HET BAREMA VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING

Transcriptie

1 HET BAREMA VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (vanaf 1 januari 2006) 1. HOE DE SCHALEN GEBRUIKEN? AFTREK VAN KINDERLAST EN ANDERE GEZINSLASTEN VERMINDERINGEN OM ANDERE REDENEN VERMINDERING VOOR BIJDRAGEN AAN EEN TWEEDE PENSIOENPIJLER (GROEPSVERZEKERING OF PENSIOENFONDS) VERMINDERING VOOR BEZOLDIGINGEN VOOR HET PRESTEREN VAN OVERWERK DAT RECHT GEEFT OP EEN OVERWERKTOESLAG DE SCHAAL VOOR TWEE-INKOMENSGEZINNEN EN ALLEENSTAANDEN 7 5. DE SCHAAL VOOR ÉÉN-INKOMENSGEZINNEN OVERZICHT VAN DE VOORNAAMSTE SPECIALE TARIEVEN VAKANTIEGELD BETAALD DOOR VERLOFKASSEN EXCEPTIONELE VERGOEDINGEN ACHTERSTALLEN OPZEGGINGSVERGOEDINGEN TOEVALLIG OF PERIODIEK EN BIJKOMSTIG BETAALDE VERGOEDINGEN EN TOELAGEN VERVANGINGSINKOMENS WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN BRUGPENSIOENEN WETTELIJKE OF EXTRAWETTELIJKE VERGOEDINGEN TEN GEVOLGE VAN ONGEVAL, ZIEKTE OF INVALIDITEIT GEPENSIONEERDEN STUDENTEN JONGE WERKNEMERS... 47

2 Hierna vindt u de regels en tarieven van de bedrijfsvoorheffing die van toepassing zijn op de vanaf 1 januari 2006 betaalde of toegekende bezoldigingen (Koninklijk Besluit van 15 december 2005, Belgisch Staatsblad van 28 december 2005). In dit barema is rekening gehouden met de indexering van de belastingschalen. De tarieven en percentages werden dus aangepast aan de evolutie van het indexcijfer der consumptieprijzen. Dit barema houdt eveneens rekening met de impact van bepaalde in het kader van de hervorming van de personenbelasting genomen maatregelen en met de invoering sinds 1 juli 2005 van een belastingvermindering voor bezoldigingen als gevolg van het presteren van overuren die op een overwerktoeslag recht geven. Meer informatie daarover in hoofdstuk 3. Bij de opstelling van de begroting 2004 heeft de regering besloten op bepaalde sociale uitkeringen en op vervangingsinkomens een bedrijfsvoorheffing in te voeren. In rubriek 6 vindt u de inhoudingspercentages zoals ze van toepassing zijn vanaf 1 januari Dit barema van de bedrijfsvoorheffing herneemt een nieuwigheid die in 2000 werd ingevoerd: wanneer aan een aantal voorwaarden voldaan is, moet geen bedrijfsvoorheffing ingehouden worden op de bezoldiging van jonge werknemers. In rubriek 10 vindt u meer details over die maatregel. Herinneren we nog even aan de wijziging sinds 1996 die betrekking heeft op de pensioenen en in het bijzonder de cumulatie van bepaalde pensioenen en renten. Bij cumulatie van pensioenen of renten uitgekeerd ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van bedrijfsvoorheffing, wordt deze laatste per begunstigde gevestigd op het totale bedrag van de pensioenen of renten. Voor meer details verwijzen we naar rubriek 8 i.v.m. de pensioenen. Bij de berekening van de bedrijfsvoorheffing werd rekening gehouden met een vermeerdering van 7,00% voor de aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting. Belangrijk! Sinds 1 januari 2004 worden wettelijk samenwonenden op fiscaal vlak gelijkgesteld met gehuwden en wordt een wettelijk samenwonende gelijkgesteld met een echtgenoot. Er moet dan ook met die nieuwigheid rekening gehouden worden bij de toepassing van de bedrijfsvoorheffing. Bedrijfsvoorheffing

