Nieuwsbrief. 1e kwartaal 2017

Transcriptie

1 Nieuwsbrief 1e kwartaal 2017 In dit nummer: Groen licht voor afschaffing pensioen in eigen beheer pag. 2 Aanpassingen minimumloonregels per 1 juli 2017! pag. 3 Zonnepanelen voor uw bedrijfspand pag. 4 Kan bijtelling bestelauto toch achterwege blijven? pag. 4 Gebruikelijk loon voor DGA verhoogd pag. 5 Verhoging transitievergoeding pag 5 Aandachtspunten pag 6

2 Groen licht voor afschaffing pensioen in eigen beheer Aanpassingen minimumloonregels per 1 juli 2017! Er zijn de nodige aanpassingen op komst in het minimumloon. Per 1 juli 2017 gaat de leeftijd voor het volwassenminimumloon stapsgewijs omlaag en het minimumloon voor jongeren stapsgewijs omhoog. Verder worden de regels voor het betalen van stukloon en voor meerwerk aangepast. Minimumloon bij stukloon Ook de regels voor het betalen van stukloon worden per 1 juli 2017 aangepast. De huidige norm waarbij de tijd die redelijkerwijs met de verrichte arbeid gemoeid is als arbeidsduur voor het minimumloon wordt aangemerkt, komt te vervallen. Bepalend wordt de werkelijke tijd die een werknemer heeft besteed aan de uitvoering van Eerder heeft de Eerste Kamer ingestemd met een herziening de verrichte arbeid. Betalen op basis van stukloon blijft van het minimumloon. De herziening bestaat uit drie onder- mogelijk, maar u moet wel minimaal het wettelijk mini- delen. mumloon per daadwerkelijk gewerkt uur betalen. Verlaging en verhoging Let op! De leeftijd waarop iemand recht heeft op het wettelijk Bepaalde bedrijfstakken kunnen voor specifieke werk- volwassenminimumloon gaat in twee stappen omlaag van zaamheden worden uitgezonderd van de nieuwe regels. 23 jaar naar 21 jaar. Per 1 juli 2017 gaat de leeftijd omlaag Voor de uitbetaling van stukloon zal dan niet de werke- van 23 jaar naar 22 jaar. Tegelijkertijd gaat het minimumloon lijk bestede tijd bepalend zijn, maar, net als nu, de tijd voor jongeren van 18 tot en met 21 jaar (minimumjeugd- die redelijkerwijs met de verrichte arbeid is gemoeid. loon) in stappen omhoog. Concreet betekent dit dat uw werknemers van 18 tot en met 22 jaar per 1 juli aanstaande een hoger wettelijk minimumloon ontvangen. Minimumloon bij meerwerk De Tweede Kamer is akkoord gegaan met wijzigingen in het wetsvoorstel voor afschaffing van het pensioen in eigen beheer. Alle lichten staan nu op groen voor een verdere behandeling in de Eerste Kamer. Als alles parlementair meezit, is er met ingang van 1 april aanstaande voor u als dga geen pensioenopbouw meer mogelijk in eigen beheer. reeds opgebouwde pensioenaanspraken. Er zijn drie mogelijkheden: 1. Het pensioen tegen fiscale waarde afkopen met een belastingkorting. 2. Het pensioen tegen fiscale waarde omzetten in een oudedagsverplichting. 3. Het pensioen in eigen beheer ongewijzigd laten. Op de gebruikelijke halfjaarlijkse verhoging na, wijzigt het minimumloon voor werknemers in de leeftijdscategorie 15 tot en met 17 jaar niet. Compensatieregeling Door de stapsgewijze verhoging van het wettelijk mini- Tot slot worden ook de regels voor het betalen van meerwerk per 1 juli 2017 aangepast. Verricht uw werknemer langer arbeid dan de normale arbeidsduur, dan wordt het minimumloon naar evenredigheid verhoogd. Einde in zicht De wijzigingen waarmee de Tweede Kamer nu akkoord Verdere opbouw is echter niet meer mogelijk. Drie maanden de tijd mumloon voor de leeftijd van 18 tot en met 21 jaar, krijgen werkgevers te maken met hogere loonkosten. Met een compensatieregeling kunnen werkgevers rekenen op een is, regelen dat onder