S ĩ A J S 6 E I E S I

Transcriptie

1 S ĩ A J S 6 E I E S I Aan de Gemeenteraad van Boxtel Postbus DA BOXTEL ERĨOGENBOSCH Uw brief van Uw kenmerk Tel Ons kenmerk Datum Onderwerp Jaarrekening 2014 en prognose 2015 Ref. Fax p.deleeuw@shertogenbosch.nl Geachte raad, In zijn vergadering van 23 maart heeft het Algemeen Bestuur de jaarrekening 2014 vastgesteld. Op 13 april heeft de accountant de jaarrekening voorzien van een goedkeurende verklaring. Hierbij stuur ik u ter informatie de goedgekeurde jaarrekening ter kennisname toe. De vaststelling van de jaarrekening kent geen bedenkingenprocedure. Zoals in voorgaande jaren is ook in 2014 geen sprake van een bijdrage van de aangesloten gemeenten naar rato van het aantal inwoners. Afdichting Inzet is om per 1 januari 2017 de stortplaats De Vlagheide voor eeuwigdurende nazorg over te dragen aan de provincie. In de brief bij de aanbieding van de begroting 2015 werden de onzekerheden geschetst van dat moment. Inmiddels is een groot deel van de onzekerheden omgezet in zekerheid. Op bladzijde 36 en 37 van de jaarrekening leest u de prognose voor 2016 en Daaruit blijkt dat op basis van de thans bekende feiten en inzichten wordt voorzien dat de exploitatie op het moment van overdracht sluitend is. Dat betekent dat uit de voorzieningen en het opgebouwde doelvermogen in het nazorgfonds alle investeringen in de bovenafdichting ca., de sluitingsprocedure en de heffing van de provincie kunnen worden voldaan. Met het oog op die positie heeft het algemeen bestuur in zijn vergadering van 23 maart besloten om de belegging in het nazorgfonds op zo kort mogelijke termijn te consolideren. Dat doet het bestuur vanuit de aanname dat het opgebouwde vermogen ruimschoots toereikend is om de provinciale heffing te betalen en investeringen mee te dekken. En dat het niet verantwoord is om met het opgebouwde vermogen enig risico te lopen. Aan Gedeputeerde Staten is inmiddels goedkeuring gevraagd voor een aflaging van het risicoprofiel van onze belegging in het nazorgfonds naar laag. Verwachting is dat die aflaging per 1 juli wordt gerealiseerd en dat op dat moment ca. O 16 mij. aan doelvermogen is opgebouwd. Wanneer de datum van 1 januari 2017 wordt gehaald kan de gemeenschappelijke regeling Stadsgewest 's-hertogenbosch in de loop van 2017 definitief worden beëindigd. Een en ander betekent ook dat voor 2016 opnieuw geen bijdrage per inwoner is voorzien. Wat investeringen betreft is de eerste fase van de afdichting afgerond. Het werk voor de tweede fase is aanbesteed en zal naar verwachting in mei aanvangen. Planning is dat die werkzaamheden eind dit jaar zijn afgerond. Stadsgewest 's-hertogenbosch, Postbus 103, 5480 AC Schijndel

2 S T A D S G E W E S T 'S0ERTOGENBOSCH Voor meer informatie over de jaarrekening en prognose 2016 kunt u zich wenden tot de heer J. Bloemen, controller van het Stadsgewest ( ). U kunt ook contact zoeken via het e mailadres van de secretaris (zie boven). Hoogachtend, Namens het Dagelijks Bestuur, De ambtelijk secretaris, J.M. de Leeuw Stadsgewest 's-hertogenbosch, Postbus 103, 5480 AC Schijndel 2

3 Deloitte Accountants B.V. Flight Forum DA Eindhoven Postbus AJ Eindhoven Tel: Fax: Aan het bestuur van het Stadsgewest 's-hertogenbosch T.a.v. de heer J. Bloemen Postbus AC SCHJJNDEL Datum Behandeld door Ons kenmerk drs. L.J.A. van den Hoogen RA Onderwerp Accountantsverslag van Stadsgewest 's-hertogenbosch voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014 Geacht bestuur, Wij hebben de jaarrekening 2014 van uw gemeenschappelijke regeling gecontroleerd. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van het Stadsgewest 's-hertogenbosch. Hierbij ontvangt u het accountantsverslag over het boekjaar Dit verslag geeft onze belangrijkste bevindingen weer. De geconstateerde fouten en onzekerheden blijven binnen de in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden vastgelegde tolerantie. Dat geldt zowel voor het getrouwheidsaspect als voor het rechtmatigheidsaspect. In voorgaande jaren hebben wij voor het rechtmatigheidsaspect een oordeelonthouding in de verklaring tot uitdrukking gebracht omdat wij niet konden vaststellen dat een adequate en toereikende interne controle werd uitgevoerd op twee belangrijke activiteiten van het Stadsgewest 's-hertogenbosch. Nu deze activiteiten zijn beëindigd vervalt deze belemmering. Voor een nadere toelichting verwijzen wij u naar ons verslag. Wij hebben de bevindingen van de controle met uw controller besproken. Indien gewenst, zijn wij graag bereid de bevindingen uit het verslag nader toe te lichten aan het bestuur. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V drs. L.J.A. vŵxļ/énjļoogen RA Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2014' gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassing. Deloitte Accountants B.V. Is Ingeschreven In het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