3 1. Hoe de schalen gebruiken? Het barema van de bedrijfsvoorheffing geeft de belasting die vanaf ingehouden wordt op de bezoldigingen, pensioenen en brugpensioenen die per maand uitbetaald worden. De loontrekkenden die per 14 dagen of per week betaald worden, vinden de overeenkomende bedrijfsvoorheffing door: a) hun 14-daagse of wekelijks inkomen te vermenigvuldigen met 2 of met 4; b) de overeenkomende maandelijkse voorheffing op te zoeken en deze vervolgens door 2 of door 4 te delen. De bedragen van de eerste kolom vertegenwoordigen het bruto-maandinkomen verminderd met de bijdragen voor sociale zekerheid. Het barema bevat verder een aparte kolom voor de bedrijfsvoorheffing op de lonen (kolom 2), op de inkomsten van bestuurders (kolom 3) en op de pensioenen (kolom 4). Deze kolom 4 kan desgevallend ook gebruikt worden voor de brugpensioenen. De bedrijfsvoorheffing op een inkomen dat begrepen is tussen twee in de schaal vermelde inkomensbedragen is deze die afgelezen wordt tegenover het laagste van de twee bedragen. Voorbeeld: Een belastbaar brutoloon van 913,00 van iemand wiens echtgenoot ook een bedrijfsinkomen heeft. 913,00 ligt tussen 900,00 en 915,00. De bedrijfsvoorheffing is deze die verschuldigd is op 900,00, nl. 97,31. Er worden twee schalen voor de bedrijfsvoorheffing gepubliceerd. SCHAAL I geeft de bedrijfsvoorheffing voor de gezinnen met TWEE INKOMENSTREKKERS Deze schaal dient ook voor de ALLEENSTAANDEN. Maar voor alleenstaanden mag het bedrag van de voorheffing nog eens verminderd worden met 20,00. Opgelet! Deze vermindering voor alleenstaanden mag niet toegepast worden voor GEPENSIONEERDEN of andere vervangingsinkomens die aan dit barema onderworpen zijn (vb. bruggepensioneerden). Voor alleenstaande gepensioneerden is het barema bijgevolg hetzelfde als voor de tweeinkomensgezinnen. Bedrijfsvoorheffing

4 SCHAAL II geeft de bedrijfsvoorheffing voor de gezinnen met ÉÉN INKOMENSTREKKER Opgelet! Schaal II is van toepassing op de belastingplichtige van wie de echtgenoot eigen beroepsinkomsten van minder dan 108,00 netto per maand heeft. Bovendien mogen die beroepsinkomsten uitsluitend afkomstig zijn van pensioenen, renten of daarmee gelijkgestelde inkomsten. Het grensbedrag van 108,00 moet de situatie op weerspiegelen. Het nettobedrag wordt gevonden door het belastbaar inkomen te verminderen met de eventueel verplichte sociale bijdragen en het verkregen verschil met nog 20% te verminderen. 2. Aftrek van kinderlast en andere gezinslasten Om rekening te houden met de kinderen en andere personen ten laste moeten de bedragen van de bedrijfsvoorheffing uit de schalen I en II nog met de volgende bedragen verminderd worden: Opmerking: Wanneer beide echtgenoten beroepsinkomsten hebben, worden de verminderingen voor kinderen ten laste en andere gezinslasten, met uitzondering van die voor de gehandicapte echtgenoot, toegekend aan de echtgenoot naar keuze. Die keuze moet bevestigd worden bij middel van een attest dat conform is aan het door de minister van Financiën vastgelegde model. De vermindering voor gehandicapte echtgenoot wordt toegekend aan de betrokken persoon zelf. a) Vermindering voor kinderen ten laste: Aantal kinderen ten laste Vermindering 1 29, , , , , , , , ,00 vermeerderd met 201,00 per meer dan 8 kind ten laste boven het achtste het minder-valide kind ten laste wordt voor twee geteld Bedrijfsvoorheffing