voorwaarden de op de fiscale balans Als de Eerste Kamer instemt, heeft u drie maanden de tijd, dus tegemoetkoming. Deze tegemoetkoming wordt uitgedrukt geactiveerde toekomstige indexeringslasten van de winst tot 1 juli 2017, voor het eventueel terughalen van een extern in een vast bedrag per verloond uur en is afhankelijk van de mogen worden afgetrokken. Dit geldt voor de situatie als verzekerd pensioendeel en de besluitvorming over deze punten leeftijd van de werknemer op 31 december van het vooraf- u als dga kiest voor afkoop van pensioen in eigen beheer in de algemene vergadering van aandeelhouders. gaande jaar en het gemiddelde uurloon in het kalenderjaar. of voor omzetting in een oudedagsverplichting. Zoals het De compensatie wordt na afloop van een kalenderjaar auto- Voor de nieuwe regels bij meerwerk wordt de normale er nu naar uitziet stemt de Eerste Kamer uiterlijk 7 maart matisch vastgesteld en uitbetaald aan werkgevers die daar arbeidsduur gemaximeerd op 40 uur per week. Verdient zowel over de wijzigingen en over het totale wetsvoorstel Het is voldoende dat uw externe verzekeraar vóór 1 juli recht op hebben. uw werknemer het wettelijk minimumloon en geldt tot afschaffing van het pensioen in eigen beheer. Per 1 april een verzoek tot overdracht heeft ontvangen. De admi- in uw bedrijf een 36- of 38-urige werkweek, dan 2017 kan dan het hele afschaffingstraject ingaan. nistratieve afhandeling kan dan vervolgens binnen de gebruikelijke termijnen in 2017 plaatsvinden. Let op! bent u per 1 juli mogelijk meer kwijt als deze werknemer overwerkt. Het blijft ook met de nieuwe regels Keuzemogelijkheden De compensatieregeling treedt in werking op 1 januari Omdat de verhoging van het minimumjeugdloon voor meerwerk onder voorwaarden mogelijk om het meerwerk niet uit te betalen maar te compenseren door Dat traject komt er kort gezegd op neer dat er vanaf 1 april geen Nadat definitief bekend is dat de wetgeving doorgaat zullen al ingaat per 1 juli 2017, wordt de compensatie voor het betaalde vrije tijd. Deze mogelijkheid moet dan wel zijn verdere pensioenopbouw in eigen beheer meer mogelijk is. U alle cliënten waarvoor de wetgeving van toepassing is jaar 2018 vermenigvuldigd met 1,5. opgenomen in de cao. krijgt drie jaar de tijd om te kiezen wat u wilt gaan doen met de worden benaderd voor advies over de gewenste keuze. 2 3

3 Zonnepanelen voor uw bedrijfspand Overweegt u binnen uw onderneming de aanschaf van dan 2.300, dan kunt u 28% van het investeringsbedrag in zonnepanelen voor uw bedrijfspand? Dan heeft u namelijk aftrek brengen. De KIA neemt af naarmate het investeringsbedrag hoger is. Bij een investeringsbedrag van of recht op investeringsaftrek, tenzij u investeert in zogenoemde geïntegreerde zonnepanelen (geïntegreerd in het meer is geen aftrek meer mogelijk. dak). Naast de KIA, kunt u voor bepaalde zonnepaneleninstallaties Zonnepanelen leveren elektriciteit op die u zelf gebruikt en zonnecollectorsystemen ook energie-investeringsaftrek voor uw bedrijf. Het overschot aan elektriciteit levert u (EIA) aanvragen. Dergelijke investeringen moeten dan wel terug aan het net. Investeert u bedrijfsmatig in zonnepanelen dan komt u (met uitzondering van de eerder fiscale aftrekpost van 55,5% van de investeringskosten. voorkomen op de Energielijst De EIA is een extra genoemde geïntegreerde zonnepanelen) in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dat is ook het geval als u investeert in een zonneboiler of zonnecollector. energiezuinige investering meer bedragen dan Om