4 Stadsgewest "s-hertogenbosch Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014

5 Inhoudsopgave Inhoud 1 Inleiding De opdracht die u ons hebt verstrekt Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 3 2 Controlebevindingen jaarrekening Getrouwheid Rechtmatigheid Single information Single audit (SiSa) Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) 4 3 Overige onderwerpen Begrotingsrechtmatigheid 5 4 Uw weerstandsvermogen Algemeen 6 5 Frauderisico 8 6 Tot slot 9

6 . 2 1 Inleiding 1.1 De opdracht die u ons hebt verstrekt Wij hebben van u de opdracht gekregen om de jaarrekening 2014 van het Stadsgewest 's-hertogenbosch te controleren. De controle van de jaarrekening van het Stadsgewest 's-hertogenbosch is gebaseerd op de methode van risicoanalyse. Dat betekent dat wij een inschatting hebben gemaakt van de invloed van diverse aspecten op de jaarrekening. Wij noemen als belangrijke aspecten externe ontwikkelingen, uw beheersingsorganisatie en ervaringen uit het verleden. Risicoanalyse Onze controle start met het maken van een analyse van de risico's waar u mee te maken heeft en die relevant zijn voor het opmaken en controleren van de jaarrekening. Het doel hiervan is op basis van kennis van uw organisatie en uw omgeving en branche tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico's en de risico's in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico's die leiden tot mutaties in de jaarrekening en de realisatie van uw doelstellingen. Jaarrekeningcontrole Onze risicoanalyse en daarop gebaseerde controleaanpak richten zich voornamelijk op de jaarrekening zelf. Gezien de beperkte omvang van de organisatie van het Stadsgewest 's-hertogenbosch, biedt het systeem van interne beheersing beperkte mogelijkheden. Hierdoor doen wij relatief veel gegevensgerichte werkzaamheden waarbij wij aan de hand van stukken controlewerkzaamheden verrichten. Daarnaast stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften (het BBV voor het Stadsgewest 's-hertogenbosch), of de posten in de jaarrekening juist, volledig en betrouwbaar zijn en specifiek voor het Stadsgewest 's-hertogenbosch en of de baten en lasten en de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook stellen wij vast dat de posten goed zijn toegelicht. Bij deze controle hanteren wij bepaalde marges. De maximaal toe te passen marges zijn vastgelegd in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

7 . 3 U heeft deze marges in uw eigen controleprotocol overgenomen. Onze controle houdt in dat wij niet alle posten controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en onrechtmatigheden te ontdekken en vervolgens in overleg met u te komen tot aanpassing van de jaarrekening c.q. het jaarverslag. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de programmarekening van het Stadsgewest 's-hertogenbosch. In het verslag van bevindingen worden fouten en onzekerheden gerapporteerd die de door u vastgestelde rapportagetoleranties overschrijden. De controle van de jaarrekening 2014 is goed verlopen. De communicatie is op een open en constructieve wijze verlopen. Er zijn geen wezenlijke verschillen van inzicht geweest tussen de directie en het controleteam. 1.2 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de 'Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)' en vormen een belangrijk onderdeel van het 'normenkader' waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Op basis van onze toetsing aan het 'normenkader' concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant in 2014 voldoende is gewaarborgd.

8 . 4 2 Controlebevindingen j aarrekening Getrouwheid De accountantscontrole van de jaarrekening 2014 van het Stadsgewest 's-hertogenbosch resulteert in een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwheidsaspect. Dit betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en de lasten over 2014 als de activa en passiva per 31 december 2014 en in overeenstemming is met de geldende verslaggevingsvoorschriften (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten). Voor het opmaken van de jaarrekening zijn door het bestuur toereikende maatregelen genomen die de processen binnen de gemeenschappelijke regeling waarborgen, waardoor een goedkeurende controleverklaring kan worden verstrekt. 2.2 Rechtmatigheid De accountantscontrole van de jaarrekening 2014 van het Stadsgewest 's-hertogenbosch resulteert in een goedkeurende controleverklaring voor het rechtmatigheidsaspect. Dit betekent dat de baten, lasten en balansmutaties zoals opgenomen in de jaarrekening 2014 rechtmatig tot stand zijn gekomen. 2.3 Single information Single audit (SiSa) Het Stadsgewest 's-hertogenbosch heeft over 2014 geen regelingen waarover in de SiSa-bijlage verantwoording moet worden afgelegd. 2.4 Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2014 op alle materiële aspecten voldoet aan de verslaggevingsregels volgens het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). In deze jaarrekening en de bijlagen wordt dan ook alle informatie verstrekt die volgens de in het BBV gestelde verslaggevingsregels verplicht is. Wij maken u erop attent dat er in het BBV enkele wijzigingen zijn doorgevoerd. Voor gemeenschappelijke regelingen zijn deze wijzigingen verplicht vanaf de begroting Deze wijzingen hebben een beperkte impact op de jaarrekening en begroting voor het stadsgewest. Uw controller hebben wij reeds over deze wijzigingen geïnformeerd.