5 b) Verminderingen voor andere gezinslasten: Reden vermindering Vermindering Schaal I Schaal II 1. De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande (behalve wanneer zijn inkomsten uit PENSIOENEN of BRUGPENSIOENEN bestaan): 2. De verkrijger van de inkomsten is een niet hertrouwde weduwnaar (weduwe) of een ongehuwde vader(moeder), met één of meer kinderen ten laste: 20,00-29,00-3. De verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt: 29,00 29,00 4. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten is gehandicapt: 5. De verkrijger van de inkomsten heeft - zijn ouders of - verwanten tot de 2 e graad ten laste, die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt, per persoon : 6. De verkrijger van de inkomsten heeft andere personen dan diegenen vermeld onder punt 5 hiervoor, ten laste, per persoon 7. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten, andere dan pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten, die niet meer bedragen dan 180,00 EUR NETTO per maand : 8. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer bedragen dan 360,00 EUR NETTO per maand : - 29,00 58,00 58,00 29,00 29,00 90,00-180,00 - Alle verminderingen mogen worden samengevoegd. De gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend. Netto, d.i. na aftrek van de sociale bijdragen en vervolgens van de beroepslasten ten belope van 20% minimum. Let wel! Alle verminderingen zijn cumuleerbaar, maar het totaal van de verminderingen mag wel nooit hoger zijn dan het bedrag van de basisbelasting. Na de tabellen van de bedrijfsvoorheffing op de gewone bezoldigingen en pensioenen volgt nog een overzicht van de belangrijkste speciale tarieven (op het vakantiegeld, de dertiende maand, enz). Bedrijfsvoorheffing

6 3. Verminderingen om andere redenen 3.1. Vermindering voor bijdragen aan een tweede pensioenpijler (groepsverzekering of pensioenfonds) De persoonlijke bijdragen voor een groepsverzekering of een pensioenfonds geven recht op een belastingvermindering berekend aan een bijzonder gemiddeld tarief. De bedrijfsvoorheffing wordt voortaan berekend op het hele loon, inclusief de persoonlijke bijdrage voor groepsverzekering of pensioenfonds. Vervolgens mag die bedrijfsvoorheffing worden verminderd met een bedrag gelijk aan 30% van de verplichte inhoudingen voor de desbetreffende groepsverzekering of pensioenfonds. Het resultaat wordt naar beneden afgerond tot op de cent. Dit betekent dat de bedrijfsvoorheffing, na eventuele toepassing van de verminderingen voor gezinslasten (cf. punt 2), nog ten belope van 30% verminderd kan worden met - de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract, - de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extralegale voorzorgsregeling van verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood, - de inhoudingen m.b.t. de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkomstig art. 145, 3de lid, van het WIB Vermindering voor bezoldigingen voor het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag Deze vermindering is van toepassing op werknemers : - die onderworpen zijn aan de arbeidswet van 16 maart 1971 en die tewerkgesteld zijn door een werkgever onderworpen aan de wet van 5 december 1968 aangaande de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités; - en die overwerk hebben gepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluit nr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor het bouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag. Deze vermindering is slechts van toepassing op de berekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag betreffende de eerste 65 uren die de werknemer als overwerk heeft gepresteerd. De vermindering wordt toegepast na de vermelde verminderingen voor gezinslasten (pt. 2) en na de vermindering voor bijdragen aan een tweede pensioenpijler (pt. 3.1). Zij bedraagt 24,75 pct. van het «sociale brutobedrag» van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat als berekeningsgrondslag voor de berekening van de overwerktoeslag heeft gediend. Bedrijfsvoorheffing

7 4. De schaal voor twee-inkomensgezinnen en alleenstaanden (voor aftrek gezinslasten) Maandinkomsten 450,00 465,00 480,00 495,00 510,00 525,00 540,00 1,38 555,00 4,99 570,00 8,60 585,00 12,21 600,00 15,82 615,00 19,43 630,00 23,04 645,00 26,66 660,00 30,27 675,00 33,88 690,00 37,49 705,00 41,10 720,00 44,71 735,00 48,32 750,00 52,29 765,00 56,62 780,00 60,96 795,00 65,29 810,00 69,87 825,00 74,44 840,00 79,01 855,00 83,59 870,00 88,16 885,00 92,74 900,00 97,31 915,00 101,89 930,00 106,46 945,00 111,03 960,00 115,61 975,00 120,18 0,22 Bedrijfsvoorheffing