in aanmerking te komen voor de EIA moet de Bovendien moet u binnen drie maanden na het De investering in (niet geïntegreerde) zonnepanelen telt aangaan van uw investeringsverplichting de investering voor de berekening van de KIA mee met andere investeringen in bedrijfsmiddelen. Investeert u in 2017 voor aanmelden bij RVO.nl. meer Kan bijtelling bestelauto toch achterwege blijven? Heeft uw werknemer geen kilometerregistratie voor zijn De Belastingdienst heeft namelijk in oude uitingen al bestelauto? Beschikt hij ook niet over een verklaring geen aangegeven dat door stalling op het parkeerterrein bij het privégebruik auto of een verklaring uitsluitend zakelijk bedrijfspand in principe geen privégebruik buiten werktijd gebruik bestelauto? Dan kan de bijtelling toch achterwege mogelijk is. De Belastingdienst achtte het daarbij wel essentieel dat de werkgever controleert of de auto inderdaad op blijven als de auto buiten werktijd niet gebruikt kan worden. De Hoge Raad heeft dit onlangs nog eens bevestigd. het parkeerterrein wordt geparkeerd, bijvoorbeeld door controle van de achtergelaten sleutels. Een bijtelling kan niet zonder meer achterwege blijven. Voor bestelauto's die buiten werktijd niet gebruikt kunnen worden, is in de wet echter opgenomen dat geen bijtelling Een dergelijke wettelijke regeling bestaat niet voor hoeft te worden toegepast. personenauto s. U kunt zich dus voor personenauto s niet zonder meer op deze regeling beroepen. Overleg Voorbeeld daarom met de Belastingdienst of het buiten werktijd Een voorbeeld van een bestelauto die buiten werktijd niet parkeren van personenauto s op het parkeerterrein bij gebruikt kan worden, is de bestelauto die elke dag na het bedrijfspand in uw specifieke geval voldoende is om het werk op het parkeerterrein van de werkgever wordt geen bijtelling toe te passen. geparkeerd (ofwel achter het hek van de werkgever gaat). Gebruikelijk loon voor DGA verhoogd Het vaste bedrag in de gebruikelijkloonregeling voor de dga en zijn partner bedraagt al enkele jaren Dit bedrag gaat in 2017 omhoog naar Dga s kunnen het gebruikelijk loon in 2017 onder voorwaarden lager vaststellen dan Er geldt namelijk een tegenbewijsregeling voor de hoofdregel dat het loon van een dga het hoogste van de volgende bedragen bedraagt: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het hoogste loon van de overige werknemers van de bv of daarmee verbonden vennootschappen (lichamen); Om het loon lager dan vast te stellen, moet er een onderbouwing zijn. Lukt dat niet dan bedraagt het gebruikelijk loon minimaal Verhoging transitievergoeding Sinds 1 juli 2015 is de werkgever een transitievergoeding verschuldigd wanneer een tijdelijke of vaste werknemer ten minste twee jaar in dienst is geweest én zijn arbeidscontract op het initiatief van de werkgever wordt beëindigd. De hoogte van de transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren dat de werknemer in dienst is geweest en het bruto all-in maandsalaris. De maximale transitievergoeding was , of een jaarsalaris als dat hoger is. Per 1 januari 2017 is het maximale bedrag verhoogd naar , of een jaarsalaris als dat hoger is. Compensatie transitievergoeding ontslag langdurig zieke werknemer Werkgevers die een zieke werknemer na twee jaar ziekte ontslaan, zijn ook een transitievergoeding verschuldigd. Het kabinet wil werkgevers in de toekomst gaan compenseren voor deze transitievergoeding. De compensatie zal plaatsvinden vanuit het Algemeen werkloosheidsfonds (Awf). Het budget hiervoor wordt gevonden in een