractieve) bedrijven Ut Weingoed ( ) o Controle van balansposten overige verplichtingen Comp 2: H5 Comp 2: H11.3 tot en met H11.5 o Verantwoordelijkheid voor Fraude o Naleving Wet- en regelgeving o Communicatie met organen belast met Governance COS 240 WTA / BTA COS 250 COS Typologie: dienstverlening met doorstroming van goederen eigen en van derden: o Controle van kosten 10 Typologie: dienstverlening capaciteit ruimte en materieel: Comp: H6.1 tot en met H6.3 Comp: 9.6 De Zonnekoning. ( ) Safe BV ( ) o Gebeurtenissen na balansdatum o Continuïteit COS 560 COS 570 Comp: H 6.7, H6.8.1 en H9.5 5

6 11 Typologie: dienstverlening capaciteit personeel: 12 Typologie: overige dienstverlening: Comp: H6.8.2 en H 9.5 Comp: H6.9 Wervelschijf ( ) Klaaren groep ( ) Regelgeving o Gebruik werkzaamheden andere accountants o Gebruik werkzaamheden derden COS 600 COS 610 COS Samenvatting en recapitulatie lesstof: o Risicomodel Knechel o Typologie en consequenties o Recapitulatie en samenhang NV-COS o Actualiteiten Laatste jaargang tijdschrift Accountant AFM Rapport (Digitaal beschikbaar) Rubber- Specialist ( ) 14 Uitloop en responsie Toelichting op het programma Dit onderwijsprogramma is gebaseerd op de verplichte literatuur volgens de literatuurlijst en vormt de basis voor de landelijke examens Audit en Assurance A. Het programma is verder aangevuld met actuele en aanbevolen literatuur die een toelichting of verduidelijking geeft van de in dit programma opgenomen leerstof. Van de docent wordt verwacht dat hij tijdens de colleges inspeelt op de actualiteiten van dat moment en het stimuleren van de professioneel kritische instelling van de student als beginnend beroepsbeoefenaar. De studenten worden geacht kennis te nemen van de laatste jaargang van het NBA tijdschrift De Accountant Voorst dienen de cases ter voorbereiding op de colleges uitgewerkt te worden. Van studenten die Audit en Assurance A volgen wordt verwacht dat ze bekend zijn met de leerstof van de HBO Bachelor Accountancy waaronder HRA/NV-COS. Het uitgangspunt bij Audit en Assurance A is dat het risicomodel van Knechel wordt toegepast bij de behandeling van de typologieën. Omdat dit risicomodel voor afgestudeerde HBO bachelors accountancy nieuw is, is er voor gekozen om tijdens de eerste college uitgebreid stil te staan bij dit model. 6