8 Maandinkomsten 990,00 126,26 6, ,00 132,36 13, ,00 138,46 19, ,00 144,56 25, ,00 150,66 32, ,00 156,76 38, ,00 162,86 45, ,00 168,96 51, ,00 175,06 58, ,00 181,15 64, ,00 187,25 70, ,00 193,35 77, ,00 199,45 83, ,00 205,55 90, ,00 211,65 96, ,00 217,75 103, ,00 223,85 111, ,00 229,95 118, ,00 236,05 125, ,00 242,14 132, ,00 248,24 139, ,00 254,34 147, ,00 260,44 154, ,00 266,65 161, ,00 272,88 168, ,00 279,12 176, ,00 286,13 183, ,00 293,13 190, ,00 300,14 197, ,00 307,14 204, ,00 314,15 212, ,00 321,16 219, ,00 328,16 226, ,00 335,17 233, ,00 342,17 241, ,00 349,18 248, ,00 356,19 255, ,00 363,19 262, ,00 370,20 270, ,00 377,20 277,22 Bedrijfsvoorheffing

9 Maandinkomsten 1.590,00 384,21 284, ,00 391,21 292, ,00 398,22 301, ,00 405,23 309, ,00 412,23 318, ,00 419,24 326, ,00 426,24 334, ,00 433,25 343, ,00 440,26 351, ,00 447,26 359, ,00 454,27 368, ,00 461,27 376, ,00 468,28 385, ,00 475,28 393, ,00 482,29 401, ,00 489,30 410, ,00 496,30 418, ,00 503,31 426, ,00 510,31 435, ,00 517,32 443, ,00 524,33 452, ,00 531,33 460, ,00 538,34 468, ,00 545,34 477, ,00 552,35 485, ,00 559,35 493, ,00 566,36 502, ,00 573,37 510, ,00 580,37 519, ,00 587,38 527, ,00 594,38 535, ,00 601,39 544, ,00 608,40 552, ,00 615,40 560, ,00 622,41 569, ,00 629,41 577, ,00 636,42 586, ,00 643,42 594, ,00 650,43 602, ,00 657,44 611,22 Bedrijfsvoorheffing

11 Maandinkomsten 2.790,00 944,67 962, ,00 951,68 971, ,00 958,69 980, ,00 965,69 989, ,00 972,70 999, ,00 980, , ,00 987, , ,00 995, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,31 Bedrijfsvoorheffing

12 Maandinkomsten 3.390, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,31 Bedrijfsvoorheffing

13 Maandinkomsten 3.990, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,33 Bedrijfsvoorheffing

18 Maandinkomsten 7.005, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,18 Bedrijfsvoorheffing

19 5. De schaal voor één-inkomensgezinnen (voor aftrek gezinslasten) Maandinkomsten 900,00 915,00 930,00 945,00 960,00 975,00 990, ,00 3, ,00 7, ,00 11, ,00 16, ,00 20, ,00 24, ,00 29, ,00 33, ,00 37, ,00 42, ,00 46, ,00 50, ,00 55, ,00 59, ,00 63, ,00 68, ,00 72, ,00 76, ,00 81, ,00 85, ,00 89, ,00 94, ,00 98, ,00 103, ,00 108, ,00 114, ,00 119,91 0, ,00 125,43 5, ,00 130,96 11,64 Bedrijfsvoorheffing

23 Maandinkomsten 3.240,00 894,97 941, ,00 901,98 948, ,00 908,98 955, ,00 915,99 963, ,00 923,00 970, ,00 930,00 977, ,00 937,01 984, ,00 944,01 991, ,00 951,02 999, ,00 958, , ,00 965, , ,00 972, , ,00 979, , ,00 986, , ,00 993, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,93 Bedrijfsvoorheffing