verhoging van de uniforme Awfpremie. De werkgever is niet verplicht om een dienstverband na twee jaar ziekte te beëindigen. Beëindigt u het dienstverband niet, dan is er geen transitievergoeding verschuldigd. De arbeidsovereenkomst blijft echter wel bestaan en dit maakt dat voor de werkgever aan zo n zogenoemd slapend dienstverband wel risico s kleven. De kans bestaat immers dat de zieke werknemer ooit weer kan werken. Vaak is de functie dan al aan iemand anders vergeven, waardoor boventalligheid ontstaat en passend werk is ook niet altijd beschikbaar. Als er dan op een later moment afscheid moet worden genomen, is de transitievergoeding inmiddels als gevolg van het verstrijken van de tijd alleen maar verder opgelopen. Het duurt nog even voordat de compensatie ingaat. Er ligt inmiddels een wetsvoorstel, maar dit is nog niet ingediend bij de Tweede Kamer. De verwachting is dat de compensatieregeling op zijn vroegst per 1 januari 2019 ingaat. Het is wel de bedoeling om op dat moment werkgevers die vanaf 1 juli 2015 een transitievergoeding hebben betaald na het ontslag van een langdurig zieke werknemer, alsnog te compenseren. Tip: Het slapend dienstverband is risicovol. Het is daarom in veel gevallen raadzaam voor de werkgever het dienstverband na twee jaar ziekte op te zeggen en de transitievergoeding te betalen. Dat geeft zekerheid én voorkomt dat de kosten in de toekomst hoger uitvallen. 4 5

4 Aandachtspunten Ontslag aanvragen bij UWV nu volledig digitaal U kunt in 2017 meer belastingvrij schenken De oudedagsreserve is een speciale fiscale faciliteit voor de ondernemer in de inkomstenbelasting om te Wil de werkgever voor werknemers ontslag aanvragen wegens bedrijfseconomische redenen? Dan verloopt de ontslagaanvraag, die via UWV gaat, voortaan volledig sparen voor de oude dag. Voldoet u aan het urencriterium digitaal. De ontslagaanvraag wegens bedrijfseconomische De bedragen die u in 2017 belastingvrij kunt schenken, zijn en heeft u aan het begin van het jaar de AOW-leeftijd nog redenen bestaat uit drie delen en kan voortaan volledig verhoogd. Daarom een overzicht van de nieuwe vrijstel- niet bereikt, dan mag u een deel van de winst toevoegen digitaal via het werkgeversportaal ingediend worden bij lingsbedragen voor de schenkbelasting. De vrijstellingen aan de oudedagsreserve. UWV. De aanvraagformulieren kan men downloaden via voor de schenkbelasting zijn voor 2017 als volgt: Schenken aan vrijstellingsbedragen Gaat uw WOZ-waarde uit van de juiste huurprijs? uwv.nl/werkgevers. De termijn voor behandeling van de ontslagaanvraag door UWV duurt ongeveer vier weken, tenzij er een extra ronde van hoor en verhoor nodig is. Kinderen Kinderen jaar (eenmalig) Nog even en de nieuwe WOZ-beschikkingen vallen weer in de bus. De waarde van uw bedrijfspand kan de gemeente Mag u inhouden bij lage lonen? Bij werknemers met lage lonen moet u vanaf 1 januari 2017 Of baseren op de huurprijs. Dan moet wel worden uitgegaan van de juiste huur. Deze 'juiste' huur kan sterk afwijken alert zijn. U mag namelijk vanaf die datum niet zonder meer bedragen inhouden op of verrekenen met hun loon Kinderen (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor een dure studie van de huur die u nu betaalt. Heeft u enige tijd geleden een huurcontract getekend waarbij u toen de huur uit zekerheid voor langere tijd heeft vastgelegd? Dan kan de actuele huur soms fors afwijken van de huur volgens uw huurcon- als u hierdoor minder dan het netto wettelijk minimumloon uitbetaalt. Inhouden of verrekenen is nog