9 5 3 Overige onderwerpen 3.1 Begrotingsrechtmatigheid De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur van een gemeenschappelijke regeling zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld, zodat tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit over begrotingswijzingen kan plaatsvinden. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten. De belangrijkste bepaling betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat nadere regels gesteld kunnen worden wanneer kostenoverschrij dingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. Wij stelden vast dat op het programma Afbouw, als gevolg van extra dotaties aan de voorzieningen, sprake is van een begrotingsoverschrijding. Doordat de noodzaak voor deze extra dotaties pas bekend werden bij het opmaken van de jaarrekening 2014 heeft geen begrotingswijziging plaatsgevonden. De kostenoverschrij ding past binnen het bestaande beleid en kon niet tijdig voorzien worden zodat deze niet in het accountantsoordeel betrokken kon worden.

10 . 6 4 Uw weerstandsvermogen In de volgende paragrafen geven wij een analyse van het resultaat en het vermogen van de gemeenschappelijke regeling. 4.1 Algemeen In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via de programmarekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het resultaat vóór bestemming bedraagt C nadelig. Er hebben geen onttrekkingen aan reserves plaatsgevonden, zodat het uiteindelijk nog te bestemmen jaarresultaat nadelig bedraagt. Dit bedrag is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. Voor een meer uitgebreide analyse van het rekeningresultaat over het jaar 2014 verwijzen wij naar de programmarekening, onderdeel financiële uiteenzetting, en de toelichting op de programmarekening. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de mutaties in de reserves schematisch weergegeven: Ontwikkeling eigen vermogen Bedragen in euro's Stand van de reserves per 1 januari / Tussentijdse resultaatbestemming tijdens boekjaar Nog te bestemmen resultaat bij jaarrekening Stand per 31 december -/ De reserves van uw gemeenschappelijke regeling zijn in 2014 met een bedrag van afgenomen. Dit komt overeen met het resultaat voor bestemming.

11 7 Het negatieve resultaat wordt veroorzaakt door de dotaties aan de voorzieningen nazorg (C ) en de voorziening Toekomstige investeringen ( ). In 2014 is meer inzicht gekregen in de noodzakelijke werkzaamheden en daarmee de te maken kosten om de stortplaats aan de provincie Noord-Brabant te kunnen overdragen. Dat leidt tot hogere noodzakelijke voorzieningen. De financiële positie is door het negatieve resultaat achteruitgegaan. In de jaarrekening 2014 is nog geen rekening gehouden met een eventuele extra bijdrage van de deelnemende gemeenten ter dekking van tekorten. Naar de huidige inzichten verwacht u dat de belegging die voor de eeuwigdurende nazorg bij de provincie Noord-Brabant is gestald ruim voldoende zal zijn om de nazorgbijdrage aan de provincie te betalen. Een eventueel overschot zal aan u gerestitueerd worden en naar uw inzichten toereikend zijn om de huidige tekorten op te vangen. De komende twee jaar worden grote uitgaven verwacht. Het is belangrijk om goed inzicht te behouden in de te verwachten kosten en de aangegane verplichtingen en tevens om periodiek vast te stellen of de gevormde voorzieningen toereikend zijn om de uitgaven te dekken zodat, zo nodig, de gemeenten tijdig geïnformeerd kunnen worden over eventueel noodzakelijke aanvullende middelen. Voor de te verrichten werkzaamheden worden overeenkomsten met aannemers afgesproken. Wij adviseren u ook om goede procedurele afspraken te maken over de bevoegdheden voor het opdragen van meerwerk, het schriftelijk vastleggen van de gemaakte afspraken en het informeren van de controller hierover, ten behoeve van de administratie.

12 8 5 Frauderisico Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico's, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en moeten bezien of deze maatregelen effectief zijn. Het Stadsgewest 's-hertogenbosch heeft in 2014 een frauderisicoanalyse gemaakt en vastgelegd. Wij vinden dit een belangrijk onderdeel van de interne beheersingsomgeving. Onze aanbeveling uit 2013 is hiermee opgevolgd. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico's van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2014 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

13 9 6 Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij met dit accountantsverslag een zinvolle bijdrage leveren aan de bestuurlijke behandeling van de jaarrekening. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. drs. L.J.A. vaviilö!híoogen RA