24 Maandinkomsten 3.840, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,78 Bedrijfsvoorheffing

30 Maandinkomsten 7.350, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,05 Bedrijfsvoorheffing

31 Een paar voorbeelden: 1. J. Peeters heeft als kaderlid in een bankinstelling in juni 2006 een maandelijks belastbaar bruto-inkomen behaald van 3.246,21 (na aftrek van wettelijke sociale bijdragen). Zijn echtgenote heeft persoonlijke beroepsinkomsten die hoger zijn dan 180,00 netto per maand. Hij heeft 2 kinderen en een ouder van + 65 jaar ten laste. In uitvoering van een groepsverzekeringscontract heeft zijn werkgever in juni 2004 een persoonlijke bijdrage van 110,00 ingehouden. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal I 3.240,00 in kolom 1.174,73 (in kolom ) - Vermindering voor 2 kinderen ten laste - 77,00 - Vermindering voor ouder van + 65 jaar ten laste - 58,00 - Vermindering voor groepsverzekering ( 110,00 x 30%) - 33,00 In te houden bedrijfsvoorheffing 1.006,73 2. Zelfde gegevens als hierboven, behalve dat de persoonlijke beroepsinkomsten van de echtgenote niet hoger zijn dan 180,00 netto per maand. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal I 3.240,00 in kolom 1.174,73 (in kolom ) - Vermindering voor 2 kinderen ten laste - 77,00 - Vermindering voor ouder van + 65 jaar ten laste - 58,00 - Vermindering voor echtgenote (eigen beroepsinkomen < 180,00 netto) - 90,00 - Vermindering voor groepsverzekering ( 110,00 x 30%) - 33,00 In te houden bedrijfsvoorheffing 973,73 3. L. Janssens heeft in april 2006 een maandelijkse belastbare bruto-bezoldiging behaald van 2.611,31 (na aftrek van wettelijke sociale bijdragen). Zijn echtgenote heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten. Hij heeft 2 kinderen ten laste. Zijn moeder, die vroeger ten laste was, is in maart 2006 overleden. Zij was nog geen 65 jaar. In uitvoering van een groepsverzekeringscontract heeft zijn werkgever in april 2005 een persoonlijke bijdrage van 50,00 ingehouden. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal II 1.610,00 in kolom 860,60 (in kolom ) - Vermindering voor 2 kinderen ten laste - 77,00 - Vermindering voor ouder ten laste (tot ) - 29,00 - Vermindering voor groepsverzekering ( 50,00 x 30%) - 15,00 In te houden bedrijfsvoorheffing 739,60 Bedrijfsvoorheffing

32 6. Overzicht van de voornaamste speciale tarieven 6.1. Vakantiegeld betaald door verlofkassen Bedrag van het vakantiegeld 1.080,00 en minder 1.080,00 en meer Bedrijfsvoorheffing 17,16 % 23,22 % 6.2. Exceptionele vergoedingen Dit zijn vergoedingen die de werkgever uitbetaalt buiten de normale bezoldigingen: dertiende maand, vakantiegeld, vergoedingen voor extra werk, toevallige commissielonen op de zakencijfers, enz. Vaststelling van de bedrijfsvoorheffing: a) men kijkt naar het jaarbedrag van de normale brutobezoldigingen en past het overeenstemmende tarief (zie tabel a) hierna vermeld) toe op het bedrag van de vergoeding. Er wordt wel een onderscheid gemaakt tussen vakantiegeld en andere exceptionele vergoedingen; b) vervolgens wordt rekening gehouden met de kinderlast. Hiervoor moet: - eerst nagegaan worden of het jaarbedrag van de bruto-bezoldiging niet meer bedraagt dan de grensbedragen die volgens het aantal kinderen ten laste vermeld zijn in tabel b) hierna vermeld; - indien dit het geval is, wordt de vergoeding vrijgesteld ten belope van het verschil tussen dit grensbedrag en het jaarbedrag van de normale brutobezoldiging. Voorbeelden: 1) Belastbaar vakantiegeld = 1.215,52 Jaarlijkse bruto-bezoldiging = ,28 3 kinderen ten laste grensbedrag tabel b = ,00 Het jaarbedrag is hoger dan het grensbedrag, dus normaal geen vermindering voor kinderlast. Het bedrag van de bedrijfsvoorheffing is dus: 441,72 d.w.z ,52 x 36,34% (zie tabel a, kolom 2). Bedrijfsvoorheffing