wel toegestaan met bedragen boven het netto wettelijk minimumloon of met vakantiegeld. Dit werkt als volgt. Wij dienen bij de belastingdienst een verzoek in om uw Verkrijgers jaar tract. Bijvoorbeeld als de buurt waarin uw pand is gelegen vooraf ingevulde aangifte te mogen gebruiken; (eenmalig) indien schenking minder aantrekkelijk is geworden of als er veel leegstand is. Op het verbod zijn een aantal uitzonderingen mogelijk U ontvangt van de belastingdienst een brief met daarin een wordt aangewend voor de eigen De omgekeerde situatie kan zich natuurlijk ook voordoen. zoals voor wettelijk verplichte inhoudingen, uitbetaalde activeringscode; woning Uitgaan van actuele huurprijzen kan dus zowel in uw voorschotten, huisvestingskosten en de premie zorgver- Als u akkoord bent stelt u de activeringscode aan ons ter Overige verkrijgers voordeel als in uw nadeel uitwerken. Trek aan de bel als zekering. Onder voorwaarden mag u deze bedragen wel beschikking. uw pand gewaardeerd is op basis van uw huurprijs en deze inhouden, ook als u daardoor minder uitbetaalt dan het hoger ligt dan de actuele huurprijzen. De WOZ-waarde is netto wettelijk minimumloon. Wij zullen alle cliënten berichten dat de activeringscode is De eenmalige schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is verhoogd naar De beperking dat de schenking dan immers ook te hoog vastgesteld. Vooraf ingevulde aangifte ook dit jaar weer beschikbaar aangevraagd. Naar aanleiding van die brief hoeft u nog niets te doen. Pas als u de activeringscode van de belastingdienst heeft ontvangen kunt u deze aan ons doormailen of opsturen. moet zijn gedaan van een ouder aan een kind is komen te vervallen, maar de begunstigde moet nog wel tussen de 18 Vorig jaar hebben we bij het invullen van de aangifte in- De vooraf ingevulde aangifte is een hulpmiddel. Het aanle- en 40 jaar oud zijn. Onder voorwaarden kan deze vrijstel- komstenbelasting gebruik gemaakt van de vooraf ingevul- veren van de gegevens voor de aangifte inkomstenbelasting ling van gespreid over drie opeenvolgende jaren de aangifte van de belastingdienst. blijft noodzakelijk. Wij kunnen dan de gegevens van de belas- worden benut. Uiteraard moet het geschonken bedrag tingdienst checken. worden gebruikt voor de eigen woning. Raadpleeg uw Hierbij heeft de belastingdienst al bepaalde gegevens adviseur over de (overgangs)regeling van de schenkings- ingevuld in de aangifte zoals uw loon, de WOZ-waarde van Naast voornoemde ingevulde informatie waarover de vrijstelling voor de eigen woning, omdat deze namelijk uw huis, hypotheekgegevens en banksaldi. Deze gegevens belastingdienst wel beschikt, kunnen wij in de aangifte de complex is. krijgt de belastingdienst van uw werkgever, gemeente en inkomsten of aftrekposten invullen waar de belastingdienst Maximumbedrag oudedagsreserve 2017 omhoog bank. Ook dit jaar is het voor ons mogelijk om te beschikken over uw vooraf ingevulde aangifte. niet over beschikt. Algemene voorwaarden AT&C geactualiseerd Maakt u als ondernemer gebruik van de oudedagsreserve, dan kunt u in 2017 iets minder van de door u behaalde Hiervoor hebben wij als kantoor wel weer toestemming Wij zullen alle cliënten de nieuwe geactualiseerde algemene winst toevoegen aan deze reserve. Het percentage van nodig. voorwaarden van AT&C doen toekomen. Deze voorwaarden 9,8% is omlaag gegaan naar 9,44%. Daarentegen is het gelden voor onze dienstverlening. maximumbedrag iets omhoog gegaan van naar 6 7

5 Laan van Westroyen AZ Tiel Postbus HC Tiel T F E info@atcaccountants.nl I