33 2) Uitzonderlijke gratificatie = 892,42 Jaarlijkse bruto-bezoldiging = ,88 3 kinderen ten laste grensbedrag (tabel b) = ,00 De bruto-bezoldiging is dus lager dan het grensbedrag, zodat een vrijstelling voor kinderen ten laste verleend wordt ten belope van: 436,12 d.w.z , ,88 De uitzonderlijke gratificatie is dus belastbaar ten belope van: 456,30 d.w.z. 892,42-436,12 De bedrijfsvoorheffing beloopt dus 175,04 ( 456,30 x 38,36%) (zie tabel a, kolom 3). Maar er is nog een 3de regel die kan toegepast worden, nl. c) wanneer de betrokkene niet meer dan 5 kinderen ten laste heeft en het jaarbedrag van z n normale bruto-bezoldiging niet hoger ligt dan het bedrag dat vermeld wordt in kolom 3 van tabel c, wordt er toch een vermindering toegekend op de bedrijfsvoorheffing die volgens toepassing van de regels vermeld in a en b verschuldigd is. Voorbeelden: 1. Kolom 3 van tabel c leert ons dat dit grensbedrag voor 3 kinderen = ,00. Het jaarbedrag van de bezoldigingen uit ons voorbeeld is ,28 en ligt dus lager dan ,00. Dus er mag een vermindering van 35% (kolom 2) toegepast worden op de hiervoor berekende bedrijfsvoorheffing: - Vermindering: 35% x 441,72 = 154,60 - Uiteindelijke verschuldigde bedrijfsvoorheffing: 441,72-154,60 = 287,12 - Netto vakantiegeld: 1.215,52-287,12 = 928,40 2. In kolom 3 van tabel c kunnen we aflezen dat dit grensbedrag voor drie kinderen ,00 bedraagt. In ons voorbeeld bedraagt de jaarlijkse bruto-bezoldiging ,88 wat lager is dan het grensbedrag van ,00. Op de hierboven verkregen bedrijfsvoorheffing wordt bijgevolg een vermindering van 35% (kolom 2) toegepast: - Vermindering: 35% x 175,04 = 61,26 - Verschuldigde bedrijfsvoorheffing: 175,04-61,26 = 113,78 - Netto buitengewone gratificatie: 892,42-113,78 = 778,64 Bedrijfsvoorheffing

34 a) Tarief Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op: Jaarbedrag van de normale brutobezoldigingen vergoedingen en Vakantiegeld Andere toelagen tot 5.970, van 5.970,01 tot 7.400,00 19,17 23,22 van 7.400,01 tot 9.200,00 21,20 25,23 van 9.200,01 tot ,00 26,25 30,28 van ,01 tot ,00 31,30 35,33 van ,01 tot ,00 34,33 38,36 van ,01 tot ,00 36,34 40,38 van ,01 tot ,00 39,37 43,41 van ,01 tot ,00 42,39 46,44 van ,01 tot ,00 47,44 51,48 boven ,00 53,50 b) Vrijstelling wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste Grensbedrag , , , , , , , , , , , ,00 Het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld Bedrijfsvoorheffing

35 c) Vermindering wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste Percent van de vermindering Jaarbedrag van de normale bruto-bezoldigingen waarboven geen vermindering wordt verleend ,5 % 20 % 35 % 55 % 75 % het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld 6.3. Achterstallen , , , , ,00 Voor achterstallige bezoldigingen (m.a.w. bezoldigingen waarvan de uitbetaling of toekenning door toedoen van een openbare overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van het belastbaar tijdperk waarop zij werkelijk betrekking hebben) wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens het onder a) vermelde tarief, gelet op de refertebezoldigingen, d.w.z. het jaarbedrag van de normale bruto-bezoldiging dat onmiddellijk voor de herziening die tot de uitbetaling van de achterstallen aanleiding gaf aan de verkrijger van de inkomsten werd betaald. Wanneer nochtans de refertebezoldiging niet meer bedraagt dan het grensbedrag dat volgens het aantal kinderen ten laste vermeld is in de tabel onder b), worden de achterstallige bezoldigingen vrijgesteld ten belope van het verschil tussen het voornoemde grensbedrag en de refertebezoldiging. a) Tarief Bedrag van de vergoedingen en toelagen Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het totaalbedrag van de vergoedingen en toelagen tot 6.445,00 EUR 0 van 6.445,01 tot 8.915,00 6,06 van 8.915,01 tot ,00 12,11 van ,01 tot ,00 18,17 van ,01 tot ,00 19,17 van ,01 tot ,00 31,30 boven ,00 38,36 Bedrijfsvoorheffing

36 b) Vrijstelling wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste Grensbedrag , , , , , , , , , , , ,00 het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld Bedrijfsvoorheffing

37 6.4. Opzeggingsvergoedingen Opzeggingsvergoedingen worden als volgt aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen: a) wanneer zij bruto niet meer dan 790,00 bedragen, de opzeggingsvergoedingen als een maandbezoldiging beschouwen en de bedrijfsvoorheffing vaststellen volgens de regels van (schaal I) of (schaal II); b) wanneer zij bruto meer dan 790,00 bedragen, de bedrijfsvoorheffing vaststellen volgens de regels van toepassing op de achterstallen (zie nr. 5.3.) met dien verstande dat voor het bepalen van het tarief van de bedrijfsvoorheffing de in aanmerking te nemen refertebezoldiging die is welke tot grondslag diende voor het vaststellen van de vergoeding of, bij gebreke daaraan, die welke de verkrijger heeft ontvangen tijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst van de werkgever die de vergoeding uitbetaalt Toevallig of periodiek en bijkomstig betaalde vergoedingen en toelagen a) Algemeen principe Bedrag van de vergoedingen en toelagen Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het totaalbedrag van de vergoedingen en toelagen 1 2 tot 500,00 van 500,01 tot 650,00 boven 650,00 b) Weerwerkpremie van de Vlaamse Regering 27,25 32,30 37,35 In afwijking van punt a) wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig (zonder vermindering) bepaald op 11,11%. Voor de weerwerkpremie die krachtens het besluit van de Vlaamse Regering van 24 juni 2005 tot invoering van de weerwerkpremie wordt toegekend. Bedrijfsvoorheffing

38 7. Vervangingsinkomens 7.1. Werkloosheidsuitkeringen Wettelijke en extra wettelijke werkloosheidsuitkeringen zijn onderworpen aan een bedrijfsvoorheffing van 10,09%. Volledig werklozen die zich in een van de volgende situaties bevinden, zijn evenwel vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing: - Gezinshoofd - Samenwonende volledig werklozen die vergoed worden aan het forfait (P) of verhoogd forfaitbedrag (PS) - Samenwonende die aan de 2de periode (35%) wordt vergoed en wiens echtgenoot of partner enkel over een vervangingsinkomen beschikt - Alleenstaanden - Werklozen die wachtuitkeringen genieten - Werklozen die genieten van een vrijstelling wegens sociale en familiale redenen 7.2. Brugpensioenen De uitkeringen worden vrijgesteld van de bedrijfsvoorheffing voorzover het totale bedrag niet hoger is dan het voorziene maximumbedrag van de werkloosheidsuitkering. Is dit wel het geval, dan wordt de op het totale bedrag verschuldigde bedrijfsvoorheffing berekend volgens de regels en barema s die van toepassing zijn op de pensioenen, nl. de kolom barema s I en II. Als de bruggepensioneerde bijdragen blijft betalen aan een aanvullende pensioenregeling (groepsverzekering of pensioenfonds) wordt de bedrijfsvoorheffing berekend volgens die regels en schalen en vervolgens verminderd met de vermindering voor bijdrage aan een tweede pensioenpijler (Zie punt 3.1). Bedrijfsvoorheffing

39 7.3. Wettelijke of extrawettelijke vergoedingen ten gevolge van ongeval, ziekte of invaliditeit A. Wettelijke of extralegale vergoedingen betaald of toegekend als schadeloosstelling van een tijdelijke derving van bezoldiging ingevolge ongeval, ziekte, invaliditeit of andere soortgelijke gebeurtenissen, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid: 1. wanneer de vergoedingen door de werkgever of door diens tussenkomst: a) samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald of toegekend: volgens de klassieke regels van de punten 1 en 2 van dit hoofdstuk op het totaalbedrag van de normale bezoldigingen en de vergoedingen in kwestie; b) niet samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald of toegekend: - volgens de regels die gelden voor de exceptionele vergoedingen (zie punt 5.2.), gelet op de referentiebezoldiging, d.w.z. de normale jaarbezoldiging die tot grondslag voor het berekenen van de schadeloosstelling heeft gediend; - bij gebrek aan voormelde referentiebezoldiging bedraagt de bedrijfsvoorheffing 26,75 pct.; Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 2. wanneer die vergoedingen, zonder tussenkomst van de werkgever, door een verzekeringsinstelling of door een andere instelling of een andere tussenpersoon aan de verkrijger worden betaald: - tegen het tarief van 11,11 pet naargelang het gaat om wettelijke vergoedingen of - tegen het tarief van 22,20 pet naargelang het gaat om extralegale vergoedingen Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. Bedrijfsvoorheffing

40 B. In afwijking van punt A wordt, in de hiernavolgende gevallen, de bedrijfsvoorheffing respectievelijk overeenkomstig de volgende regels vastgesteld: 1. Primaire ongeschiktheid a) Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de periode van primaire arbeidsongeschiktheid (eerste jaar ongeschiktheid), zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover die periode van primaire ongeschiktheid aanvangt na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. b) De overeenkomstig sub a) berekende bedrijfsvoorheffing mag er evenwel niet toe leiden dat het bedrag van de uiteindelijk verschuldigde uitkering minder bedraagt dan het bedrag van de minimuminvaliditeitsuitkering, BEHALVE: c) - wanneer die uitkering wordt gecumuleerd met inkomsten (beroepsinkomen, gehandicaptenuitkering), - of wanneer prestaties worden geweigerd of verminderd krachtens de wet op de verplichte ziekteverzekering (schade ten gevolge van ziekte, letsel die vergoed wordt krachtens een andere wetgeving, een buitenlandse wetgeving of een gemeenrechterlijke wetgeving). Wettelijke ziekte - en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van de periode van primaire arbeidsongeschiktheid en die aansluit op een periode van volledige of gedeeltelijke werkloosheid zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 10,09 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. Er moet evenwel geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden op wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van de hiervoor bedoelde periode van primaire arbeidsongeschiktheid, aan volledig werkloze werknemers. Vanaf de 1ste dag van de 7de maand van diezelfde periode van primaire arbeidsongeschiktheid, zijn de onder het eerste en tweede streepje vermelde uitkeringen aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. Bedrijfsvoorheffing

41 2. Wachtgeld ingevolge disponibiliteit wegens ziekte Wachtgelden die krachtens het koninklijk besluit van 19 november 1998 betreffende de verloven en afwezigheden toegestaan aan de personeelsleden van de rijksbesturen, worden betaald of toegekend aan ambtenaren in disponibiliteit wegens ziekte, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., VOOR ZOVER de periode van disponibiliteit ingegaan is na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 3. Moederschapsbescherming Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct, VOOR ZOVER de periode van moederschapsbescherming ingegaan is na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 4. Borstvoedingspauze Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de borstvoedingspauze ingegaan is na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 5. Vaderschapsverlof Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de periode van vaderschapsverlof ingegaan is na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 6. Adoptieverlof Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct, zover de periode van adoptieverlof ingegaan is na 31 december Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. Bedrijfsvoorheffing

Nog meer weergeven